会计人员能力框架研究吴大军.ppt

专题讲座专题讲座会计人员能力框架研究会计人员能力框架研究 主讲人：会计学院主讲人：会计学院 吴大军吴大军2005年年11月月10日日1东北财经大学会计学院 吴大军问题的提出与项目的由来l联合国开发计划署在联合国开发计划署在1995人类发展报告中指出人类发展报告中指出“人类发展包括两个方面：一是人类能力的形成（包括人类发展包括两个方面：一是人类能力的形成（包括健康状况、知识和技能）；二是人类能力的致用（如健康状况、知识和技能）；二是人类能力的致用（如用于生产或休闲，或用于活跃文化、社会或政治事务）用于生产或休闲，或用于活跃文化、社会或政治事务）”。l人类能力的形成与致用不仅是经济增长的源动力，而人类能力的形成与致用不仅是经济增长的源动力，而且还是人类的共同财富。世界银行的统计表明：目前且还是人类的共同财富。世界银行的统计表明：目前全世界人力资本、土地资本和货币资本的构成比例约全世界人力资本、土地资本和货币资本的构成比例约为为64：20：16。凡是注重人力资源开发的国家，其经。凡是注重人力资源开发的国家，其经济增长质量明显比单纯依赖自然资源开发的国家高。济增长质量明显比单纯依赖自然资源开发的国家高。l人力资源能力开发对经济社会发展具有基础性、战略人力资源能力开发对经济社会发展具有基础性、战略性和决定性的意义。在我们树立科学发展观的今天，性和决定性的意义。在我们树立科学发展观的今天，注重专业人力资源的开发尤为重要。注重专业人力资源的开发尤为重要。2东北财经大学会计学院 吴大军l会计工作是一个专门的职业会计工作是一个专门的职业l会计工作的就是会计人员会计工作的就是会计人员l会计人员是一个人数众多的特殊专业群体（近会计人员是一个人数众多的特殊专业群体（近年的统计数据表明，我国有在职会计人员年的统计数据表明，我国有在职会计人员1200多万）多万）l会计人员整体素质的高低直接影响到国民经济会计人员整体素质的高低直接影响到国民经济能否健康发展能否健康发展l国际上越来越多的国家开始重视对会计人员能国际上越来越多的国家开始重视对会计人员能力框架的研究力框架的研究3东北财经大学会计学院 吴大军l我国对此问题的研究始于我国对此问题的研究始于2002年年l2002年年7月月23日，财政部部长助理冯淑萍日，财政部部长助理冯淑萍女士（我校兼职教授）召集会计口的女士（我校兼职教授）召集会计口的8个个部门负责人会议，提出要研究我国会计部门负责人会议，提出要研究我国会计从业人员的能力建设问题从业人员的能力建设问题l财政部成立了会计人员能力框架项目研财政部成立了会计人员能力框架项目研究课题组究课题组4东北财经大学会计学院 吴大军l课题组将会计人员能力框架分为会计岗位资格能课题组将会计人员能力框架分为会计岗位资格能力框架、会计专业技术资格能力框架和会计从业力框架、会计专业技术资格能力框架和会计从业资格能力框架等不同研究层面资格能力框架等不同研究层面l 其中其中:会计岗位资格能力框架包括：总会计师、会计岗位资格能力框架包括：总会计师、财务总监和会计部门负责人等高级会计人员的能财务总监和会计部门负责人等高级会计人员的能力框架力框架l会计专业技术资格能力框架包括：高级会计师、会计专业技术资格能力框架包括：高级会计师、会计师、助理会计师和会计员的能力框架会计师、助理会计师和会计员的能力框架l会计从业资格能力框架包括：企事业单位会计人会计从业资格能力框架包括：企事业单位会计人员和注册会计师的能力框架员和注册会计师的能力框架l相应确立了若干个子课题，分别由几所国家会计相应确立了若干个子课题，分别由几所国家会计学院、会计人员评价中心等单位负责研究学院、会计人员评价中心等单位负责研究5东北财经大学会计学院 吴大军l如上海国家会计学院负责如上海国家会计学院负责“会计岗位资格能力框架会计岗位资格能力框架”的研究的研究l北京国家会计学院负责北京国家会计学院负责“会计从业资格能力框架会计从业资格能力框架”的研究的研究l财政部会计人员评价中心负责财政部会计人员评价中心负责“会计专业技术资格会计专业技术资格能力框架能力框架”的研究的研究l本人参与了本人参与了“会计专业技术资格能力框架会计专业技术资格能力框架”的研究，的研究，并担任了该课题的第三负责人和第一子项目的唯一并担任了该课题的第三负责人和第一子项目的唯一负责人，第二子项目负责人为首都经贸大学崔也光负责人，第二子项目负责人为首都经贸大学崔也光教授教授l 