山东省2023年中级会计职称之中级会计实务考前冲刺模拟试卷A卷含答案.doc

山东省山东省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务考前冲年中级会计职称之中级会计实务考前冲刺模拟试卷刺模拟试卷 A A 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司为增值税一般纳税人，于 209 年 2 月 3 日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 3 000 万元，增值税额为390 万元，款项已支付；另支付保险费 15 万元，装卸费 5 万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B2、对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为（）。A.其他费用B.管理费用C.业务活动成本D.捐赠支出【答案】B3、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.因税收形成滞纳金和罚款确认的其他应付款D.因与资产相关政府补助形成的递延收益【答案】B4、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损【答案】C5、（2013 年）2012 年 12 月 5 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 2 000 万元，增值税税额为 340 万元，款项已收存银行；该批商品成本为 1 600 万元，不考虑其他因素，甲公司在编制 2012 年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D6、甲企业 2019 年 1 月 1 日购入一项计算机软件程序，作为无形资产核算，价款为 2340 万元（不含增值税），相关税费为 36 万元，预计使用年限为 8 年，法律规定有效使用年限为 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2020 年12 月 31 日，该无形资产的可收回金额为 1780 万元，2020 年 12 月 31 日账面价值为（）万元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B7、219 年 5 月 1 日，甲公司从证券交易所购入乙公司于当日发行的债券 2000 万份，面值总额为 10 000 万元，票面利率为 6%。甲公司现金流充裕，没有出售计划，购买该债券的目的是收取本金和利息。不考虑其他因素，甲公司应将取得的乙公司债券划分为（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资【答案】B8、2020 年 5 月 20 日，甲公司以银行存款 300 万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元）从二级市场购入乙公司 100 万股普通股股票，另支付相关交易费用 2 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2020 年 12 月31 日，该股票投资的公允价值为 320 万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司 2020 年营业利润的影响金额为（）万元。A.23B.25C.18D.20【答案】A9、下列项目中，不属于借款费用的是（）。A.借款过程中发生的手续费B.因外币借款产生的汇兑差额C.债券的溢价的摊销D.发行权益性证券的融资费用【答案】D10、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2019 年 1 月 20 日，甲公司收到投资者的外币投资 100 万美元，当日的即期汇率为 1 美元=6.8 元人民币，2019 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=6.85元人民币。则甲公司对于该项投资，在 2019 年 12 月 31 日的资产负债表中列示的实收资本的金额为（）万元人民币。A.685B.680C.682.5D.0【答案】B11、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（）。A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用B.研究阶段发生的支出C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出D.专利技术的注册登记费【答案】D12、218 年 12 月 11 日，甲公司购入某股票 20 万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时每股公允价值为 17 元，购买该股票另支付手续费等 2.8 万元。218 年末，该批股票公允价值为 408 万元。219 年 6 月 2 日，甲公司以每股 19.5 元的价格将该股票全部出售，支付手续费 12 万元。假设该甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报表，按净利润的 10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司出售该股票投资对 219 年 6 月 30 日所提供报表留存收益的影响是（）万元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A13、甲公司于 218 年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 6 个月，合同总收入 30 万元，在 218 年已预收款项 4 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 8 万元，预计还将发生成本 16 万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司在 218 年度应确认的收入为（）万元。A.10B.8C.24D.0【答案】A14、关于会计基本假设，下列说法正确的是（）。A.会计主体一定是法律主体B.法律主体不一定是会计主体C.会计分期确立了会计核算的空间范围D.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段【答案】D15、下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）。A.作为本企业办公用房购入的写字楼B.已完成开发并拟出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用权D.已出租的商铺【答案】A16、某企业上年适用的所得税税率为 33%，“递延所得税资产”科目借方余额为 33 万元。本年适用的所得税税率为 25%，本年产生可抵扣暂时性差异 30 万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D17、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。A.以存货抵偿债务B.以银行存款支付采购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买 2 个月内到期的债券投资【答案】B18、218 年 6 月 30 日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 200 万元。当日，出租办公楼的公允价值为 8000 万元，原账面价值为 5500 万元。218 年 12 月 31日，该办公楼的公允价值为 9000 万元。