集团有限公司内部审计报告.docx

集团内部审计报告第一局部审计综述一、审计背景根据某某集团领导安排，集团审计部于某年某月某日一某月某日对某某有限 公司（以下简称“某某公司”）进行了内部审计。二、审计依据、目的和方法我们按照中国内部审计准那么和内部审计实务指南以及公司内部规章制度 的规定计划和实施审计工作。审计目的在于掌握新能源车业的经营管理情况，从 中评价出存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。审计过程中 我们采用了审核、观察、监盘、访谈、调查、计算、分析等工作程序。三、审计范围某某公司成立以来的凭证、账簿、报表、合同等相关资料，审计期间为某年 某月至某年某月。1、历史沿革某某公司，成立于某年某月某日，注册资本为人民币1000万元，由某某公 司以货币出资，业经某某会计师事务所出具验资报告予以验证。2、经营范围审计意见：自某年某月某日起，外购的用于生产经营的机器、机械、运输工 具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等可以抵扣进项税。外购的仓栅 式运输车明显属于生产经营用运输工具，税务局要求进行进项税额转出的做法不 符合税法规定，建议财务人员应再次与其沟通，争取合法权益。八、其他问题1、前期凭证签字不完整。凭证均为手工凭证，存在凭证上签字不完整的普遍现象，缺少制单、审核、 出纳、记账相关人员的签字。2、前期存货账册不健全。未建立数量金额式三级明细账，于后来补充建立，不利于前期的原材料收发 存核算及实物资产管理。3、固定资产原值总账与模块余额不符。只增加了总账模块固定资产的账务处理，未同时增加固定资产模块卡片的录 入。第三局部整改要求与后续审计某某公司应重视审计报告及管理建议书提到的问题、意见和建议，限期提出整改方案，具体要求如下:1、针对审计报告和管理建议书中提到的问题及建议，某某公司应细化分 解，落实到责任部门和责任人，参考审计意见和建议作出拟采取的整改措施，对 前期遗留问题提出解决方案，于收到报告之日起15日内做出书面答复上报集团审 计部。2、拟采取的整改措施经集团领导审批后，某某公司应及时予以执行，整改 期限为自集团领导审批之日起为三个月。3、整改期限结束后，某某公司应书面上报整改情况，对整改成效作出自我 评价。集团审计部将根据新能源车业上报的整改自我评价安排后续审计，对整改措 施的执行情况及整改效果进行评估，并出具后续跟踪审计报告。对不能按时保质 完成整改措施且无充分理由的问题部门，加大责任追究力度。某某审计部 年 月曰公司经营范围:3、财务状况与经营成果某某公司于某年底投资建设，于某年某月陆续开始试生产，于某年某月实现 对外销售。截止某年某月3某日上报集团的财务状况为：资产总额5000万元（其中： 流动资产a元，固定资产净值b元，在建工程c元），负债总额d元全部为流动 负债，所有者权益总额f元（其中：实收资本g元，未分配利润h元）。某年1-12月上报集团的经营成果为：营业收入w元，营业本钱y元，三项 期间费用t元，营业外收入u元，利润总额及净利润p元。第二局部审计发现及审计意见经审查，某某公司在实物资产管理、原始单据的完整性、账务处理的规范性 等方面存在缺乏，具体审计发现及审计意见如下：一、实物资产管理方面存在的问题1、库存现金金额过大。审计现场日（某年某月某日），库存现金实盘金额为e元，存在库存现金金 额过大的问题。审计意见：某某公司应尽量减少库存现金的存放，根据单位的实际需求和距 离银行的远近合理确定库存现金限额，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要减少现金的直接收、付，能使用个人卡网银转账的尽量使用网银转账，超限 额的现金应及时送存银行，降低现金实物保管及收、付过程中的风险。