我们参与的项目最终定名为我们参与的项目最终定名为“构建我国会计专业技构建我国会计专业技术人员职业能力框架的初步研究术人员职业能力框架的初步研究”，于，于2005年年8月月25日通过专家鉴定日通过专家鉴定l今天主要介绍我参与的研究课题成果的内容与体会今天主要介绍我参与的研究课题成果的内容与体会6东北财经大学会计学院 吴大军课题主要内容课题主要内容l第一部分第一部分 会计人员职业能力框架概述会计人员职业能力框架概述 l第二部分第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果估研究的成果 l第三部分第三部分 我国会计人员资格管理及职业能力框我国会计人员资格管理及职业能力框架的研究现状架的研究现状l第四部分第四部分 构建我国会计人员职业能力框架及评构建我国会计人员职业能力框架及评估体系方案的设想估体系方案的设想 l第五部分第五部分 我国会计专业技术人员职业能力评价我国会计专业技术人员职业能力评价指标体系的建立指标体系的建立l附录：调查问卷与数据分析附录：调查问卷与数据分析7东北财经大学会计学院 吴大军第一部分第一部分 会计人员职业能力框会计人员职业能力框架概述架概述一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念二、会计人员职业能力框架的研究方法二、会计人员职业能力框架的研究方法三、构建会计人员职业能力框架的意义三、构建会计人员职业能力框架的意义8东北财经大学会计学院 吴大军第一部分第一部分 会计人员职业能力框会计人员职业能力框架概述架概述一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念（一）能力的概念 能能力力是是指指“才才能能和和办办事事的的本本领领”，这这个个定定义义包包含含了了两两个个方方面面的的含含义义，一一是是“才才能能”，这这是是从从人人的的角角度度来来看看能能力力，指指的的是是人人本本身身所所具具备备的的素素质质能能力力（capability）；另另一一个个含含义义是是“办办事事的的本本领领”，这这是是从从“事事情情”或或“工工作作”的的角角度度来来看看能能力力，强强调调人人是是否否具具备备胜胜任任某某项项具具体体工工作的能力（作的能力（competency），即是否称职。），即是否称职。9东北财经大学会计学院 吴大军第一部分第一部分 会计人员职业能力框会计人员职业能力框架概述架概述一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念 职职业业能能力力就就是是指指从从事事某某项项职职业业所所应应具具备备的的能力。能力。国国际际会会计计师师联联合合会会（IFACIFAC）对对职职业业能能力力的的定定义义如如下下：职职业业能能力力是是指指能能够够在在一一个个真真实实工工作作环环境境中按特定标准承担工作角色所应具备的能力。中按特定标准承担工作角色所应具备的能力。10东北财经大学会计学院 吴大军第一部分第一部分 会计人员职业能力框会计人员职业能力框架概述架概述一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念 加加拿拿大大注注册册会会计计师师协协会会（CGACGA）则则认认为为：职职业业能能力力是是指指能能够够有有效效履履行行特特定定职职业业角角色色而而必必须须具具备备的的知知识识、技技巧巧、才才能能和行为的总和。和行为的总和。11东北财经大学会计学院 吴大军第一部分第一部分 会计人员职业能力框会计人员职业能力框架概述架概述一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念 美美国国注注册册会会计计师师协协会会（AICPAAICPA）对对职职业业能能力力定定义义为为：职职业业能能力力是是以以一一种种能能干干的的、有有效效率率的和恰当的态度履行高标准工作的才能。的和恰当的态度履行高标准工作的才能。同同时时美美国国注注册册会会计计师师协协会会还还将将构构成成核核心心职职业业能能力力的的明明显显特特征征归归纳纳为为“能能够够为为用用户户提提供供价价值值和和结结果果的的会会计计师师技技能能、技技术术和和知知识识的的独独特特组组合合”。