税法与税务筹划ppt课件.ppt

认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目1 税法与税务筹划税法与税务筹划 谢学军谢学军 1382027660913820276609 认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目你的工资究竟花到哪儿去了？你的工资究竟花到哪儿去了？一个一个100100元的披萨，含税约元的披萨，含税约21.421.4元元一件一件100100元的衣服，含税约元的衣服，含税约1616元元一件一件100100元的化妆品，含税约元的化妆品，含税约4444元元一瓶一瓶3 3元的啤酒，含税元的啤酒，含税0.60.6元，每喝一口元，每喝一口交税交税4 4分钱分钱认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目 第一章第一章 税法税法概论概论第二章第二章 增值税增值税第三章第三章 消费税消费税第四章第四章 营业税营业税第五章第五章 关税关税第六章第六章 资源税资源税第七章第七章 个人所得税个人所得税第八章第八章 企业所得税企业所得税第九章第九章 其他税种其他税种 第十章第十章 税务税务筹划筹划内容框架内容框架认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目第一节第一节 税法基本理论税法基本理论第二节第二节税收立法与实施税收立法与实施第三节第三节现行税法体系现行税法体系第四节第四节税收管理体制税收管理体制第一章第一章税法概论税法概论认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目一一 税收概念税收概念 政府政府为满足为满足社会公共需要社会公共需要，凭借，凭借政治权力政治权力，强制、无偿强制、无偿地地取得财政收入取得财政收入的一种形式。的一种形式。税收本质：一种分配关系税收本质：一种分配关系征税目的：满足公共需要征税目的：满足公共需要征税依据：政治权力征税依据：政治权力形式特征：无偿性（核心）形式特征：无偿性（核心）强制性（保障）强制性（保障）固定性（规范和约束）固定性（规范和约束）-税收三性税收三性认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目A A税收是目前我国政府取得财政收入税收是目前我国政府取得财政收入 的最主要工具的最主要工具B B国家征税的依据是财产权利国家征税的依据是财产权利C C国家征税是为了满足社会公共需要国家征税是为了满足社会公共需要D D税收三性是区别税与非税的外在尺度税收三性是区别税与非税的外在尺度 和标志和标志【单选单选】对税收概念理解不正确对税收概念理解不正确 的是（）的是（）认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目 国家制定的用以国家制定的用以调整国家与调整国家与纳税人纳税人之间在之间在征纳税征纳税方面的方面的权利权利和义务关系和义务关系的法律规范的总称。的法律规范的总称。二二 税法概念税法概念 国家依法征税、纳税人依法纳税国家依法征税、纳税人依法纳税的行为准则的行为准则特点：义务性法规、综合性法规特点：义务性法规、综合性法规认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目税收与税法的关系？税收与税法的关系？联系：税法是税收的法律依据和法律保障；联系：税法是税收的法律依据和法律保障；税法以保障税收活动为其存在的理由和基础税法以保障税收活动为其存在的理由和基础区别：税收是一种经济活动，属经济基础；区别：税收是一种经济活动，属经济基础；税法是一种法律制度，属上层建筑。税法是一种法律制度，属上层建筑。认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目（一）（一）纳税人税人权利利知情权保知情权保密权密权延期延期申报申报延期延期纳税纳税申请复议申请复议提起诉讼提起诉讼对违法行对违法行为检举为检举其他权利其他权利依法申请依法申请减免税减免税多缴税款多缴税款申请退还申请退还委托税务委托税务代理代理认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目（二）（二）纳税人义务纳税人义务义务义务6.及时提供及时提供税务信息税务信息5.配合税务配合税务部门检查部门检查4.按时按时纳税纳税3.纳税纳税申报申报2.接受账簿接受账簿凭证管理凭证管理1.