财务会计--第二章——财务会计教程资料文档.docx

第二章处理会计信息学习目标学习完本章后，应该能够做到：1 .使用关键会计术语2 .分析会计事项3 .理解复式记账法的工作原理4 .记录会计事项5 .制作和使用试算平衡表6 .分析会计事项，以满足快速做出决策的需要百事股份有限公司(PepsiCo, Inc.) 收益表(节选)财年(单位：白万美兀)19981997净销售收入$22348$20917费用销售成本93308525销售费用、营业费用和管理费用99249241无形资产摊销222199资产的非正常损失288290营业利润25842662利息费用(395)(478)利息收入74125税前的正常运营利润22632309所得税准备(所得税费用)270818正常运营利润19931491税后的非正常经营利润651净利润$1993$2142百事公司(PepsiCo, Inc.)包含三个部分的企业：百事可乐(P叩si-Cola)、Frito-Lay,和 Tropicanao其中，Frito-Lay是利润最好的部分。Frito-Lay只使用百事公司(PepsiCo，s)35%的 总资产，但却生产出整个公司69%的运营利润。Frito-Lay在全球与之快餐食品工业中占主 导地位。Frito-Lay是怎样取得这一卓越成就的？该公司的信息系统是全世界最复杂的系统之一, 他们的销售人员携带着有着惊人运算能力的便携式电脑。销售人员每天登录到他们的主机 上，录入前一天剩下的Frito-Lay快餐食品的数量，这些数据就被下载到位于达拉斯(Dallas) 的公司总部。经过与前一天数据的合并，Frito-Lay就可以知道哪些产品正在销售，哪些没 有销售。这些信息对于Frito-Lay一对于百事公司(PepsiCo, Inc.)来说也是一样一来说，最大的好 处是减少了浪费。公司的会计系统使得经理们能够正确的投资于玉米、土豆或者其他能够使 公司成功的因素。上面的利润表的最后一行显示的净利润就表明了这种正确决策的结果。第一章注意，公司并没有把全部土地都卖掉，只是拥有的土地价值减到了 18000美元。总计55900总计55900交易十一公司宣布了一项股利，并支付给加里里昂和莫尼卡里昂2100美元以作私用，这个事项对会计等式的影响是:资产负债所有者权益股东权益类型现金+应收帐 款办公设 备+土地应付帐 款+普通股 +保留盈 余余额35400200050018000100500005800(10)-2100-2100余额33300200050018000100500003700总计53800总计53800股利同时减少了现金资产和保留盈余，但是股利不属于费用。企业会计事项与财务报表图表2-1总结了上面的11个事项。其中，第一部分总结了这些交易的细节，第二部分 对其进行了财务上的分析。研究这张表格时丁要注意，每一笔交易都保持了下面的会计等式: 资产=负债+所有者权益该表业提供了海空公司在编制财务报表时需要用到的数据： 现金流量表中需要用到的数据都放在现金账户下，现金收款显示为现金的增 力口，支付款项显示为现金减少。 收益表的数据表现为收入和费用，这些数据放在留存收益帐户下。收入的发生 会增加留存受益，费用的发生会减少留存受益。 资产负债表所需要的数据取自资产、负债和所有者权益的最后的余额，这些数 据放在表格的最下边。会计等式显示，总资产(53800)等于总负债加上总的 所有者权益(53800 )o用来显示净收益(或净损失)和股利的留存收益表，可以根据收益表的数据编 制。图表2-1海空旅行公司交易分析第一部分一一交易细节(1)收到50000美元现金并向对公司投资50000美元现金的所有者发行普通股。(2)支付40000美元购买土地。(3)赊购500美元的办公设备。(4)获得5500美元的服务收入，并收到现款。(5)向客户提供价值3000美元的服务，并允许客户延期付款。(6)支付下列费用：租金1100美元，雇员工资1200美元，总务费用400。(7)支付交易三中产生的应付帐款中的400美元。(8)所有者用自己的钱改建住房，这对公司来说不属于会计事项。(9)收到交易五中产生的应收帐款中的1000美元。(10)按成本价出售土地22000美元并收到现款。(11)宣布并向所有者支付股利2100美元。