219 年 6 月 30 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 9500 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司219 年度损益的影响金额为（）万元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B19、甲公司 219 年 12 月 31 日发现 218 年度多计管理费用 100 万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为 25%，并按净利润的 10%提取盈余公积。假设甲公司 218 年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。A.调减 219 年度当期管理费用 100 万元B.调增 219 年当期未分配利润 75 万元C.调增 219 年年初未分配利润 67.5 万元D.调减 219 年年初未分配利润 67.5 万元【答案】C20、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011 年 1 月 31 日，甲公司对 A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25 日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元。至 1 月 31 日，A 生产设备的成本为 18 000 万元，已计提折旧 9 000 万元，未计提减值准备。A 生产设备预计使用 16 年，已使用 8 年，安装环保装置后还将使用 8 年；环保装置预计使用5 年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2011 年度 A 生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）万元。A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.00【答案】C21、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量B.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量【答案】D22、某企业 2019 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值为 200 万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。2020 年 12月 31 日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为 120万元。2020 年 12 月 31 日该设备账面价值为（）万元。A.120B.160C.180D.182【答案】A23、甲公司 218 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证”科目贷方余额为 50 万元，219 年实际发生产品质量保证费用 30 万元，219 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 40 万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素，则 219 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为（）万元。A.0B.30C.50D.40【答案】A24、（2012 年）某公司于 2010 年 7 月 1 日从银行取得专门借款 5 000 万元用于新建一座厂房，年利率为 5%，利息分季支付，借款期限 2 年。2010 年 10 月1 日正式开始建设厂房，预计工期 15 个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010 年 12 月 31 日和 2011 年 5 月 1 日分别向承包方付款 1 200 万元、1 000 万元和 1 500 万元。由于可预见的冰冻气候，工程在 2011 年 1 月 12日到 3 月 12 日期间暂停。2011 年 12 月 31 日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款 800 万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为 0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2011 年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00【答案】B25、219 年 3 月，母公司以 1 000 万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。该设备的生产成本为800 万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10 年，预计净残值为零。不考虑所得税影响，编制 219 年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A.180B.185C.200D.215【答案】B26、甲公司 219 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券 100万张，另支付发行手续费 25 万元。该债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为 5%。下列会计处理中正确的是（）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.219 年年末应确认的利息费用为 500 万元D.应付债券初始确认金额为 9975 万元【答案】D27、219 年 10 月 31 日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款800 万元，该研发项目预计于 219 年 12 月 31 日开始。219 年 10 月 31 日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。A.研发支出B.营业外收入C.递延收益D.其他综合收益【答案】C28、2020 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司 2020 年共生产 90 台 H 设备。2020 年 12 月 31 日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2020 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C29、根据税法规定，甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策，218 年 12 月 10 日，该公司收到即征即退的增值税税额 40 万元。下列各项中，甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是（）。A.冲减管理费用B.确认为递延收益C.确认为其他收益D.确认为营业外收入【答案】C30、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。219 年 4 月 5日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 0.04 万元/件，公允价值和计税价格均为 0.06 万元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D31、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，219 年 1 月 1 日，乙公司购入甲公司持有的丙公司 80股权，实际支付款项 4200 万元，形成同一控制下的控股合并。