货币资金的会计处理.pptx

通过本章的学习，掌握货币资金的管理与通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；货币资金在会计报表中的列示。控制；货币资金在会计报表中的列示。学习目的与要求学习目的与要求 重点：重点： 货币资金的会计处理。货币资金的会计处理。 难点：难点： 货币资金的管理与控制。货币资金的管理与控制。教学重点与难点教学重点与难点一、货币资金概述出纳人员出纳人员会计人员会计人员 职能分离职能分离 控制与监督控制与监督 内部审计与稽核内部审计与稽核1. 1.货币资金内容货币资金内容现金、银行存款和其他货币资金现金、银行存款和其他货币资金2.2.货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制 1.概述概述 （1）定义）定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。即库存现金。 （2）账户设置）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 （3）核算要求）核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。日记账余额等于库存现金余额。 如果发生不相等的情况，该如何处理？如果发生不相等的情况，该如何处理？二、库存现金二、库存现金 2.2.现金一般业务核算现金一般业务核算经济交易与事项账务处理方法收到现金 借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目支出现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金 备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金 借：其他应收款备用金 贷：库存现金、银行存款报销备用金 借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款 收回备用金 借：管理费用等 库存现金 贷：其他应收款备用金 2.2.备用金业务核算备用金业务核算3.3.现金清查核算现金清查核算现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人） 营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现短款：）发现短款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 借：管理费用借：管理费用（无法查明原因无法查明原因） 贷：库存现金贷：库存现金 其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益三、银行存款及其他货币资金三、银行存款及其他货币资金 1 1、银行账户分类、银行账户分类 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用账户专用账户 2 2、银行结算方式、银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票）三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡）一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑）三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。一证（信用证）。 2.2.银行结算方式银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） 有效期：有效期：1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头） 同城、异地使用同城、异地使用 可以背书转让可以背书转让 （2）银行本票结算方式）银行本票结算方式 有效期：有效期：2个月个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让可以背书转让 （3）商业汇）商业汇票票 是一种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票商业承兑汇票+银行承兑汇票银行承兑汇票 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6个月个月 可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让 （4）支票）支票 现金支票（只能从银行提现）现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）转账支票（只能从银行转账） 有效期：不超过有效期：不超过10天天 用于同城异地结算用于同城异地结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑）汇兑 用于异地结算；用于异地结算；电汇电汇+信汇信汇 （6）委托收款）委托收款 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 不用于大额交易不用于大额交易 （7）托收承付）托收承付 用于异地结算；用于异地结算；先发货、后收款先发货、后收款 （8）信用卡信用卡 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 单位卡单位卡不得用于超过不得用于超过1010万元以上的结算，不得支取现金万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证信用证 用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 