2021年企业所得税近期优惠政策.docx

一、近期政策(一)小型微利企业税收优惠?关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告？(财政部税务总局公告2021年第12号)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的局部, 在?财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策 的通知？财税(2021) 13号第二条规定的优惠政策根底上， 再减半征收企业所得税.小型微利企业的实际应纳所得税额和减免税额的计算方法 是 什么？例如如下【例】A企业经过判断符合小型微利企业条件.2021年第1季 度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么 A企业实际应纳所得税额=50X12.5%X20%=1.25万元.减免税 额=50* 25%-1.25=11.25万元.第2季度预缴企业所得税时,相 应的累计应纳税所得额为150万元,那么A企业实 际应纳所 得税额=100 X 12.5% X 20%+(150-100)X 50% X 20%=2.5+5=7.5 万元.减免税额=150X25%-7.5=30万元.1 .财政部税务总局公告2021年第6号：延续实施?财政部税务总局科技部关于提升研究开发费用税 前加计扣除比例的通知？财税202199号，研发费用 加计 扣除75%的政策执行期延长至2023年12月31日.7 .代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费是否 缴纳企业所得税？答:根据？中华人民共和国企业所得税法?第六条规定，企业 以 货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总 额. 企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手 续费,不属于不征税收入或免税收入,应并入企业的企 业所得 税收入总额,缴纳企业所得税.8 .疫情防控重点保证物资生产企业，向主管税务机关申请全额退还的增值税增量留抵税额是否需要计入企业收入缴纳企 业所得税?答:退还的增值税增量留抵税额不需要计入收入总额,不需 要 缴纳企业所得税.9 .物业公司应收取的物业费确认收入后,5、6年都没有收取到, 已作为资产损失在企业所得税前扣除.现局部物业费收 回来 了,要如何处理？答:根据？中华人民共和国企业所得税法实施条例？中华人民 共和国国务院令第512号第三十二条规定企业已经作为 损 失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者局部收回时， 应当计入当期收入.根据？财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除 政策的通知？财税202157号）规定：“十一、企业在计算应 纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者局部收回时，其收回局部应当作为收入计入收回当期的应 纳税所得额.三、常见申报问题L免税收入、所得减免和减免所得税优惠混淆(1)将所得减免误填报在?A107010免税、减计收入及加计 扣除优惠明细表?或者?A107040减免所得税优惠明细表？；工程所得减免仅填报工程收入，未填报本钱费用；工程所得是 通过工程收入减除工程本钱、相关税费以及分摊的期间费用 计算而来,不是直接的收入或所得税减免,应填报?A107020所 得减免优惠明细表?.(2)减半征收工程错误填报为免征所得税工程；免征：1 .蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、 坚果的种植；.农作物新品种的选育；2 .中药材的种植；.林木的培育和种植；3 .牲畜、家禽的饲养；.林产品的采集；4 .灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等 农、林、牧、渔效劳业工程；.远洋捕捞.减半征收：1花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植;（2）海水养殖、内陆养殖.2 .“春风行动捐款误填为扶贫捐赠全额扣除 ?财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税 税前扣除政策的公告？财政部税务总局国务院扶贫办公告 2021年第49号），自2021年1月1日至2022年12月31日， 企业通过公益性社会组织或者县级含县级）以 上人民政府 及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的 扶贫捐赠支 此准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除.“目标脱贫地区包括832个国家扶贫开发工作重点县、 集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政 策和建档立卡贫困村.“春风行动捐款不属于扶贫捐赠,所得税前限额扣除.3 .错误填报永续债免税A107010免税减计收入及加计扣除优惠明细表,行泡项 目.虹一、免税 iytA (2+3-9+*-/国情利息收入免征企业所得税*3r0符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免忙企业所得税 <4+-5+6+7+8) 4-L 一皓股息红利等权益性投资吹益免征企业所得税AL07011).,内地居民企业通过沪港遁投资且连续后有股满12 入月取得的股息红利所得受 征企业所得税匚填写葡口 TOIIJp4也3.