依法办理依法办理税务登记税务登记认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目国家组织财政收入的法律保障国家组织财政收入的法律保障国家宏观调控经济的法律手段国家宏观调控经济的法律手段对维护经济秩序有重要作用对维护经济秩序有重要作用能有效保护纳税人合法权益能有效保护纳税人合法权益三三 税法作用税法作用维护国家权益，促进国际经济交往维护国家权益，促进国际经济交往认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目四四 税法地位及与其他法律的关系税法地位及与其他法律的关系地位：在法律体系中独立、不可替代地位：在法律体系中独立、不可替代与经济法的关系与经济法的关系宪法是根本法，税法内宪法是根本法，税法内容及执行不得违宪容及执行不得违宪税法依据宪法原则制定税法依据宪法原则制定必须体现保障公平正义、必须体现保障公平正义、提高经济效率，增进社提高经济效率，增进社会福利的基本精神会福利的基本精神税法是经济法的重要税法是经济法的重要组成部分，与经济法整组成部分，与经济法整体一致，但有其特殊性体一致，但有其特殊性两者是共性与个性、两者是共性与个性、整体与部分、普遍性与整体与部分、普遍性与特殊性的关系。特殊性的关系。与宪法的关系与宪法的关系认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目A A中华人民共和国宪法中华人民共和国宪法B B中华人民共和国民法通则中华人民共和国民法通则C C中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法D D中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法【单选单选】下列法律中，明确规定下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务纳税的义务”的是（的是（）（20092009）认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目与刑法的关系与刑法的关系区别：民法调整方法区别：民法调整方法的特点是平等、等价、的特点是平等、等价、有偿；税法调整方法的有偿；税法调整方法的特点是命令、服从特点是命令、服从联系：不冲突时，税联系：不冲突时，税法不另行规定；不一致法不另行规定；不一致时，按税法规定纳税时，按税法规定纳税区别：属不同法域区别：属不同法域联系：侵权性规范，联系：侵权性规范，属于可影响国民财产属于可影响国民财产权利的公法，在法理权利的公法，在法理方面有共通之处。对方面有共通之处。对违反税法都规定了处违反税法都规定了处罚条款。罚条款。与民法的关系与民法的关系认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目友情提示：友情提示：20092009年年2 2月月2828日起，刑法修正案用日起，刑法修正案用“逃避缴纳税款逃避缴纳税款”替代了替代了“偷税偷税”的概念表述，定罪量刑标准中的相的概念表述，定罪量刑标准中的相关表述方式也进行了修改，但税收关表述方式也进行了修改，但税收征管法尚未作出相应修改。征管法尚未作出相应修改。认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目基基本本原原则则税税收收法法定定：税税法法主主体体的的权权利利义义务务、税税法法构成要素必须且只能由法律明确规定构成要素必须且只能由法律明确规定税税收收公公平平：源源于于法法律律上上的的平平等等原原则则，包包括横向公平、纵向公平括横向公平、纵向公平税税收收效效率率：经经济济效效率率-有有利利于于资资源源有有效效配配置置和和经经济济体体制制有有效效运运行行；行行政政效效率率-提提高高税收行政效率税收行政效率实实质质课课税税：根根据据客客观观事事实实确确定定是是否否符符合合课课税税要要件件，并并根根据据纳纳税税人人的的真真实实负负担担能能力力决决定其税负，不能仅考虑相关外观和形式定其税负，不能仅考虑相关外观和形式五五 税法原则税法原则认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目适适用用原原则则法律优位法律优位：行政立法不得抵触法律行政立法不得抵触法律法法律律不不溯溯及及既既往往：新新法法实实施施后后，之之前前人人们的行为不适用新法，而只沿用旧法们的行为不适用新法，而只沿用旧法新新法法优优于于旧旧法法：新新旧旧法法对对同同一一事事项项有有不不同规定时，新法的效力优于旧法同规定时，新法的效力优于旧法特特别别法法优优于于普普通通法法：对对同同一一事事项项两两部部法法律律分分别别订订有有一一般般和和特特殊殊规规定定时时，特特殊殊规规定定的效力高于一般规定的效力。的效力高于一般规定的效力。