会计基捶第二章会计核算基础.ppt

第二章第二章 会计核算基础会计核算基础pp第一节第一节第一节第一节 会计基本前提会计基本前提会计基本前提会计基本前提pp会计基本前提，又称为会计假设，是指为了保证会计工作会计基本前提，又称为会计假设，是指为了保证会计工作会计基本前提，又称为会计假设，是指为了保证会计工作会计基本前提，又称为会计假设，是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息质量，对会计核算所处的时间、空的正常进行和会计信息质量，对会计核算所处的时间、空的正常进行和会计信息质量，对会计核算所处的时间、空的正常进行和会计信息质量，对会计核算所处的时间、空间范围等所作的合理设定。间范围等所作的合理设定。间范围等所作的合理设定。间范围等所作的合理设定。pp一、会计主体一、会计主体一、会计主体一、会计主体pp是指会计工作为之服务的特定单位或组织。它界定了会计是指会计工作为之服务的特定单位或组织。它界定了会计是指会计工作为之服务的特定单位或组织。它界定了会计是指会计工作为之服务的特定单位或组织。它界定了会计工作的空间范围。工作的空间范围。工作的空间范围。工作的空间范围。pp二、持续经营二、持续经营二、持续经营二、持续经营pp指企业在可预见的将来，按照当前的规模和状态继续经营指企业在可预见的将来，按照当前的规模和状态继续经营指企业在可预见的将来，按照当前的规模和状态继续经营指企业在可预见的将来，按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。下去，不会停业，也不会大规模削减业务。下去，不会停业，也不会大规模削减业务。下去，不会停业，也不会大规模削减业务。4/13/20231pp三、会计分期三、会计分期三、会计分期三、会计分期pp将企业持续不断的生产经营过程，人为划分为一个个连续将企业持续不断的生产经营过程，人为划分为一个个连续将企业持续不断的生产经营过程，人为划分为一个个连续将企业持续不断的生产经营过程，人为划分为一个个连续的等距离期间，以便分期结算帐目，编制财务会计报告。的等距离期间，以便分期结算帐目，编制财务会计报告。的等距离期间，以便分期结算帐目，编制财务会计报告。的等距离期间，以便分期结算帐目，编制财务会计报告。pp当期与其他期间的差别，引发了：当期与其他期间的差别，引发了：当期与其他期间的差别，引发了：当期与其他期间的差别，引发了：pp权责发生制权责发生制权责发生制权责发生制-以权利和责任是否发生作为确认依据。以权利和责任是否发生作为确认依据。以权利和责任是否发生作为确认依据。以权利和责任是否发生作为确认依据。pp收付实现制收付实现制收付实现制收付实现制pp一般以一年作为一个会计期间。一般以一年作为一个会计期间。一般以一年作为一个会计期间。一般以一年作为一个会计期间。pp四、货币计量四、货币计量四、货币计量四、货币计量pp1 1、企业的核算以人民币作为记帐本位币、企业的核算以人民币作为记帐本位币、企业的核算以人民币作为记帐本位币、企业的核算以人民币作为记帐本位币pp2 2、币值不变、币值不变、币值不变、币值不变4/13/20232第二节第二节 会计信息的质量要求会计信息的质量要求pp一、可靠性一、可靠性一、可靠性一、可靠性pp二、相关性二、相关性二、相关性二、相关性pp三、明晰性三、明晰性三、明晰性三、明晰性pp四、可比性四、可比性四、可比性四、可比性pp五、实质重于形式五、实质重于形式五、实质重于形式五、实质重于形式pp六、重要性六、重要性六、重要性六、重要性 pp七、谨慎性七、谨慎性七、谨慎性七、谨慎性pp八、及时性八、及时性八、及时性八、及时性pp及时收集、及时处理、及时传递。及时收集、及时处理、及时传递。及时收集、及时处理、及时传递。及时收集、及时处理、及时传递。4/13/20233第三节第三节 会计对象与会计要素会计对象与会计要素pp一、会计对象一、会计对象一、会计对象一、会计对象pp会计的对象一般表现为社会再生产过程中以货币表现的经会计的对象一般表现为社会再生产过程中以货币表现的经会计的对象一般表现为社会再生产过程中以货币表现的经会计的对象一般表现为社会再生产过程中以货币表现的经济活动。济活动。济活动。济活动。