第二部分一一交易分析资产负债+所有者权益所有者 权益交 易类型现金+应收土地帐款普通股保留+盈余办公 设备 +应付 帐款+现金流量表数据(1)+50000+50000向所有 者发行 普通股(2)-40000+40000(3)+500+500(4)+5500+5500服务收 入收入表 数据(5)+3000+3000服务收 入(6)-1100-1200-400-1100-1200-400租金 雇员工 资 总务费 用(7)-400(8)公司没 有会计 事项-400(9)+ 1000-1000(10)+22000-22000(11)-2100-2100股利留存收 益表数 据余额33300200050018000遒500003700总计53800总计53800资产负债表数据图表2-2显示了海空旅行公司4月底的财务报表，这是他们的第一个运营月度。根据第 一章中最后讲述的总括问题的解决方案，你可以认出这些报表。在这里之所以要重复这些财 务报表，是为了给你加强印象。根据数据流，观察以下内容：1. 收益表报告了本期的收入、费用以及净收益或净损失。四月份，海空公司赚得了5800美元的净收益。将海空公司的收益表与本章开始讲到的百事公司的收益表进 行对比，这两份收益表都只包含两个帐户：收入和费用。2. 留存收益表从留存收益的余额开始编制（这对一个新公司来说是零），加上本期的净收益，减去股利，就得到了最后的留存收益余额。（）3. 资产负债表列示了公司本期期末的资产、负债、所有者权益的余额。留存收益的数据可以从留存收益表中取得，并且包含在所有者权益当中。（）4. 现金流量表总结了以下三种营业活动的现金收入和支出：经营活动，投资活动和筹资活动。结果就是本期现金的增加或减少。再把期初的现金余额加到现金的变 化量匕 就得到了本期的期末的现金余额，这将反映在资产负债表匕（） 图表2-2海空旅行公司财务报表海空旅行公司 收益表 20X1年4月30日收入：服务收入(5500+3000)8500费用：工资费用1200租金费用1100总务费用400费用总计2700净收益() 5BQ0海空旅行公司 留存收益表 20X1年4月30日20X1年4月1日留存收益0力口：本月净收益() 58005800减：股利00)20X1年4月30日留存收益() 3700海空旅行公司 资产负债表 20X1年4月30日资产负债现金() 33300应付帐款100应收帐款2000所有者权益办公设备500普通股50000土地18000留存收益() 3700所有者权益总计53700资产总计53800负债及所有者权益总计53800海空旅行公司 现金流量表20X1年4月30日营业活动现金流量从客户收取现金(5500+1000)6500支付设备款和雇员工资(2700+400)(3100)营业活动净现金流量3400投资活动现金流量获取土地(40000)销售土地22000投资活动净现金流量(18000)筹资活动现金流量发行(销售)股票50000支付股利(2100)筹资活动净现金流量47900现金净增加(或减少)3300020X1年4月1日现金余额020X1年4月30日现金余额() 33300我们刚才进行的交易分析可以用来编制财务报表。但是，即使是对一个最小的企业组织, 图表2-1中所用的分析方法也会非常的繁琐。试想一下百事公司，他们有几百个帐户和几千 笔交易，用来处理他们这些交易的电子表格将大得无法使用。正因为这个原因，会计人员使 用一种称为复式记账法的会计系统来编制会计报表。在本章的后半部分我们将讨论在企业里 是怎样使用复式记账法的。但是现在，先让我们来复习一下我们所学过的知识。章中复习复习要点总结Mike Cassell在一所大学附近开办了一家调查机构，他给公司取名为Cassell Researchers, Inc.20Xl年7月事公司开张的第一个月份，在这一个月里，公司的业务如下：a. Mike Cassell用自己的钱向公司里投资了 25000美元，公司向Cassell发行了普通股。b.公司赊购了 350美元的办公设备。c. Cassell Researchers公司用20000美元现金购买了一块靠近这所大学的土地，并打 算用这块地来建设公司的办公用房。d.公司为客户提供调查服务，收取现金1900。