2、存货账实不符情况较严重。(1)某年某月底财务盘点时发现原材料盘亏s元，新能源车业分析盘亏的 主要原因是出库单据不完整。由于出库用途及时间无法追踪查询，财务于某年某 月转字67号凭证将此盘亏记入长期待摊费用科目，按12个月分摊到制造费用科 目予以消化。上述盘亏转销未见内部审批手续，也未见集团公司相关审批手续。(2).为使某年年初账实相符，以便在此基础上加强存货实物管理，新能源车业于 某年月月底将上述原材料、配套产成品盘盈、盘亏差异通过调整存货模块的“其他 入库”数量(正、负数量)进行了人为调整，但同样未看到某某公司的审批手续。审计意见：加强存货管理，规范存货出入库核算。目前使用的核算模块为总 账、固定资产、存货核算，未使用采购模块、销售模块。对于原材料出入库、产 成品出入库均是先在仓库走纸版出、入库单，其中一联次交由财务部门录入存货 核算模块中。这种模式下，极易出现因收发料各部门填写名称不统一、出入库单 据不完整而造成的盘盈盘亏事项。在此存货核算模式下，首先要保证纸版出入库单据名称、规格型号填写的规 范性、统一性；其次存货出入库单据的完整性、及时性也很关键；再次需提升仓 管人员责任心。具体作法为：1、对于原材料建议由技术部门牵头，结合采购部、 仓储部、生产部、财务部下发原材料名称、规格型号的统一名称表；对于产成品 由技术部门牵头，结合生产部、仓储部、财务部、销售部下发产成品名称、规格 型号的统一名称表，以保证原材料和产成品在出、入库环节名称唯一，防止出、 入库单据的误填开。2、制订存货出、入库流程，规范出入库单据的完整性和及时 性，退、换货应填列出入库单据，同时应加强月末盘点监督力度，对差异及时查 找原因后根据实际情况处理，对严重账实不符的经内部审批后应上报集团经领导 审批方可进行调整处理。3、建立仓库管理相关考核机制，责任落实到个人，增强 仓管人员的责任心。3、集团调入固定资产缺乏财务监管。固定资产监盘过程中，盘盈固定资产一批，主要是集团调拨过来的四辆轿车 （莲花、迈锐宝、奥迪、奔驰各一辆）和办公家俱一批，某某公司对调入资产进 行了接收和管理。审计意见：应加强对集团调入固定资产的财务监管。集团范围内调拨固定资 产的，经办人员应提供资产明细表，详列资产名称、规格型号、数量等信息，能 提供调出单位资产原值、己计提折旧、尚可使用年限的应由调出单位财务部门填 列并签字确认；调拨资产运抵后，先由调入单位行政部门清点数目后在资产明细 表签字，然后再由调入单位财务部门签字后调拨过程方为完成。财务部门应将调 入资产纳入监管范畴，对于有资产原值、已计提折旧、尚可使用年限信息的资产 应录入内部核算账套的固定资产卡片中，资产来源注明为调拨，与外购固定资产 一样按期计提折旧；对于未提供价值信息的调入固定资产，单独作电子表格作好 备查登记。固定资产盘点时，上述调入固定资产均应纳入盘点范围，财务部门、 行政部门共同对资产的安全、完整负责。二、原始单据不完整1、审计意见：对于垫付款应及时给垫付方开具收据，以利于双方对账方便。2、.审计意见：工程进度款支付审批单作为各专业部门、有权审批人对工程进度 款支付的审批意见记录，应作为支付工程进度款凭证的附件装订。工程预算部的 其他审核资料可单独装订存放，但需做好索引以备方便查询。对于首次支付工程 进度款时，还应将对方出具确实认书、授权委托书、收款账户资料证明等附在凭 证后面作为凭证附件保管装订。鉴于上述情况较普遍的现象，新能源车业应组织 财务人员自查，将历次支付的工程进度款支付审批表补充装订。3、内部核算凭证附件不完整。经审查发现，有些重要的原始单据仅在税务凭证后附列，未将其复印后作为 内部核算凭证的入账依据附列，造成内部核算凭证原始单据不完整，如：(1)(2).(3)审计意见：内部核算凭证也需要相关的原始单据来支持，附件的形式可以是 自制单据或复印件，以证明业务确有发生、金额正确无误、审批流程完善、分录 处理正确。