pp企业资金运动：投入企业资金运动：投入企业资金运动：投入企业资金运动：投入循环与周转循环与周转循环与周转循环与周转退出退出退出退出 三个环节三个环节三个环节三个环节pp企业的生产经营过程：供应企业的生产经营过程：供应企业的生产经营过程：供应企业的生产经营过程：供应生产生产生产生产销售销售销售销售（相关业务介绍）（相关业务介绍）（相关业务介绍）（相关业务介绍）三个过程三个过程三个过程三个过程pp企业资金形态的变化：货币资金企业资金形态的变化：货币资金企业资金形态的变化：货币资金企业资金形态的变化：货币资金固定资金固定资金固定资金固定资金储备资金储备资金储备资金储备资金pp-生产资金生产资金生产资金生产资金成品资金成品资金成品资金成品资金货币资金货币资金货币资金货币资金pp资金在企业的表现在两个方面：资金占用和资金运用资金在企业的表现在两个方面：资金占用和资金运用资金在企业的表现在两个方面：资金占用和资金运用资金在企业的表现在两个方面：资金占用和资金运用pp资金占用来源与债权人和投资者的权益（负债）资金占用来源与债权人和投资者的权益（负债）资金占用来源与债权人和投资者的权益（负债）资金占用来源与债权人和投资者的权益（负债）pp工业企业会计的具体对象：资产、负债、所有者权益、收工业企业会计的具体对象：资产、负债、所有者权益、收工业企业会计的具体对象：资产、负债、所有者权益、收工业企业会计的具体对象：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。入、费用、利润六大会计要素。入、费用、利润六大会计要素。入、费用、利润六大会计要素。4/13/20234pp二、会计要素二、会计要素二、会计要素二、会计要素pp（一）反映企业财务状况的会计要素（一）反映企业财务状况的会计要素（一）反映企业财务状况的会计要素（一）反映企业财务状况的会计要素pp财务状况是指企业在一定日期的资产及权益状况，是资金财务状况是指企业在一定日期的资产及权益状况，是资金财务状况是指企业在一定日期的资产及权益状况，是资金财务状况是指企业在一定日期的资产及权益状况，是资金运动的相对静止的表现。运动的相对静止的表现。运动的相对静止的表现。运动的相对静止的表现。pp1 1、资产、资产、资产、资产pp意义：指过去交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、意义：指过去交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、意义：指过去交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、意义：指过去交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。预期会给企业带来经济利益的资源。预期会给企业带来经济利益的资源。预期会给企业带来经济利益的资源。pp（1 1）确认条件）确认条件）确认条件）确认条件P27P27pp（2 2）特征）特征）特征）特征pp（3 3）分类）分类）分类）分类pp2 2、负债、负债、负债、负债pp意义：是指企业过去交易或事项形成的、预期会导致经济意义：是指企业过去交易或事项形成的、预期会导致经济意义：是指企业过去交易或事项形成的、预期会导致经济意义：是指企业过去交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。利益流出的现时义务。利益流出的现时义务。利益流出的现时义务。4/13/20235pp（1 1）负债确认的条件）负债确认的条件）负债确认的条件）负债确认的条件pp（2 2）负债的特征）负债的特征）负债的特征）负债的特征pp（3 3）负债的分类）负债的分类）负债的分类）负债的分类pp3 3、所有者权益、所有者权益、所有者权益、所有者权益pp意义：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益意义：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益意义：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益意义：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益pp特征特征特征特征P30P30pp（二）反映企业经营成果的会计要素（二）反映企业经营成果的会计要素（二）反映企业经营成果的会计要素（二）反映企业经营成果的会计要素pp1 1、收、收、收、收 入入入入pp概念：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者概念：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者概念：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者概念：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。pp特征：特征：特征：特征：P30P30pp分类：营业收入、投资收益等。分类：营业收入、投资收益等。