12东北财经大学会计学院 吴大军第一部分第一部分 会计人员职业能力框会计人员职业能力框架概述架概述一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念 澳澳大大利利亚亚国国家家培培训训委委员员会会的的职职业业能能力力定定义义为为：在在职职业业范范围围内内有有工工作作能能力力或或能能够够达达到到雇雇主主所所期期望望的的标标准准的的能能力力，并并且且这这种种标标准准，从从工工作作结结果果看看，是是指指任任何何个个人人在在特特殊殊职职业业中中扮扮演演角角色色时时被被期期望望达达到到的程度。的程度。13东北财经大学会计学院 吴大军第一部分第一部分 会计人员职业能力框会计人员职业能力框架概述架概述一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念 南南非非公公共共会会计计师师和和审审计计师师委委员员会会（PAABPAAB）已已经经开开发发出出一一套套认认可可模模型型。认认可可模模型型中中结结合合课课程框架对职业能力与核心能力分别定义如下：程框架对职业能力与核心能力分别定义如下：职职业业能能力力是是指指以以本本国国和和国国际际上上的的标标准准完完成成会会计计师和审计师所期望完成的任务和角色的能力。师和审计师所期望完成的任务和角色的能力。核核心心能能力力指指能能够够对对特特定定知知识识、技技巧巧和和职职业业态态度度的的概概念念和和原原则则加加以以综综合合的的应应用用和和分分析析，以以便便为为 后后 续续 的的 职职 业业 发发 展展 提提 供供 基基 础础 的的 能能 力力。14东北财经大学会计学院 吴大军第一部分第一部分 会计人员职业能力框会计人员职业能力框架概述架概述一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念 参参考考以以上上定定义义，根根据据中中国国会会计计实实务务现现状状和和发发展展目目标标及及其其对对会会计计行行业业从从业业人人员员的的要要求求，本本文文对中国会计人员职业能力的定义为：对中国会计人员职业能力的定义为：能能够够使使职职业业会会计计人人员员达达到到职职业业职职责责所所要要求求的的水水准准，并并能能高高质质量量地地进进行行从从业业所所需需具具有有的的职职业业品格、职业知识以及职业技能的集合。品格、职业知识以及职业技能的集合。15东北财经大学会计学院 吴大军第一部分第一部分 会计人员职业能力框会计人员职业能力框架概述架概述一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念（三）职业能力框架的概念 职职业业能能力力框框架架是是指指由由该该职职业业的的专专门门组组织织设设计计的的，专专门门用用于于评评价价从从事事本本职职业业的的人人士士为为履履行行其其职职责责所所需需具具备备的的各各种种能能力力及及其其相相应应水水准准而而构构建建的一种系统。的一种系统。会会计计人人员员职职业业能能力力框框架架则则是是用用于于评评价价专专业业会会计计人人员员为为履履行行其其职职责责所所需需具具备备的的各各种种能能力力及及其其相应水准而构建的系统。相应水准而构建的系统。16东北财经大学会计学院 吴大军第一部分第一部分 会计人员职业能力框会计人员职业能力框架概述架概述二、会计人员职业能力框架的研究方法二、会计人员职业能力框架的研究方法（一）功能分析法 功功能能分分析析法法是是以以工工作作表表现现描描述述能能力力时时所所使使用用的的典典型型方方法法，它它的的研研究究起起点点是是观观察察会会计计人人员员在在实实际际工工作作中中履履行行的的职职责责和和完完成成的的任任务务，并并且且将将“能能力力”定定义义为为预预备备人人员员在在进进入入会会计计职职业业时时在在规规定定的的标标准准下下完完成成这这些些职职责责和和任任务务的的才才能能和和技技巧巧。因因此此，这这种种方方法法强强调调的的是是教教育育和和培培训训过过程程的的结结果果会会计计人人员员能能够够在在规规定定的的标标准准下下履履行行工工作作职职责责，完完成成任任务务。目目前前这这种种方方法法在在澳澳大大利利亚亚、新新西西兰兰、加加拿拿大和英国有所应用。大和英国有所应用。17东北财经大学会计学院 吴大军第一部分第一部分 会计人员职业能力框会计人员职业能力框架概述架概述二、会计人员职业能力框架的研究方法二、会计人员职业能力框架的研究方法（二）素质能力法 一一些些学学者者认认为为，个个人人必必须须具具备备一一系系列列素素质质，才才能能拥拥有有完完成成职职业业会会计计人人员员工工作作所所需需的的能能力力。以以这这些些素素质质为为起起点点来来研研究究能能力力和和定定义义能能力力的的方方法法就就是是素素质质能能力力法法。