会计账户账务处理.docx

中级会计实务（2021 ）考试辅导相知5会计等式会计等式，又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式，是说明会计要素之间基本关系的等式。1. 财务状况等式、基本会计等式或静态会计等式（编制资产负债表的依据、复式记账法的理论基础）资产二负债+所有者权益资产负债表会企01表编制单位：_年_月一日单位：元资产期末 余额上年 年末余额负债和所有者权益 （或股东权益）期末 余额上年 年末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债2.经营成果等式、动态会计等式（编制利润表的依据）会企02表 单位：元收入-费用二利润利润表编制单位：_年一月工程本期金额上期金额一、营业收入减：营业本钱税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用其中：利息费用利息收入力口：其他收益投资收益（损失以“-”号填列）【总结】分类会计等式财务状况等式、基本会计等式或静态 会计等式（编制资产负债表的依据、复式记账 法的理论基础）资产=负债+所有者权益经营成果等式、动态会计等式 （编制利润表的依据）收入-费用=利润动静结合的会计等式资产=负债+所有者权益+收入-费用【例题】中级会计实务（2021 ）考试辅导2X20年1月，甲公司发生的经济业务资料如下：资产负债所有者权益1 .从银行提取现金2万元【例题单项选择题】以下各项中，属于损益类科目的是（）。A.其他综合收益B.制造费用C.待处理财产损溢D.管理费用【答案】D【解析】选项A属于所有者权益类科目；选项B属于本钱类科目；选项C属于资产类科目。【例题单项选择题】根据科目内容计入本钱类账户的是（）。A.主营业务本钱B.制造费用C.管理费用D.其他业务本钱【答案】B【解析】账户是根据会计科目设置的，本钱类科目，是对可归属于产品生产本钱、合同履约本钱等的具体内容 进行分类核算的工程，主要有“生产本钱” “制造费用” “合同履约本钱” “研发支出”等科目。本钱类科目 应计入对应的本钱类账户，所以选项B正确。第10页中级会计实务（2021 ）考试辅导【相知7借贷记账法案例导入：向银行借款2万元，3个月到期，款项已存入银行。 问：以下关于账户的登记方法中，哪一种是正确的？ A.7万元n»n2moi万元I万元1MD2万元万元S6nT|-万元|j i7sa廊|施2万元II万元回答：E正确。借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记, 全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法 等。我国会计准那么规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。1.借贷记账法的账户结构借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数， 一方 登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，那么取决于账户的性质与所记 录经济内 容的性质。以资产类账户为例：【提示】账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。四个金额要素之 间的关系如公式所示：期末余额二期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额中级会计实务（2021 ）考试辅导断=负债+而辞陵+财货用期后毗十1负债*所而权益*配人借骨含义一胸a、提示11对于所有的损益类科目，对“利润”要素的影响:借方减少，贷方增加。提示2对于所有的资产类科目，对“资产”要素的影响:借方增加，贷方减少。说明：某些备抵科目也是资产类科目，如“累计折旧”账户，结构方向却是贷增、借减，余额通常在贷方。如何 理解呢？比方“固定资产”科目的账面余额为借方100万元，其备抵科目“累计折旧”的账面余额为宽互20万元， 那么固定资产账面价值多少呢？ 100-20=80 （万元）。可以看到，虽然“累计折旧”账户的资彳20万元表 示折旧增加，但由于是减项，所以最终还是使得资产减少。【例题单项选择题】“实收资本”账户的期末余额等于（）。A.期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额B.期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额C.期初余额-本期借方发生额-本期贷方发生额D.期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额【答案】D【解析】实收资本是所有者权益类科目，借方表示减少，贷方表示增加。所以“实收资本”账户的期末余额 二期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。【例题单项选择题】在借贷记账法下，“贷”表示（）。A.资产的减少或权益的增加B,资产的增加或权益的减少C.资产的减少或权益的减少D,资产的增加或权益的增加【答案】A【解析】资产类账户的借方表示增加，贷方表示减少；权益包括负债类账户和所有者权益类账户，其借方表 示减少，贷方表示增加。选项A正确。【例题多项选择题】在借贷记账法下，账户的结构特点有（）。A.资产类借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方B.负债类贷方记增加，借方记减少，余额一般在贷方中级会计实务（2021 ）考试辅导C.收入类借方记增加，贷方记减少，一般无余额D.费用类借方记增加，贷方记减少，一般无余额【答案】ABD【解析】收入贷方记增加，借方记减少，一般无余额，选项C不正确。2 .借贷记账法的记账规那么“有借必有贷，借贷必相等”.借贷记账法下的账户对应关系与会计分录会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。