分类：营业收入、投资收益等。分类：营业收入、投资收益等。pp确认：经济利益很可能流入企业，从而导致资产的增加或确认：经济利益很可能流入企业，从而导致资产的增加或确认：经济利益很可能流入企业，从而导致资产的增加或确认：经济利益很可能流入企业，从而导致资产的增加或负债的减少；经济利益流入额能够可靠计量。负债的减少；经济利益流入额能够可靠计量。负债的减少；经济利益流入额能够可靠计量。负债的减少；经济利益流入额能够可靠计量。4/13/202362 2、费、费、费、费 用用用用pp概念：指企业在日常活动中发生的、会导概念：指企业在日常活动中发生的、会导概念：指企业在日常活动中发生的、会导概念：指企业在日常活动中发生的、会导 致所有者权益减少的、与向所有者致所有者权益减少的、与向所有者致所有者权益减少的、与向所有者致所有者权益减少的、与向所有者 分配利润无关的经济利益的总流出。分配利润无关的经济利益的总流出。分配利润无关的经济利益的总流出。分配利润无关的经济利益的总流出。pp特征：特征：特征：特征：P31P31pp分类：分类：分类：分类：营业成本、期间费用等营业成本、期间费用等营业成本、期间费用等营业成本、期间费用等pp确认：经济利益很可能流出企业，从而导致确认：经济利益很可能流出企业，从而导致确认：经济利益很可能流出企业，从而导致确认：经济利益很可能流出企业，从而导致 资产的减少或负债的增加；经济利益资产的减少或负债的增加；经济利益资产的减少或负债的增加；经济利益资产的减少或负债的增加；经济利益 流出额能够可靠计量。流出额能够可靠计量。流出额能够可靠计量。流出额能够可靠计量。4/13/202373、利、利 润润pp概念：利润是指企业在一定会计期间的经概念：利润是指企业在一定会计期间的经 营成果。营成果。pp来源构成：利润包括收入减去费用后的净来源构成：利润包括收入减去费用后的净 额、直接计入当期利润的利得和损失等。额、直接计入当期利润的利得和损失等。pp确认：利润的确认主要依赖于收入和费用确认：利润的确认主要依赖于收入和费用 以及利得和损失的确认。以及利得和损失的确认。4/13/20238pp营业利润营业利润营业利润营业利润=营业收入营业收入营业收入营业收入 营业成本营业成本营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加 期间费用（期间费用（期间费用（期间费用（3 3）资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失 +公允价值变动损益公允价值变动损益公允价值变动损益公允价值变动损益+投资收益投资收益投资收益投资收益pp利润总额利润总额利润总额利润总额=营业利润营业利润营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出pp净利润净利润净利润净利润=利润总额利润总额利润总额利润总额所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用4/13/20239第四节第四节 会计等式会计等式会计等式会计等式pp会计恒等式（静态）会计恒等式（静态）会计恒等式（静态）会计恒等式（静态）pp资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益pp在任何时点上，企业所拥有的全部资产要与对这在任何时点上，企业所拥有的全部资产要与对这在任何时点上，企业所拥有的全部资产要与对这在任何时点上，企业所拥有的全部资产要与对这些资产的要求权相对应。些资产的要求权相对应。些资产的要求权相对应。些资产的要求权相对应。pp是设置会计科目、复式记账和编制资产负债表基是设置会计科目、复式记账和编制资产负债表基是设置会计科目、复式记账和编制资产负债表基是设置会计科目、复式记账和编制资产负债表基础和依据。础和依据。础和依据。础和依据。pp经济业务的发生不影响资金的平衡关系经济业务的发生不影响资金的平衡关系经济业务的发生不影响资金的平衡关系经济业务的发生不影响资金的平衡关系P32P32例题例题例题例题4/13/202310pp会计恒等式（动态）会计恒等式（动态）pp利润收入费用利润收入费用pp在一定会计期间内利润等于一定会计期间在一定会计期间内利润等于一定会计期间内收入和为取得这些收入而花费的所有代内收入和为取得这些收入而花费的所有代价之差。价之差。pp是编制利润表的基础和依据。是编制利润表的基础和依据。4/13/202311第五节 会计科目与会计账户 一、会计科目一、会计科目一、会计科目一、会计科目 1 1、什么是会计科目、什么是会计科目、什么是会计科目、什么是会计科目 会计科目是对会计要素进行分类的标志或项目。会计科目是对会计要素进行分类的标志或项目。会计科目是对会计要素进行分类的标志或项目。