货币资金和结算业务介绍.pptx

第二章货币资金和结算业务第二章货币资金和结算业务企业会计企业会计健雄职业技术学院健雄职业技术学院物流物流主讲教师主讲教师: 李红李红第一讲第一讲 库存现金库存现金第二讲第二讲 银行存款银行存款与结算业务与结算业务第三讲第三讲 其他货币资金其他货币资金本章主要内容出纳人员出纳人员会计人员会计人员学习目的与要求学习目的与要求1、掌握库存现金的管理、控制与核算；、掌握库存现金的管理、控制与核算；2、掌握银行存款的转账结算、清查与核算；、掌握银行存款的转账结算、清查与核算；3、掌握其他货币资金的内容与核算；、掌握其他货币资金的内容与核算； 重点重点 货币资金的管理与控制；货币资金的核算货币资金的管理与控制；货币资金的核算 难点难点 银行存款转账结算方式银行存款转账结算方式 货币资金清查结果的处理货币资金清查结果的处理教学重点与难点教学重点与难点第一讲第一讲 库存现金库存现金一、库存现金的管理一、库存现金的管理广义现金广义现金（一）库存现金的含义（一）库存现金的含义狭义现金狭义现金我国是广义和狭义我国是广义和狭义并存并存（二）现金的使用范围与限额（二）现金的使用范围与限额1、现金使用范围、现金使用范围（1）职工工资、津贴）职工工资、津贴（2）个人劳动报酬）个人劳动报酬（3）按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金）按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金（4）各种劳保、福利以及按国家规定对个人的其他支出）各种劳保、福利以及按国家规定对个人的其他支出（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项）向个人收购农副产品和其他物资的款项（6）出差人员随身携带的差旅费）出差人员随身携带的差旅费（7）结算起点以下的零星开支）结算起点以下的零星开支（8）中国人民银行规定的其他需要现金的支出。）中国人民银行规定的其他需要现金的支出。2 2、现金限额、现金限额库存现金限额：库存现金限额：是指为保证企业日常零星开支的需是指为保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高限额。要，允许单位留存现金的最高限额。 一般，一般，3 35 5天的日常零星开支。天的日常零星开支。 特殊特殊 ，1515天的日常零星开支。天的日常零星开支。为何限制为何限制（三）现金的内部控制（三）现金的内部控制 1 1实行职能分开原则实行职能分开原则 2 2现金收付的交易必须要有合法的原始凭证现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3 3建立收据和发票的领用制度建立收据和发票的领用制度 4.4.加强监督与检查加强监督与检查 5.5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作人长期从事出纳工作 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算（一）库存现金的序时核算方法是设置方法是设置与登记现金与登记现金日记账日记账 （二）（二） 库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算方法：需要设置方法：需要设置“库存现金库存现金”科科目。实务中，一般是把现金收付目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。登记库存现金总账科目。 （三）备用金的核算（三）备用金的核算备用金备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 账户设置账户设置其他应收款其他应收款备用金（可单设）备用金（可单设）定额备用金交易定额备用金交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金 借：其他应收款备用金借：其他应收款备用金 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款报销备用金报销备用金 借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款收回备用金收回备用金 借：库存现金、银行存款借：库存现金、银行存款 贷：其他应收款备用金贷：其他应收款备用金备用金定额备用金备用金定额备用金 借：管理费用等借：管理费用等 贷：其他应收款备用金贷：其他应收款备用金报销备用金报销备用金 借：其他应收款备用金借：其他应收款备用金 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款付备用金付备用金账务处理方法账务处理方法非定额备用非定额备用金交易金交易与事项与事项报销数额与备用金数额不相等，如何处理？报销数额与备用金数额不相等，如何处理？备用金非定额备用金备用金非定额备用金. .（四）现金清查（四）现金清查 现金溢缺时通过现金溢缺时通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”挂挂账。账。 查明原因后的处理（查明原因后的处理（现金短缺）现金短缺） ： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） 借：管理费用（无法查明原因）借：管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢查明原因后的处理（查明原因后的处理（现金溢余）现金溢余） ： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 贷：营业外收入贷：营业外收入盘盈利得（无法查明原因）盘盈利得（无法查明原因） 第二讲第二讲 银行存款与结银行存款与结算业务算业务 一、开立账户规定一、开立账户规定 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户 根据不同的根据不同的需要开立需要开立1 1、基本存款帐户：是办理日常转帐结算和现金收付的帐、基本存款帐户：是办理日常转帐结算和现金收付的帐户，一般只能开立一个。