原始凭证的填制——现金收款原始凭证的填制方法.pptx

主讲人：第一节第一节 原始凭证的意义和种类原始凭证的意义和种类 一、原始凭证的意义一、原始凭证的意义 二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类1 1、及时、准确、真实地填制和审核原、及时、准确、真实地填制和审核原始凭证，是会计核算的基础，是确保始凭证，是会计核算的基础，是确保会计核算资料的客观性、正确性的前会计核算资料的客观性、正确性的前提条件。提条件。2 2、通过原始凭证的填制和审核，监、通过原始凭证的填制和审核，监督、检查企业、行政事业单位发生的督、检查企业、行政事业单位发生的每项经济业务的合法性、真实性每项经济业务的合法性、真实性 。3 3、通过填制和审核原始凭证，、通过填制和审核原始凭证，明确经办经济业务的部门和个人明确经办经济业务的部门和个人的经济责任，促使企业、行政事的经济责任，促使企业、行政事业单位加强岗位责任制，提高管业单位加强岗位责任制，提高管理水平理水平。原始凭证按取得的来原始凭证按取得的来源不同分为自制原始源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证凭证和外来原始凭证自制原始凭证是指在经济业务发生自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办经济业或完成时，由本单位内部经办经济业务的部门或人员，根据经济业务的内务的部门或人员，根据经济业务的内容自行填制的凭证。例如销售商品时容自行填制的凭证。例如销售商品时由销售部门开具的由销售部门开具的“销货发票销货发票”，提，提取现金时出纳员签发的取现金时出纳员签发的“现金支票现金支票”，员工因需要暂借款时的，员工因需要暂借款时的“借款单借款单”，出差人员填报的，出差人员填报的“差旅费报销单差旅费报销单”外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人处取得的凭证。例如购进商品从其他单位或个人处取得的凭证。例如购进商品时取得的时取得的“购货发票购货发票”，银行转来的，银行转来的“电话费电话费”、“电费电费”，企业收到的，企业收到的“收款收据收款收据”外来原始外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人处取得的凭证。例如购进商品时取得的或个人处取得的凭证。例如购进商品时取得的“购货发票购货发票”，银行转来的，银行转来的“电话费电话费”、“电费电费”，企业收到的，企业收到的“收款收据收款收据”。原始凭证按填制的手原始凭证按填制的手续不同分为一次原始续不同分为一次原始凭证、累计原始凭证凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证和汇总原始凭证一次原始凭证是一次填制完成，反一次原始凭证是一次填制完成，反映一项或若干项同类经济业务的原映一项或若干项同类经济业务的原始凭证。其填制手续一次完成，已始凭证。其填制手续一次完成，已经填过的凭证不再重复使用。例如经填过的凭证不再重复使用。例如收回出差人员多余借款的收回出差人员多余借款的“收款收收款收据据”、“收料单收料单”、“发料单发料单”累计原始凭证是指为了连续反映某累计原始凭证是指为了连续反映某一个时期内不断重复发生的同类经一个时期内不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。这种凭证反复济业务的原始凭证。这种凭证反复使用，其填制手续是分次、累计填使用，其填制手续是分次、累计填列的，如列的，如“限额领料单限额领料单”汇总原始凭证是指定期根据若汇总原始凭证是指定期根据若干项同类性质经济业务的原始凭干项同类性质经济业务的原始凭证，依据有关要求整理编制汇总证，依据有关要求整理编制汇总完成的一种原始凭证。如完成的一种原始凭证。如“现金现金收入汇总表收入汇总表”、“工资结算汇总工资结算汇总表表”第二节第二节 原始凭证的填制原始凭证的填制 一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容 二、原始凭证的填制要求二、原始凭证的填制要求 三、现金收支原始凭证的填制方法三、现金收支原始凭证的填制方法 （一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法凭证的名称；凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的日期；填制和接受凭证的单位名称或填制和接受凭证的单位名称或 者填制人的姓名；者填制人的姓名；填制和接受凭证的单位名称或填制和接受凭证的单位名称或 者填制人的姓名；者填制人的姓名；接受凭证单位的名称；接受凭证单位的名称；填制单位或有关人员签章；填制单位或有关人员签章；经济业务的数量、单价和金额经济业务的数量、单价和金额；按原始凭证的基本内容填制，不得遗漏。