会计科目是对会计要素进行分类的标志或项目。将会计要素中内容相同的归为一类，设立一个名称，将会计要素中内容相同的归为一类，设立一个名称，将会计要素中内容相同的归为一类，设立一个名称，将会计要素中内容相同的归为一类，设立一个名称，即会计科目。凡是具备这类信息特征的经济业务都在这即会计科目。凡是具备这类信息特征的经济业务都在这即会计科目。凡是具备这类信息特征的经济业务都在这即会计科目。凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目项下核算。个科目项下核算。个科目项下核算。个科目项下核算。是对会计要素的进一步划分。是对会计要素的进一步划分。是对会计要素的进一步划分。是对会计要素的进一步划分。4/13/202312按反映的经济内容：按反映的经济内容：按反映的经济内容：按反映的经济内容：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、资产类、负债类、共同类、所有者权益类、资产类、负债类、共同类、所有者权益类、资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。成本类、损益类。成本类、损益类。成本类、损益类。请请请请参看参看参看参看：2006200620062006财政部财政部财政部财政部企业会计准则企业会计准则企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南应用指南应用指南 （会计科目表）（会计科目表）（会计科目表）（会计科目表）按按按按所提供信息的详略程度：所提供信息的详略程度：所提供信息的详略程度：所提供信息的详略程度：总分类科目、明细分类科目总分类科目、明细分类科目总分类科目、明细分类科目总分类科目、明细分类科目 总总总总 分分分分 类科目类科目类科目类科目亦称总账科目或一级科目，它是对亦称总账科目或一级科目，它是对亦称总账科目或一级科目，它是对亦称总账科目或一级科目，它是对 会计对象的具体内容进行总括分类的项目。会计对象的具体内容进行总括分类的项目。会计对象的具体内容进行总括分类的项目。会计对象的具体内容进行总括分类的项目。明细分类科目明细分类科目明细分类科目明细分类科目是对总分类科目进一步分类的项目。是对总分类科目进一步分类的项目。是对总分类科目进一步分类的项目。是对总分类科目进一步分类的项目。2、会计科目的分类、会计科目的分类4/13/202313 如果某一总分类科目所属的明细分类如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可以增设二级科目（亦称子目）科目较多，可以增设二级科目（亦称子目），二级科目是介于总分类科目和明细分类，二级科目是介于总分类科目和明细分类科目（亦称细目）之间的科目。科目（亦称细目）之间的科目。子目和细目统称为明细分类科目。子目和细目统称为明细分类科目。下表以原材料为例说明总分类科目与下表以原材料为例说明总分类科目与各级明细科目之间的关系。各级明细科目之间的关系。4/13/202314 总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）明细分类科目明细分类科目 二级科目（子目）二级科目（子目）明细分类科目（细目）明细分类科目（细目）原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料甲材料甲材料乙材料乙材料辅助材料辅助材料润滑油润滑油油油 漆漆燃料燃料焦碳焦碳汽油汽油4/13/2023153、会计科目的编号作用：供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查作用：供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查作用：供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查作用：供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查 阅会计账目、采用会计软件系统参考。阅会计账目、采用会计软件系统参考。阅会计账目、采用会计软件系统参考。阅会计账目、采用会计软件系统参考。数字编号法：用四位数字作为每个会计科目的号数字编号法：用四位数字作为每个会计科目的号数字编号法：用四位数字作为每个会计科目的号数字编号法：用四位数字作为每个会计科目的号码。从左至右的数字表示对经济内容的逐级分类。码。从左至右的数字表示对经济内容的逐级分类。码。从左至右的数字表示对经济内容的逐级分类。码。从左至右的数字表示对经济内容的逐级分类。