由由于于这这种种方方法法关关注注的的是是会会计计人人员员的的投投入入，如如知知识识、技技能能和和职职业业价价值值观观念念等等，因因此此也也被被称称作作投投入入法法。素素质质能能力力法法强强调调的的是是教教育育和和培培训训过过程程为为职职业业能能力力所所培培养养的的素素质质，也也可可将将这这些些素素质质以学习成果的形式来表达。以学习成果的形式来表达。18东北财经大学会计学院 吴大军第一部分第一部分 会计人员职业能力框会计人员职业能力框架概述架概述二、会计人员职业能力框架的研究方法二、会计人员职业能力框架的研究方法（三）两种方法的比较 1使使用用功功能能分分析析法法可可以以得得到到非非常常详详细细的的胜胜任任能能力力表表。在在胜胜任任能能力力表表中中可可以以列列出出会会计计人人员员在在工工作作中中承承担担可可观观察察到到的的角角色色和和任任务务，并并将将其其分分解解为为单单位位和和元元素素，对对每每一一个个元元素素都都会会介介绍绍其其业业绩绩标标准准，以以此此作作为为评评价价职职业业会会计计人人员员的的工工作作是是否否达达到到实实际际工工作作要要求求的的标标准准。而而使使用用素素质质能能力力法法则则会会得得到到高高层层次次的的素素质质能能力力列列表表，并并将将素素质质能能力力按按照照一一定定的的方法进行分类描述。方法进行分类描述。19东北财经大学会计学院 吴大军第一部分第一部分 会计人员职业能力框会计人员职业能力框架概述架概述二、会计人员职业能力框架的研究方法二、会计人员职业能力框架的研究方法（三）两种方法的比较 2功功能能分分析析法法注注重重的的是是工工作作胜胜任任能能力力，这这种种胜胜任任能能力力是是由由会会计计人人员员的的工工作作结结果果来来体体现现的的；而而素素质质能能力力法法则则强强调调从从事事工工作作所所需需要要的的素素质质能能力力，如如知知识识、技技能能和和职职业业价价值观念。值观念。20东北财经大学会计学院 吴大军第一部分第一部分 会计人员职业能力框会计人员职业能力框架概述架概述二、会计人员职业能力框架的研究方法二、会计人员职业能力框架的研究方法（三）两种方法的比较 3单单独独应应用用功功能能分分析析法法或或素素质质能能力力法法会会带来不同的问题带来不同的问题21东北财经大学会计学院 吴大军第一部分第一部分 会计人员职业能力框会计人员职业能力框架概述架概述三、构建会计人员职业能力框架的意义三、构建会计人员职业能力框架的意义 （一）对于会计职业发展的意义（一）对于会计职业发展的意义（二）对于职业会计组织的意义（二）对于职业会计组织的意义（三）对于用人单位的意义（四）对于会计教育的意义（四）对于会计教育的意义 22东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一一、国国外外会会计计人人员员职职业业能能力力框框架架研研究究的的成成果果二、国外会计人员能力评估研究成果二、国外会计人员能力评估研究成果三三、国国外外职职业业能能力力框框架架和和能能力力评评估估研研究究对对我国的启示我国的启示23东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架）的职业能力框架IFAC征求意见稿中将素质能力分为以下六大类：征求意见稿中将素质能力分为以下六大类：1态度，如职业行为和职业价值观念；态度，如职业行为和职业价值观念；2行为技能，如领导能力；行为技能，如领导能力；3广阔的商业视野，如战略思维和判断力；广阔的商业视野，如战略思维和判断力；4功能性技能功能性技能，如风险分析；，如风险分析；5技术知识，如审计知识；技术知识，如审计知识；6理理性性技技能能，如如知知识识、理理解解能能力力、应应用用、分分析析、综综合和评价能力合和评价能力 24东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架）的职业能力框架上上述述六六类类素素质质能能力力可可概概括括为为知知识识、技技能能和和职职业业态态度度三三个方面。个方面。1知知识识。个个人人在在获获得得职职业业资资格格之之前前必必须须具具备备以以下下四四个方面的知识：个方面的知识：（1）一般性知识）一般性知识（2）组织和商业知识）组织和商业知识（3）信息技术知识）信息技术知识（4）会计和相关知识）会计和相关知识25东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架）的职业能力框架上上述述六六类类素素质质能能力力可可概概括括为为知知识识、技技能能和和职职业业态态度度三三个方面。