银行本票银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、国际信用证汇兑、托收承付、国际信用证 同城、异地均可同城、异地均可 支票、银行汇票、信用卡、委托收款、商业汇票支票、银行汇票、信用卡、委托收款、商业汇票（1）签发支票交收款单位）签发支票交收款单位 付款单位付款单位 收款单位收款单位 （6） （2） （5） 银行银行 支票支票 通知通知 对账对账 送交送交 收款收款 银行银行 进账进账 （3）转交支票）转交支票付款单位开户银行付款单位开户银行 （4）划转款项）划转款项 收款单位开户银行收款单位开户银行 支票结算程序图支票结算程序图（3）将汇票交收款单位）将汇票交收款单位 付款单位付款单位 收款单位收款单位 （1） （2） （8） （4） （7） 款项款项 签发签发 通知通知 送交送交 通通送存送存 汇票汇票 余款余款 汇票汇票 知知银行银行 入账入账 办理办理 收收申请申请 转账转账 款款签发签发汇票汇票 （5）传递汇票）传递汇票 付款单位开户行付款单位开户行 收款单位开户行收款单位开户行 （6）清算票款）清算票款 银行汇票结算程序图银行汇票结算程序图（1）签发由付款人承兑的汇票交收款单位）签发由付款人承兑的汇票交收款单位 付款单位付款单位 收款单位收款单位 （4） （5） （2） (7) 汇票汇票 通知通知 汇票汇票 通通到期到期 付款付款 到期到期 知知前前 委托委托 收收款项款项 收款收款 款款送存送存银行银行 （3）传递汇票、办理收款）传递汇票、办理收款付款单位开户行付款单位开户行 收款单位开户行收款单位开户行 （6）划转票款）划转票款商业承兑汇票结算程序图商业承兑汇票结算程序图 3.其他货币资金 外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 信用卡存款信用卡存款 存出投资款存出投资款4.4.银行存款及其他货币资金的会计处理银行存款及其他货币资金的会计处理银行存款和支票银行本票与汇票外地采购信用卡信用证商业汇票银行存款和支票业务1.1.收款业务收款业务借：银行存款借：银行存款 贷：负债、收入、所有贷：负债、收入、所有者权益者权益2.2.付款业务付款业务借：费用借：费用/ /负债负债/ /资产资产/ /所所有者权益等科目有者权益等科目 贷：银行存款贷：银行存款其他货币资金业务1 1. .存入业务存入业务借：其他货币资金借：其他货币资金 xx资金资金存款存款 贷：银行存款贷：银行存款2.2.使用业务使用业务借：费用、负债、资产借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金xx资资金存款金存款不在不在货币货币资金资金的核的核算范算范围内围内注意以下几种结算方式的会计处理：注意以下几种结算方式的会计处理：n 托收承付与委托收款托收承付与委托收款：n办理手续时，借记办理手续时，借记 “应收账款应收账款”n收到款项时，再借记收到款项时，再借记“银行存款银行存款”n 商业汇票：商业汇票：n开出时，贷记开出时，贷记“应付票据应付票据”n收到时，借记收到时，借记“应收票据应收票据”n 银行支票：银行支票：n收到送存银行，借记收到送存银行，借记“银行存款银行存款”n开出，贷记开出，贷记“银行存款银行存款”银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余企业银行存款日记账余额额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额5.5.未达账项的处理未达账项的处理 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。本章适用的会计准则本章适用的会计准则 中国会计准则中国会计准则 企业会计准则第企业会计准则第22号号金融工具确认与计量金融工具确认与计量国际会计准则国际会计准则 IAS39金融工具：确认与计量金融工具：确认与计量本章习题本章习题一、思考题一、思考题1、建立货币资金内部控制制度的基本要求是什么？、建立货币资金内部控制制度的基本要求是什么？2、现金管理暂行条例现金管理暂行条例对现金的使用范围是怎对现金的使用范围是怎样规定的？样规定的？3、国家对企业使用银行账户有哪些规定？、国家对企业使用银行账户有哪些规定？ 本章习题本章习题二、实训题二、实训题（一）单项选择题（一）单项选择题1、下列项目中，应通过银行转账结算的是（、下列项目中，应通过银行转账结算的是（ ）。）。 A出差人员预借的差旅费出差人员预借的差旅费 B个人的劳动报酬个人的劳动报酬 C职工的工资津贴职工的工资津贴 D结算起点（结算起点（1000元）以上的支出元）以上的支出 本章习题本章习题2、现金清查中发现的长款或短款，应根据盘点报、现金清查中发现的长款或短款，应根据盘点报告单记入（告单记入（ ）账户。）账户。 A待处理财产损溢待处理财产损溢 B其他应付款或其他应收款其他应付款或其他应收款 C营业外收入或营业外支出营业外收入或营业外支出 D财务费用财务费用本章习题本章习题3、汇款人委托开户银行将款项汇给异地收款人的、汇款人委托开户银行将款项汇给异地收款人的结算方式是（结算方式是（ ）。）。 A银行汇票银行汇票 B商业汇票商业汇票 C汇兑汇兑 D委托收款委托收款 本章习题本章习题4、凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同、凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易，无论同城或异地均可采用进行的商品交易，无论同城或异地均可采用（ ）。）。 A托收承付结算托收承付结算 B委托收款结算委托收款结算 C银行汇票结算银行汇票结算 D商业汇票结算商业汇票结算本章习题本章习题5、企业与银行对账时，、企业与银行对账时，“银行存款日记账银行存款日记账”余额余额与与“银行对账单银行对账单”余额不相等（余额不相等（ ）。）