内地居芝企业通过深港退投资且连续持有H股满L2 G月取得的肢息红利所得免征 企业所得税填写A1070;)工居民企业持有创新企业CDK取得的股息纥利所得免征企业所得税C填叮n 1070二*q *8P或符合条件的永续债利息收入免征企业所得税事写.41/011J .()般居民企业之间股息红利免税填报第4行，第8行是填报永 续债相关数据.2 .财政部税务总局公告2021年第13号自2021年1月1日起,将制造业企业研发费用加计扣除比 例 由75%提升至100%.3 .企业预缴申报当年第3季度（按季预缴或9月份按月 预缴企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享 受加计扣除优惠政策；预缴申报时,未选择享受研发费用加计 扣除优惠政策的,可在次年办理汇算清缴时统一享受.（三）疫情防控优惠政策1.？财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫 情防控有关税收政策的公告？（财政部税务总局公告2021年 第8号）1）对疫情防控重点保证物资生产企业为扩大产能新购置的 相关设备,允许一次性计入当期本钱费用在企业所得税税前 扣除.12）受疫情影响较大的困难行业企业2021年度发生的亏损, 最长结转年限由5年延长至8年.困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游指旅 行社及相关效劳、游览景区治理两类四大类，具体判断标准 根据现行？国民经济行业分类?执行.困难行业企业2021年度 主营业务收入须占收入总额剔除不征税收入和投资收 益） 的50%以上.2?财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告？（财政部税务总局公告2021年第9号）（1）企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府 及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的 肺 炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除.2企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应 对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税 所得额时全额扣除.2?.财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施 期限的公告？（财政部税务总局公告2021年第28号）?财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防 控有关税收政策的公告？财政部税务总局公告2021年第8 号、？财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎 疫情防控有关捐赠税收政策的公告？财政部 税务总 局公告 2021年第9号）等规定的税费优惠政策,执行至2021年12月 31日.3?.财政部税务总局关于延续实施应对疫情局部税费优惠政 策的公告？（财政部 税务总局公告2021年第7号）?财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防 控有关税收政策的公告？财政部 税务总局公告2021年第8 号、？财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎 疫情防控有关捐赠税收政策的公告？财政部税务总局公告2021年第9号规定的税收优惠政策凡已经到 期的,执行期 限延长至2021年3月31日.（四）季度预缴申报表（查账征收）国家税务总局关于发布？中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表A类）？的公告国家税务总局公 告2021年第3号）1A200000中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）优化了2A202110免税收入、减计收入、所得减免等 优惠明细表取消了3A202120固定资产加速折旧扣除）优惠明 细表大幅度简化4A202130减免所得税优惠明细表取消了5A202100企业所得税汇总纳税分支机构所得 税分配表唯一不变A2M) OOfl 1哗人民共和国企业所得税月(季)废网&赧中妣衣fA类I 程款所属期间千月日至千月 日汨税人国别号倏社会信同代碗： 州税人全貌的也，人同币无列军用分?优M史附推事育美僖息吸目一季度二季度三W£惟四季度季度平均倍垂和军定垂相 奉东季新季末垂扣奉亲取kA数格户桌箱1万元】国亲限制或禁il行业=1是匚，小型慌网比业是口吉席报本审拿暮金毓或选项步领L事项兽城.母定呼毯右转？值税献计单聿年鼻计1营北也人2苴业本钱3利洞总幅加：翳淀业界计算的应纳税用得诙0减：不征税也人5,感浇产加退前H,推葡4扣麻1甫稿浜垃与7球黄秋收*找：卜收川，加耳在跌7.17.2-场所得轼史出1+机匕+3S. 1乩？目减：时补£前七度亏式1.实孙村润瓶'里坦卜.一站和年段应纳税所得冢平均额时注的叱炯坨所即板11现宰已弱12网1所用和痴(lOKIj)：减,曳所徨税领口生13. 119.2减：本年亲M己排的所寻税领IS潴,特定业招技激,征i所用梏液16本期盛补1退U所朝税膜(12-13-1-I-L5) 税各机关确定也奉聊.它她所推晚熟1 .附报事项：支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支 出、扶贫捐赠支出、软件集成电路企业优惠政策适用类型等 特定事项.2 .附报事项、第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣 除、第8行“减：所得减免、第13行“减：减免所得 税行 次下面分别增加空白的明细行次，由纳税人根据?企业 所得税申报事工程录?