个方面。2技能技能（1）智力技能）智力技能进进行行调调查查、研研究究、抽抽象象的的逻逻辑辑思思维维、归归纳纳法法和和演演绎绎法法下下的的推推理和批判性思维的素质能力；理和批判性思维的素质能力；在在不不熟熟悉悉的的环环境境中中判判断断和和解解决决不不规规范范的的问问题题和和应应用用解解决决问问题题技能的能力；技能的能力；在在有有限限的的资资源源中中进进行行选选择择和和分分配配，组组织织工工作作已已在在规规定定的的时时间间内完成任务的能力；内完成任务的能力；适应变化的能力。适应变化的能力。26东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架）的职业能力框架上上述述六六类类素素质质能能力力可可概概括括为为知知识识、技技能能和和职职业业态态度度三三个方面。个方面。2技能技能（2）人际关系技能）人际关系技能在在协协商商过过程程中中与与他他人人，特特别别是是与与团团队队一一起起工工作作来来组组织织和和委委派派任任务务，激激励励和和培培养养人人员员来来解解决决矛矛盾盾并并在在适适当当的的时时候候领领导导工工作作的能力；的能力；与各种具有不同的知识和智能的人进行合作的能力；与各种具有不同的知识和智能的人进行合作的能力；在职业工作中商议可接受的解决方案和达成协议的能力；在职业工作中商议可接受的解决方案和达成协议的能力；在不同的文化共存的环境中有效开展工作的能力。在不同的文化共存的环境中有效开展工作的能力。27东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架）的职业能力框架上上述述六六类类素素质质能能力力可可概概括括为为知知识识、技技能能和和职职业业态态度度三三个方面。个方面。2技能技能（3）交流沟通能力）交流沟通能力通通过过正正式式和和非非正正式式、书书面面和和口口头头形形式式来来提提出出、讨讨论论和和捍捍卫卫观观点的能力；点的能力；进进行行有有效效地地聆聆听听和和阅阅读读，并并且且能能够够领领会会文文化化和和语语言言差差异异的的能能力；力；从从他他人人、印印刷刷品品和和电电子子资资源源中中查查找找、获获得得、组组织织、报报告告和和使使用信息的能力。用信息的能力。28东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架）的职业能力框架上上述述六六类类素素质质能能力力可可概概括括为为知知识识、技技能能和和职职业业态态度度三三个方面。个方面。3职业价值观念职业价值观念职业会计人员的价值观念和态度的特性为：职业会计人员的价值观念和态度的特性为：（1）承承诺诺客客观观和和公公正正地地进进行行工工作作，在在应应用用的的职职业业标标准之下保持独立性；准之下保持独立性；（2）了解职业组织要求个人具备的职业道德标准；）了解职业组织要求个人具备的职业道德标准；（3）关心公众的利益，承担社会责任；）关心公众的利益，承担社会责任；（4）承诺进行终身学习。）承诺进行终身学习。29东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（二）联合国贸发会议的职业会计师资格要求国际指南1组织和商业经营知识。主要包括以下五类知识点：组织和商业经营知识。主要包括以下五类知识点：（1）经济学；）经济学；（2）数量方法和统计；）数量方法和统计；（3）一般经营政策和基本组织结构；）一般经营政策和基本组织结构；（4）管管理理功功能能和和实实务务、组组织织行行为为、营营销销功功能能、国国际际商业原则；商业原则；（5）经营管理和战略。）经营管理和战略。30东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（二）联合国贸发会议的职业会计师资格要求国际指南2信息技术。具体包括以下内容：信息技术。具体包括以下内容：（1）经营系统中信息技术的概念；）经营系统中信息技术的概念；（2）以计算机为基础的商务系统的内部控制；）以计算机为基础的商务系统的内部控制；（3）商务系统的开发标准与实务；）商务系统的开发标准与实务；（4）信息技术采用、实施与运用的管理；）信息技术采用、实施与运用的管理；（5）信息安全管理；）信息安全管理；（6）人工智能；）人工智能；（7）专家系统与模糊逻辑及电子商务。）