如第一个数字表示会计科目的主要大类。如第一个数字表示会计科目的主要大类。如第一个数字表示会计科目的主要大类。如第一个数字表示会计科目的主要大类。例如例如例如例如:1:1:1:1 表示资产类科目，用表示资产类科目，用表示资产类科目，用表示资产类科目，用2 2 2 2 表示负债类科表示负债类科表示负债类科表示负债类科目，用目，用目，用目，用3 3 3 3表示所有者权益类科目表示所有者权益类科目表示所有者权益类科目表示所有者权益类科目，依此类推。，依此类推。，依此类推。，依此类推。再如再如再如再如:第二位数字表示会计科目的主要大类下属第二位数字表示会计科目的主要大类下属第二位数字表示会计科目的主要大类下属第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各个小类。例如，在资产类科目中，用的各个小类。例如，在资产类科目中，用的各个小类。例如，在资产类科目中，用的各个小类。例如，在资产类科目中，用0 0 0 0表示货表示货表示货表示货币资金类科目，用币资金类科目，用币资金类科目，用币资金类科目，用4 4 4 4表示材料类科目等等。依此类表示材料类科目等等。依此类表示材料类科目等等。依此类表示材料类科目等等。依此类推。推。推。推。4/13/202316二、会计账户 1 1 1 1、什么是帐户什么是帐户 帐户是根据会计科目设置的，具有一定帐户是根据会计科目设置的，具有一定格式结构，用于对会计要素增减变动情况格式结构，用于对会计要素增减变动情况及其结果进行分类核算的工具。设置帐户及其结果进行分类核算的工具。设置帐户是会计核算的重要方法之一。是会计核算的重要方法之一。4/13/2023172、会计账户的作用 核算经济业务核算经济业务储存会计信息储存会计信息提供会计信息提供会计信息 4/13/2023183、会计账户的结构 账户的基本结构分为两部分：账户的基本结构分为两部分：账户的基本结构分为两部分：账户的基本结构分为两部分：一部分登记增加额，一部分登记增加额，一部分登记增加额，一部分登记增加额，另一部分登记减少额，另一部分登记减少额，另一部分登记减少额，另一部分登记减少额，并在期末结算出余额。并在期末结算出余额。并在期末结算出余额。并在期末结算出余额。具体内容应包括：具体内容应包括：具体内容应包括：具体内容应包括：账户的名称即会计科目、日期和摘要、账户的名称即会计科目、日期和摘要、账户的名称即会计科目、日期和摘要、账户的名称即会计科目、日期和摘要、增加或减少的金额及余额、凭证号数。增加或减少的金额及余额、凭证号数。增加或减少的金额及余额、凭证号数。增加或减少的金额及余额、凭证号数。4/13/202319在具体解释问题、教学科研等时，常用在具体解释问题、教学科研等时，常用“T”“T”形账户图进行简化形账户图进行简化账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）左方左方右方右方4/13/202320科目名称科目名称期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额 100011800012000银行存款107000本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 以银行存款为例以银行存款为例4/13/2023214 4、会计账户的余额和发生额、会计账户的余额和发生额期初余额期初余额+本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额=期末余期末余额额 4/13/2023225、会计账户的类别按反映的经济内容：资产类、负债类、共同类按反映的经济内容：资产类、负债类、共同类按反映的经济内容：资产类、负债类、共同类按反映的经济内容：资产类、负债类、共同类 所有者权益类、成本类、损益类。所有者权益类、成本类、损益类。所有者权益类、成本类、损益类。所有者权益类、成本类、损益类。按照提供信息的详细程度分：按照提供信息的详细程度分：按照提供信息的详细程度分：按照提供信息的详细程度分：总分类账户、明细分类账户总分类账户、明细分类账户总分类账户、明细分类账户总分类账户、明细分类账户按反映的内容与报表的关系：按反映的内容与报表的关系：按反映的内容与报表的关系：按反映的内容与报表的关系：资产负债表账户、利润表账户资产负债表账户、利润表账户资产负债表账户、利润表账户资产负债表账户、利润表账户 -基本与会计科目的分类保持一致。基本与会计科目的分类保持一致。基本与会计科目的分类保持一致。基本与会计科目的分类保持一致。4/13/2023234/13/2023244/13/202325会计账户与会计科目是两个既有联系又有区别的概念。会计账户与会计科目是两个既有联系又有区别的概念。