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企业内部会计制度_企业内部会计监督调研报告 单位内部会计监督制度，也称内部掌握制度，是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，爱护其资产的安全、完整，防止、发觉、订正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策和程序，实行的制度和方法。会计法规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”建立、健全内部会计监督制度是各单位的法定义务。 一、内部会计监督现状 内部会计监督是单位会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度,通过记录、计算、分析、检查等方法,对单位生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督,使之能够按既定的目标和要求来进行。从目前单位内部监督的总体状况看，内掌握度不严、监督职能乏力、守法意识淡薄，不仅导致一些违规、违法问题通过会计工作“合法化”，损害国家和.公众利益，也严峻影响了会计信息的真实性。 一是内部掌握不严。这是一个单位会计机构设置的问题，内部掌握制度的不严密，会计事项相关人员的职责、权限不清，达不到相互分别、相互制约的会计要求，这不仅使企业内部会计监督流于形式，也是造成会计信息失真的一个重要缘由。 二是会计监督乏力。虽然会计法给予会计人员监督本单位经济活动的职权，但由于缺乏会计依法行使职权的保障措施，会计人员往往是“顶得住的站不住，站得住的顶不住”，一些单位的内部会计监督实际上已是徒具虚名。 三是守法意识淡薄。肯定时期人们的法律观念和法律意识，直接影响着人们对法律法规的遵守状况。从目前状况来看，无论是单位领导还是会计人员对会计法规、税收法规等政策的“有法必依”意识尚相当薄弱，甚至为了集体利益、团体利益或个人利益，将企业内部会计监督制度置于脑后。 二、内部会计监督存在问题的缘由分析 （一）法律法规建设不健全是首要缘由。我国会计监督的法律约束机制不建全,使得会计不能有效地行使其监督职能，导致企业会计监督不力。比如,新的会计法虽已颁布,但是相关配套的法律法规却没有跟上。 （二）人事管理体制的影响是直接缘由。任何信息都来自于人的活动，会计信息也不例外。不同的人事管理体制，对人的意识和行为会产生不同的影响。其一、一些企业单位领导的人事管理仍旧集中在政府部门，有着深厚的政治颜色，使单位领导不仅仅是一个企业家，更重要的是一个政治家。面对上级下达的“硬指标”，单位领导在这种压力下，不越过会计监督粉饰报表、编造假数字就难受考核关，严峻的将被“一票拒绝”，“乌纱帽”难保；而且很多领导在“官出数字、数字出官”不良风气的影响下，为迎合领导意志，不得不以虚假报表上报，所谓的“假业绩能引金凤凰”，就是这个道理。其二、由于目前企事业单位把握着对本单位财会人员的评先、评优、任命、提拔、调动、晋升等职权，会计人员“捧”的是本单位的“饭碗”。尽管国家规定各级财政部门管理本地区会计工作，每一位会计人员也都想坚持“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假帐”的从业原则，做一名精彩的会计人，但在单位领导为了自己以及小团体利益而不顾国家财会法规和财经纪律的状况下，会计人员不得不违反会计监督的要求而屈从单位领导的意志。 （三）会计人员素养的不高是主要环节。一般而言，会计人员是企业会计监督的直接参加者，一些会计人员法制观念淡薄,职业道德意识不强,主观性、随便性较大,缺乏职业风险意识,职业推断力量弱，自我管理力量差,惟命是从,在权大于法的思想下支配下,将会计监督置之一旁。假如会计人员具备了较高的业务素养和道德水平，就能够自觉抵制来自于各方面的诱惑和压力，严格执行会计监督的相关内容，拒绝制造虚假会计信息。但是，治理企业内部会计监督存在的一些问题，不能完全依靠于会计人员业务素养、道德素养的提高，更要有良好的法制环境、经济秩序以及必要的行政手段，共同促进企业内部会计监督的有序运行。