219 年 1 月 1 日。丙公司个别报表中净资产的账面价值为 4600 万元，甲公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为 5000 万元。不考虑其他因素的影响。则 219 年 1 月 1 日，乙公司购入丙公司 80股权的初始投资成本为()万元。A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B32、甲公司 2019 年度利润总额为 1200 万元，当年取得的交易性金融资产期末公允价值上升 100 万元，当年取得的其他债权投资期末公允价值下降 300 万元。除上述事项甲公司当年无其他纳税调整事项。已知甲公司适用的所得税税率为 25，且未来不会发生变化，假定未来可以取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司当年利润表中的净利润项目为（）万元。A.900B.925C.850D.875【答案】A33、甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费 1 200 元。218 年 12 月25 日，甲社会团体收到 W 会员缴纳的 217 年至 219 年会费共计 3 600 元。不考虑其他因素，218 年甲社会团体应确认的会费收入为（）元。A.1 200B.3 600C.2 400D.0【答案】A34、关于增资或减资导致的长期股权投资核算方法的转换，下列说法中正确的是（）。A.权益法转为成本法时，个别财务报表中，非同一控制下应按权益法下长期股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为投资成本B.权益法转为成本法时，需要对原股权投资按成本法进行追溯调整C.成本法转为权益法时，应按成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。对于该项投资不需要追溯调整D.成本法转为权益法时，剩余长期股权投资的成本小于按照相应持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分，一方面调整长期股权投资的账面价值。同时调整留存收益【答案】D35、218 年 1 月 1 日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的 3 年期债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算，并于每年末计提利息。218 年末，甲公司按票面利率确认当年的应计利息 590 万元，利息调整的摊销金额 10 万元，不考虑相关税费及其他因素，218 年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为（）万元。A.600B.580C.10D.590【答案】B36、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018 年研究阶段发生研究费用 100 万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资 20 万元，计提专项设备折旧金额为 10 万元，领用原材料 20 万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资 50 万元，计提专项设备折旧金额为 30 万元，领用的原材料价值为 40 万元，2018 年 11 月 1 日达到预定可使用状态，预计使用年限是 10年，预计净残值为 0，按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术对 2018 年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为（）万元。A.102B.152C.100D.150【答案】B37、220 年 8 月 1 日，甲公司向乙公司销售其生产的一台设备，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 300 万元，增值税税额为 39 万元。同时，双方约定，甲公司应于 221 年 2 月 1 日以 360 万元的价格回购该设备，甲公司预计该设备在回购时的市场价格将远低于 360 万元。不考虑其他因素，甲公司220 年应确认的财务费用为（）万元。A.0B.10C.50D.60【答案】C38、甲公司于 2019 年 1 月 1 日以公允价值 1000000 万元购入一项债券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年 1 月 1 日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为 980000 万元，已确认的损失准备为 12000 万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D39、甲公司 219 年 11 月 10 日与 A 公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为 90.4 万元（含增值税额，增值税税率为 13%），合同期为6 个月。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31 日，已实际发生维修费用 35万元，预计还将发生维修费用 15 万元。甲公司预计履约进度为 65%，提供劳务的履约进度能够可靠地估计，则甲公司 219 年末应确认的劳务收入是（）万元。A.80B.56C.52D.58.76【答案】C40、甲公司 2018 年 8 月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为 380万元，已计提累计折旧 50 万元，已计提减值准备 10 万元。改良时发生相关支出共计 180 万元。被替换部分的账面价值为 20 万元。2018 年 10 月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司 2018 年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B41、2017 年 1 月 1 日，A 公司以每股 5 元的价格购入 B 公司（上市公司）100万股股票，取得 B 公司 2的股权。A 公司将对 B 公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2017 年 12 月 31 日，B 公司股价为每股 6 元。2018 年 1 月 10 日，A 公司以银行存款 175 亿元为对价，向B 公司大股东收购 B 公司 50的股权，相关手续于当日办理完成，形成非同一控制下企业合并。假设 A 公司购买 B 公司 2的股权和后续购买 50的股权不构成“一揽子交易”，A 公司取得 B 公司控制权之日为 2018 年 1 月 10 日，当日 B 公司股价为每股 7 元，A 公司按照净利润的 10计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。购买日对子公司按成本法核算的初始投资成本为（）万元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B42、下列各项中，一般制造业企业应当确认为无形资产的是（）。A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】B43、甲公司 209 年 3 月 1 日购入一台设备，买价为 234 万元，增值税为30.42 万元，运费为 6 万元，增值税为 0.54 万元，预计残值收入 10 万元，预计清理费用 3 万元，预计使用寿命为 5 年，采用直线法计提折旧。