专家系统与模糊逻辑及电子商务。31东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（二）联合国贸发会议的职业会计师资格要求国际指南3会计和会计相关知识。具体包括以下方面：会计和会计相关知识。具体包括以下方面：（1）基础会计、财务报表的编制、会计职业和国际会计准则；）基础会计、财务报表的编制、会计职业和国际会计准则；（2）高级财务会计实务；）高级财务会计实务；（3）高级财务报告原则；）高级财务报告原则；（4）管理会计）管理会计基本概念；基本概念；（5）管理会计）管理会计进行计划、决策和控制的信息；进行计划、决策和控制的信息；（6）税务；）税务；（7）企业法和商法；）企业法和商法；（8）审计基础；）审计基础；（9）审计）审计高级概念；高级概念；（10）企业财务和财务管理。）企业财务和财务管理。32东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一一、国国外外会会计计人人员员职职业业能能力力框框架架研研究究的的成成果果（三三）加加拿拿大大特特许许会会计计师师公公会会（CICA）的的能能力框架力框架 1职业能力职业能力2胜任能力胜任能力3普遍能力普遍能力4特定能力特定能力33东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一一、国国外外会会计计人人员员职职业业能能力力框框架架研研究究的的成成果果（三三）加加拿拿大大特特许许会会计计师师公公会会（CICA）的的能能力框架力框架 3普遍能力包括：普遍能力包括：（1）道德品格和专业精神）道德品格和专业精神（2）个人特征）个人特征（3）专业技能）专业技能34东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（三）加拿大特许会计师公会（三）加拿大特许会计师公会（CICA）的能力框架）的能力框架 4特定能力包括：特定能力包括：（1）有效地组织管理、控制和风险管理。）有效地组织管理、控制和风险管理。（2）财务能力）财务能力（3）税务能力）税务能力（4）审计能力）审计能力（5）业绩评价能力）业绩评价能力（6）信息与信息技术）信息与信息技术35东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（四四）美美国国注注册册会会计计师师协协会会（AICPA）的的能能力力框框架架（当前阶段）（当前阶段）1会会计计和和审审计计准准则则；2行行政政管管理理能能力力；3分分析析性性技技能能；4商商务务咨咨询询技技能能；5商商务务知知识识；6工工作作能能力力；7沟沟通通技技能能；8对对客客户户的的业业务务流流程程的的理理解解；9效效率率；10智智力力能能力力；11学学习习和和恢恢复复活活力力；12管管理理审审计计风风险险；13营营销销及及销销售售；14构构建建模模型型；15人人际际扩扩展展；16关关系系管管理理；17回回应应及及与与时俱进；时俱进；18技术；技术；19验证。验证。36东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一一、国国外外会会计计人人员员职职业业能能力力框框架架研研究究的的成成果果（五五）英英国国特特许许会会计计师师协协会会（ACCA）的的能能力力框架框架 1人员管理和领导才能人员管理和领导才能2个人更有效的工作个人更有效的工作3商务管理商务管理4技术技术 37东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果二、国外会计人员能力评估研究成果二、国外会计人员能力评估研究成果（一）IFAC对会计人员职业能力评估的研究在进行能力评估时应遵循两条基本法则：在进行能力评估时应遵循两条基本法则：1可可靠靠性性。包包括括评评估估人人员员的的一一致致性性、公公正正性性和和客客观观性；性；2有有效效性性。包包括括评评估估的的真真实实性性和和是是否否真真正正对对目目标标做做出了评价。出了评价。