2023年公路水路基本建设项目内部审计管理办法.docx

2023年公路水路基本建设项目内部审计管理办法第一章总则第一条 为规范公路水路基本建设项目审计监督工作，保障建设 资金合法合规使用，提高资金使用效益，促进基本建设项目管理, 根据中华人民共和国审计法基本建设财务规则审计署关 于内部审计工作的规定公路水路行业内部审计工作规定等 有关法律规定，结合交通运输实际，制定本办法。第二条 本办法适用于各级交通运输主管部门及所属单位和国 有企业（含驻外单位，以下统称交通运输单位）公路、水路基本建 设项目的内部审计。本办法所称国有企业是指各级交通运输主管部门所属单位投资 设立的国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业，以及各 级交通运输主管部门管理的企业。第三条 本办法所称基本建设项目，是指以新增工程效益或者扩 大生产能力为主要目的的新建、续建、改扩建、迁建和大型维修 改造工程建设项目。审机构所在单位申请审计复核。第十五条除合同已有约定外，建设单位不应直接将审计结果 作为其与施工单位结算的依据。第十六条被审计单位应在审计报告或审计决定要求时间内完 成审计发现问题的整改工作，按时报送整改情况。第十七条 内审机构应加强对被审计单位整改情况的跟踪检 查，督促被审计单位对审计发现的问题和处理意见采取有效措 施，及时整改到位。第十八条内审机构和被审计单位应积极推进审计和整改结果 公开。第四章罚则第十九条交通运输单位未按本办法规定履行审计职责的，其上 一级单位或主管部门可以通过约谈、通报等方式责成其改正。内审机构审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄漏秘密的,由所在单位依照有关规定予以处理；构成犯罪的，移交司法机关 追究刑事责任。第二十条 基本建设项目勘察、设计、施工、监理、材料及设备 供应、咨询等参建单位，不配合审计工作、拒绝提供资料、提供 虚假资料的，交通运输主管部门应对相关情况予以核实，并依规 依法处理。第二十一条社会审计机构出具的审计报告违反法律法规或者 审计人员违反执业准则的，委托审计单位应将问题移送有关主管 机关依法处理。第二十二条被审计单位拒不纠正审计发现问题，或整改不力、 屡审屡犯的，应依规依法追究相关人员责任。第五章附则第二十三条其他单位的公路水路基本建设项目内部审计，可以 参照本办法执行。第二十四条交通运输单位可结合实际制定本辖区、本单位实施细则。第二十五条 本办法由交通运输部负责解释。第二十六条 本办法自2023年1月17日起施行，原公路水运 基本建设项目内部审计管理办法（交财审发（2017196号） 同时废止。第四条 本办法所称基本建设项目内部审计，是指交通运输单位 履行内部审计职责的机构（以下简称内审机构）依据国家有关法 律规定，对本单位或所属单位基本建设项目开展审计监督的行 为。第五条 内审机构负责基本建设项目审计实施，可以直接实施或 根据工作需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责。向社会购买审计服务的，内审机构应按照中华人民共和国政府 采购法中华人民共和国招标投标法等有关法律法规和内部 控制要求选择社会审计机构，并对社会审计机构的审计质量进行 检查、考核和评价。第六条 基本建设项目内部审计包括竣工决算审计、跟踪审计以 及专项审计等。本办法所称竣工决算审计是指基本建设项目竣工验收前，对竣工 决算的真实性、合规性进行的审计；跟踪审计是指对基本建设项 目从开工建设到竣工验收全过程进行监督和评价的审计；专项审 计是指对基本建设项目建设过程中的某一环节、某一事项或某一 专项资金使用情况等进行的审计。内审机构应依法依规开展基本建设项目竣工决算审计，根据管理 需要，可开展跟踪审计、专项审计等。第七条 被审计单位应配合基本建设项目审计工作，提供审计所 需资料（包括电子资料，下同），并对所提供资料的真实性和完 整性负责，同时提供必要的审计工作条件。第八条基本建设项目内部审计经费应纳入交通运输单位预算， 按规定管理使用。第九条交通运输单位按照行政管理关系和职责分级负责基本 建设项目内部审计工作。基本建设项目内部审计工作应接受审计机关、上级单位或主管部 门的业务指导和监督。第十条 基本建设项目审计实行计划管理。内审机构应根据基本 建设项目预算（投资计划）、工期安排、投资规模等情况，制定 年度审计计划。审计计划可以根据实际情况进行调整。审计计划应与审计机关、上级单位或主管部门的审计安排相衔 接，避免重复审计。第二章审计内容第十一条 内审机构实施审计时，根据管理需要和审计类型确定 审计具体内容，主要包括财务管理与业务管理两个方面。