担保业务内部控制.pptx

担保业务内部控制研究担保业务内部控制研究报告人：李龙报告人：李龙目目目目 录录录录2.担保担保业务与内部控制与内部控制3.担保担保业务内控内控设计总体要求体要求 4.担保担保业务立立项管理管理5.担保担保业务执行管理行管理6.担保担保业务后后评估管理估管理 1.绪论7.结语1.1.绪论绪论研究背景研究背景12研究意研究意义（1）涉及担保业务的上市公司数量多，且呈逐年增长的趋势）涉及担保业务的上市公司数量多，且呈逐年增长的趋势研究背景研究背景1年度上市公司公告担保的上市公司数量比前一年增加增长百分比数量占上市公司百分比比前一年增加增长百分比2009年166371843.17%2010年215048729.28%80437.40%8611.98%2011年23592099.72%87337.01%698.58%表表1：2009-2011年我国涉及年我国涉及对外担保的上市公司数量情况外担保的上市公司数量情况（2）担保金额巨大）担保金额巨大研究背景研究背景1年度上市公司对外担保发生额上市公司对外担保总额金额（亿元）比前一年增加（亿元）增长百分比 金额（亿元）比前一年增加（亿元）增长百分比2007570.40 1007.90 2008662.96 92.5616.23%1168.38 160.48 15.92%2009666.42 3.460.52%1188.37 19.99 1.71%2010632.29-34.13-5.12%1211.60 23.23 1.95%2011699.25 66.9610.59%1226.26 14.66 1.21%表表2 2：2007-20112007-2011年我国上市公司对外担保发生额和对外担保总额情况年我国上市公司对外担保发生额和对外担保总额情况（3）巨额担保和超负荷担保的现象频繁发生）巨额担保和超负荷担保的现象频繁发生研究背景研究背景1上市公司对外担保发生额（亿元）净资产（亿元）对外担保发生额占净资产百分比中国玻纤40.78 34.90 116.85%华智控股3.60 4.74 75.95%ST德棉1.62 2.14 75.73%华芳纺织4.45 5.91 75.30%*ST上控5.00 6.96 71.84%数源科技4.23 6.84 61.87%表表3：2011年我国年我国6家上市公司家上市公司对外担保外担保发生生额占占净资产比例情况比例情况（4）违规担保现象严重）违规担保现象严重 研究背景研究背景1年度违规担保总额（万元）公司数均值最大值最小值标准差201035,598,11444480,1764,370,900 30 259,213201143,856,154 396110,748 4,916,686 10 316,671表表4 4：2010-20112010-2011年上市公司违规担保情况年上市公司违规担保情况（5）关联担保现象严重）关联担保现象严重研究背景研究背景1上市公司 关联担保余额（亿元）净资产（亿元）关联担保余额占净资产比例*ST中基13.99 2.18 641.74%中航三鑫48.30 14.96 322.86%山西三维51.25 19.68 260.42%南京医药32.88 13.14 250.23%东方金钰16.86 7.36 229.08%泰禾集团52.24 23.74 220.05%重庆钢铁76.50 41.93 182.45%庞大集团160.92 88.75 181.32%龙建股份13.92 7.81 178.23%西藏城投20.99 11.78 178.18%表表5 5：20122012年我国年我国1010家上市公司关联担保余额占净资产比例情况家上市公司关联担保余额占净资产比例情况（6）担保信息披露不规范）担保信息披露不规范研究背景研究背景1项目20082009201020112012行政处罚公告数量（家）4957485652处理担保信息披露问题数量1546108比例（%）30.61%7.02%12.50%17.86%15.38%表表6 6：中国证监会行政处罚公告处罚上市公司担保信息披露问题统计表中国证监会行政处罚公告处罚上市公司担保信息披露问题统计表研究意研究意义2研究研究意义意义基于以上背景基于以上背景的分析，的分析，加强企业加强企业担保业务的内部控担保业务的内部控制成为了规范企业制成为了规范企业担保行为的第一要担保行为的第一要务。务。本文从担保业务流程本文从担保业务流程的逻辑出发，对担保业务的逻辑出发，对担保业务内部控制进行实务设计，内部控制进行实务设计，这种研究具有一定的理论这种研究具有一定的理论意义和现实意义：意义和现实意义：有利于有利于企业加强内部控制制度的企业加强内部控制制度的建设，规范企业的担保行建设，规范企业的担保行为。为。