。 A肯定有记账错误肯定有记账错误 B一定有未达账项一定有未达账项 C肯定记账无错误肯定记账无错误 D可能是记账错误，也可能存在未达账可能是记账错误，也可能存在未达账 项项 本章习题本章习题6、在双方记账无错误的基础上，企业、在双方记账无错误的基础上，企业“银行存款银行存款日记账日记账”余额与余额与“银行对账单银行对账单”余额不一致的原余额不一致的原因是因为有（因是因为有（ ）的存在。）的存在。 A预付账款预付账款 B预收账款预收账款 C未达账项未达账项 D预提费用预提费用 本章习题本章习题7、经过编制、经过编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，其调整后，其调整后的存款余额为（的存款余额为（ ）。）。 A企业可动用的银行存款余额企业可动用的银行存款余额 B企业应当在会计报表中反映的银行存款企业应当在会计报表中反映的银行存款 余额余额 C企业账面上的银行存款余额企业账面上的银行存款余额 D银行账面上的企业存款余额银行账面上的企业存款余额 本章习题本章习题8、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，应（应（ ）。）。 A待有关结算凭证到达时入账待有关结算凭证到达时入账 B在编制在编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的同时入的同时入 账账 C根据自制原始凭证入账根据自制原始凭证入账 D根据根据“银行对账单银行对账单”记录的金额入账记录的金额入账 本章习题本章习题9、企业到外地进行临时采购，汇往采购地银行开、企业到外地进行临时采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项称为（立采购专户的款项称为（ ）。）。 A银行存款银行存款 B银行汇票存款银行汇票存款 C银行本票存款银行本票存款 D外埠存款外埠存款 本章习题10、企业为了在异地采购材料将款项委托开户银行、企业为了在异地采购材料将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的账汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的账户是（户是（ ）。）。 A“应收账款应收账款”账户账户 B“材料采购材料采购”账户账户 C“银行存款银行存款”账户账户 D“其他货币资金其他货币资金”账户账户 本章习题本章习题（二）多项选择（二）多项选择1、下列结算方式中，只能用于异地结算的有、下列结算方式中，只能用于异地结算的有（ ）。）。A银行汇票结算方式银行汇票结算方式B托收承付结算方式托收承付结算方式C商业汇票结算方式商业汇票结算方式D汇兑结算方式汇兑结算方式E委托收款结算方式委托收款结算方式 本章习题本章习题2、下列结算方式中，既适用于同城结算，又适用、下列结算方式中，既适用于同城结算，又适用于异地结算的有（于异地结算的有（ ）。）。A银行汇票结算方式银行汇票结算方式B商业汇票结算方式商业汇票结算方式C托收承付结算方式托收承付结算方式D委托收款结算方式委托收款结算方式E银行本票结算方式银行本票结算方式 本章习题本章习题5、其他货币资金包括（、其他货币资金包括（ ）。）。A外埠存款外埠存款B银行汇票存款银行汇票存款C银行本票存款银行本票存款D信用卡存款信用卡存款E银行支票存款银行支票存款 本章习题本章习题（三）核算与计算题（三）核算与计算题1、A公司公司2007年年6月份发生下列与货币资金收付月份发生下列与货币资金收付有关的经济业务：有关的经济业务： 6月月2日，购进材料一批，增值税专用发票注明日，购进材料一批，增值税专用发票注明材料价款材料价款30 000元，增值税元，增值税5 100元，签发转元，签发转账支票付讫。账支票付讫。 6月月5日，签发现金支票，从银行提取现金日，签发现金支票，从银行提取现金1 000元备用。元备用。 6月月5日，报销供应处张伟差旅费日，报销供应处张伟差旅费1 200元，原元，原借现金借现金1 000元。元。 6月月6日，销售给东方公司产品一批，售价日，销售给东方公司产品一批，售价200 000元，增值税元，增值税34 000元，开具专用发票，已元，开具专用发票，已办妥托收手续，货款尚未收回。办妥托收手续，货款尚未收回。 6月月9日，企业汇往上海采购地银行日，企业汇往上海采购地银行50 000元，元，设立采购专户。设立采购专户。 6月月13日，委托银行签发银行汇票一份，面值日，委托银行签发银行汇票一份，面值为为40 000元，交给采购员持往外地采购材料。元，交给采购员持往外地采购材料。 6月月14日，接银行付款通知，支付上月应付水日，接银行付款通知，支付上月应付水电费共计电费共计30 000元。元。 6月月15日，企业将过期未用，面值为日，企业将过期未用，面值为50 000元的一张银行本票，退给原签发银行。元的一张银行本票，退给原签发银行。 6月月16日，上海采购站报账，采购材料价款日，上海采购站报账，采购材料价款40 000元，增值税元，增值税6 800元，运杂费元，运杂费800元，已通元，已通过采购专户支付，材料尚未到达。过采购专户支付，材料尚未到达。 6月月19日，持银行汇票去外地采购的采购员归日，持银行汇票去外地采购的采购员归来报账，采购材料价款来报账，采购材料价款30 000元，增值税元，增值税5 100元，材料尚未到达。元，材料尚未到达。 6月月21日，上述银行汇票余额日，上述银行汇票余额4 900元收回入元收回入账。账。 6月月23日，接银行收款通知，收到东方公司前日，接银行收款通知，收到东方公司前欠货款共计欠货款共计234 000元已入账。元已入账。 6月月28日，向银行申请签发银行本票日，向银行申请签发银行本票20张，每张，每张面值张面值500元。元。 6月月29日，以现金报销职工医药费日，以现金报销职工医药费860元。元。 要求：根据以上经济业务，编制要求：根据以上经济业务，编制A公司有关的公司有关的会计分录。会计分录。