【提示】（1）会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。 例 如：借：库存现金20000贷：银行存款20000（2）在我国，会计分录记载于记账凭证中。【例题】甲公司购入原材料一批，价款1000元，用银行存款支付，假定不考虑增值税因素。借：原材料1000贷：银行存款1000【例题】甲公司已到期的应付票据20000元因无力支付转为应付账款。借：应付票据20000贷：应付账款20000【例题】甲公司收到投资者投入资本金50000元，款项存入银行。借：银行存款50000贷：实收资本50000【例题】甲公司以银行存款30000元，归还到期的长期借款。借：长期借款30000贷：银行存款30000按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。（1）简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。（2）复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的 会 计分录。【例题】甲公司购入原材料一批，价款60000元，其中40000元用银行存款支付，20000元尚未支付，假定不考虑 增值税因素。会计分录如下：借：原材料60000贷：银行存款40000应付账款200003 .借贷记账法下的试算平衡试算平衡是指根据借贷记账法的记账规那么和资产与权益（负债+所有者权益）的恒等关系,通过对所有账户的 发生额和余额的汇总计算和比拟，来检查账户记录是否正确的一种方法。（1）试算平衡的分类。试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡。发生额 试算平衡全部账户本期借方发生额合计二全部账户本期贷方发生额合计直接依据：“有借必有贷，借贷必相等”的记账规那么余额 试算平衡全部账户的借方期初（末）余额合计二全部账户的贷方期初（末）余额合计直接依据：“资产=负债+所有者权益”的财务状况等式（2）试算平衡表的编制中级会计实务(2021 )考试辅导ME户物MDMIItsnrft*朦蝌 1 1 【例题】2X20年年1月初，丙公司各账户的余额，如下表所示。期初余额表2X 20年1月1日会计账户期初借方余额会计账户期初贷方余额库存现金10000短期借款130000银行存款160000应付票据120000原材料200000应付账款100000固定资产11000000实收资本11020000合计11370000合计113700002X20年1月，丙公司发生的局部经济业务(假定不考虑增值税因素)如下:(1)收到投资者按投资合同交来的资本金420000元，已存入银行。借：银行存款贷：实收资本420000420000BS_MOOOO -(1) 420000加 11020000(1) 420000feb 420000峥 11440000(2)向银行借入期限为三个月的借款600000元存入银行。借：银行存款贷：短期借款600000600000Wioooo(1) 420000(2) 600000三”(3)从银行提取现金8000元作为备用。KW 130000 60000080008000中级会计实务(2021 )考试辅导借：库存现金贷：银行存款-160000(1) 420000(2) 600000而 woo超稣 LSOOO6000060000破100000(4) £00005000050000砌 120000(5) 50000tJTT最 MOOO 170000(4)购买原材料60000元已验收入库，款未付。借：原材料贷：应付账款amJ3S-Soooo -(4) 60000en；组(5)签发三个月到期的商业汇票50000元抵付上个月所欠货款。借：应付账款贷：应付票据(5) 50000100000100000(6)用银行存款100000元归还前欠的短期借款。借：短期借款贷：银行存款 100000喻 130000(2) fiOOOOOiSoooo(1) 420000(2) 600000r=i5300000300000中级会计实务(2021 )考试辅导(7)用银行存款300000元购买不需安装的机器设备一台，设备已交付使用。借：固定资产贷：银行存款KtU iioooooo 300000160000420000600000（3） 8000 100000 300000酬 300000 期末1130003(8)购买原材料40000元，其中用银行存款支付30000元，其余货款尚欠，材料已验收入库。借：原材料 贷：银行存款 应付账款400003000010000HD i«ooo（1） 420000 30000W200000 （4）60000（8） 40000100000 球 3000W 8000100000（6） 30000030000(9)以银行存款归还短期借款100000元，归还应付账款60000元。借：短期借款应付账款贷：银行存款10000060000160000KKOiooooo（4） 60000（8） 10000中级会计实务（2021 ）考试辅导 MKMMW(9) 100000 MKMMW(9) 100000期初130000 80000200000600000期末530000(5) 50000 60000JTOMO000 (4) 60000 (8) 10000W 160000(1) 420000 (2)«00000部 110000 甜70000犯 1020000(3) 8000 100000 300000 (S) 30000 160000 而 599000麻5a2000总分类账户试算平衡表2X20年1月31日单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金10000800018000银行存款1600001020000598000582000原材料200000100000300000固定资产1100000030000011300000短期借款130000200000600000530000应付票据12000050000170000应付账款1000001100007000060000实收资本1102000042000011440000合计1137000011370000173800017380001220000012200000【提示1必须将所有账户的本期发生额合计或期末余额记入试算平衡表中。