审计期末试卷(14会计、税务）-印刷版 - 标答.docx

北京信息职业技术学院审计基础与实务期末试卷（B卷.闭卷）适用班级：1422511/1422521考试时间：2016.7.6 10:20-12:00班级： 学号： 姓名： 得分:一、单选题（每题1分，共10分）1. （ B ）是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、其他 应收款和预付账款。A.应付款 B.应收款 C.预付款 D.预收款2. （ A ）是应收款审计中最重要的程序。A.函证；B.核对应收款明细账与总账是否正确；C.抽查有无不属于结算业务的债权；D.检查应收款在资产负债表上是否恰当的列示。3.审计人员在对某企业会计报表审计时，发现部分存货委托其他单位代为保管，则应当实施的 最有效的审计程序是（B ）0A.审查相关的代管协议是否真实；B.向受托代管的单位函证；C.询问被审计单位的相关人员；D.审查相关的质押资料是否属实4.审计人员在审计某运输公司固定资产项目时，发现该公司运货卡车不在单位，经询问该卡车 正在外地运输某物品。则应验明（B ）证明卡车为该公司所有。A.该卡车的运输合同；B.该卡车的产权证明、购车发票、财产税单等；C.询问被审计单位的相关人员；D.审阅固定资产账簿。5 .固定资产减少主要通过（C ）科目核算。A.营业外支出B.待处理财产损益 C.固定资产清理D.其他业务支出6 .采用预收账款销售方式，应于（C ）确认收入的实现。A.收到预收款时B.收到全部款项时C.商品已经发出时D.开具发票时7 .按照我国企业会计准则的有关规定，会计报表中的“营业收入”是根据“主营业务收入”和（A ）的本期发生额之和填列。A.其他业务收入B.营业外收入C.投资收益D.现金流量8 .收入截止测试的关键是检查开票日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（A ）A.在同一会计期间B.在同一天 C.在同一个月D.在同一季度9 .下面（A ）项目不是期间费用的审查项目。A.制造费用B.管理费用 C.销售费用D.财务费用10 .公司的法定盈余公积金转增注册资本的，验资证明应当载明留存的该项公积金不少于转增 前的公司注册资本的（B ）。A. 10%B. 25%C. 50%D. 35%二、多选题（每题2分，共20分）1 .按照我国审计准则的规定，一般情况下审计人员应选择的应收账款函证对象是（ABCD ） A.大额或账龄长的客户 B.与被审计单位发生债务纠纷的客户 C.关联方客户 D.主 要客户2 .根据我国2007年实施的会计准则规定，企业期末存货计价的方法有（ABC ）A.先进先出法；8 .加权平均法；C.个别认定法；D.后进先出法。3.固定资产是指同时具有下列特征的有形资产（AC）A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；B.使用年限超过两个会计年度；C.使用年限超过一个会计年度；D.单位价值超过2000年。4.下面有关固定资产所有权的审查，不正确的说法是（BD）A.外购的机器设备，通常是经由审核过的采购发票、采购合同等予以确认；B.外购的机器设备，通常是检查是否有固定资产卡片确认是否归被审计单位所有；C.融资租入的固定资产，应验证有关的融资租赁合同；D.融资租入的固定资产，应审核期采购发票的抬头是否是被审计单位5.在运用分析性复核程序检查主营业务收入的真实性时，审计人员可以实施的程序有: （ABCD ）A.将本期收入实际数与上期实际数进行比较，分析产品的销售结构和价格变动是否正常。B.将本年度各月收入实际数进行比较，查阅有无异常变动的情况，并结合实际情况分析波动的 原因。c.计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况，注意收入和成 本是否配比，并查明重大波动和异常情况的原因。D.计算对重要客户的销售额及毛利率，分析本期与上期有无异常变动。6 .对主营业务收入截止测试的审查有三条路线。即：（BCD ）A.从总账追查至明细账8 .以账簿记录为起点，追查销售发票和发运凭证。C.从销售发票为起点，追查账簿记录和发运凭证。D.从发运凭证为起点，追查账簿记录和销售发票。9 .管理费用中可以核算的税费有（ABCD ）A.房产税B,车船税C. 土地使用税D.印花税10 下面哪些是管理费用的核算内容？（ AD ）A.管理部门的办公费；11 司机违章的罚款支出；C.销售部门业务招待费；D.上交公司经费支出。12 净利润在（ABC ）后，其余额为未分配利润。A.弥补万损；13 提取盈余公积；C.向投资者分配利润；D.缴纳所得税10.注册会计师根据评价的结果，确定审计报告的意见类型有（ABCD ）A.无保留意见B.保留意见C .否定意见D .无法表示意见三、判断题（每题2分，共10分）1 .货币资金是流动性最强的资产（V ）2 .应收账款账龄越长，发生坏账的可能性越小，反之越大。（X ）3 .固定资产折旧计提的方法有直线法、双倍余额递减法、年限总和法。（ V ）4 .应付账款审计中最难查处的是未入账的应付账款。（ V ）5 .如果审计人员对被审计单位的资产、负债进行了充分的审计，则所有权权益可以不用审计了（X ）四、案例分析题（共60分）大方公司（主营为电梯、机床、电子配件等机电产品的生产、销售与技术研发等）2015年度会 计报表业务委托东方会计师事务所审计。审计人员于2016年2月1日-2月5日完成外勤审计工作。在审查过程中，发现以下问题：（-）应收账款的审查审计人员2016年2月1日在对大方公司2015年度的应收账款项目审计时，看到的明细账如下所示:应收账款明细表户名应收账款年末余额本年度销货总额A公司22,650.0046,100.00B公司98,900.0053,000.00C公司_1,980,000.00D公司65,000.0075,000.00E公司190,000.002,123,000.00 O O O OO O O O OO O O O O合计400,000.005,000,000.00要求：（1）如果拟对应收账款函证，则可以选择的标准有哪些？