《税务会计（人大第3版）》 习题及答案 0708印花税应纳税额的计算.docx

印花税应纳税额的计算习题与答案一、判断题1 .甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工 费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。（）V2 .对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，但凡合同中分别加再加工费金额和原材 料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；假设合同中未分别记载，那么 应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。（）X3 .印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率， 税率为0.5%。，营业账簿适用定额税率，税额为每件5元。（）X4 .某施工单位将自己承包建设工程中的安装工程局部，又转包给了其他单位，其转包 局部在总承包合同中已缴过印花税，因为不必再次贴花纳税。（）X5 .技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律.会计.审计等方面的咨询合同， 其所立合同不贴印花税。（）V6 .对融资租赁合同，其合同所载租赁总额，按借款合同计税贴花。（）V7 .同一应税凭证载有两项经济事项，并分别记载金额，可按两项金额合计和最低的适 用税率，计税贴花。（）X二、单项选择题1.按印花税暂行条例规定，以下合同中印花税的计税依据是（）。A.国内货物联运在起运地统一结算收取的全程运费B.国内货物联运分程结算运费的为全程运费之和C.以货换货交易行为中，为发出货物的价格D.以货换货交易行为中，为交换货物价格的差额答案：A2 .甲.乙双方签订房屋租赁合同一份，订明租赁期为三个月，月租金为200元，甲.乙 各自应贴印花税票为（）元。A. 0. 20B. 0. 60C. 1D. 5答案：C解析：应纳税额= 200X3X l%o = 0.6元，缺乏1元的按1元计。3 .永安汽车修配厂与机械进口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设 备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资合同，租赁 合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）A 1500 元B 6500 元C 7000 元D 7500 元答案：D解析：应纳税额=2000X0. 3%oX 10000+ （2000+1000） X0. 05%。义 10000 = 7500 元。4 .某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同,合同载明的费用为500000元（运费和保 管费未分别记载）。该项合同双方各应缴纳的印花税为（）。A. 500 元B. 250 元C. 375 元D. 1000 元答案：A解析：应纳税额= 500000Xl%o = 500元。5 .甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因 故合同未能兑现。甲公司应缴纳的印花税（）oA. 150 元B. 600 元C. 1050 元 D. 1200 元答案：D解析：以货易货按购、销金额计算贴花，签订合同既发生纳税义务，未兑现也已贴花;应纳税额=（200+150）*0.3%oX 10000+50X0.3%o>< 10000= 1200 元。6 .甲公司向乙汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车 的总价值为240万元，租期为3个月，租金为12. 8万元。那么甲公司应缴纳印花税额（ ） y L oA. 32B. 128C. 600D. 2400答案：B解析：应纳税额=128000义1%。=128元。7 .某公司受托加工制做广告牌，双方签订合同的加工承揽合同中分别注明加工费40000 元。委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此 项合同应缴纳印花税（）A. 20 元 B. 21 元C. 38 元I）. 39 元答案：B解析：应纳税额=（40000+2000）义0.5%。=21元。8.甲公司与乙公司签订了购销合同，由甲公司向乙公司提供价值300000元的钢材，乙 公司向甲公司提供价值400000元的水泥，货物差价由甲公司付款补足。购销合同的印 花税税率为0.3%°,甲.