会计账户与会计科目是两个既有联系又有区别的概念。会计账户与会计科目是两个既有联系又有区别的概念。相同点在于：都要对经济业务进行分类，都反映一定相同点在于：都要对经济业务进行分类，都反映一定相同点在于：都要对经济业务进行分类，都反映一定相同点在于：都要对经济业务进行分类，都反映一定 的经济业务内容。的经济业务内容。的经济业务内容。的经济业务内容。区区区区 别别别别 在在在在 于：于：于：于：会计科目是会计账户的名称；会计科目是会计账户的名称；会计科目是会计账户的名称；会计科目是会计账户的名称；会会会会计计计计科科科科目目目目仅仅仅仅仅仅仅仅说说说说明明明明反反反反映映映映的的的的经经经经济济济济内内内内容容容容。账账账账户户户户具具具具有有有有一一一一定定定定格格格格式式式式与与与与结结结结构构构构，既既既既要要要要说说说说明明明明反反反反映映映映的的的的经经经经济济济济内内内内容容容容是是是是什什什什么么么么，又要系统反映和控制其增减变化及其结余情况。又要系统反映和控制其增减变化及其结余情况。又要系统反映和控制其增减变化及其结余情况。又要系统反映和控制其增减变化及其结余情况。6、会计科目与会计账户的关系、会计科目与会计账户的关系4/13/202326第六节 复式记账一、复式记账一、复式记账 复复复复式式式式记记记记账账账账是是是是指指指指对对对对每每每每一一一一笔笔笔笔经经经经济济济济业业业业务务务务在在在在两两两两个个个个或或或或两两两两个个个个以以以以上上上上的的的的账户中，以相同的金额、相反的方向进行记录的方法。账户中，以相同的金额、相反的方向进行记录的方法。账户中，以相同的金额、相反的方向进行记录的方法。账户中，以相同的金额、相反的方向进行记录的方法。单式记账法是对发生的每笔经济业务一般只在一个账单式记账法是对发生的每笔经济业务一般只在一个账单式记账法是对发生的每笔经济业务一般只在一个账单式记账法是对发生的每笔经济业务一般只在一个账户中记录的一种记账方法。户中记录的一种记账方法。户中记录的一种记账方法。户中记录的一种记账方法。与单式记账法相比复式记账的与单式记账法相比复式记账的与单式记账法相比复式记账的与单式记账法相比复式记账的优点：可以通过账户记优点：可以通过账户记优点：可以通过账户记优点：可以通过账户记录了解各项经济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录录了解各项经济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录录了解各项经济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录录了解各项经济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录是否准确无误。是否准确无误。是否准确无误。是否准确无误。复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。4/13/202327 二、二、二、二、借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法 1 1、定义、定义、定义、定义 借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法 是以是以是以是以“借借借借”（debitdebit）和）和）和）和“贷贷贷贷”（creditcredit）作为记账符号，对每笔经济业）作为记账符号，对每笔经济业）作为记账符号，对每笔经济业）作为记账符号，对每笔经济业务在两个或两个以上的账户中以相等的金额、务在两个或两个以上的账户中以相等的金额、务在两个或两个以上的账户中以相等的金额、务在两个或两个以上的账户中以相等的金额、相反的方向全面地相互联系地进行记录的方相反的方向全面地相互联系地进行记录的方相反的方向全面地相互联系地进行记录的方相反的方向全面地相互联系地进行记录的方法。法。法。法。4/13/2023282、借贷记账法的理论依据 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 4/13/2023293、借贷记账法的记账符号“借借”和和“贷贷”。此处的此处的“借借”、“贷贷”已经脱已经脱离了汉语中借、贷的本来涵义，离了汉语中借、贷的本来涵义，只是一种记账符号而已。只是一种记账符号而已。4/13/202330借借debit debit 贷贷CreditCredit在在“T”“T”帐户中也有帐户中也有其固定的位置。其固定的位置。明确发生额与余额方向明确发生额与余额方向账户账户借方借方贷方贷方账户账户借方借方贷方贷方余额余额（余额）（余额）4/13/202331 有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。