户，一般只能开立一个。 2 2、一般存款帐户：是企业在基本存款帐户以外开立的，、一般存款帐户：是企业在基本存款帐户以外开立的，用以办理银行借款转存、与基本存款帐户的企业不在同用以办理银行借款转存、与基本存款帐户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户，只能转帐和一地点的附属非独立核算单位开立的帐户，只能转帐和现金缴存，但不能支取现金，不能在同一家银行的几个现金缴存，但不能支取现金，不能在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。分支机构开立一般存款帐户。 3 3、临时存款帐户：是企业因临时经营活动需要开立的、临时存款帐户：是企业因临时经营活动需要开立的帐户，用过销户。帐户，用过销户。 4 4、专用存款帐户：是企业因特定用途需要开立的帐户。、专用存款帐户：是企业因特定用途需要开立的帐户。二、银行转账结算二、银行转账结算1. 转账结算定义转账结算定义 转账结算转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。款账户的货币清算行为。 特点：双方收付不动用现金特点：双方收付不动用现金 2.银行结算方式银行结算方式 （1 1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）含义：含义： 银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。现金的票据。 有效期：有效期：1 1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头） 异地使用异地使用 可以背书转让可以背书转让 （1）银行汇票 （8）收款人收款人收款人开户行收款人开户行汇款人开户行汇款人开户行 （3）持汇票异地购货）持汇票异地购货送存银行（4）5通知收款（5）（6）传递凭证（7）划拨款项8划回余款收款开汇票（2）（1） 汇款人汇款人申请开汇票（2 2）银行本票结算方式）银行本票结算方式含义：指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行含义：指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。 有效期：有效期：2 2个月个月 面额：面额： 定额：定额：10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元；元； 不定额：不定额： 用于同城或同一票据交换区域的款项支付用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让可以背书转让（2）银行本票 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 付款单位 持票结算 收款单位 申 签 交 通 请 发 存 知 开 本 本 收 票 票 票 款 付款单位开户行 银行内部结算 收款单位开户行（3）商业汇票）商业汇票含义：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑含义：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 是一种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能收付） 分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票 带息商业汇票、不带息商业汇票带息商业汇票、不带息商业汇票 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6 6个月个月 可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让 通过通过“应收票据应收票据”或或“应付票据应付票据”核算。核算。（3）商业汇票 商业承兑汇票收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位 发运商品 委 收 备 付 托 款 付 款 收 通 票 通 款 知 款 知收款单位 传递凭证 付款单位 开户行 划转款项 开户行（3）商业汇票银行承兑汇票收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位 发运商品 委 收 持 签 银 交 托 款 票 订 行 存 收 通 申 承 承 票 款 知 请 兑 兑 款 收款单位 银行内部清算 付款单位 开户行 开户行 （4）支票）支票含义：银行的存款人签发给收款人办理结算或含义：银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行支付给收款人的票据。委托开户银行支付给收款人的票据。 现金支票（从银行提现）、转账支票（只现金支票（从银行提现）、转账支票（只能从银行转账）、普通支票（可提现可转）能从银行转账）、普通支票（可提现可转） 有效期：不超过有效期：不超过10天天 用于同城结算用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不不能签发空头支票，或与银行预留印签不符符 （4）支票付款单位 收款单位 开出支票 送 通 存 知 支 收 票 款 付款方 传递支票 收款方 开户行 划转款项 开户行 支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件的支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（5）汇兑）汇兑(外埠存款外埠存款)含义：汇款人委托银行将其款项支付给收款含义：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。人的结算方式。 