【提示2试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不一定说明记账一定正确。【例题多项选择题】以下各项中，属于试算平衡的公式有（）。A.全部账户本期借方发生额合计二全部账户本期贷方发生额合计B.全部资产账户本期借方发生额合计二全部负债账户本期贷方发生额合计C.全部账户期初借方余额合计二全部账户期初贷方余额合计D.全部账户期末借方余额合计二全部账户期末贷方余额合计【答案】ACD中级会计实务（2021 ）考试辅导“牵手”篇：必备知识【牵手1）资金筹集业务的账务处理（-）所有者权益筹资案例导入某有限责任公司由阿甲、阿乙于2020年1月1日分别出资100万元设立。200赁：实收裕本一网甲IQfi ，经过一年辛苦运营，2020年实现净利润60万元，假如没有分配现金股利，此时该公司的净资产到达260万元 （200+60） o(60x10%) 6542020年12月31日，第三位投资者阿丙眼红，想入伙，为扩大经营规模，阿甲、阿乙同意其入伙，并决定将该 公司的注册资本由200万元增加到300万元。阿丙正做着自己的黄粱美梦：想以现金出资100万元享有公司1/3 的注册资本，哈喇子都流出来了。请问阿甲、阿乙会同意吗？不会同意！阿甲、阿乙将要求阿丙以150万元投资，享有公司1/3的注册资本。该公司接受阿丙出资的相关会 计分录为：借：银行即15012Q 15。.睡翔Afi域接受阿丙投资后，该公司的所有者权益总额=200+60+150=410 （万元），其中：所有者投入的资本（包含实收资 本、 资本公积）=200+150=350 （万元），留存收益（包含盈余公积和未分配利润）为60万元。所有者权益=资产-负债中级会计实务（2021 ）考试辅导实捌林健 股本） 实捌林健 股本） .实收资本或股本实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。实收资本的构成比例或股东 的股份比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础,也是企业进行利润或股利分配的主要依据。我国公司法规定，股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以 依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。实收资本或股本的账务处理首次投资借：银行存款原材料、固定资产、无形资产等【按投资合同或协议约定的价值，不公允的除外】应交税费一应交增值税（进项税额）贷：实收资本【按投资合同或协议约定的份额】股本【按股票面值又发行股票数量】资本公积一资本（股本）溢价【提示1股份以外的企业使用“实收资本”和“资本公积一资本溢 价”；股份使用“股本”和“资本公积一股本溢价”【提示2】股份发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢 价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）增 资追加投资资本公积转 增资本借：资本公积一资本（股本溢价贷：实收资本、股木【提示】由于资本公积和盈余公积均属于所有 者权益，所以不影响所有者权益总额。如果是 股份或有限责任公司，应该按照原投路 自出资比例相应增加各投资者的出资 额盈余公积转 增资本借：盈余公积贷：实收资本、股本减资股份有限公 司以外的企 业借：实收资本贷：银行存款股份有限公 司（1）回购时：借:库存股贷：银行存款（2）注销时，回购股票支付的价款高于面值总额的，按顺序冲减： 借：股本资本公积一股本溢价中级会计实务（2021 ）考试辅导2从银行借入期限为3个月的短期借款8000万元，存入 银行3,收到投资者投入的机器一台，价值5000万元4.以银行存款2000万元归还前欠货款5,股东大会决定减少注册资本3000万元，以银行存款向 投资者退回其投入的资本6.已到期的应付票据2500万元因无力支付转为应付账款7.宣布向投资者分配利润1000万元8,经批准将已发行的公司债券5000万元转为实收资本9,经批准用资本公积3000万元转为实收资本【例题单项选择题】以下各项中，关于以银行存款归还所欠贷款业务对会计要素影响的表述正确的选项是（）。A. 一项资产增加，另一项资产等额减少一项资产与一项负债等额增加B. 一项负债增加，另一项负债等额减少D.一页资产与一页负债等额减少【答案】D【解析】以银行存款归还所欠货款，银行存款减少，所欠货款减少，所以是一项资产与一项负债等额减少，选 项D正确。【例题单项选择题】某企业2020年12月初资产总额为1200万元，12月份申请银行汇票转入银行汇票存款5万元，从银行提取现 金2万元，收到设备投资的入账价值为10万元。不考虑其他因素，该企业2020年末资产总额为（）万元。A. 12071217B. 12151210【答案】D【解析】申请银行汇票转入银行汇票存款，资产总额不变；从银行提取现金，资产总额不变；收到设备投资增 加资产总额，故该企业2020年末的资产总额=1200+10=1210 （万元）。【例题多项选择题】以下关于会计等式的表述中，正确的有（）。A.资产二所有者权益B.资产=负债+所有者权益C.资产=负债+所有者权益+ （收入-费用）D.资产二权益【答案】BCD【解析】权益包括债权人权益和所有者权益，债权人权益即为负债，所以资产二负债，选项A错误，选项D正确；会 计基本等式为资产=负债+所有者权益，选项B正确；将财务状况等式与经营结果等式相结合，可以得出资产=负债+所 有者权益+ （收入-费用），选项C正确。【相知6会计科目和账户导入：资产：房子、车子、手机、狗、男朋友.会计科目会计科目，简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的工程，是进行会计核算和提供会计信息的基础。中级会计实务（2021 ）考试辅导盈余公积利润分配一未分配利润贷：库存股【提示】“库存股”借方表示所有者权益减少，属于所有者权益备抵科目注, 销时并不会影响所有者权益总额。