4、借贷记账法的记账规则、借贷记账法的记账规则4/13/2023325、借贷记账法下账户的分类、借贷记账法下账户的分类资产类、负债类、共同类、所有者权益类、资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。成本类、损益类。工业性企业主要包含：工业性企业主要包含：资产类、负债类、所有者权益类、资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。成本类、损益类。4/13/202333收入类账户增收入类账户增加记贷方，减少加记贷方，减少记借方，但与负记借方，但与负债与所有者权益债与所有者权益类账户的区别在类账户的区别在于期末一般无余于期末一般无余额。额。每一类账户结构每一类账户结构银行存款银行存款短期借款短期借款实收资本实收资本10000010000040000400006000060000资产类账户增加资产类账户增加记入借方，减少记入借方，减少记入贷方，余额记入贷方，余额在借方。在借方。负债和所有负债和所有者权益账户者权益账户增加记入贷增加记入贷方，减少记方，减少记入借方，余入借方，余额在贷方。额在贷方。费用类账户增加费用类账户增加记借方，减少记记借方，减少记贷方，但与资产贷方，但与资产类账户的区别在类账户的区别在于期末一般无余于期末一般无余额。额。收入收入增加增加减少减少费用费用增加增加减少减少4/13/202334简化的简化的“T”“T”字型账户结构为：字型账户结构为：账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）资产增加资产增加负债、所有者权益减少负债、所有者权益减少成本、费用增加成本、费用增加 收入减少收入减少资产减少资产减少负债、所有者权益增加负债、所有者权益增加成本、费用减少成本、费用减少收入增加收入增加本期借方发生额本期借方发生额 期末余额：资产余额期末余额：资产余额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额：负债及所有者权益余额期末余额：负债及所有者权益余额借方借方贷方贷方期初余额（资产）期初余额（资产）期初余额（负债、所有者权益）期初余额（负债、所有者权益）4/13/202335 如：一个企业刚刚组成，有货币资金如：一个企业刚刚组成，有货币资金1010万元，其万元，其中中6 6万元由所有者投入，万元由所有者投入，4 4万元从债权人借入。就形万元从债权人借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。银行存款银行存款 短期借款短期借款实收资本实收资本100000100000400004000060000600004/13/2023366、试算平衡pp全部账户的期初借方余额全部账户的全部账户的期初借方余额全部账户的全部账户的期初借方余额全部账户的全部账户的期初借方余额全部账户的 期初贷方余额期初贷方余额期初贷方余额期初贷方余额pp全部账户的借方发生额全部账户的贷全部账户的借方发生额全部账户的贷全部账户的借方发生额全部账户的贷全部账户的借方发生额全部账户的贷 方发生余额方发生余额方发生余额方发生余额pp全部账户的期末借方余额全部账户的全部账户的期末借方余额全部账户的全部账户的期末借方余额全部账户的全部账户的期末借方余额全部账户的 期末贷方余额期末贷方余额期末贷方余额期末贷方余额4/13/202337如:总分类账户发生额试算平衡表会计会计科目科目借方发借方发生额生额贷方发贷方发生额生额4/13/202338三、借贷记账法的应用1 1 1 1、账户间的对应关系、账户间的对应关系、账户间的对应关系、账户间的对应关系采用借贷记账法时，在某项经济业务发生时，总会在有关采用借贷记账法时，在某项经济业务发生时，总会在有关采用借贷记账法时，在某项经济业务发生时，总会在有关采用借贷记账法时，在某项经济业务发生时，总会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系，这就是账户的对应账户之间形成应借、应贷的相互关系，这就是账户的对应账户之间形成应借、应贷的相互关系，这就是账户的对应账户之间形成应借、应贷的相互关系，这就是账户的对应关系，把形成对应关系的账户，叫做对应账户。例如，用关系，把形成对应关系的账户，叫做对应账户。例如，用关系，把形成对应关系的账户，叫做对应账户。例如，用关系，把形成对应关系的账户，叫做对应账户。