e. Cassell Researchers支付了它在业务b中所欠款项中的100美元。f. Mike Cassell自己花了 2000美元用于度假。g. Cassell Researchers用现金支付办公用房的租金400美元和100美元的总务费用。h.公司按照成本价5000美元的价格售出上述土地的一小部分。1. 公司宣布并支付现金股利1200美元。要求:1 .参考图表2-1,分析上述这些业务对于Cassell Researchers, Inc.会计等式的影响。2 .对这些交易进行记录，然后编制收益表，留存收益表，资产负债表，以及现金流量 表。在报表之间画上箭头，以表明它们之间的联系。答案要求1、2第一部分一一交易细节(a)收到25000美元现金并发行普通股。(b)赊购350美元的办公设备。(c)支付20000美元购买办公用地。(d)获得1900美元的服务收入，并收到现款。(e)支付交易b中产生的应付帐款中的100美元。(f)个人度假花费现款。这对公司来说不属于会计事项。(g)支付下列费用：租金400美元，总务费用100。(h)按照成本价5000美元出售一小块土地。(i)宣布并支付现金股利1200美元。第二部分一一交易分析资产负债所有者权益所有者 权益交 易类型现金+办公 设备 +土地应付 帐款+普通股+保留盈余(a)+25000+25000向所有 者发行 普通股(b)+350+350(c)-20000+20000(d)+ 1900+ 1900服务收 入(e)-100-100(f)不属于 公司会 计事项(g)-400-100-400-100租金 总务费 用(h)+5000-5000(i)-1200-1200股利余额1010035Q1500025025000200总计25450总计25450Cassell Researchers, Inc. 收益表截至20X1年7月31日收入：营业(服务)收入19000费用：租金400总务费用100费用总计500净收益1400Cassell Researchers, Inc. 留存收益表截至20X1年7月31日20X1年7月1日保留盈余余额0力口：本月净收益14001400减：股利(1200)20X1年7月31日保留盈余余额200Cassell Researchers, Inc. 资产负债表20X1年7月31日资产负债现金10100应付帐款250办公设备350所有者权益土地15000普通股25000留存收益200所有者权益总额25200总资产25450负债及所有者权益总额25450Cassell Researchers, Inc. 现金流量表截至20X1年7月31日营业活动现金流量收入：从客户处收到现金1900支出：支付给供应商(100+400+100)(600)营业活动净现金流量1300投资活动现金流量购入土地(20000)销售土地500投资活动净现金流量(15000)筹资活动现金流量发行（销售）股票25000支付股利(1200)筹资活动净现金流量23800现金净增加1010020X1年7月1日现金余额020X1年7月31日现金余额10100复式记账法学习目标3理解复式记账法的工作机制会计是建立在复式记账法（Double-entity system）的基础上的。也就是说，公司所有的 业务都会产生两方面的影物每一项业务都至少会影响两个账户。蝌班,海空旅行公司从加 里里昂和莫尼卡里昂那里收到50000美元的现金收据，并向他们发行普通股。这项业务 同时增加了公司的现金和普通股账户。如果仅仅记录现金的增加而没有记录所有者权益的增 加，那将是不完整的。考虑用现金购入一项存货的情况。这种交易会同时影响哪两个方面？答案是，这项购买 行为会（1）减少现金（2）增加存货。 赊购存货会（1）增加存货（2）增加应付账款支付欠款会（1）减少现金（2）减少应付账款。所有的会计事项都会对公司产生两 方面的影响。丁字帐为了记录会计事项，会计人员经常使用丁字帐（T-accounts）。这个术语来自于它的样子, 在后面我们会看到，它很象一个“丁”字。丁字中间的一竖把账户分成左右两部分，账户的 名称写在丁字的横线上。比如，现金账户可以如下表示：现今左边右边借方贷方账户的左边叫做借方（Debit）,右边叫做贷方（Credit）。初学者经常会对“借” “贷” 这两个说法迷惑不解，为了简单起见，我们只要记住：借方=左边贷方=右边就行了。 