按原始凭证的基本内容填制，不得遗漏。填制在凭证上经济业务要与实际相符，数字要填制在凭证上经济业务要与实际相符，数字要真实可靠。从外单位取得的原始凭证必须盖有填真实可靠。从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办填制人的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。凡填写大写小写金额的凭证，大写小写金额必须相符。凡填写大写小写金额的凭证，大写小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批档的，应当在凭证上注明批准为原始凭证附件。如果批档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。机关名称、日期和文件字号。填制在凭证中的摘要应简明扼要，字迹要清楚，易于填制在凭证中的摘要应简明扼要，字迹要清楚，易于辨认。原始凭证填制出现错误，不得涂改和挖补，应由辨认。原始凭证填制出现错误，不得涂改和挖补，应由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号，并注明和各联的用途，只能以一联作为报销凭续编号，并注明和各联的用途，只能以一联作为报销凭证。作废时应加盖证。作废时应加盖“作废作废”戳记，连同存根一起保存，戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。不得撕毁。发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退货时，必须取得对方的收款有退货验收证明；退货时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不能以退货发票代替收据或者汇款银行的凭证，不能以退货发票代替收据。收据。职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者得退还原借款收收回借款时，应当另开收据或者得退还原借款收据。据。（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法1、发票、发票（1）、普通发票）、普通发票发票的基本的内容包括：发票发票的基本的内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用的名称、字轨号码、联次及用途、客户名称、商品名称、计途、客户名称、商品名称、计量单位、数量、单价、大小写量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开金额、开票人、开票日期、开票单位名称等票单位名称等（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法商业企业发票商业企业发票 存存 根根 联联 No客户名称:开票日期:年 月 日货号品 名 及 规 格计量 单位 数 量 单 价 金 额万千百十元角分人民币合计(大写)万 仟 佰 拾 元 角 分 企业名称(加盖发票专用)电 话说明:结算 方式地址 开票人(章)收款人(章)发票的基本的内容包括：发票发票的基本的内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用的名称、字轨号码、联次及用途、客户名称、商品名称、计途、客户名称、商品名称、计量单位、数量、单价、大小写量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开金额、开票人、开票日期、开票单位名称等。票单位名称等。（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法商业企业发票商业企业发票 存存 根根 联联 No客户名称:开票日期:年 月 日货号品 名 及 规 格计量 单位 数 量 单 价 金 额万千百十元角分人民币合计(大写)万 仟 佰 拾 元 角 分 企业名称(加盖发票专用)电 话说明:结算 方式地址 开票人(章)收款人(章)发票的基本联次为三联，第发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，购备查；第二联为发票联，购买方作为付款的原始凭证；买方作为付款的原始凭证；第三联为记账联，销售方作第三联为记账联，销售方作为记账原始凭证。为记账原始凭证。