乙两公司共应缴纳印花税为（）A. 90B. 120C. 420D. 210答案：C解析：应纳税额=(300000+400000) X0. 3%oX2 = 420 元。三、多项选择题1 .记载资金的账簿，印花税计税依据是（）两项的合计数。A.实收资本B.注册资本C.资本公积 D.全部资产答案：AC2 .某企业1月份开业，领受房屋产权证.工商营业执照.商标注册证.土地使用证.专 利证各一件；与其他企业订立销售合同一份，所载金额100万元；订立借款合同一份，所载 金额200万元；订立加工合同一份，内列加工收入10万元，受托方提供原材料金额90万元;订立财产保险一份，投保金额200万元，保险费5万元；签订建筑安装工程总承包合同一份, 承包金额5000万元，其中1000万元分包给其他单位，已签订分包合同。以下关于该企业发 生上述业务应纳印花税的说法中正确的选项是（）。A.权利、许可证照应缴纳印花税25元8 .加工合同应缴纳印花税50元C.总包、分包合同应缴纳印花税18000元D.该企业所有业务应缴纳印花税18795元答案：ACD解析：权利、许可证照应纳印花税：5X5 = 25元购销合同应纳印花税：1000000X0. 3%o = 300元借款合同应纳印花税：2000000X0. O5%o = lOO元加工合同应纳印花税：100000X0. 5%o+900000X0. 3%o = 320元保险合同应纳印花税：50000X 1%。= 50元建筑总包合同应纳印花税：50000000X0. 3%o=15000元建筑分包合同应纳印花税：10000000X0. 3%o = 3000元总共应纳印花税：25+300+100+320+50+15000+3000 = 18795 元9 .加工承揽合同的计税依据包括（）oA.加工或承揽收入B.受托方提供的原材料金额C.受托方提供的辅助材料金额D.委托方提供的原材料金额答案：ABC10 某建筑公司与一单位签订建筑承包合同，总承包额800万元，工期12个月，该建筑 公司所持合同应纳印花税的处理为（）oA.适用0.3%。比例税率B.应纳税额2400元C.可以采用汇贴方法缴纳D.完工时缴纳答案：ABC11 居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了 房屋产权过户手续。以下关于契税和印花税的表述中，正确的有（）A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在 房屋权属转移合同签订时发生答案：BCD三.不定项选择题甲企业2018年7月份增加注册资本200万元，建账时除记载资金的账簿外，另外设4 个营业账簿，当年发生如下经济业务：（1）当年取得土地使用证.商标注册证.银行开户许可证.残疾人登记证各一份；（2）与乙公司签订购销合同，合同规定甲企业用20万元的原材料等价换取乙公司的 产品；（3）与丙公司签订运输合同，合同注明运费40万元.装卸费5万元；（4）与丁公司签订运输保险合同，合同上注明运费20万元，保险费5万元；（5）将自己的一台机器设备对外出租给A公司，签订的租赁合同上注明租金30万元, 同时支付中介费用2万元；（6）与B银行签订借款合同，合同注明借款金额100万元，借款期限为2018年3月1 日至11月30日，当年发生利息为4. 2万元；（7）甲企业作为承包方签订了建设工程勘察设计合同一份，承包金额200万元；随后 甲企业将其转包给另一单位，并签订转包合同。：购销合同的印花税税率为0. 3%。；记载资金的营业账簿.货物运输合同的印花税 税率为0.5%。；财产租赁合同.财产保险合同的印花税税率为1%。；借款合同的印花税税率 为 0. 05%o要求：根据上述资料，分别回答以下问题。（1）计算甲企业设置账簿应纳的印花税为（）元。A. 600B. 620C. 1000D. 500答案：D解析：应纳印花税= 2000000X0. 5%oX50%=500（2）计算甲企业领用权利.许可证照应纳的印花税为（）元。A. 5B. 10C. 15D. 20答案：B解析：土地使用证、商标注册证按每证5元征税，其他证不征税（3）根据印花税法律制度的规定，以下说法中不正确的选项是（）A.甲企业签订的购销合同应纳印花税= 20X10000X0. 3%。= 60 （元）B.甲企业签订的运输合同应纳印花税= 40X 10000X0. 5%。= 200 （元）C.甲企业签订的运输保险合同应纳印花税=（200000+50000） Xl%0 = 250 （元）D.甲企业签订的财产租赁合同应纳印花税=（300000-20000） Xl%0 = 280 （元） 答案：ACD（4）计算甲企业借款合同应纳的印花税为（）元。A. 500B. 50C. 52. 1D. 521答案：B解析：应纳印花税= 1000000X0. 05%。= 50元