然“左边”“右边”的说法更形象一些，但是“借方”“贷方”的说法由来已久了1 每一笔商业交易都包含一个借方和一个贷方。账户的增加和减少账户的类型决定了我们怎样在账户中记录其增加和减少。对于一个给定的账户，所有的 增加都记在一边，减少则记在另一边。1 “借方”（Debit）“贷方”（Credit）的说法来源于拉丁文debitum和creditum。15世纪意大利的一位撰写会计著作的修道士 Pacioli曾经使用这种说法。资产的增加在账户的左边（借方）记录。资产的减少在账户的右边（贷方）记 录。 与资产相反，负债和所有者权益的增加在账户得右边（贷方）记录，而减少则 在左边（借方）记录。以上是借方和贷方的记账规则。在会计上，借方和贷方只是一个符号，没有实际含义，也不表示实际的“借”或者“贷二 我们只要记住“借”就意味着左边，“贷”就意味着右边。就可以了。一个账户的增加或减少是在借方还是在贷方是由账户的类型决定的。如图表2-3所示：图表2-3会计等式和借贷规则会计等式资产 = 负债+ 所有者权益借贷规则隼 贷借贷借 贷4一+ 一十 一现在的会计系统下，计算机根据账户类型把借方和贷方解释为增加或减少。例如，计算 机把现金的借方作为该账户的增加值。但是借方和贷方在会计体系中依然根深蒂固，以至于 在计算机环境下我们还是使用这两个术语。记录借方和贷方这种模式是基于下面的会计等式的：资产=负债+所有者权益（借方）（贷方）在会计等式中，资产（借方余额账户）处在权益与负债（借方余额账户）的另一方。所 以，资产的增加和减少的记录方向恰好与负债和所有者权益的记录方向相反。负债和所有者 权益处在会计等式的同一边，它们的处理也相同。图表2-3说明了会计等式和借贷规则之间 的关系。为了说明图表2-3所要表达的思想，让我们重新考虑我们在海空旅行公司的例子中的地 一笔交易。海空公司收到了 50000美元现金并向加里里昂和莫尼卡里昂发行了普通股。 海空公司的哪些账户受到这笔交易的影响了呢？又是在哪一边（借方还是贷方）受到影响？ 答案是资产和普通股都增加了 50000美元，下面的丁字帐说明了这个过程：资产现金= 负债 +所有者权益普通股借方增加_50000美元贷方增加_50000美元注意，资产=负债+所有者权益，而且，借方金额总额=贷方金额总额。账户中留下的金额叫做余额（加/的上面这第一笔交易使现金账户有了 50000美元 的借方余额，普通股账户有了 50000美元的贷方余额。给你打下了很好的关于财务报表的基础，这也是这门课程的重点。第二章和第三章讲述 了生成财务报表的会计处理过程。第二章讲述了会计信息的处理过程。这是从我们在第一章学过的会计等式这一基本方法 开始的。这一章的后半部分对于前面的讲述进行了扩展，说明了会计系统是怎样工作的。第 三章更加深入地讲述了收入是怎样计量的，这一掌涵盖了生成财务报表的会计处理过程的最 后一个阶段。通过本章和下一章，我们对服务性企业进行了说明，像是旅行社、律师事务所，以及向 芝加哥公牛队（Chicago Bulls）这样的职业体育队。在后面的章节中，我们会转移到像玛希 （Macy's）或沃尔玛（Wal-Mart）这样的商业企业。学习目标一使用关键会计术语帐户回忆我们学过的第一章，会计等式是会计中最基本的工具。它衡量了企业的资产以及对 这些资产的权利主张。会计中最基本的总结方法是帐户，它详细的记录了一定时间内某一项资产、负债或股东 （或所有者）权益的变化。根据会计等式，帐户被分为三大类：资产负债+股东（或所有者）权益资产资产是能够、而且在将来可以继续给企业带来利益的经济资源。大多数企业使用以下资 产帐户：现金：现金账户反映了企业业务活动的现金成果。现金包括货币和其他任何银行按照面 值接受的交换媒介，例如银行帐户余额，纸币，硬币，存款单，以及支票。许多公司的失败 都是源于现金的短缺。应收帐款:企业销售货物或提供服务可能是换得对未来现金收入的承诺,也就是“赊销”。 应收账款账户就包含了赊销的金额。存货：百事公司（PepsiCo）最重要的资产是它的存货一一公司销售给客户的饮料和方 便食品。使用这一帐户的其他财产还有材料采购和购入存货。应收票据：企业销售货物或提供服务可能换得被称为购褰或跳票的应收票据，这是一种 书面承诺，保证客户会在约定日期之前支付固定的金额。