2022年考研重点之会计凭证与会计账簿、账务处理程序.docx

第六章会计凭证与会计账簿-、会计凭证的含义与作用一）会计凭证的含义会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证分为两大类：原始凭证记账凭证二）会计凭证的作用.会计凭证是反映经济业务的原始资料.会计凭证是会计操纵与监督的重要依据.会计凭证是明确经济责任的书面证明二、原始凭证原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记账依据的最初书面证明文件，是会计核算的重要依据。常见的 原始凭证售货发票、银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库 单、材料领用单、产品发运单、销售本钱计算表、工资表一）原始凭证的种类zi制原始凭证：是由本单位经办业务的部门或人员，在经济业务发生或完成时，自行填制的原始凭证。 外来原始凭证：是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人取得的原始凭证。复习重点第10页复习重点二）原始凭证的根本内容.原始凭证的名称；.填制日期；.原始凭证的编号；1 .接受凭证单位名称；.经济业务内容引言、数量、金额；.填制单位及其经办人员的签名盖章。三）原始凭证的填制要求（四）原始凭证的审核复习重点三、记账凭证记账凭证是由会计人员依据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。一）记账凭证的种类记账凭证按其反映的经济业务是否涉及货币资金分为：1 .收款凭证：特意记录货币资金收入业务的凭证。2,付款凭证：特意记录货币资金付款业务的凭证。3.转账凭证：特意记录不涉及货币资金收付业务的凭证。第3页复习重点二）记账凭证的根本内容.记账凭证的名称、编号；.记账凭证的填制日期；.经济业务的内容引言；1 .所记账户的名称、方向和金额；.；.有关人员签名盖章。三）记账凭证的填制和审核.记账凭证的填制方法1）收款凭证是依据现金、银行存款的收入业务的原始凭证填制的；12）付款凭证是依据现金、银行存款的支付业务的原始凭证填制的；13）转账凭证是依据有关转账业务的原始凭证填制的。为了预防重复记账，对于现金和银行存款的相互转化业务，一般只编制付款凭证，而不编制收款凭证。1 .记账凭证的审核11）记录的经济业务是否与原始凭证相符，是否附有原始凭证，张数与实际张数是否一致；2）会计分录是否正确；3）填制是否完整，手续是否齐备；14）引言是否清楚，与实际业务是否相符。四、会计账簿会计账簿是由具有肯定格式、相互联系的假设干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地记录企业全部经济业务的簿籍。一）会计账簿的设置与登记.日记账的设置和登记11）现金日记账现金日记账是逐日逐笔记录现金收入、支出和结余情况的日记账。现金日记账由出纳员依据现金收款凭证、现金付款凭证以及银行存款付款凭证逐日、逐笔按时间顺序登记。每日终了，结出收入合计、支出合计和余额，并与库存现金相核对。第4页复习重点2）银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账是逐日逐笔记录银行存款收入、支出和结余情况的日记账。银行存款日记账由出纳员依据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证以及现金付款凭证逐日、逐笔按时间顺序登记。每 日终了，结出收入合计、支出合计和余额，并定期与银行对账单相核对。银行存款日记账.分类账的设置与登记2016 年凭证摘要结算凭证对方科 目收入支出结余月a字号种类号数31上月结余150001银收1销货支票0304主营业 务收入8000230001银付1购货汇票1358原材料3000200001银付2提现支票2803现金1000190001银收2贷款回收托收5480应收 眯款6000250001本日合计1400040002500011）总分类账的设置和登记总分类账一般按照总分类科目设置。其格式一般采纳三栏式。其登记方法与企业采纳的记账程序有关。总分类账会计科目：实收资本第 页年凭证摘要借方贷方借或贷余额月B字号复习重点12）明细分类账的设置与登记明细分类账一般按照明细分类科目设置。其格式一般有“三栏式、“数量金额式和“多栏式三种格式。三栏式明细账其根本结构包含“借方、“贷方和“余额三个金额栏。一般用于只进行金额核算，不需要进行数量核算的账户。其格式及登记方法如以下图：数量金额式明细账其根本结构是设置“收入、”发出和“结存三栏，每栏中又分设“数量、”单价和“金额三栏。一般用于既需要进行金额核算，又需要进行数量核算的账户。其格式和登记方法如下：多栏式明细账其根本结构是在同一账页中按明细工程设置专栏，集中反映详细核算资料。