如果回购股票支付的价款低于面值总额的，会计处理为：借：股本贷：库存股资本公积一股本溢价【例题】甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值 为2000000元，增值税进项税额为260000元（由投资方支付税款，并提供或开具增值税专用发票）。经约定， 甲有限责任公司接受乙公司的投入资本为2260000元，全部作为实收资本。合同约定的固定资产价值与公允价 值相符，不考虑其他因素。甲有限责任公司应编制如下会计分录：借：固定资产2000000应交税费应交增值税（进项税额）260000贷：实收资本乙公司2260000【例题】丙有限责任公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专利技术投资合同约定价值为60000元, 增值税进项税额为3600元（由投资方支付税款，并提供或开具增值税专用发票）；同时收到B公司作为资本投 入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80000元，增值税进项税额为7200元（由投资方支付税款，并提供或 开具增值税专用发票）。合同约定的资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素。丙有限责任公司应编制如下 会计分录：借:无形资产非专利技术60000土地使用权80000应交税费应交增值税（进项税额）10800贷：实收资本A公司63600B公司87200【例题】B股份发行普通股10000000股，每股面值1元，每股发行价格5元。假定股票发行成功，股款50000000 元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。根据上述资料，B股份应做如下账务处理： 借：银行存款50000000贷：股本（10000000X1） 10000000资本公积股本溢价（50000000-10000000X1） 400000001 .资本公积资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的局部，以及其他资本公积等。资 本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等O资本公积构成形成原因（1）资本溢价（或股本溢价）溢价发行股票、投资者超额缴入资本等（2）其他资本公积指除资本溢价（或股本溢价）、净损益、其他综合收益和利润 分配以外所有者权益的其他变动【提示】L资本公积与实收资本（或股本）的区别资本公积不表达各所有者的占有比例，也不能作为所有者参与企业财务经营决策或进行利润分配（或股利分配）的依据。中级会计实务（2021 ）考试辅导.资本公积与留存收益的区别资本公积的来源不是企业实现的利润。2 .资本公积与其他综合收益的区别资本（股本）溢价不会影响企业的损益，而局部其他综合收益在满足一定的条件时，可以重分类进损益，从而 成为企业利润的一局部。【例题】B股份首次公开发行普通股50000000股，每股面值1元，每股发行价格为4元。B股份与证 券公司约定，按发行收入的3收取佣金，从发行收入中扣除。假定收到的股款已存入银行。B股份应 编制如下会计分录： 借：银行存款194000000贷：股本50000000资本公积股本溢价144000000股票发行收入二50000000X4X （1-3 %） =194000000 （元）【会人会语】俗话说，一分耕耘一分收获。但假设想破茧成蝶、出人头地，却要付出超出常人百倍、千倍的努力。此时，这只蚕茧是实收资本，那百倍、千倍于常人的努力便是资本公积。有朝一日，资本公积会转增资本，所 以，只要努力，终将破茧成蝶！（二）负债筹资负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等。短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的归还期限在一年以上（不含一年）的各种借款。业务短期借款的账务处理借入借：银行存款贷：短期借款资产负债表日计提利息借：财务费用贷：应付利息实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款归还短期借款借：短期借款（本金）应付利息（如果利息到期一次支付，累计应付未付的利 息）财务费用（到期当期利息）贷：银行存款借入借：银行存款（实际收到的金额）贷：长期借款一一本金利息调整（或借方）资产负债表日借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等（期初摊余 本钱义实际利率）长期借款一一利息调整（或贷方）贷：应付利息（分次付息：本金X合同利率）长期借款一一应计利息（到期一次还本付息：本金X合同利率）中级会计实务（2021 ）考试辅导借：长期借款一一本金归还应计利息（到期一次还本付息累计未付的利息）贷：银行存款【例题】A企业于2019年12月31日从银行借入资金100000元，借款期限为2年，年利率为8% （到期一次还本付息）。所借款已存入银行。A企业将该借款用于企业厂房建设，该厂房于2020年12月31日到达预定可使用状态，2020 年发生的利息符合资本化条件。