预付费用：企业经常提前支付某些费用。预付费用是一项资产，因为它能够给企业带来 未来经济利益。预付租金，预付保险费，以及办公用品都被归于预付费用。土地：土地帐户记录了企业拥有并在运营中使用的土地的成本。为了销售而持有的土地 单独在一个投资帐户中反映。建筑物：企业的建筑物办公室，生产工厂，及以其他的成本，在建筑物帐户中 反映。设备，家具与附属物：企业使用单独的资产帐户来反映各种类型的设备一一例如办公设 备，生产设备，存储设备。家具与附属物帐户反映了与设备相似的这些资产的成本。负债回忆已学内容，负债是一种欠款。以下是一些最常见的负债帐户的类型：应付票据：应付票据账户恰好与应收票据帐户相对。应付票据反映了企业因为借款或购 买商品或劳务而签署票据而必须支付的金额。应付帐款：应付账款账户恰好与应收帐款帐户相对。因赊购存货或其他货物而作出的清思考你能为海空公司现在的状况编制一张资产负债表和一张收益表吗？公司的财务 报表将会反映什么内容？答案：可以编制一张资产负债表，上面有50000美元的现金资产和50000美元的普通股，这是一项所有者权益。无法编制收益表，因为公司还没有收入和费用。你可以回到前面看一下我们已经编好的报表以作温习。海空公司的第二笔交易是花了 40000美元购买了一块土地。这笔交易影响了两种资产:现金和土地。现金减少（贷方）了，土地增加（借方）了。如下面的丁字帐所示:资产现金负债 +所有者权益普通股余额一50000美元贷方增加40000美元余额50000美元土杷借方 增加40000美元在这笔交易完成以后，现金就有了 10000美元的余额（50000美元的借方余额减去贷方 40000美元的发生额），土地有40000美元的借方余额，普通股有50000美元的贷方余额。如下图所示: 交易1收到50000美元现金并发行普通股。交易2用40000美元现金购买土地。交易3赊购500美元的办公设备。资产负债+所有者权交易3是赊购了 500美元的办公设备。这笔交易增加了办公设备这项资产和应付账款这项负债。如下面的图表2-4所示：图表24会计等式与海空旅行公司的前三笔交易资产=负债 +所有者权益现金应付账款普通股余额贷方余额10000美元增加50000美元500美元办公莒备 借方 增加500美元土强余额40000美元附加的所有者权益账户：收入与费用所有者权益这个类别中还包含收益表的两个账户，即收入和费用。 收入是通过向客户提供商品或服务来实现的，它会增加所有者权益。 费用是因为企业的运营所需要的耗费产生的，它会减少所有者权益。所以，会计等式就会被扩展成图表2-5中所示的样子。收入和费用被放在了括号中，这 是因为，它们的净效用一一就是收入减费用一一等于净收益，而净收益会增加所有者权益。 如果费用大与收入，则是净损失，净损失会减少所有者权益。图表25会计等式的扩展资产资产资产=负债留存收益表收益表+所有者 权益普通股+留存 收益-股利+ （收入-费用）现在我们就可以像图表2-6那样在最终的表格里表示借贷规则了。在学会借贷规则之 前，不要继续向下学习。举例来说，必须记住借方会使资产帐户增加而贷方会使资产减少。 负债则相反。贷方会使负债帐户增加而借方却减少负债。对于其他类型的帐户也要记住这样 的相关知识。图表25借贷规则的扩展资产资产负债所有者权益借方增加贷方减少借方减少贷方增加借方减少贷方增加留存收益70减少70减少增加股利借方增加+贷方减少收入借方减少贷方 增加+费用借方增加十贷方减少学习目标四记录会计事项在日记账中记录会计事项我们可以直接在丁字帐中记录所有的会计事项。但是，这种记账方法并不实用，因为它 没有为每一笔业务留下一个清晰地记录。所以，会计人员首先在分录帐（Journal）中记录会 计事项，日记账是按照时间顺序对企业的会计事项进行记录的。分录帐的处理顺序可以分成 以下五步：1 .根据原始单据确认企业的会计事项，原始单据可以使银行存款单，销售发票，以及 支票存根等。2 .辨明该交易所影响到的所有帐户，并将其分类（资产，负债，所有者权益，收入, 费用）3 .确定每个受到影响的帐户是增加了还是减少了。4 .运用借贷记账规则，确定为了反映这种增加或减少，是应该记在借方还是记在贷方。5 .在分录帐中录入该会计事项，其中包括一个简单的摘要。