填写优惠事项或特定事项.A301M0班产加速折旧、摊箱扣滁优息明期盘1.第1行“加速折旧、摊销和第2行“一次性扣除行 次 下面分别增加空白的明细行次，由纳税人根据?企业所得税申 报事工程录?填写优惠事项.if理厂木年学费值史的浇 产版俏聿年跟计历佛南“除)塞妪急Sfl检出税收般觇文 计菽的也旧四眸率找却遑豉安计期因圻卜居博小鱼科由杭调成手总字Whl逑否址 优出宝的-1加速折用Mfl 平停一次性扣除,L24.'嗔"忧田事项先将.1！比照手理居格卜2工一我慢扣网:Z. H2LZ+-)Z雄n优思宇地未称卜2.2地耳优出手读界程？3算 il (P2>二、热点问题1 .我单位是小型微利企业，企业所得税汇算清缴申报时?企 业 所得税年度纳税申报根底信息表？中的“主要股东及分红 情 况时是灰色的无法填写？答:根据？国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度 纳 税申报有关举措的公告？国家税务总局公告2021年第58号） 规定：“二、？企业所得税年度纳税申报根底信息表？A00000 中的“根本经营情况为小型微利企业必填工程；“有关涉 税事项情况为选填工程，存在或者发生相关事项时小型微 利企业必须填报；“主要股东及分红情况为小型微利企业 免填工程.2.企业所得税年度申报时为什么填不了小型微利企业优 惠？ 答：电子税务局企业申报表根据企业的从业人数、资产总 额、应纳税所得额等信息“自动判别小型微利企业资 格，“自动计算应享受的优惠金额，提交申报的环节“自动 校验企业优惠享受情况，特别提醒：在填报申报表时，务必 要准确填列从业人数、资产总额信息，准确勾选是否“从事 国家限制或禁止行业.资产总额的单位为万元，申报中我们 发现有企业将资产总额的单位误认为是“元.如果是分支 机构那么无法享受小型微利企业优惠,现行企业所得税实行 法人 税制,企业应以法人为主体,计算并缴纳企业所得税.？中 华人民共和国企业所得税法?第五十条第二款规定“居民企 业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总 计算并缴纳企业所得税.由于分支机构不具有法人资格，其 经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税 款,并适用相应政策.3 .小微企业广告费和业务宣传费、业务招待费如何填报？ 答：由于广告费和业务宣传费、业务招待费支出在计算税前 扣除限额时需要用到营业收入,所以小微企业应先正确填报 主表A100000营业收入,之后再填报A105000纳税调整明细表业务招待费、广告费和业务宣传费相关栏次.4 .我们单位是年中设立的公司,8月取得营业执照，11月开始 有营业收入.请问小型微利企业按规定计算资产总额和从业 人数时，财税(2021) 13号文件规定的“年度中间开业或者终 止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定，上述 相关指标中的“实际经营期应该从何时起算?是8-12月， 还是11-12月？答：企业实际经营期的起始时间应为营业执照上注明的成立 日期.5 .企业从事公共污水处理,享受三免三减半政策,同时符合 小 型微利企业条件,能否享受财税(2021) 13号企业所得税 优 惠？如：某公司运营一个污水治理工程，从2021年开始 享受 节能环保工程所得“三免三减半的优惠,2021年进入工程 所得减半期,请问2021年是否可以享受小型微利企业所得税 优惠政策？答：？国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知？国发 2007 39号文件规定,企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选 择最优惠的政策执行,不得叠加享受,且一经选择,不得改 变.? 国家税务总局关于进步明确企业所得积过渡期优惠政策执行 口径问题的通知？国积函2021157号文件第一条第(三) 项规定：“居民企业取得中华人民共和国企业所得积法 实施 条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定， 可减半征收企业所得税的所得,是指居民企业应就该局部所 得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税.因 此,当企业适用所得减半工程税收优惠时例如从事花卉、茶 以及其他饮料作物和香料作物的种值、海水养殖、内陆养殖； 从事国家重点扶持的公共根底设施工程、符合条 件的环境保 护、节能节水工程自工程取得第一笔生产经营收 入所属纳税 年度起，第四年至第六年的投资经营所得；年技术转让所得超 过500万元以上的局部等，除另有规定外，均 按25%的法定 税率减半征收企业所得税.就企业运营的工程而言，如该工程同时符合工程所得减 免和小型微利企业所得税优惠政策条件，可以选择享受其中 最优惠的一项政策.该公司2021年可以选择享受小型微利 企 业所得税优惠政策，同时放弃该工程可享受的节能环保工程 所得减半征税优惠.6 . 2021年购入一批不超过500万的设备，是否仍可以在企业 所得税上一次性扣除？答:可以.根据?财政部税务总局关于设备器具扣除有关企 业 所得税政策的通知？财税202154号）规定,企业在2021 年1月1日至2021年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期本钱 费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧根据？财政部税务总局关于延长局部税收优惠政策执行 期限的公告？财政部税务总局公告2021年第6号第一条规 定：“？财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得 税政 策的通知？财税2021） 54号）等16个文件规定的税收优 惠政策凡已经到期的,执行期限延长至2023年12月31日，详 见附件1.