2019年12月31日取得借款：借：银行存款100000贷：长期借款本金1000002020年12月31日计提利息：借：在建工程8000贷：长期借款应计利息80002021年12月31日计提利息：借：财务费用8000贷：长期借款应计利息80002022年01月01日归还本金和利息：借：长期借款本金100000应计利息16000贷：银行存款116000中级会计实务（2021 ）考试辅导资产R 负债A 会计要素1所有者权益 收入 费用利润资产R 负债A 会计要素1所有者权益 收入 费用利润资产类、L负债类共同类所有者权益类（经济内容分类本钱类损益类 ）会计科目总分类明细分类按提供信息的 详细程度分类J（1）会计科目按反映的经济内容分类:分类常见科目资产类流动资产库存现金、银行存款、应收票据、应收账款、预付账款、应 收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、交易性金融资 产、原材料、库存商品、存货跌价准备、待处理财产损溢等非流动资产固定资产、累计折旧、工程物资、在建工程、固定资产清理、 无形资产、累计摊销、固定资产减值准备、无形资产减值准 备、长期待摊费用、长期股权投资、债权投资、其他权益工 具投资等负债类流动负债短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付利息、应 付股利、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费等非流动负债长期借款、应付债券、长期应付款等共同类【提示】中级不考所有者权益类实收资本（或股本）、资本公积、利润分配、盈余公积、本 年利润、其他综合收益等本钱类生产本钱、制造费用、合同取得本钱、合同履约本钱、研发 支出等损益类收入类主营业务收入、其他业务收入、利息收入费用类主营业务本钱、其他业务本钱、销售费用、管理费用、财务 费用、税金及附加、所得税费用其他（一般是利 得或损失）投资收益、营业外收入、营业外支出、资产减值损失、信用 减值损失、公允价值变动损益、资产处置损益、以前年度损益 调整（2）会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类:分类含义总分类科目（总账/一级科目）对会计要素的具体内容进行总括分类，提供总括信息明细分类科目 （明细科目）对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体信息。如果某 一总分类科目所辖的明细分类科目较多，可在总分类科目下设置 二级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目，以此类推。举例：“生产本钱一一基本生产本钱一一甲产品”科目，其中“生产本钱”科目为总分类科目，“基本生产成 本”为二级明细分类科目，“甲产品”为三级明细分类科目。中级会计实务（2021 ）考试辅导【提示】常见的容易混淆的科目类别：“预收账款”是负债类科目，不是资产类；“预付账款”是资产类科目，不是负债类；“坏账准备”、“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”是资产类科目，不是负 债类；“制造费用”是本钱类科目，不是损益类；“其他综合收益”是所有者权益类科目，不是损益类；“长期待摊费用”是资产类科目，不是损益类；“研发支出”是本钱类科目，不是损益类；“主营业务本钱”和“其他业务本钱”是费用类科目，不是本钱类。【附】常见的会计科目及其核算的内容类别名称核算内容资产类库存现金本科目核算企业的库存现金银行存款本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项其他货币资金本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用 卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等 其他货币资金应收票据本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业 汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票应收账款本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收 取的款项预付账款本科目核算企业按照合同规定预付的款项应收股利本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分 配的利润应收利息本科目核算企业交易性金融资产、债权投资、其他权益 工具投资、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、 买入返售金融资产等应收取的利息其他应收款本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应 收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、 应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长 期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项坏账准备本科目核算企业应收款项的坏账准备材料采购本科目核算企业采用计划本钱进行材料日常核算而购入 材料的采购本钱在途物资本科目核算企业采用实际本钱（或进价）进行材料、商 品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物 资的采购本钱原材料本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅 助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备 件）、包装材料、燃料等的计划本钱或实际本钱材料成木差异本科目核算企业采用计划本钱进行日常核算的材料计划中级会计实务（2021 ）考试辅导本钱与实际本钱的差额库存商品木科目核算企业库存的各种商品的实际本钱（或进价）或 计划本钱（或售价），包括库存产成品、外购商品、存 放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存 在外的商品等发出商品本科目核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实 际本钱（或进价）或计划本钱（或售价）商品进销差价本科目核算企业采用售价进行日常核算的商品售价与进 价之间的差额委托加工物资本科目核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物 资的实际本钱周转材料本科目核算企业周转材料的计划本钱或实际本钱，包括 包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模 板、木模板、脚手架等存货跌价准备本科目核算企业存货的跌价准备长期股权投资本科目核算企业持有的采用本钱法和权益法核算的长期 股权投资长期股权投资减 值准备本科目核算企业长期股权投资的减值准备投资性房地产本科目核算企业采用本钱模式计量的投资性房地产的成 本。