实实体体从从旧旧，程程序序从从新新：实实体体法法不不具具溯溯及及力，程序法在特定条件下具一定溯及力力，程序法在特定条件下具一定溯及力程程序序优优于于实实体体：税税收收争争讼讼发发生生时时，程程序序法优于实体法，以保证国家课税权实现法优于实体法，以保证国家课税权实现认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目A A法律的效力高于行政立法的效力法律的效力高于行政立法的效力 B B我国税收法律与行政法规具有同等效力我国税收法律与行政法规具有同等效力C C税收行政法规的效力高于税收行政规章税收行政法规的效力高于税收行政规章 的效力的效力D D效力低的税法与效力高的税法发生冲突效力低的税法与效力高的税法发生冲突 时，效力低的税法即是无效的。时，效力低的税法即是无效的。【单选单选】不符合税法法律优位原则不符合税法法律优位原则 的说法是（的说法是（）认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目六六 税收法律关系税收法律关系构成构成1.权利主体权利主体：法律地位：法律地位平等平等但权利义务但权利义务不对等不对等行使征税职责的税务机关、海关、行使征税职责的税务机关、海关、财政机关财政机关履行纳税义务的单位和个人履行纳税义务的单位和个人2.权利客体权利客体：征税对象：征税对象3.法律关系内容法律关系内容：税法的灵魂：税法的灵魂权利主体享有的权利和承担的义务权利主体享有的权利和承担的义务认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目纳税人纳税人征税对象征税对象税目税目税率税率纳税环节纳税环节纳税期限纳税期限纳税地点纳税地点减税免税减税免税总则：总则：立法依据立法依据立法目的立法目的适用原则适用原则附则：附则：解释权解释权生效时间生效时间罚则：罚则：处罚措施处罚措施七七 税法构成要素税法构成要素认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目（一）（一）纳税人纳税人 （对谁征税）（对谁征税）税法规定的直接负有纳税义务税法规定的直接负有纳税义务并享有纳税权利的单位和个人。并享有纳税权利的单位和个人。相关概念：相关概念：扣缴义务人扣缴义务人认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目（二）征税对象（对什么征税）（二）征税对象（对什么征税）税收法律关系中征纳双方税收法律关系中征纳双方权利与义务所指向的物或行为权利与义务所指向的物或行为（征税的标的物）（征税的标的物）区别不同税种的主要标志区别不同税种的主要标志体现不同税种征税的基本范围和界限体现不同税种征税的基本范围和界限其他要素内容确定的基础其他要素内容确定的基础税收分类的主要依据税收分类的主要依据认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目相关概念相关概念认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目（三）（三）税目税目征税对象的具体化，即各税种规定征税对象的具体化，即各税种规定的具体征税项目，体现征税的广度。的具体征税项目，体现征税的广度。n划分目的：进一步明确征税范围；划分目的：进一步明确征税范围；对征税对象归类，并根据归类确定税率对征税对象归类，并根据归类确定税率n设计方法设计方法：列举法、概括法列举法、概括法认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目 （四）税率（征多少税）（四）税率（征多少税）应纳税额与征税对象数额（计税依据）应纳税额与征税对象数额（计税依据）之间的关系或比例，体现征税的深度。之间的关系或比例，体现征税的深度。计算税额的尺度，衡量税负的标志计算税额的尺度，衡量税负的标志设计原则：体现国家政治、经济政策；设计原则：体现国家政治、经济政策；保持公平、简化的性质保持公平、简化的性质按照经济意义：名义税率、实际税率按照经济意义：名义税率、实际税率按照表现形式：绝对量、百分比按照表现形式：绝对量、百分比认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目比例税率比例税率对同一征税对象对同一征税对象或同一税目规定或同一税目规定相同比例的税率相同比例的税率单一单一比例税率比例税率差别差别比例税率比例税率幅度幅度比例税率比例税率增、营、城建、增、营、城建、企、车辆购置企、车辆购置定额税率定额税率按征税对象一按征税对象一定计量单位规定计量单位规定固定的税额定固定的税额幅度幅度定额税率定额税率 地区差别地区差别分类分级分类分级资源、车船、资源、车船、城镇土地使用城镇土地使用累进税率累进税率按征税对象数按征税对象数额或相对量实额或相对量实行逐级递增的行逐级递增的系列税率系列税率全额全额累进税率累进税率超额超额累进税率累进税率超率超率累进税率累进税率个税、土地增个税、土地增认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目甲、乙征税对象数额分别为甲、乙征税对象数额分别为15001500元、元、15011501元元 