一般用于费用、收入等明细账户。其格式和登记方法如下：复习重点五、对账和结账一）对账对账就是指核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对工作。对账工作主要包含以下三个方面内容：1 .账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2 .账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账账核对的主要包含： 总分类账簿各有关账户的余额核对；总分类账簿与所属明细分类账簿核对；总分类账簿与序时账簿核对；明细分类账簿之间的核对。3 .账实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。主要包含：现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。（二）结账与结账分录结账就是肯定的会计期末，把该期间所发生的会计交易或事项全部登记入账的根底上，结清账户记录。结账包含两个环节：一是结清损益类账户，计算本期利润；复习重点二是在会计期末，结出账户的本期发生额、累计发生额和期末余额。1 .本年利润肯定会计期末，结清损益类账户是将发生额转入具有汇总功能的“本年利润账户中。 “本年利润账户的结构如下：本年利润从费用、损失 类屐户转入的各 项费用和损失 转出的利涧从ftA、利得 类账户转入的各 项费用和损失 转出的亏损,收入账户的结账分录将全部收入账户的贷方余额全额转入“本年利润账户贷方。（例6-1） A公司的主营业务收入为100000元，其他业务收入5000元。其结账分录如下：借：主营业务收入100000其他业务收入5000贷：本年利润105000.费用账户的结转将全部费用的借方余额全额转入“本年利润账户的借方。（例6-2） A公司有关费用账户余额如下：主营业务本钱60000元，其他业务本钱2022元，销售费用5000元, 治理费用10000元，财务费用1000元。其结账分录如下：借：本年利润78000贷：主营业务本钱60000其他业务本钱2022销售费用5000治理费用10000财务费用1000.“本年利润账户的结账分录期末，将“本年利润账户的余额转入“利润分配一一未分配利润账户。（例6-3） A公司将“本年利润账户贷方余额27000元结转。借：本年利润27000贷：利润分配一一未分配利润27000六、财产清查含义：财产清查就是对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明其账存数与实存数是否相符的一种特意方法。主 要内容：固定资产的清查。例如对各种机器设备、厂房、建筑物等的清查。流动资产的清查。例如对原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、在途材料物资、库存现金、银行存款、 其他货币资金、应收账款等的清查。流动负债的清查。例如对短期借款、应付款项等的清查。第七章账务处理程序复习重点-、账务处理程序概述【一）概念账务处理程序是指填制会计凭证、传递会计凭证、登记账簿、编制会计报表的顺序。记账程序的核心是如何登记总分类账。依据登记总分类账的不同，账务处理程序有不同的形式。二）账务处理程序的种类1）记账凭证账务处理程序；2）科目汇总表账务处理程序；3）汇总记账凭证账务处理程序；14）多栏式日记账账务处理程序；5）日记总账账务处理程序。二、记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是直接依据记账凭证逐笔登记总分类账的记账程序。凭证、账簿设置：记账凭证一般采纳收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。账簿需要设置日记账、总分类账和明细分类账。总分类账和日记账采纳三栏式；明细分类账分别采纳三栏式、数量金额式和多栏式。具体记账程序如下：1）依据原始凭证编制原始凭证汇总表；2）依据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；3）依据收款凭证、付款凭证登记日记账；4）依据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账；5）依据记账凭证登记总分类账；（6）期末，账账核对;17）依据总分类账和明细分类账编制会计报表。记账凭证记账程序图现金日记账 银行存款日记账现金日记账 银行存款日记账财务报表三、会计信息系统一）含义也称会计电算化，以电子计算机为主、将当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称。二）特征.提高了会计数据的及时性和精确性；.拓展了会计数据的领域；.有利于更为充分地发挥会计职能作用。