例如，用现金购买原材料这项业务，要分别在现金购买原材料这项业务，要分别在现金购买原材料这项业务，要分别在现金购买原材料这项业务，要分别在“原材料原材料原材料原材料”账户的借账户的借账户的借账户的借方和方和方和方和“现金现金现金现金”账户的贷方进行登记。账户的贷方进行登记。账户的贷方进行登记。账户的贷方进行登记。“原材料原材料原材料原材料”和和和和“现金现金现金现金”这两个账户之间就发生了相互对应关系，这两个账户就这两个账户之间就发生了相互对应关系，这两个账户就这两个账户之间就发生了相互对应关系，这两个账户就这两个账户之间就发生了相互对应关系，这两个账户就互为对应账户。互为对应账户。互为对应账户。互为对应账户。通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，检查经济通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，检查经济通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，检查经济通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，检查经济业务的合理合法性。业务的合理合法性。业务的合理合法性。业务的合理合法性。4/13/202339 2、什么是会计分录、什么是会计分录 对每一项经济业务，按照复式记账对每一项经济业务，按照复式记账要求，分别列示出应借应贷账户及其金要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的一种记录，简称额的一种记录，简称“会计分录会计分录”。包含内容：包含内容：账户的名称账户的名称会计科目会计科目 记账符号记账符号借和贷借和贷 记账金额记账金额4/13/202340 3 3、会计分录的编制步骤：、会计分录的编制步骤：分析确定该项业务引起什么会计要素的变化分析确定该项业务引起什么会计要素的变化明确所涉及的账户明确所涉及的账户确认该项业务计入账户引起发生额的增加还是确认该项业务计入账户引起发生额的增加还是 减少减少 根据第二、三步确定记账方向并写上相应的金额根据第二、三步确定记账方向并写上相应的金额4/13/2023414 4、教学中分录的书写习惯：、教学中分录的书写习惯：在教科书与练习中，先写借后写贷，分成在教科书与练习中，先写借后写贷，分成两行，贷比借退后一格两行，贷比借退后一格4/13/2023425、分录编制简例、分录编制简例(1)销售产品增加银行存款销售产品增加银行存款5000元元;(2)企业收到客户寄来的企业收到客户寄来的10000元，其中元，其中2000元用来清偿原来所欠的购货款项，元用来清偿原来所欠的购货款项，8000元用来再购买产品元用来再购买产品.4/13/202343主营业务主营业务收入收入50005000贷方贷方借方借方银行存款银行存款50005000借方借方贷方贷方借：银行存款借：银行存款 5000 5000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入5000 5000 银行存款银行存款1000010000借方借方贷方贷方应收账款应收账款 20002000贷方贷方借方借方主营业务主营业务收入收入80008000贷方贷方借方借方借：银行存款借：银行存款 10000 10000 贷：应收账款贷：应收账款 2000 2000 主营业务收入主营业务收入800080004/13/202344（4 4）编制试算平衡表）编制试算平衡表某企业总分类账试算平衡表某企业总分类账试算平衡表 2006 2006年年6 6月月3030日日 单位：元单位：元会计科目会计科目 期期 初初 余余 额额 本本 期期 发发 生额生额期期 末末 余余 额额借方借方贷方贷方借借 方方贷贷 方方借借 方方贷贷 方方库存现金库存现金 500 500 500 500银行存款银行存款2020，0000002020，0000001515，0000002525，000000应收账款应收账款 1,500 1,500 1 1，500500原原 材材 料料7171，000000 5,000 5,0007676，000000固定资产固定资产7070，0000007070，000000短期借款短期借款3333，0000001010，0000002323，000000应付票据应付票据1,0001,000 1,000 1,000应付账款应付账款1010，000000 1,000 1,000 9,000 9,000实收资本实收资本120120，0000002020，000 000 140140，000000163163，000000163163，0000003636，000 000 3636，000 000 173173，000 000 173173，000 000 4/13/202345