企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，也通 过本科目核算长期应收款本科目核算企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的 应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提 供劳务等产生的应收款项等固定资产本科目核算企业持有的固定资产原价累计折旧本科目核算企业固定资产的累计折旧固定资产减值准 备本科目核算企业固定资产的减值准备在建工程本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出工程物资本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的本钱，包 括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器 具等固定资产清理本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货 币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以 及在清理过程中发生的费用等无形资产本科目核算企业持有的无形资产本钱，包括专利权、非 专利技术、商标权、著作权、土地使用权等中级会计实务（2021 ）考试辅导累计摊销本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计 摊销无形资产减值准 备本科目核算企业无形资产的减值准备商誉本科目核算企业合并中形成的商誉价值递延所得税资产本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所 得税资产待处理财产损溢本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘 盈、盘亏和毁损的价值负债类短期借款本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年以下（含1年）的各种借款应付票据本科目核算企业购买材.料、商品和接受劳务供应等开出、承 兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票应付账款本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活 动应支付的款项预收账款本科目核算企业按照合同规定预收的款项（该科目不适 用收入准那么）应付职工薪酬本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬应交税费本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税 费，包括增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设 税、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、车船 税、城镇土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、 印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税、代扣代缴个 人所得税等应付利息本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收 存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支 付的利息应付股利本科目核算企业分配的现金股利或利润其他应付款本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应 付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应 付款等以外的其他各项应付、暂收的款项递延收益本科目核算企业确认的应在以后期间计入当期损益的政 府补助长期借款本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上（不含1年）的各项借款应付债券本科目核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金 和利息长期应付款本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种中级会计实务（2021 ）考试辅导长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、 以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等预计负债本科目核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品 质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债递延所得税负债本科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税 负债所有者权 益类实收资本本科目核算企业接受投资者投入的实收资本资本公积本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或 股本中所占份额的局部。直接计入所有者权益的利得和 损失，也通过本科目核算盈余公积本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积本