210 年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为 141.5 万元，预计未来现金流量折现值为 130 万元，新核定的净残值为 5 万元，假定折旧期未发生变化。211年 6 月 30 日，甲公司开始对该设备进行改良，改良支出总计 80 万元，拆除旧零件的残值收入为 7 万元，此零部件改良当时的账面价值为 20 万元，设备于211 年末达到预定可使用状态。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D44、2020 年 1 月 1 日，甲公司取得专门借款 1000 万元，年利率为 6。2020年 3 月 1 日开工建造，当日发生建造支出 100 万元。2020 年 4 月 1 日由于工程施工发生安全事故，导致工程中断，直到 5 月 1 日才复工。甲公司按年计算利息费用资本化金额。不考虑其他因素，甲公司相关借款费用开始资本化的日期是（）。A.2020 年 1 月 1 日B.2020 年 3 月 1 日C.2020 年 4 月 1 日D.2020 年 5 月 1 日【答案】B45、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”科目B.采用成本模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后期又得以恢复的，应在原计提范围内转回【答案】C46、下列各项中，不属于政府负债计量属性的是（）。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值【答案】B47、某企业 2019 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值为 200 万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。2020 年 12月 31 日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为 120万元。2020 年 12 月 31 日该设备账面价值为（）万元。A.120B.160C.180D.182【答案】A48、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（）。A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量【答案】A49、218 年 2 月 18 日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于 218 年 3 月 2 日开始施工。218 年 6 月 1 日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于 218 年 6 月 26 日使用该项专门借款支付第二期工程款，该项专门借款利息开始资本化的时点为（）A.218 年 6 月 26 日B.218 年 3 月 2 日C.218 年 2 月 18 日D.218 年 6 月 1 日【答案】D50、甲公司于 218 年 1 月 1 日发行面值总额为 1 000 万元，期限为 5 年的债券，该债券票面年利率为 6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27 万元，实际利率为 5%。不考虑其他因素，218 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。A.投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本B.超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C.通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本D.企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本【答案】AD2、下列关于国库集中支付业务的说法正确的有（）。A.财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付B.财政直接支付方式下，单位应于收到“财政直接支付入账通知书”时，按入账通知书中标明的金额确认财政拨款收入C.财政授权支付方式下，单位设置“零余额账户用款额度”账户D.财政直接支付方式下，下年度恢复财政直接支付额度时，作冲减财政应返还额度的会计处理【答案】ABC3、关于借款费用，下列说法中正确的有（）。A.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本B.借款费用包括企业因借款而发生的利息费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等C.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产D.专门借款费用资本化金额应以累计资产支出加权平均数为基础进行计算【答案】ABC4、下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当期损益D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素【答案】ABCD5、A 公司生产并销售笔记本电脑。219 年，A 公司与零售商 B 公司签订销售合同，向其销售 1 万台笔记本电脑，每台 0.6 万元。由于 B 公司的仓储能力有限，在 219 年底之前只接收 4000 台电脑，双方约定剩余 6000 台笔记本电脑在 220 年按照 B 公司的指令按时发货，并将电脑运送至 B 公司指定的地点。219 年 12 月 31 日，A 公司共有上述电脑库存 1.5 万台，其中包括 6000 台销售给 B 公司的电脑。然而，这 6000 台电脑和其余 9000 台电脑一起存放并统一管理，并且彼此之间可以互相替换。下列会计处理中正确的有（）。A.销售给 B 公司 1 万台笔记本中的 6000 台电脑在 219 年 12 月 31 日不满足售后代管商品安排下确认收入的条件B.销售给 B 公司电脑 219 年应确认收入 2400 万元C.销售给 B 公司电脑 219 年应确认收入 6000 万元D.销售给 B 公司电脑 219 年不应确认收入【答案】AB6、关于民间非营利组织的捐赠收入，下列说法中正确的有（）。A.对于捐赠承诺，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入B.民间非营利组织既可能作为受赠人，接受其他单位或个人的捐赠；也可能作为捐赠人，对其他单位或个人做出捐赠C.对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不应确认为收入D.民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，通常应按其公允价值予以确认和计量【答案】BC7、下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（）。A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时B.期末按公允价值调增其他债权投资的金额C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债【答案】BCD8、关于金融资产的分类，下列表述中正确的有（）。A.企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则应分类为以摊余成本计量的金融资产B.