本文通过对担保业务本文通过对担保业务风险的分析以及内部控制风险的分析以及内部控制实务的设计，实务的设计，能使管理者能使管理者发现企业在内部控制制度发现企业在内部控制制度上存在哪些不足和缺陷，上存在哪些不足和缺陷，完善担保内部控制体系，完善担保内部控制体系，对于防范担保业务存在的对于防范担保业务存在的风险、推动企业可持续发风险、推动企业可持续发展有重大的意义。展有重大的意义。目目目目 录录录录2.担保担保业务与内部控制与内部控制3.担保担保业务内控内控设计总体要求体要求 4.担保担保业务立立项管理管理5.担保担保业务执行管理行管理6.担保担保业务后后评估管理估管理 1.绪论7.结语2.2.担保业务与内部控制担保业务与内部控制担保担保业务的含的含义1担保担保业务的特点的特点2担保担保业务内控失效的影响内控失效的影响3担保担保业务的含的含义1债权人为了防范债务人无法按期偿还债务的风险，降低资金损失的可能性，由担保人对债权人承诺，当债务人未按合同约定按期偿还到期债务，担保人应当履行代为清偿到期债务的义务。企业作为担保人，按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。不包含担保公司的担保业务及按揭销售中涉及的担保等具有日常经营性质的担保行为。法律角度法律角度企企业担保担保本文本文阐述述法律为确保特定的债权人实现债权，以债务人或第三人的信用或者特定财产来督促债务人履行债务的制度。担保是为了担保债权实现而采取的法律措施。担保担保业务的特点的特点2债务隐蔽性蔽性责任任连带性性风险伴生性风险伴生性A C B（6）担保信息披露不规范）担保信息披露不规范担保担保业务内控失效的影响内控失效的影响3担保业务内控担保业务内控担保业务内控担保业务内控失效的影响失效的影响失效的影响失效的影响1 1.增加债增加债务纠纷和务纠纷和诉讼损失诉讼损失成本成本 3.3.影响公影响公司的业绩司的业绩2.2.影响公影响公司的形象司的形象与声誉与声誉4.4.影响公影响公司的可持司的可持续经营续经营目目目目 录录录录2.担保担保业务与内部控制与内部控制3.担保担保业务内控内控设计总体要求体要求 4.担保担保业务立立项管理管理5.担保担保业务执行管理行管理6.担保担保业务后后评估管理估管理 1.绪论7.结语3.3.担保业务内控设计总体要求担保业务内控设计总体要求担保的担保的业务环节1担保担保业务的的职责分工分工2担保担保业务的的规范指引范指引3（6）担保信息披露不规范）担保信息披露不规范担保的担保的业务环节1担保担保业务立立项管理管理 受理申请管理 调查评估管理 审批管理 担保担保业务执行管理行管理 合同管理 日常监控管理 会计控制管理 代偿与追偿管理担保担保业务后后评估管理估管理 信息披露管理 评价与追责管理三大三大业务环节担保担保业务的的职责分工分工2财务部财务部法律事务部法律事务部董事会办公室董事会办公室内部审计部内部审计部受理担保申请，审核其真实性、必要性和合规性；对被担保人进行资信调查和风险评估，形成调查评估报告；具体办理相关合同文本的签署，抵押、质押及反担保手续；及时向董事会秘书、审计机构如实提供公司对外担保事项；按照要求对担保业务进行会计处理；负责对被担保单位的跟踪、检查、监督工作；审核担保代偿申请，并开展对被担保单位的追偿；担保文件的归档管理工作；担保担保业务的的职责分工分工2财务部财务部财务部财务部法律事务部法律事务部董事会办公室董事会办公室内部审计部内部审计部协同财务部做好对被担保人的资信调查和风险评估工作；审核担保合同内容与条款，确保合同内容的完整、真实、有效，发现合同条款可能存在的法律风险；组织相关人员参与签订担保合同；按规定使用和保管公司合同专用章；负责处理与担保有关的法律纠纷、诉讼；企业承担担保责任后，负责协助财务部处理对被担保单位的追偿事宜；协助内部审计部建立和完善企业担保业务的内部控制制度。担保担保业务的的职责分工分工2财务部财务部财务部财务部法律事务部法律事务部董事会办公室董事会办公室内部审计部内部审计部起草对外担保的董事会或股东大会议案，提交董事会或股东会审议；办理对外担保事项的披露公告事宜。财务部财务部财务部财务部法律事务部法律事务部董事会办公室董事会办公室内部审计部内部审计部建立与完善企业担保业务的内部控制制度；对担保业务管理和控制的健全性和有效性进行评价和监督。（6）担保信息披露不规范）担保信息披露不规范担保担保业务的的规范指引范指引32003年年8月月23日日2003200320032003年年年年6 6 6 6月月月月6 6 6 6日日日日20052005年年1111月月1414日日20102010年年4 4月月2626日日通知通知一一通知通知二二通知通知三三担保担保指引指引关于上市关于上市公司为他人公司为他人提供担保有提供担保有关问题的通关问题的通知知关于关于规规范范上市公司与上市公司与关关联联方方资资金金往来及上市往来及上市公司公司对对外担外担保若干保若干问题问题的通知的通知关于关于规规范范上市公司上市公司对对外担保行外担保行为为的通知的通知企企业内部内部控制控制应用指用指引第引第12号号担保担保业务目目目目 录录录录2.