（5分）答：函证对象有： 大额或账龄长的客户；与其发生过债务纠纷的客户；关联方客户；主要客户 （或关系密切的客户）；交易频繁但期末余额小的较小，甚至为零的客户；可能产生重大错报或舞弊 的非正常客户。（2）审计人员决定选择3位客户作为应收账款的函证，请问应选择哪三家？为什么？（5分）答：根据上述原则，应选择E公司、B公司和D公司作为函证的对象。因为这三家的余额较大。（二）存货的审查审计人员抽查了该企业2015年12月原材料库中的橡胶制品收、发、存的计价情况，该企业橡 胶制品按实际成本核算，发出材料采用加权平均计价。（保留两位小数）2015年12月原材料一橡胶制品明细账金额单位：元日期摘要凭证增加减少结存月日数量金额数量金额数量单价金额121期初余额30015.004500125购入橡胶66209,92092015.6714,420128生产领用橡胶22520826840015.3861521210购入橡胶55400660080015.9412,7521229生产领用橡胶92300477050015.9679821231本月合 计102016,5208201303850015.967982审计人员逐笔核对上述业务的记账凭证和原始凭证，未发现异常。接下来，应该进行期末计价 的独立测试工作了。【要求】请你计算：本期发出橡胶制品的成本和期末存货的价值各是多少？被审计单位的数据 正确吗？差异是多少？（15分）答：由于该企业橡胶制品按实际成本核算，发出材料采用加权平均计价。平均计价:（4500+16520） /（300+1020） =21020/1320=15. 92发出存货计价=820*15. 92=13054. 4期末存货计价=4500+16520-13054. 4=7965. 6被审计单位的期末计价是错误的，发出存货差异=13054. 4-13038=16. 4期末存货差异=7965. 6-7982=-16. 4（三）固定资产折旧的审查东方会计师事务所对大方公司2015年度固定资产折旧进行了测试，请按照直线法计算新增部分月折 旧额和2015年度应提折旧额。原有设备本年度4月份年之前每月计提的折旧额为65432元/月。从 账簿上审阅得知，大方公司2015年度计提的折旧额为786, 780元。【要求】请在表中计算新增部分月及年折旧额并计算2015年全年折旧额，比较与被审计单位计提数 的差异。表格中必须有计算过程（15分）（暂不考虑净残值率因素，保留两位小数）新增资产折旧测试表（直线法）序 号资产名称购入时 间折旧年限（年）原值（元）月折旧额（年折旧率18%）2015年应提折旧（元）1考勤机2015.4530003000*18%/12=4545*8=3602电脑2015.5575007500*18%" 2= 112.5112.5*7=787.53驱动电源2015.8550005000*18%/12=7575*4=3004空调2015.10555005500*18%/12=82.582.5*2=1655照相机2015.12560006000*18%/1 2=90小计1612.52015年度应提折旧额：=65432*12+1612. 5=786 796. 5账面计提折旧额：=786 780差异额=16. 5结论：因差异较小，因此被审计单位折旧计提数额可以确认。（四）收入的审查审计人员在对销售与收款循环审计时，追查相关审计程序发现以下问题：1 .大方公司与蓝天公司签订了一项购销合同，合同规定：大方公司为蓝天公司建造安装电梯, 合同价款为800万元；蓝天公司在大方公司交付电梯前预付价款的20%,其余价款将在大方公司将 电梯运抵对方并安装合格后才能支付。大方公司于2015年12月25日将电梯运抵蓝天公司，预计 于2016年1月31日才能全部安装完成。大方公司2015年度确认了 800万元的销售收入。2 .大方公司本年度销售给红豆公司一台机床，销售价款为50万元，大方公司已开出增值税专 用发票，并将提货单交给红豆公司，红豆公司开出商业承兑汇票，期限为三个月，到期日为2016 年的2月3日。由于红豆公司车间放置该项新设备的场地尚未确定，经大方公司同意，机床待2016 年1月10日再来提货。大方公司2015年度确认了 50万元的收入。3 .大方公2015年1月5日销售给顺利公司一台大型设备，若顺利公司一次性付款，则需支付 200万元（不含增值税），由于顺利公司有暂时资金困难，双方协议1月20日发货时首付40万，之后 分2年等额付款，每年末支付85万元，共计210万元（不含增值税）。该设备已发出，且对方已验收 合格。该设备的实际成本为120万元。大方公司2015年度按实收金额确认了 115万元的收入。4 .大方公司本年销售给白云公司一台机床，销售价款为35万元，对方已支付全部价款。该机床 本年12月31日尚未完工,已发生的实际成本为15万元。大方公司2015年度确认了 35万元的收入。【要求】：根据上述资料，请分别指出大方公司已经确认的收入是否正确？（按能确认、不能确认、 不能全部确认三种情况分别回答），如果不能确认或不能全部确认，请简要说明。（20分）答：（1）不能确认收入。根据会计准则的规定，企业销售商品时如果附带安装条款，则应在安 装完并经对方验收合格后方能确认收入。本案例中，大方公司销售电梯并负责安装，直到2016 年1月31日止安装完成，因此这是才能确认收入，而企业却在2015年度提前确认了收入。（2）能确认收入。（3）不能全部确认收入。根据会计准则的规定，分期收款销售符合实质性融资性质的，可在 销售成立时一次确认销售收入,且以公允价值（分期收款总额的现值或商品采用一次性付款时的 售价）确认收入金额。（4）不能全部确认收入。根据会计准则的规定，建造合同按照完工程度确认收入。本案例中 结转期末发生的机床成本只有15万元，应按照完工程度确认2015年的收入，而不能直接确认 35万。