（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法商业企业发票商业企业发票 存存 根根 联联 No客户名称:开票日期:年 月 日货号品 名 及 规 格计量 单位 数 量 单 价 金 额万千百十元角分人民币合计(大写)万 仟 佰 拾 元 角 分 企业名称(加盖发票专用)电 话说明:结算 方式地址 开票人(章)收款人(章)开具发票应当按照规定的时限，顺开具发票应当按照规定的时限，顺序，逐栏，全部联次一次性如实开序，逐栏，全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专具，并加盖单位财务印章或发票专用章。不符合规定的发票不得作为用章。不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，任何单位有权拒收。财务报销凭证，任何单位有权拒收。（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法依法办理税务登记的单位和个人，在领取依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票单位和个人应当提供经发票。申请领购发票单位和个人应当提供经办人的身份证明，税务登记副本以及财务印办人的身份证明，税务登记副本以及财务印章，发票购领薄，纳税申报表经税务机关审章，发票购领薄，纳税申报表经税务机关审核后，购买所需的发票。核后，购买所需的发票。（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法销售商品，提供服务以及从事其他经营活动的单销售商品，提供服务以及从事其他经营活动的单位对外发生经济业务收取款项时，均应向付款方开位对外发生经济业务收取款项时，均应向付款方开具发票；付款方应向收款方取得发票，并不得要求具发票；付款方应向收款方取得发票，并不得要求变更品名和金额。变更品名和金额。（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法发票不得转借、转让、代开；未经税务机关批准发票不得转借、转让、代开；未经税务机关批准不得拆借使用；不得自行扩大专用发票使用范围；不得拆借使用；不得自行扩大专用发票使用范围；禁止倒买倒卖发票，开具发票的单位和个人应当在禁止倒买倒卖发票，开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记时，要同时办理发票及办理变更或者注销税务登记时，要同时办理发票及发票购领薄的变更和结税结票手续。发票购领薄的变更和结税结票手续。开具发票的单位和个人应按照税法规定存放和保开具发票的单位和个人应按照税法规定存放和保管发票，不得擅自销毁。管发票，不得擅自销毁。（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法2008年年3月月18日，三星实业的采购日，三星实业的采购员从本公司购买办公用品员从本公司购买办公用品2件，单件，单价价500元。请同学们充当本公司的元。请同学们充当本公司的开票人，为三星实业开出一张普开票人，为三星实业开出一张普通发票。通发票。（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法商业企业发票商业企业发票 存存 根根 联联 No客户名称:开票日期:2008 年 3月 18 日货号品 名 及 规 格计量 单位 数 量 单 价 金 额万千百十元角分CGF办公用品 件25001 0 0 0 0 0人民币合计(大写)万 壹仟 零 佰零 拾 零 元 零 角 零 分￥1 0 0 0 0 0 企业名称(加盖发票专用)电 话说明:结算 方式地址 开票人(章)收款人(章)财务专用章财务专用章（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法1、发票、发票（2）、增值税专用发票）、增值税专用发票增值税专用发票是按照税法规增值税专用发票是按照税法规定应当缴纳增值税的单位和个定应当缴纳增值税的单位和个人在销售货物或者应税劳务时人在销售货物或者应税劳务时购买方向接受劳务方开具的发购买方向接受劳务方开具的发票，是计算和缴纳增值税款的票，是计算和缴纳增值税款的基础和前提基础和前提 增值税专用发票增值税专用发票 No 此联不作报销 扣税凭证使用 开票日期:年 月 日购名 称:密 码 区货纳税人识别号:单地 址、电 话:位开户行及帐号:第一联：存根联 货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额 合 计 (小写)价税合计(大写)销名 称:货纳税人识别号:备单地 址、电 话:注位开户行及帐号:收款人:复核:开票人:销货单位:基本内容：包括购货方名称，税务登记号，基本内容：包括购货方名称，税务登记号，货物或劳务的名称；不含税的单位售价；货物或劳务的名称；不含税的单位售价；增值税税率，购货总金额和税额；购货方增值税税率，购货总金额和税额；购货方开户银行，账号；销售方名称；纳税人税开户银行，账号；销售方名称；纳税人税务登记号；销售方开户银行，账号；经营务登记号；销售方开户银行，账号；经营地址以及填开日期地址以及填开日期 