国家开放大学电大本科《会计制度设计》期末试题及答案（c试卷号：1045）.docx

国家开放大学电大本科会计制度设计2026-2027期末试题及答案（试卷号：1045）一、分析说明题（每题20分，共40分）1.会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代，因此与传统手工会计核算方式相适应的内部 控制、会计基础工作规范不能适应会计信息化的要求，会计信息化就是要完全转变传统手工会计核算方式 下会计科目、会计凭证与会计账簿等的内容而进行重新设计，否那么会计信息化就无法实现。你认同这种说 法吗？试分析并说明理由。答：这种说法是不准确的。因为：（1）会计信息化包括了不同的使用层次，比方核算导向型、管理导向型与决策导向型等，不同使用层 次意味着会计信息化对传统手工会计核算方式的替代程度，但绝对不是完全替代。（8分）（2）会计信息化需要将传统依靠手工完成的大量工作由计算机完成，因此必须进行适应于会计信息化 的更深层次的规范，但并不一定是完全转变手工会计核算方式下的会计基础工作规范。（6分）（3）内部控制信息化要按内部控制规范要求，将企业生产经营各个环节的流程、关键控制点等固化在 信息系统中，促进内部控制规范制度的设计与运行更有效。（6分）2.现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的本钱核算规范，并且企 业会计准那么与本钱核算完全无关，本钱核算仅仅是依赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直 接的约束作用，这就是说企业对生产本钱核算系统拥有完全设计权。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：这种说法是不准确的。因为：（1）为了加强企业本钱核算，保证产品本钱信息真实、完整，财政部于2013年8月16日发布了企 业产品本钱核算制度（试行），该制度对企业会计人员具有强制约束力。企业会计准那么并不是与本钱核算 完全无关，本钱核算也不仅仅是依赖会计实践进行的。产品生产意味着资产消耗，因此资产价值与本钱费 用间具有一定的等量关系，资产的账面价值决定着本钱费用水平。（8分）（2）企业会计准那么第1号一存货第五条、第六条、第七条与第八条对产品本钱核算的具体明细划 分进行了规范，就形成了实践中的直接材料、直接人工、制造费用及废品损失等本钱工程。（6分）（3）企业对生产本钱核算系统拥有较大的设计权但并不是完全设计权，因为设计到具体核算，还是要 遵循会计准那么的相关规定的，比方本钱核算的总分类账户体系的设置。（6分）二、设计题（每题30分，共60分）3 .资料：N公司按照销售合同开展销售业务。完工产品填制产成品入库单验收合格后入库。销售部门根据销售 合同编制发货通知单要求仓库发货和运输部门办理托运手续。销售部门根据仓库发货通知单开具发票并登 记产成品明细账。运输部门将发货通知单与销售发票一并交会计部门，会计部门与销售合同核对后开具运 杂费清单并通知出纳人员办理货款结算与账务处理。N公司未设独立的信用管理部门，会计部门和销售部 门也没有专人负责。N公司还存在：（1）公司总经理可以处理与销售和收款有关的所有业务；（2）会计部门 根据总经理指令开具销售发票；（3）仓库发货人员根据总经理指令给客户发运货物；（4）仓库没有库存明细 账及货物进出库记录，按估算毛利率计算销售本钱；（5）销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、 运货凭证以及销售发票等文件和凭证从未核对；（6）会计部门根据销售发票确认应收账款。要求：分析N公司销售业务内部控制存在的缺乏。答：（1）不相容岗位未相互别离。总经理可以处理销售与收款的所有业务，没有到达内部会计控制的 要求。（2）销售发票缺乏控制。该公司没有以销售部门销售发票通知单以及客户购货订单、销售通知单为准 开具发票；先将商品发给购货单位再按总经理指令开发票会导致大局部销售款不能及时登账；销售发票数 量未依据销售部门销售发票通知单实际发运货物数量记录。（3）成品出库缺乏控制。仓储部门发货人员应该根据加盖现金收讫章、银行收讫章的发货凭证或经授 权批准的赊销通知书发货；应认真复核商品品种、规格、数量等，大宗、大额发货应有第三人复核；赊销 通知书及盖有货币收讫章的发货凭证应及时送财务部门以记录应收账款或销售款。（4）仓库应当设置库存明细账及货物进出库记录；财会部门应根据发货凭证逐笔登记存货明细账，并 定期与销售部门销售业务登记簿核对；与仓储部门存货明细账或存货收发存日报表或月报表核对。（5）各环节未能定期核对。销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等 文件和凭证进行核对，为总经理违规操作提供了机会。（6）对应收账款缺少必要控制。4 .资料：某软件开发公司为了方便会计人员修改计算机会计核算中的过失，在会计核算软件中设置 了 “反复核、反记账、反结账”功能，即：（D “反复核”是将已经复核的会计凭证取消复核标记，以便 对其进行修改或增删。（2） “反记账”是把一批已经登记到会计账簿的记账凭证的当月发生额从其各自账 簿中予以扣除，使各账簿恢复到该批会计凭证登记账簿前的各账簿发生额和余额的状态。（3） “反结账” 是将己复核记账并已结转下月的会计账簿恢复到以前月份各会计账簿发生额和余额状态，甚至是修改前几 个月甚至前几个会计年度的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。要求：试分析会计核算软件存在的这些功能的弊端。答：（1）与现行会计法规相违背，比方会计核算软件基本功能规范第18条与第19条的规定。使用 “反复核、反记账、反结账”功能更正会计工作过失，不仅违背了相关会计过失更正方法的规定，而且在 原始凭证、记账凭证、会计账簿等方面，大多数的会计软件没有或很少提供必要的痕迹记录。（2）导致做假账、提供虚假会计信息及经济违法犯罪。这些功能的存在使得会计人员为同一单位做几 套账、编制几套会计报表变得轻而易举。目前有的会计软件对更改的会计事项没有提供完整的、真正意义 上的痕迹记录，甚至是根本不提供这类逆向会计操作的痕迹记录，有的也只是在操作日志中记录了何人何 时使用过这些逆向操作功能，至于更正和补充了何种会计事项，其目的和来龙去脉那么无从得知。(3)可能导致账务混乱。在使用“反记账、反结账”功能时，由于财会人员会计电算化业务水平以及 对软件功能理解的偏差，特别是在运用跨年度反结账功能时，不同年份会计科目的体系可能发生了变化， 如果误操作，很可能产生账务混乱，甚至可能导致整个账务系统的瘫痪，造成不应有的损失。