因审计人员执行的是抽查程序，未能对所有凭证进行详查，故建议组 织财务人员进行系统自查，补充完善内部核算凭证的原始单据。三、替票入账缺少领导签批手续I、审批手续漏签五、大额工程发票未到账审计意见：（1）建筑业发票是经济活动的重要原始单据，也是资产入账抵税的重要依据，施工合同中应明确约定发票的取得时间、方式和要求；（2）发起 工程款付款流程时，经办人员应要求收款单位提供工程所在地建筑业发票，不出 具发票经办人员不得发起付款流程、财务人员未见发票不得支付款项。六、账务处理不规范1、外购观光车已使用未计提折旧。审计意见：两辆观光车应按实际用途结转库存商品出库本钱，纳入固定资产核算，按期计提折旧。对于以前期间应提未提折旧，应自开始使用的次月起补提 累计折旧调整未分配利润。2、上交所得税相关账务处理虚增资产、虚增收益。审计意见:3、无需支付的款项误冲减财务费用。审计意见：对于无需支付的应付款项不属于财务费用的核算范畴，应记入营业外收入科目。4、局部固定资产调账一次性记入本钱费用。审计意见：将办公用家俱、食堂用设备等一次转销的做法既不符合会计制度 的规定，也不符合集团公司关于固定资产标准的认定。转销后财务对上述资产不 再执行监盘程序，无法保证资产的安全完整。应对该转销予以更正，将这局部固 定资产纳入财务监管范畴，并通过以前年度损益调整科目调整次年年度应负担的 折旧费用。5、外购财务软件账务处理有误。审计意见：购置财务核算软件属资本性支出，应记入无形资产科目核算，并 根据集团规定的软件摊销年限逐期摊销。6、土地款及税费入账科目有误且未摊销。审计意见：土地出让金及相关税费应记入无形资产-土地进行核算，并自入账 当月开始摊销。7、生产部春节福利费分摊入账科目有误。审计意见：生产车间员工的福利费用应根据员工岗位性质分别记入生产本钱和制造费用。8、调整以前年度损益账务处理有误。审计意见：以公司利益最大化为目的的调账做法值得肯定，但在某年跨年度 冲销某年营业外收入时，不应直接冲销某年的营业外收入科目，应通过以前年度 损益调整科目调整未分配利润。9、地块登记费予以资本化账务处理有误。审计意见：地块登记费属费用化支出，应直接记入发生当月的管理费用。10、同一供应商误设置两个辅助核算编码。审计意见：上述业务属同一笔业务设置两个供应商辅助核算工程，应予以合 并冲销。11、计提应付工资的账务处理不规范。审计意见：上述处理虽不影响计入本钱费用金额，但会造成应付职工薪酬贷 方计提金额不是全额工资，而是扣减个税和个人负担社保费后的余额，不利于清 晰反映该科目应记入本钱费用的工资总额。规范处理为：计提工资时，借：本钱 费用（应发工资全额），贷：应付职工薪酬-应付工资（应发工资全额）；发放工 资时，借：应付职工薪酬-应付工资（应发工资全额），贷：银行存款或现金（实 际发放金额），贷：应交税费-个税，贷：其他应付款-个人负担社保费。12、到达预定可使用状态的厂房建筑物、机器设备未结转固定资产。房屋建筑物的建设安装及需要安装的机器设备均通过在建工程科目核算，截止某年某月某日，已投入使用但未结转固定资产的主要资产如下表：大额未结转的资产明细表金额：元类别账面在建工程金支备注房屋建筑物房屋建筑物厂房土建、址基房屋建筑物厂房主体工程房屋建筑物室外道路、管网工程雨棚房屋建筑物办公楼主体及大门房屋建筑物办公楼装修房屋建筑物小计机器设备涂装浅机器设备总装生产线机器设等小计总厂审计意见：上述资产已实际投入使用，根据实质重于形式原那么已到达了预定 可使用状态，基于内部核算本钱费用的准确性，应从在建工程结转至固定资产， 并根据公司的会计政策按期计提折旧。关于厂房建筑物结转固定资产金额与最终 结算价有差异的，可于取得建筑业发票时调整固定资产原值，在资产尚可使用年 限内摊销完毕。七、税费方面存在的问题