用于异地结算用于异地结算 电汇、信汇电汇、信汇收款人收款人汇款人汇款人汇入行汇入行汇出行汇出行发货退回回单委托汇款划转款项通知收款 （6）委托收款）委托收款含义：收款单位委托银行向付款单含义：收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。位收取款项的结算方式。 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 （6）委托收款收款人开户行收款人开户行付款人开户行付款人开户行（1）通知收款通知收款（6）同意付款同意付款（3）（4）（7）托收承付）托收承付含义：根据购销合同由收款人发货后，委托含义：根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式银行承认付款的结算方式 用于异地结算用于异地结算 先发货、后收款先发货、后收款（7）托收承付收款人收款人收款人开户行收款人开户行汇款人开户行汇款人开户行（1）按合同发货）按合同发货委托收款委托收款（2）通知收款通知收款（7）（3）传递凭证）传递凭证（6）划拨款项）划拨款项同意付款同意付款通知付款通知付款（4）（5）付款人付款人 （8）信用卡）信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。片。 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 单位卡单位卡不得用于超过不得用于超过1010万元以上的结算，不得支取现金万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支，透支期限最长允许善意透支，不得恶意透支，透支期限最长60天天 （8）信用卡（2）（1）通知收款特约单位特约单位 开户行持卡单位 开户行（3）持卡消费、购物刷卡要求收款（4）（5）（6）传递凭证（7）划拨款项申请信用卡领取信用卡付款凭证（8）持卡单位（9）信用证）信用证 用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的要兑现的（9）信用证进口商进口商进口地开户行进口地开户行出口地开户行出口地开户行申请开证申请开证通知付款通知付款 （2）开证）开证 （7）寄单）寄单垫付款项垫付款项交单交单（6）（1）（3）通知信用证到通知信用证到（8）付款）付款（9）（）（10）付款赎单付款赎单（5） （4）发货）发货出口商出口商 各种票据的有效期限，只要带各种票据的有效期限，只要带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳同城：同城：支票、银行本票支票、银行本票 异地：异地：汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可：同城、异地均可：信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票 4.结算业务的会计处理结算业务的会计处理不在不在货币货币资金资金的核的核算范算范围内围内其他货币资金业务其他货币资金业务1.1.存入业务存入业务借：其他货币资借：其他货币资 银行汇票存款等银行汇票存款等 贷：银行存款贷：银行存款2.2.使用业务使用业务借：材料采购等借：材料采购等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款等银行汇票存款等 银行存款业务银行存款业务1.1.收款业务收款业务借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等2.2.付款业务付款业务借：材料采购等借：材料采购等 贷：银行存款贷：银行存款商业商业汇票汇票信用信用证证信用信用卡卡外地外地采购采购银行银行本票与汇票本票与汇票银行存款和支票银行存款和支票（一）银行本票存款（一）银行本票存款 银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申银行本票申靖书靖书”，将款项交存银行取得银行本票后，借记，将款项交存银行取得银行本票后，借记“其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票”账户，贷记账户，贷记“银行银行存款存款”账户。企业用银行本票支付购货等款项时，账户。企业用银行本票支付购货等款项时，借记借记“物资采购物资采购”、“应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）”等账户，贷记等账户，贷记“其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票”账户。如企业因银行本票超过付款期账户。如企业因银行本票超过付款期等原因而要求银行银行退款时，应填写进账单一等原因而要求银行银行退款时，应填写进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行收回式两联，连同本票一并送交银行，根据银行收回本票时盖章退回的进账单第一联，借记本票时盖章退回的进账单第一联，借记“银行存银行存款款”账户，贷记账户，贷记“其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票”账账户。如果企业在销货过程中收到购货单位送来的户。如果企业在销货过程中收到购货单位送来的银行汇票时，应将银行本票连同进账单交银行办银行汇票时，应将银行本票连同进账单交银行办理转账收款手续，借记理转账收款手续，借记“银行存款银行存款”账户，贷记账户，贷记“主营业务收入主营业务收入”和和“应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）”等账户等账户 【例2.1】企业委托银行办理银行本票46800元，应提交“银行本票申靖书”并将46800元款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，企业应作如下会计分录： 借：其他货币资金银行本票存款46800 贷：银行存款46800 如企业使用银行本票采购原材料一批，货款40000元，增值税税率17%，应根据发票账单等有关凭证作如下会计分录： 借：物资采购40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：其他货币资金银行本票存款46800（二）银行汇票存款（二）银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇款按照规定存入银行的款项。