全额累进税率：全额累进税率：甲应纳税额甲应纳税额=15003%=45=15003%=45 乙应纳税额乙应纳税额=150110%=150.1=150110%=150.1 征税数额增加征税数额增加1 1元，税额却增加元，税额却增加105.1105.1元元 认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目n 超额累进税率：超额累进税率：甲应纳税额甲应纳税额=15003%=45=15003%=45 乙应纳税额乙应纳税额=15003%+110%=45.1=15003%+110%=45.1 -税负变化合理税负变化合理认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目【计算计算】我国公民张先生为国内我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，每月工薪、某企业高级技术人员，每月工薪、薪金收入薪金收入1500015000元，如何采用超额元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？累进税率计算个人所得税？认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目应税所得额应税所得额=15000-3500=11500=15000-3500=11500n分解计算法分解计算法:将将1150011500元分解计税再相加元分解计税再相加每月应纳个税每月应纳个税=15003%+=15003%+（4500-15004500-1500）10%+10%+（9000-45009000-4500）20%+20%+（11500-900011500-9000）25%=187025%=1870n简易计算法简易计算法:每月应纳个税每月应纳个税=1150025%-1005=1870=1150025%-1005=1870认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目速算扣除数速算扣除数：按全额累进计算的税额与按：按全额累进计算的税额与按超额累进计算的税额相减而得的差（常数）超额累进计算的税额相减而得的差（常数）简化计算：简化计算：超额累进计算的税额超额累进计算的税额=全额累进计算的税额全额累进计算的税额-速算扣除数速算扣除数认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目A A税目是区分不同税种的主要标志税目是区分不同税种的主要标志B B税率是衡量税负轻重的重要标志税率是衡量税负轻重的重要标志C C纳税人就是履行纳税义务的法人、纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人自然人D D征税对象就是税收法律关系中征纳征税对象就是税收法律关系中征纳 双方权利义务所指向的物品双方权利义务所指向的物品【单选单选】表述正确的是（表述正确的是（）（）（20052005）认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目(五五)纳税环节纳税环节税法对处于经济运动中的征税税法对处于经济运动中的征税对象选定应该缴纳税款的环节对象选定应该缴纳税款的环节类型：类型：一次一次/两次两次/多次多次课征制课征制同一税种在产品生产、批发和零售环节同一税种在产品生产、批发和零售环节都纳税都纳税同种性质不同税种对同一种收入征税同种性质不同税种对同一种收入征税认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目(六六)纳税期限纳税期限纳税人在纳税义务发生后，应向纳税人在纳税义务发生后，应向税务机关申报缴纳税款的起止时间税务机关申报缴纳税款的起止时间按按期期申报申报按按次次申报申报按期按期预缴预缴认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目(七七)纳税地点纳税地点2：根据各税种纳税对象的纳税环根据各税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。缴义务人）的具体纳税地点。确定原则：属人确定原则：属人/属地属地/属人兼属地属人兼属地认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目（八）减税免税（八）减税免税法定法定减免减免特定特定减免减免临时临时减免减免对某些纳税人和征税对象采取对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免于征税的特殊规定。减少征税或免于征税的特殊规定。认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目 企业上海某国企年度取得收入企业上海某国企年度取得收入100100万，万，可扣除成本可扣除成本3030万，则企业应对万，则企业应对7070万应纳税万应纳税所得缴纳企业所得税。