第十二条 财务管理审计主要内容：（一）基本建设项目（建设单位或代建单位）内部控制制度是否 建立健全，是否得到有效执行，是否满足建设管理要求，是否有 利于质量、造价、进度、环保、安全控制。财务管理机构设置及人员配备是否符合规定，职责权限是否明 晰。财务制度是否建立健全并有效执行。科目设置、会计核算是 否符合相关财务规定。（二）资金来源是否合法合规，是否按计划及时到位，能否满足 项目建设进度需要，是否弄虚作假骗取投资补助，是否违规要求 施工单位垫资，是否按规定实行资本金制度。资金管理、使用是否符合财务规定，结余财政资金是否按规定管理（办理）。（三）前期工作经费、征地拆迁工作经费使用是否真实合法合规。 征地拆迁及安置补偿资金是否按规定专项核算，及时拨付。（四）预付工程款是否按合同约定支付和扣回。进度款支付、保 证金预留是否符合有关规定，是否符合合同约定。保证金预留比 例和金额计算是否准确，使用和退回是否合法合规。（五）工程价款结算（决算）是否真实、准确、合法，是否严格 执行合同约定的计价规定、结算方式和时间。预备费的使用是否 规范。（六）是否按照国家规定及时、足额计提和缴纳税费。（七）项目建设管理费支出是否合法合规，手续是否完备。（A）财务费用支出是否真实合法合规，贷款形成的资本化利息 计算是否合理准确。（九）形成资产是否全面、准确，是否及时入账并账实相符。资产分类是否满足相关要求。资产计价、使用和处置是否符合规定。 转出投资及待核销基建支出核算是否准确。（十）竣工决算报告编报是否规范，竣工财务决算编报是否及时, 报表数据是否完整、准确。成本是否严格按照批准的概（预）算 口径及有关财务制度正确归集。（十一）基本建设项目建设全过程资金筹集、使用及核算是否规 范、有效。基本建设项目投入运营效果，是否达到设定的产出、 成本、经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响和服务对象 满意度等绩效目标。（十二）其他需要审计的内容。第十三条 业务管理审计的主要内容：（一）基本建设项目立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、 用地（用海）、环保、施工及消防等事项是否经有关部门审查批 准或备案。（二）征地拆迁范围是否合规，补偿标准是否合法合规，补偿金额计算是否准确。委托地方政府承担征地拆迁工作的，是否签订 协议并有效执行。（三）依法必须进行招标的勘察、设计、施工、监理、材料及设 备采购等事项是否进行了招标投标，招标投标程序是否合法合 规。涉及政府采购事项是否按规定程序组织采购。招标主体责任 是否落实到位，是否依法落实招标自主权，招标文件编制和发布 是否规范，招标人代表条件和行为是否规范，评标报告审查是否 严格。（四）勘察、设计、施工、监理、材料及设备采购等事项是否按 规定签订合同，合同形式是否符合要求，内容是否完备，是否符 合国家相关法律法规。合同是否得到全面履行。价格、质量、进 度等是否符合合同条款规定。有无支解发包、转包或违法分包行 为。（五）材料、设备等是否按设计要求和合同规定进行采购，验收、 保管、使用、维护和结余处理等是否合规、有效。（六）工程计量是否真实合法。工程价款支付是否严格按合同条 款办理，有无超计量支付。工程结算手续是否齐全。工程暂估价的确定是否规范。（七）项目原合同外新增工程是否合规。（八）材料价格调整是否符合规定和合同约定，是否履行相关程 序。调整材料数量、价格、交工时间、每期计量金额是否准确。（九）是否按照批准的概（预）算内容实施，有无超标准、超规 模、超概（预）算建设现象。概算调整是否履行规定程序。是否 按设计图纸进行施工，实际工程量与图纸是否相符。（十）工程质量是否验收合格。有无因设计失误、监理履职不到 位、施工管理控制不严等造成损失浪费、进度滞后、质量隐患等 问题。工程进度是否按计划完成、是否存在任意压缩合理工期现 象、是否未按规定及时向施工单位支付安全生产费用。（十一）设计变更、建设内容变更等事项，变更理由是否真实合 理，变更内容是否符合相关要求，是否履行规定程序。（十二）尾工工程及预留费用是否真实，依据是否充分，是否控 制在概算确定的范围内，尾工工程投资比例是否符合规定。预留费用的金额和比例是否合理，是否按照规定办理相关手续。（十三）项目是否按规定建立农民工工资支付保障机制，是否有 效执行。（十四）以往审计发现问题的整改情况。是否存在长期未整改、 整改不到位、虚假整改等问题。（十五）档案管理是否合法合规。（十六）其他需要审计的内容。第三章审计结果运用和问题整改第十四条 基本建设项目审计完结，由内审机构直接实施的审 计，内审机构所在交通运输单位应出具书面审计报告，可下达审 计决定；向社会购买审计服务的审计，社会审计机构或购买审计 服务的交通运输单位应出具书面审计报告，交通运输单位可下达 审计决定。被审计单位对审计报告或审计决定有异议，可在规定时间内向内