先输入借方，再输入贷方。在第五步中，”在分录帐中录入该会计事项”是指在分录帐中记录会计事项。这一步也 可以叫做“编制分录”或“处理会计事项”。下面，让我们运用五步法来记录海空旅行公司 的第一笔业务一一收到50000美元现金并发行普通股。第一步：该项交易是因为发行股票而收到现金。原始单据是海空公司的存款条和公司发 给加里里昂和莫尼卡里昂的股票证书。第二步：这笔交易影响到现金和普通股。现金是资产帐户，普通股是所有者权益账户。第三步：现金和普通股帐户都增加50000美元。第四步：在现金这个资产帐户中借记增加额，在普通股这个所有者权益帐户中贷记增加 额。第五步：会计分录如下:日期帐户和摘要借方贷方4月2日（a）现金（b）50000 (d)普通股（c）50000 (e)发行普通股（f）一个完整的会计分录应该包含以下内容：a.交易日期b.借方帐户名称（从左端直接顶格书写）c.贷方帐户名称（要缩进书写）以及以下金额：d.借方（左边）e.贷方（右边）f.关于该笔会计事项的一个简短说明（书写时不需要缩进）在分析一项交易时，首先需要查明它对于现金的影响（如果有的话），现金是增加了还 是减少了？然后再找出它对其他帐户的影响。通常来说，确认一项交易对现金的影响比确认 它对其他帐户的影响要简单。在随后的介绍性的论述中，我们暂且略掉交易的发生日期，而将重点放在交易的帐户和 金额上。从分录帐向分类账复制信息（过账）分录帐是一种序时记录，是按照交易的发生时间对公司所有交易进行排列记录的结果。 但是分录帐没有显示公司有多少现金可用。这就用到了分类账，它是会计系统的另外一个部 分,能够给每一个帐户的余额。分类账（Ledger）是所有帐户及其金额的集合。例如，现金 余额显示了公司有多少现金，应收帐款的余额显示了公司可以从客户处收回的金额，应付帐 款的余额说明了公司因为赊购欠了供应商多少货款，等等。所谓的“簿记”，这个“簿”指的就是分类账。现在的多数会计系统都以及经电脑化了。 图表2-7显示了资产、负债、所有者权益是怎样组织在分类账中的。仅仅在分录帐中输入数据还不能把数据放置到分类账中。必须把数据复制到分类账的适 当的帐户中去，这个过程叫做过账（post）o分录帐中的借方在分类账中还是借方，分录帐 中的贷方在分类账中还是贷方。图表2-8说明了海空旅行公司的第一笔接受投资的业务是怎 样被过入分类账中的。图表28分录帐和过账第一部分分录帐帐户及摘要现金 发行普通股。第二部分过账许多单个的 资产帐户许多单个的 资产帐户分类账所有单独的帐户 总合在一起构成 了公司的分类账图表27分类账（资产、负债、所有者权益）许多单个的 负债帐户许多单个的所'、有者权益帐户J应付帐款3二应付帐款图表27分类账（资产、负债、所有者权益）交易发生制作原始凭证对交易进行分析在分录帐中记录交易过账会计数据流：将理论运用于实践上面的图表2-9总结了从公司交易到分类账这个过程中的会计数据流程。下面我们继续 看前面海空旅行公司的例子，让我们从会计等式、分录帐和分类账几个方面再来研究一下前 面已经讲过的11笔交易。1.交易分析:海空旅行公司收到加里里昂和莫尼卡里昂50000美元的现金投资，公司向他们 发行了普通股。这笔交易使公司的现金增加了 50000美元，为了记录这种增加，要 借记现金。公司向他们发行普通股使公司的所有者权益增加了 50000美元，为了记 录这种增加，要贷记普通股。分录帐:现金50000普通股50000发行普通股。会计等式资产=负债+所有者权益50000=0+50000分类帐户:现金普通股(1) 50000(1) 50000思考：自海空旅行公司已经接受了这最初的50000美元投资以后，假设 你是一个出资人，加里里昂和莫尼卡里昂请你给公司贷款 10000美元，你将对海空公司可能的信用风险作出什么样的评 价？答案：你可能会愉快地接受这项请求。里昂已经用他们自己的钱给公司 投资了 50000美元，因为公司没有负债，所以他们有能力还钱给 你。2.交易分析:海空旅行公司出资40000美元购买了一块土地，打算作为公司以后办公房的用地。 这项购买行为减少了现金，所以，应该贷记现金；该交易也增加了公司的土地资产, 所以应该借记土地。分录帐:土地现金支付现金购买土地。4000040000会计等式资产=负债+所有者权益+40000-400000+0分类帐户:.