按照企业所得税税所得缴纳企业所得税。按照企业所得税税率率25%25%，可知应缴纳企业所得税，可知应缴纳企业所得税17.517.5万元。万元。1 1）征税主体：上海国税局）征税主体：上海国税局 2 2）纳税人：该国企）纳税人：该国企3 3）征税对象：企业所得额）征税对象：企业所得额 4 4）税率：）税率：25%25%5 5）计税单位：货币单位）计税单位：货币单位 6 6）纳税环节：企业所得形成时）纳税环节：企业所得形成时认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目第一节第一节税法基本理论税法基本理论第二节第二节 税收立法与实施税收立法与实施第三节第三节现行税法体系现行税法体系第四节第四节税收管理体制税收管理体制第一章第一章概论概论认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目一一 税收立法税收立法（一）原则（一）原则 从实际出发从实际出发公平公平民主决策民主决策原则性与灵活性相结合原则性与灵活性相结合法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合（二）机关（二）机关制定机关不同，法律级次不同制定机关不同，法律级次不同认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目A A财政部制定的部门规章财政部制定的部门规章B B全国人大授权国务院立法全国人大授权国务院立法C C国务院制定的税收行政法规国务院制定的税收行政法规D D全国人大制定的税收法律全国人大制定的税收法律【单选单选】营业税暂行条例营业税暂行条例的的 法律级次属于（法律级次属于（）（）（20082008）认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目A A国家税务总局国家税务总局B B财政部财政部C C国务院办公厅国务院办公厅D D海关总署海关总署【多选多选】有权制定税收规章的有权制定税收规章的 税务主管机关有（税务主管机关有（）（）（20002000）认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目A A城市维护建设税暂行条例城市维护建设税暂行条例属于税收规章属于税收规章B B企业所得税法实施条例属企业所得税法实施条例属于税收行政法规于税收行政法规C C企业所得税法属于全国人企业所得税法属于全国人大制定的税收法律大制定的税收法律D D增值税暂行条例属于全国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律人大常委会制定的税收法律【多选多选】我国税收法律级次的表述中，我国税收法律级次的表述中，正确的有正确的有()()（20092009）认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目 （三）程序（三）程序提议提议税务主管税务主管部门提出方部门提出方案或草案，案或草案，上报国务院上报国务院审议审议通过和公布通过和公布税收行政法规，税收行政法规，以国务院总理名以国务院总理名义发布实施义发布实施税收法律，以国税收法律，以国家主席名义发布家主席名义发布实施实施国务院国务院审议，以审议，以议案形式议案形式提交全国提交全国人大人大认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目A A税收法律由国务院审议通过后，以税收法律由国务院审议通过后，以 国务院总理名义发布实施国务院总理名义发布实施B B国务院及所属税务主管部门有权根国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章据宪法和法律制定税收行政法规和规章 C C税收行政法规由国务院负责审议通税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过委会审议通过D D我国现行税收实体法中，由全国人我国现行税收实体法中，由全国人大及其常委会制定的税收法律有个人大及其常委会制定的税收法律有个人所得税法和企业所得税法所得税法和企业所得税法【多选多选】符合我国税收立法规定符合我国税收立法规定 的有（的有（）（）（20092009）认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目二二 税法实施税法实施（一）税收执法：（一）税收执法：执法机关依法执法执法机关依法执法 层次高的法律优于层次低的法律层次高的法律优于层次低的法律 同一层次法律中，特别法优于普通法同一层次法律中，特别法优于普通法 国际法优于国内法国际法优于国内法 