担保担保业务与内部控制与内部控制3.担保担保业务内控内控设计总体要求体要求 4.担保担保业务立立项管理管理5.担保担保业务执行管理行管理6.担保担保业务后后评估管理估管理 1.绪论7.结语4.4.担保业务立项管理担保业务立项管理担保担保业务受理申受理申请管理管理1担保担保业务调查评估管理估管理2担保担保业务审批管理批管理3目目目目 录录录录2.担保担保业务与内部控制与内部控制3.担保担保业务内控内控设计总体要求体要求 4.担保担保业务立立项管理管理5.担保担保业务执行管理行管理6.担保担保业务后后评估管理估管理 1.绪论7.结语5.5.担保业务执行管理担保业务执行管理担保担保业务合同管理合同管理1担保担保业务日常日常监控管理控管理2担保担保业务会会计控制管理控制管理3担保担保业务代代偿与追与追偿管理管理4目目目目 录录录录2.担保担保业务与内部控制与内部控制3.担保担保业务内控内控设计总体要求体要求 4.担保担保业务立立项管理管理5.担保担保业务执行管理行管理6.担保担保业务后后评估管理估管理 1.绪论7.结语6.6.担保业务后评估管理担保业务后评估管理担保担保业务信息披露管理信息披露管理12担保担保业务评价与追价与追责管理管理目目目目 录录录录2.担保担保业务与内部控制与内部控制3.担保担保业务内控内控设计总体要求体要求 4.担保担保业务立立项管理管理5.担保担保业务执行管理行管理6.担保担保业务后后评估管理估管理 1.绪论7.结语DiagramDiagramRealityIdentityCreativityDescribe a vision of company or strategic contents.Describe a vision of company or strategic contents.Describe a vision of company or strategic contents.RealityIdentityCreativityThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.A title about contentDiagramDiagram Content Title Content Title Description of the contents Description of the contents Content Title Content Title Content Title Content Title Description of the contents Description of the contents Description of the contents Description of the contentsThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.1.Describe contents for a Chart -Description of the companys sub contents-Description of the companys sub contents2.Describe contents for a Chart -Description of the companys sub contents-Description of the companys sub contentsChart Title in hereChart Title in hereColumn ChartColumn ChartContents01Contents02Contents03Contents04Contents05Contents060%20%40%60%80%100%84.3%Title in here18.5%17.5%8.7%23.6%63.6%Bar ChartBar ChartTextTextText companys products companys business companys technology companys contentsThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.ThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design 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