增值税专用发票增值税专用发票 No 此联不作报销 扣税凭证使用 开票日期:年 月 日购名 称:密 码 区货纳税人识别号:单地 址、电 话:位开户行及帐号:第一联：存根联 货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额 合 计 (小写)价税合计(大写)销名 称:货纳税人识别号:备单地 址、电 话:注位开户行及帐号:收款人:复核:开票人:销货单位:专用发票一式四联，即万元版发票，专用发票一式四联，即万元版发票，第一联为存根联，为销售方留存备查；第一联为存根联，为销售方留存备查；第二联为发票联，购货方作付款的记第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证；第三联为税款抵扣联，购货账凭证；第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证；第四联为记账联，销方作扣税凭证；第四联为记账联，销货方作为销售凭证。货方作为销售凭证。（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法增值税专用发票原则上仅限增值税专用发票原则上仅限于一般纳税人领购和使用，而于一般纳税人领购和使用，而小规模纳税人可以由基层税务小规模纳税人可以由基层税务机关为其代开增值税发票，但机关为其代开增值税发票，但其增值税率按小规模纳税人执其增值税率按小规模纳税人执行的税率计算行的税率计算（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法增值税发票的领购。依据办理税务登记的单位和增值税发票的领购。依据办理税务登记的单位和个人，在领购增值税专用发票时，要将开具的个人，在领购增值税专用发票时，要将开具的25份份增值税专用发票按顺序编号进行装订，对电脑版打增值税专用发票按顺序编号进行装订，对电脑版打印的还要附一张打印清单。经税务机关审核后，携印的还要附一张打印清单。经税务机关审核后，携带购票相关章证（身份证，税务登记证副本，财务带购票相关章证（身份证，税务登记证副本，财务章）购票，电脑版发票购买后还要读入章）购票，电脑版发票购买后还要读入“金穗卡金穗卡”，以备开票使用，以备开票使用（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法增值税开具范围。增值税一般纳税增值税开具范围。增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务，必须向人销售货物或提供应税劳务，必须向买方开具专用发票；向消费者销售应买方开具专用发票；向消费者销售应税项目；销售免税项目；将货物用于税项目；销售免税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人等。送他人等。（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法增值税专用发票注意事项：增值税专用发票注意事项：a.在填开时出现错误的，应留存错填的专用在填开时出现错误的，应留存错填的专用发票，并将错填的增值税专用发票上加盖发票，并将错填的增值税专用发票上加盖“误填作废误填作废”字样，若在当月结账前，按字样，若在当月结账前，按规定重新填开正确的增值税专用发票；若规定重新填开正确的增值税专用发票；若本月账后发现发票有误，如果是电脑版发本月账后发现发票有误，如果是电脑版发票，应采用红字开具普通发票冲回填开有票，应采用红字开具普通发票冲回填开有错误的增值税专用发票。再开具正确发票，错误的增值税专用发票。再开具正确发票，并返回原来填开的发票联和抵扣联，复原并返回原来填开的发票联和抵扣联，复原在原存根联上。在原存根联上。（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法增值税专用发票注意事项：增值税专用发票注意事项：b.开具增值税专用发票以后发生合部销货退开具增值税专用发票以后发生合部销货退回时，可按上述要求收回已开出的发票即回时，可按上述要求收回已开出的发票即可；但对于部分销货退回，应将已开具的可；但对于部分销货退回，应将已开具的发票收回，对未退回的货款重新填开专用发票收回，对未退回的货款重新填开专用发票。发票。（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法增值税专用发票增值税专用发票注意事项：注意事项：c.增值税专用发票增值税专用发票开具若涉及销售开具若涉及销售折让，应按有关折让，应按有关规定重新开具或规定重新开具或在电脑开票时输在电脑开票时输入折扣，将其折入折扣，将其折让反映在发票上让反映在发票上。（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法增值税专用发票保管。