企业管理金融资产的业务模式是短期内出售为目标，则应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，则应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.对债务工具投资，分类为以摊余成本计量的金融资产和分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【答案】BC9、企业重组时发生的下列各项支出中，属于与重组有关的直接支出的有（）。A.撤销设备租赁合同的违约金B.留用职工的培训费C.设备的迁移费D.遣散员工的安置费【答案】AD10、下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额B.在建项目占用一般借款的，其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD11、（2019 年）下列各项中，将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的有（）。A.卖价B.账面价值C.支付给代理机构的佣金D.缴纳的印花税【答案】ABC12、下列关于资产计税基础的表述中错误的有（）。A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额【答案】BD13、下列关于政府单位会计核算一般原则的相关表述，正确的有（）。A.单位发生的业务，均应同时采用财务会计核算和预算会计核算B.单位预算会计关于增值税的处理中，预算收入和预算支出包含了增值税销项税额和进项税额，实际缴纳时计入预算支出C.单位受托代理的现金所涉及的收支业务仅需进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理D.单位财务会计本期盈余经分配后最终转入净资产【答案】BCD14、下列各项中，应计入一般工商企业固定资产成本的有（）。A.建造固定资产期间领用的原材料B.符合资本化条件的专门借款利息费用C.固定资产进行定期检查发生的大修理费用D.工程建造期间发生的待摊支出【答案】ABD15、下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有（）。A.购买固定资产支付的现金B.预收的商品销售款C.支付的借款利息D.支付的现金股利【答案】CD16、关于负债，下列说法中正确的有（）。A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表C.如果未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量，应该确认预计负债D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债【答案】BD17、每年年末，企业应当对固定资产的下列项目进行复核的有（）。A.预计净残值B.预计使用寿命C.折旧方法D.已计提折旧【答案】ABC18、下列各项中，应计入存货实际成本的有（）。A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用B.运输过程中发生物资毁损，从运输单位收到的赔款C.为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.制造企业为生产产品而发生的直接人工费用【答案】ACD19、下列关于政府会计核算模式的说法中，不正确的有（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告C.预算会计和财务会计均实行收付实现制D.政府预算会计和财务会计“适度分离”，要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项分别进行会计核算【答案】CD20、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%。2018 年10 月 10 日，甲公司董事会通过决议，以本公司自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成第三季度生产任务进行奖励，每名员工奖励一件产品，该车间员工总数为 300 人，其中车间管理人员 30 人，一线生产工人 270 人，发放给员工的本公司产品市场售价为 2000 元/件，成本为 800 元/件。10 月 20 日，300 件产品发放完毕。下列说法中正确的有（）。A.计提时确认生产成本 61.02 万元B.计提时确认管理费用 6.78 万元C.计提时确认应付职工薪酬 67.8 万元D.计提时确认主营业务收入 60 万元【答案】AC大题（共大题（共 1010 题）题）一、（2019 年）甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。218 年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：资料一：218 年 10 月 10 日，甲公司以银行存款 600 万元购入乙公司股票 200 万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。资料二：218 年 12 月 31 日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660 万元。资料三：甲公司 218 年度的利润总额为 1500 万元。税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。资料四：219 年 3 月 20 日，乙公司宣告每股分派现金股利 0.30 元；219 年 3 月27 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。219 年 3 月 31 日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为 660 万元。资料五：219 年 4 月 25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得 648 万元存入银行。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司 218 年 10 月 10 日购入乙公司股票的会计分录。（2）编制甲公司 218 年 12 月 31 日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。（3）分别计算甲公司 218 年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司 219 年 3 月 20 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。【答案】（1）218 年 10 月 10 日借：交易性金融资产成本600贷：银行存款600（2）218 年 12 月 31 日借：交易性金融资产公允价值变动60贷：公允价值变动损益60（3）甲公司 218 年度的应纳税所得额=1500-（660-600)=1440（万元）；当期应交所得税=144025%=360（万元）；递延所得税负债=（660-600）25%=15（万元）；所得税费用=360+15=375（万元）。借：所得税费用 375贷：应交税费应交所得税360 递延所得税负债 15二、（2018 年）甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 800 万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元。资料二：2016 年 12 月 31 日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 420 万元，预计尚可使用 3 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲公司 20