38东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果二、国外会计人员能力评估研究成果二、国外会计人员能力评估研究成果（一）IFAC对会计人员职业能力评估的研究1对对每每一一项项重重大大的的判判断断设设立立简简单单的的评评估估标标准准，研研究究表表明明对对标标准准描描述述得得过过于于详详细细或或存存在在过过多多的的标标准准会会导导致致对对重重要要问问题题的的忽忽略；略；2把把绝绝大大多多数数的的标标准准集集中中于于关关键键的的决决策策事事项项上上，如如是是否否能能够够通过资格认证和通过的级别；通过资格认证和通过的级别；3设置一系列样本来说明这些标准；设置一系列样本来说明这些标准；4评评估估人人员员应应举举行行定定期期的的商商谈谈来来建建立立关关于于评评估估标标准准与与新新出出现现问题的统一认识；问题的统一认识；5聘聘请请有有经经验验的的外外界界人人士士对对评评估估结结果果进进行行抽抽样样检检查查，以以此此来来提供额外的质量保证。提供额外的质量保证。39东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果二、国外会计人员能力评估研究成果二、国外会计人员能力评估研究成果（二二）美美国国会会计计师师联联合合会会对对会会计计人人员员职职业业能能力力评评估估的的研究研究 AAA的的能能力力评评估估研研究究是是以以会会计计教教育育为为出出发发点点的的，而而会会计计教教育育的的内内容容是是根根据据能能力力框框架架的的要要求求而而设设立立的的。因因此此AAA的的评评估估方方法法对对我我们们仍仍有有借借鉴鉴意意义义。AAA通通过过确确定定评评估估的的原原则则、目目的的、成成本本、对对象象来来对对学学习习成成果进行评估。果进行评估。40东北财经大学会计学院 吴大军第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果三三、国国外外职职业业能能力力框框架架和和能能力力评评估估研研究究对对我我国国的启示的启示 1制定能力框架时应明确该框架的适用对象和要达到的目的制定能力框架时应明确该框架的适用对象和要达到的目的2方法的选择方法的选择功功能能分分析析法法和和素素质质能能力力法法各各有有其其优优缺缺点点。例例如如功功能能分分析析法法是是从从市市场场需需要要出出发发，对对能能力力的的评评价价贴贴近近实实际际，而而素素质质能能力力法法则则在在这这方方面面有有所所欠欠缺缺。但但功功能能分分析析法法得得到到的的能能力力列列表表可可能能会会过过于于细细致致，因因为为如如果果不不够够细细致致的的话话就就可可能能无无法法对对能能力力进进行行评评价价。因此，比较好的做法是充分利用两者的优点而克服其缺陷。因此，比较好的做法是充分利用两者的优点而克服其缺陷。41东北财经大学会计学院 吴大军第三部分 我国会计人员资格管理及职业能力框架的研究现状一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度二二、我我国国对对会会计计人人员员职职业业能能力力框框架架问问题题研研究的现状究的现状三、针对职业会计人员的问卷调查三、针对职业会计人员的问卷调查42东北财经大学会计学院 吴大军第三部分 我国会计人员资格管理及职业能力框架的研究现状一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度（一）我国会计人员的现状 我我国国会会计计人人员员的的现现状状比比较较复复杂杂。从从数数量量上上说说，号号称称有有1200万万会会计计人人员员，这这是是一一个个估估计计的的数数字字，其其中中既既包包括括有有会会计计从从业业资资格格的的人人员员，也也包包括括没没有有会会计计从从业业资资格格但但从从事事会会计计工工作作的的人人员员。在在有有会会计计从从业业资资格格证证的的人人员员中中又有一部分是不从事会计工作的其他岗位人员。又有一部分是不从事会计工作的其他岗位人员。在在具具体体从从事事会会计计工工作作的的会会计计人人员员中中，一一半半左左右右工工作作在在国国有有单单位位和和县县以以上上集集体体单单位位，这这些些会会计计人人员员中中有有中中专专以以上上学学历历的的占占47%，文文化化程程度度不不高高，政政治治素素质质和和业业务素质也有待进一步提高。务素质也有待进一步提高。