纳税人应按税务机增值税专用发票保管。纳税人应按税务机关的要求，加强专用发票的保管，对专用关的要求，加强专用发票的保管，对专用发票要单独存放，有条件的企业应设专人发票要单独存放，有条件的企业应设专人保管，并且对已开具的增值税专用发票进保管，并且对已开具的增值税专用发票进行编号，避免发票丢失；同时对税款抵扣行编号，避免发票丢失；同时对税款抵扣联应进行装订成册；月末将如实填列联应进行装订成册；月末将如实填列增增值税专用发票值税专用发票购、用、存报表。购、用、存报表。（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法2008年年2月月10日，郑州花冈建材股份有限公司日，郑州花冈建材股份有限公司（纳税人识别号：（纳税人识别号：41010360988888；地址电话：；地址电话：河南省郑州市桐柏路河南省郑州市桐柏路18路；开户行及账号：中路；开户行及账号：中国工商银行郑州市分行桐柏路分理处国工商银行郑州市分行桐柏路分理处08-86351）从无锡三星实业（纳税人识别号：从无锡三星实业（纳税人识别号：2500700476521，地址电话：江苏省无锡市人民，地址电话：江苏省无锡市人民路路7778763；开户行及账号：中国农业银行无锡；开户行及账号：中国农业银行无锡朝阳支行朝阳支行31025）购买石灰石）购买石灰石20000吨，单价吨，单价10元，双方均为一般纳税人，适应税率为元，双方均为一般纳税人，适应税率为17%，请以无锡三星实业开票人身份，根据此业务，请以无锡三星实业开票人身份，根据此业务，填制增值税专用发票。填制增值税专用发票。增值税专用发票增值税专用发票 No 此联不作报销 扣税凭证使用 开票日期:2008年2月10日购名 称:郑州花冈建材股份有限公司密 码 区货纳税人识别号:410103680988888单地 址、电 话:河南省郑州市桐柏路18号位开户行及帐号:中国工商银行郑州市分行桐柏路分理处第一联：存根联 货物或应税劳务名称石灰石合 计规格型号单位吨数量20000单价10金额200000200000税率17%税额3400034000 贰拾叁万肆仟元整 (小写)￥234000.00价税合计(大写)销名 称:无锡三星实业货纳税人识别号:2500700476521备单地 址、电 话:江苏省无锡市人民路7778763注位开户行及帐号:中国农业银行无锡朝阳支行31025 收款人:复核:开票人:张新 销货单位:(章）发票专用章发票专用章（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法2、收据、收据收据分为非经营收据分为非经营性收据和内部收性收据和内部收据据（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法营性收据是指国家机关，事业单位等营性收据是指国家机关，事业单位等按规定收取相关费用和咨询服务费所开按规定收取相关费用和咨询服务费所开具的收据。非经营性收据由国家财政部具的收据。非经营性收据由国家财政部门统一印制或加盖制章，国家机关、事门统一印制或加盖制章，国家机关、事业单位在规定收取各种费用时必须开具业单位在规定收取各种费用时必须开具非经营性收据。非经营性收据。（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法内部收据。内部收据一般用于单位内部职能部门与内部收据。内部收据一般用于单位内部职能部门与职工之间的现金往来与外部单位和个人之间的非经营职工之间的现金往来与外部单位和个人之间的非经营性资金往来。例如：职工向单位交纳的水电费，房租性资金往来。例如：职工向单位交纳的水电费，房租等，内部收据一般由单位根据自己的需要设计印制或等，内部收据一般由单位根据自己的需要设计印制或向商店购买，无需到税务部门领购。但需要注意的是向商店购买，无需到税务部门领购。但需要注意的是企业支付款项收到内部收据，内部收据不可以进行账企业支付款项收到内部收据，内部收据不可以进行账务处理，必须取得正式收据，否则视为白条。务处理，必须取得正式收据，否则视为白条。（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法2008年年2月月18日，三星实业捐赠某日，三星实业捐赠某学校学校5000元，收到学校开来的行政元，收到学校开来的行政事业性收费收据。请以学校身份，事业性收费收据。请以学校身份，为三星实业公司开出行政事业性收为三星实业公司开出行政事业性收费收据。费收据。（一）现金收款原始凭证的填制方法（一）现金收款原始凭证的填制方法2008年年2月月18日，三星实业公司收日，三星实业公司收到职工交来的水电费和房租到职工交来的水电费和房租1500元，元，出纳开出收据。请以三星实业公司出纳开出收据。请以三星实业公司出纳身份，填制企业内部收据。出纳身份，填制企业内部收据。主讲人：