金 土.(1) 50000 1(2) 40000(2) 400003.交易分析:公司以应付帐款的形式购买了 500美元的办公设备。这项赊购增加了办公设备这项 资产，为了记录这种增加，需要借记办公设备；赊购同样也增加了应付帐款，为了 记录其增加额，需要贷记应付帐款。分录帐:办公设备500应付帐款500赊购办公设备。会计等式资产=负债+所有者权益+500=+500+0分类帐户:办公设备应付帐款(3) 500(3) 500偿欠款的承诺在应付帐款帐户中反映。这种购买方式被称为“赊购”04 .交易分析:公司为客户提供履行服务，收取现金5500美元。这项交易增加了公司的现金，为 了记录这种增加，需要借记现金；交易同样也增加了收入，所以需要贷记营业收入。 分录帐:现金5500营业收入5500取得服务收入并收现。(1) 50000(4) 5500(2) 40000现金营业)攵入(4) 5500分类帐户:会计等式资产二负债+所有者权益+营业收入55000+55005 .交易分析:公司向客户提供服务，但是客户没有立即支付现金。海空公司给客户开出了 3000 美元的赊销单据。这项交易增加了应收帐款这项资产，需要借记应收帐款；交易同 样也增加了营业收入，为了记录其增加额，贷记营业收入。分录帐:应收帐款3000营业收入3000提供服务，并向客户提供信用。会计等式资产=负债+所有者权益+营业收入+30000+3000分类帐户:营*收入(5) 3000应收款(5) 30006 .交易分析:公司支付以下费用共计2700美元：办公室租金1100美元，雇员工资1200美元，总务费用400美元。现金资产减少了，所以，要贷记现金；以下费用增加了：租金, 工资费用，总务费用。借记这些帐户。分录帐:租金1100工资费用1200总务费用400现金2700支付各项费用。检查点2-4检查点2-5检查点2-6会计等式资产=负债+所有者权益费用-27000-2700分类帐户:.金(1) 50000 1(2) 40000(4) 5500 (6) 2700工资用(6) 1200租舍(6) 1100总号费用(6) 4007.交易分析:公司支付在交易3种形成的应付帐款中的400美元。这项付款减少了现金资产，所 以要贷记现金；付款同样也减少了应付帐款这项负债，为了记录其减少额，需要借记应付帐款。分录帐:应付帐款现金支付应付帐款。检查点2-74000040000会计等式资产=负债+所有者权益-400-400+0分类帐户:现金(1) 50000 1(2) 40000(4) 5500 (6) 2700(7)400应付%款(7) 400 1(3) 5008 .交易分析:里昂改建了他们的私人住宅。这对于旅行社来说不是它的会计事项，所以这项交易 没有分录。9 .交易分析:公司收取了交易5中产生的应收帐款中的1000美元。收款增加了现金资产，借记 现金；应收专款这项资产减少了，所以要贷记应收帐款账户。分录帐:现金4000040000应收帐款收回部分应收帐款。会计等式咨前一 负）-负债+所有者权益+1000-10000+0分类帐户:现金应收帐款(1) 50000(2) 40000(5) 3000(9) 1000(4) 5500(6) 2700(9) 1000(7)40010.交易分析:公司按照成本价卖出土地，收到现款22000美元。现金资产增加了，借记现金；减 少了土地这项资产，所以贷记土地。分录帐:现金22000土地22000出售土地，取得现金。现金(1) 50000(4) 5500(9) 1000(10) 22000(2) 40000(6) 2700(7)400土地(4) 40000 1(10) 22000分类帐户:会计等式5X1 -负债+所有者权益+22000-220000+0.交易分析:海空旅行公司向加里里昂和莫尼卡里昂支付2100美元的股利。支付股利减少 了公司的现金，所以要贷记现金；这项交易也减少了所有者权益，因而必须借记一 个所有者权益账户。一个公司因为发放股利而导致所有者权益的减少应该借记一个 名字为“股利”的帐户，所以，借记股利帐户。分录帐:股利2100现金2100宣布并发放股利。会计等式资产=负债+所有者权益股利-21000-2100现金(1) 50000(4) 5500(9) 1