实体法从旧，程序法从新实体法从旧，程序法从新（二）税收守法：（二）税收守法：征纳双方都要守法征纳双方都要守法 认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目第一节第一节税法基本理论税法基本理论第二节第二节税收立法与实施税收立法与实施第三节第三节 现行税法体系现行税法体系第四节第四节税收管理体制税收管理体制第一章第一章概论概论认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目税收税收基本法基本法：尚未统一制定尚未统一制定税收税收普通法：普通法：个人所得税法个人所得税法税收征管法税收征管法一一 税法分类税法分类税收税收实体法实体法个人所得税法个人所得税法企业所得税法企业所得税法税收税收程序法程序法税收征管法税收征管法国内国内税法税法国际国际税法税法双边或多边的国双边或多边的国际税收协定、条际税收协定、条约、国际惯例等约、国际惯例等外国外国税法税法税法基本内容税法基本内容和效力和效力税法职能税法职能主权国家行使主权国家行使税收管辖权税收管辖权认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目税收程序法税收程序法税收实体法税收实体法税务管理法律，税务管理法律，具体规定税收征收具体规定税收征收管理、纳税程序、管理、纳税程序、发票管理、税务争发票管理、税务争议处理等。议处理等。确定税种立法，确定税种立法，具体规定各税种的具体规定各税种的征收对象、征收范征收对象、征收范围、税目、税率、围、税目、税率、纳税地点等纳税地点等认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目流转税流转税税法：税法：增、营、消、关增、营、消、关所得税所得税税法：税法：企、个企、个资源税资源税税法：税法：资、城镇土地使用资、城镇土地使用财产行为税财产行为税税法：税法：房产、印花、房产、印花、屠宰、车船使用、契税屠宰、车船使用、契税特定目的税特定目的税税法：税法：筵席、城建、筵席、城建、土地增值、车辆购置、耕地占用土地增值、车辆购置、耕地占用征收对象征收对象认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目【多选多选】税收征收管理法税收征收管理法属于我国税法体系中的（属于我国税法体系中的（）A A税收基本法税收基本法B B税收实体法税收实体法C C税收程序法税收程序法D D国内税法国内税法认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目第一节第一节税法基本理论税法基本理论第二节第二节税收立法与实施税收立法与实施第三节第三节现行税法体系现行税法体系第四节第四节 税收管理体制税收管理体制第一章第一章概论概论认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目一一 税收立法权税收立法权 在各级国家机构之间划分在各级国家机构之间划分税权税权的制度。的制度。地区性地方税收的立法权只限于省级地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。政府，不能层层下放。认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目二二 税收执法权税收执法权 税款税款征收权征收权其他其他权力权力税务税务检查权检查权税务税务稽查权稽查权税务行政税务行政复议裁决权复议裁决权认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目中央政府设立国家税务总局（正部级）中央政府设立国家税务总局（正部级）省及省以下税务机构分为两个系统。省及省以下税务机构分为两个系统。（一）税务机构设置（一）税务机构设置认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目（二）税务检查制度（二）税务检查制度 1税务检查机构税务检查机构n税收征管法：税务机关税收征管法：税务机关n中央、地方两套系统建立后，国税局、地税中央、地方两套系统建立后，国税局、地税局分别负责各自所管辖税收的税务检查局分别负责各自所管辖税收的税务检查n对于交叉管理的纳税户，国税局、地税局必对于交叉管理的纳税户，国税局、地税局必要时可以组成联合检查组进行检查。要时可以组成联合检查组进行检查。n国税局、地税局在检查中发现属对方管辖的国税局、地税局在检查中发现属对方管辖的税收问题时，应当互相通报，分别查处。税收问题时，应当互相通报，分别查处。认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目n检查账簿、记账凭证、报表和有关资料检查账簿、记账凭证、报表和有关资料n到到纳纳税税人人的的生生产产、经经营营场场所所和和货货物物存存放放地地检查应纳税的商品、货物或者其他财产检查应纳税的商品、货物或者其他财产n责责成成纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人提提供供与与纳纳税税或或者者扣缴、税款有关资料。