43东北财经大学会计学院 吴大军第三部分 我国会计人员资格管理及职业能力框架的研究现状一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度（二）我国会计行业的资格管理与评价制度 1会计从业资格（入门资格）会计从业资格（入门资格）2会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务与会计专业技术资格（1）关于会计专业职务的有关规定）关于会计专业职务的有关规定会计专业职务的级别设置会计专业职务的级别设置1986年年4月月10日日，中中央央职职称称改改革革工工作作领领导导小小组组转转发发了了财财政政部部会会计计专专业业职职务务试试行行条条例例及及其其实实施施意意见见，规规定定会会计计专专业业职职务务分分为为四四级级，名名称称定定为为：高高级级会会计计师师、会会计计师师、助助理理会会计计师师、会会计计员员。高高级级会会计计师师为为高高级级职职务务，会会计计师师为为中中级级职职务务，助助理理会会计计师师、会会计计员员为为初初级职务。级职务。44东北财经大学会计学院 吴大军第三部分 我国会计人员资格管理及职业能力框架的研究现状一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度（二）我国会计行业的资格管理与评价制度 2会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务与会计专业技术资格（1）关于会计专业职务的有关规定）关于会计专业职务的有关规定会计专业职务的任职条件会计专业职务的任职条件会会计计员员：初初步步掌掌握握财财务务会会计计知知识识和和技技能能；熟熟悉悉并并能能按按照照执执行行有有关关会会计计法法规规和和财财务务会会计计制制度度；能能担担负负一一个个岗岗位位的的财财务务会会计计工工作作；大大学学专科或中等专业学校毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满。专科或中等专业学校毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满。45东北财经大学会计学院 吴大军第三部分 我国会计人员资格管理及职业能力框架的研究现状一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度（二）我国会计行业的资格管理与评价制度 2会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务与会计专业技术资格（1）关于会计专业职务的有关规定）关于会计专业职务的有关规定会计专业职务的任职条件会计专业职务的任职条件助助理理会会计计师师：掌掌握握一一般般的的财财务务会会计计基基础础理理论论和和专专业业知知识识；熟熟悉悉并并能能正正确确执执行行有有关关的的财财经经方方针针、政政策策和和财财务务会会计计法法规规、制制度度；能能担担负负一一个个方方面面或或某某个个重重要要岗岗位位的的财财务务会会计计工工作作；取取得得硕硕士士学学位位，或或取取得得第第二二学学士士学学位位或或研研究究生生班班结结业业证证书书，具具备备履履行行助助理理会会计计师师职职责责的的能能力力；大大学学本本科科毕毕业业，在在财财务务会会计计工工作作岗岗位位上上见见习习一一年年期期满满；大大学学专专科科毕毕业业并并担担任任会会计计员员职职务务二二年年以以上上；或或中中等等专专业业学学校校毕毕业业并担任会计员职务四年以上。并担任会计员职务四年以上。46东北财经大学会计学院 吴大军第三部分 我国会计人员资格管理及职业能力框架的研究现状一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度（二）我国会计行业的资格管理与评价制度 2会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务与会计专业技术资格（1）关于会计专业职务的有关规定）关于会计专业职务的有关规定会计专业职务的任职条件会计专业职务的任职条件会会计计师师：较较系系统统地地掌掌握握财财务务会会计计基基础础理理论论和和专专业业知知识识；掌掌握握并并能能正正确确贯贯彻彻执执行行有有关关的的财财经经方方针针、政政策策和和财财务务会会计计法法规规、制制度度；具具有有一一定定的的财财务务会会计计工工作作经经验验，能能担担负负一一个个单单位位或或管管理理一一个个地地区区、一一个个部部门门、一一个个系系统统某某个个方方面面的的财财务务会会计计工工作作；取取得得博博士士学学位位，并并具具有有履履行行会会计计师师职职责责的的能能力力；取取得得第第二二学学士士学学位位或或研研究究生生班班结结业业证证书书，并并担担任任助助理理会会计计师师职职务务二二至至三三年年；大大学学本本科科或或大大