企业向银行申请办理银行汇票存入款项时，借记“其他货币资金银行汇票”账户，贷记“银行存款”账户；企业用银行汇票支付款项时，借记“物资采购”、“应交税费应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金银行汇票”账户。采购支付后银行汇票角多余款或因汇票有多余款或因汇票超进付款期等原因而退回款项时，应根据开户行转来的银行汇票的第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金银行汇票”账户，。如果企业在销货过程中收到购货单位送来的银行汇票时，借记“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”和“应交税费应交增值税（销项税额）”等账户。 【例2.2】企业委托银行办理银行汇票30000元，应填送“银行汇票委托书”并将30000元款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，企业应作如下会计分录： 借：其他货币资金银行汇票存款 30000 贷：银行存款 30000 如企业使用银行汇票采购原材料一批，货款20000元，增值税税率17%，应根据发票账单等有关凭证作如下会计分录： 借：物资采购 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：其他货币资金银行汇票存款 23400 余款退回时，企业应作如下会计分录： 借：银行存款 6600 贷：其他货币资金银行汇票存款 6600（三）汇兑（外埠存款）（三）汇兑（外埠存款） 汇兑（外埠存款）是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，须填写汇款委托书，汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购专户只付不收，付完结束账户。 企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记“其他货币资金外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户。 外出采购人员报销用外埠存款支付材料采购货款等款项时，借记“物资采购”、“应交税费应交增值税（进项税额）”账户，贷记“其他货币资金外埠存款”账户。用外埠存款采购结束后，如果还有剩余的外埠存款，应转回当地银行，借诩“银行存款”账户，贷记“其他货币资金外埠存款”账户 【例2.3】企业委托其当地开户银行将80000元汇往采购地银行开立采购专户，汇款时企业应作如下会计分录： 借：其他货币资金外埠存款 80000 贷：银行存款 80000 企业收到采购员交来的供应单位的发票账单等报销凭证时，应作如下会计分录 借：物资采购 50000 应交税金应交增值税（进项税额） 8500 贷：其他货币资金外埠存款 58500 采购任务完成后将剩余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收款通知，企业应作如下会计分录： 借：银行存款 21500 贷：其他货币资金外埠存款 21500（四）信用卡存款（四）信用卡存款 企业向银行提交申靖表，将款项及有关资料交存银行后，根据银行盖章退回的进账单，借记“其他货币资金信用卡存款”账户，贷记“银行存款”账户。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关账户，贷记“其他货币资金信用卡存款”账户。 【例2.4】企业在中国银行申请领用信用卡，按要求与2月15日向银行交存备用金50000元，2月24日使用信用卡支付2月份水电费3500元。 2月15日企业应作如下会计分录： 借：其他货币资金信用卡存款50000 贷：银行存款50000 2月24日企业应作如下会计分录： 借：管理费用水电费3500 贷：其他货币资金信用卡存款3500银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日5. 5.未达账项的处理未达账项的处理 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额第三讲第三讲 其他货币资金其他货币资金 一、内容一、内容 外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用卡存款信用卡存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资款存出投资款不在企不在企业开户业开户行账户，行账户，也不在也不在结算户结算户二、账户设置二、账户设置 “其他货币资金其他货币资金” 按其构成内容设置明细账按其构成内容设置明细账 与与“现金现金”账户账户 与与“银行存款银行存款”账户用法相同账户用法相同其他货币资金其他货币资金 外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 明细账明细账 信用卡存款信用卡存款 存出投资款存出投资款1.1.如何理解库存现金的概念及特征？如何理解库存现金的概念及特征？2.2.库存现金控制的基本内容包括哪些？库存现金控制的基本内容包括哪些？3.3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？途是什么？4.4.未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调节表时如何考虑？节表时如何考虑？ 思考题：思考题：再见再见