扣缴、税款有关资料。n到到车车站站、码码头头等等检检查查纳纳税税人人托托运运、邮邮寄寄应应纳税商品等有关单据、凭证和有关资料。纳税商品等有关单据、凭证和有关资料。2.2.税务机关职权税务机关职权认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目n经经县县以以上上税税务务局局（分分局局）局局长长批批准准，检检查查银行存款账户许可证明，查询存款账户。银行存款账户许可证明，查询存款账户。n调调查查税税收收违违法法案案件件时时，经经涉涉区区的的市市、自自治治州州以以上上税税务务局局（分分局局）局局长长批批准准，可可以以查查询询案案件件涉涉嫌嫌人人员员的的储储蓄蓄存存款款。税税务务机机关关查查询所获的资料，不得用于税收以外的用途。询所获的资料，不得用于税收以外的用途。n对对自自然然人人，只只能能查查询询违违法法案案件件涉涉嫌嫌人人员员的的储蓄存款储蓄存款n在在调调查查税税收收违违法法案案件件时时，对对与与案案件件有有关关的的情情况况和和资资料料，可可以以记记录录、录录音音、录录像像、照照相和复制。相和复制。认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人和和其其他他当当事事人人对对未未出出示示税税务务检检查查证证和和税税务务检检查查通通知知书书的的检检查查，有权拒绝。有权拒绝。n纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人必必须须接接受受税税务务机机关关的的税务检查，如实反映情况，提供有关资料税务检查，如实反映情况，提供有关资料n税税务务机机关关依依法法向向有有关关单单位位和和个个人人调调查查纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人和和其其他他当当事事人人与与纳纳税税或或者者扣扣缴缴税税款款有有关关的的情情况况时时，有有关关单单位位和和个个人人有有义义务务向向税税务务机机关关如如实实提提供供有有关关资资料料及及证证明材料。明材料。3 3.检查相对人的权利义务检查相对人的权利义务认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目（三）税收征管范围划分（三）税收征管范围划分n财政机关：农牧业税财政机关：农牧业税n税务机关：其他税种税务机关：其他税种n海海关：关税关：关税代征增值税、消费税代征增值税、消费税认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目某企业某企业2010年年11月月27日因未按规日因未按规定缴纳税款，主管国税局将该企业的定缴纳税款，主管国税局将该企业的小汽车扣押。小汽车扣押。12月月10日，该企业如数日，该企业如数缴纳了税款，但至缴纳了税款，但至2011年年1月月29日，日，税务局尚未退还企业的小汽车。税务局尚未退还企业的小汽车。税务局在纳税人缴足税款后，应税务局在纳税人缴足税款后，应不应该退还企业的小汽车？不应该退还企业的小汽车？案例一案例一认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目张某张某2010年年1月承包了甲建材公司的一个月承包了甲建材公司的一个经营部，并签订协议：经营部原有库存商品、经营部，并签订协议：经营部原有库存商品、营业执照和税务登记证一并转让给张某；张营业执照和税务登记证一并转让给张某；张某自主经营，自负盈亏，每月只向甲公司交某自主经营，自负盈亏，每月只向甲公司交纳纳4000元承包经营费，各种税费一律由甲公元承包经营费，各种税费一律由甲公司从承包经营费中代缴。司从承包经营费中代缴。张某与甲公司的做法是否正确？为什么？张某与甲公司的做法是否正确？为什么？案例二案例二认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目 分析分析不正确。不正确。1.1.税款不容承包税款不容承包 2.2.税务登记证不容转让税务登记证不容转让 3.3.纳税义务不容转让纳税义务不容转让 4.4.承包经营协议有关税收的约定无效承包经营协议有关税收的约定无效 张某与甲公司签订的承包经营协议违张某与甲公司签订的承包经营协议违 反了征管法及其实施细则有关税务管反了征管法及其实施细则有关税务管 理、税款征收等规定，是无效的。理、税款征收等规定，是无效的。认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目税收三性、税收法律关系、税收三性、税收法律关系、税制构成要素、税法的分类、税制构成要素、税法的分类、地位与其他法律的关系地位与其他法律的