MBA管理会计很不错滴.pptx

导论 第1页/共217页资源计划管理资源计划管理物流管理物流管理人力资源管理人力资源管理3、人力资源市场、人力资源市场2、供供 应应 市市 场场 4、销销 售售 市市 场场1、资本市场、资本市场计划管理计划管理车间管理车间管理质量管理质量管理产品管理产品管理供应管理供应管理储备管理储备管理分销管理分销管理生产管理生产管理人事管理人事管理工资管理工资管理绩效管理绩效管理员工培训员工培训财务管理和会计财务管理和会计资金管理资金管理兼并重组兼并重组税收管理税收管理财务信息财务信息物料设计物料设计物料供应物料供应物料计划物料计划物料配送物料配送物料保管物料保管客户关系客户关系客户服务客户服务产品销售产品销售协调市场协调市场协调顾客协调顾客第2页/共217页什么是卓越企业？什么是卓越企业？获得利润和现金流量？不是！获得利润和现金流量？不是！赢得持久的竞争优势！赢得持久的竞争优势！（1）赢得顾客）赢得顾客-（从经营角度）（从经营角度）（2）赢得利润和现金流量（从会计角度）赢得利润和现金流量（从会计角度）（3）赢得一流人才（从人力资源角度）赢得一流人才（从人力资源角度）（4）赢得价值最大化（从财务角度）赢得价值最大化（从财务角度）第3页/共217页 迈克尔迈克尔.波特：波特：“竞争是企业成败的竞争是企业成败的关键。竞争优势归根到底来源于企业关键。竞争优势归根到底来源于企业为客户创造的超过其成本的价值。一为客户创造的超过其成本的价值。一是创造价值，决定于产业内的竞争地是创造价值，决定于产业内的竞争地位；另一是低于对手的价格提供同值位；另一是低于对手的价格提供同值服务。服务。”创造顾客是企业的首要创造顾客是企业的首要 剩下的只是成本问题剩下的只是成本问题第4页/共217页 战略管理规划战略管理规划战略管理规划战略管理规划会计会计会计会计预计资产负债表预计资产负债表预计资产负债表预计资产负债表预计利润表预计利润表预计利润表预计利润表预计现金流量表预计现金流量表预计现金流量表预计现金流量表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表利润表利润表利润表利润表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表差异差异差异差异控制控制控制控制全面预算全面预算全面预算全面预算实际数据实际数据实际数据实际数据部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算 部门预算部门预算部门预算部门预算责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计责任会计第5页/共217页 第一章第一章 财务管理与会计 管理会计基础 第6页/共217页财务与会计关系财务与会计关系 1 1 1 1、会计、会计、会计、会计(Accounting)(Accounting)(Accounting)(Accounting)是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。会计人员：会计人员：会计人员：会计人员：是是是是“信息人员信息人员信息人员信息人员”2 2 2 2、财务管理、财务管理、财务管理、财务管理(Finance Management)(Finance Management)(Finance Management)(Finance Management)是一项资金管理工作。是一项资金管理工作。是一项资金管理工作。是一项资金管理工作。包括筹资、用资、投资管理。包括筹资、用资、投资管理。包括筹资、用资、投资管理。包括筹资、用资、投资管理。财务管理人员：是财务管理人员：是财务管理人员：是财务管理人员：是“资金管理员资金管理员资金管理员资金管理员”第7页/共217页1 1 1 1、会计、会计、会计、会计 是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。会计人员：会计人员：会计人员：会计人员：是是是是“信息人员信息人员信息人员信息人员”。企业企业物物物物 流流流流会计信息流会计信息流会计信息流会计信息流会计是一个连续、全面、系统地反映企业经济活动的信息系统。股东股东股东股东 债主债主债主债主 政府政府政府政府 其他其他其他其他第8页/共217页会计报告是财务会计的最终结果。会计报告是财务会计的最终结果。经济活动经济活动记帐凭证记帐凭证记帐凭证记帐凭证总帐总帐总帐总帐明细帐明细帐明细帐明细帐会计报告会计报告会计报告会计报告原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证(痕迹痕迹痕迹痕迹)第9页/共217页1 1 1 1、会计、会计、会计、会计 是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。会计人员：会计人员：会计人员：会计人员：是是是是“信息人员信息人员信息人员信息人员”会计又可分为：会计又可分为：会计又可分为：会计又可分为：（1 1 1 1）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）外部会计（外部使用者使用）外部会计（外部使用者使用）外部会计（外部使用者使用）外部会计（外部使用者使用）（2 2 2 2）管理会计：（）管理会计：（）管理会计：（）管理会计：（a a a a）事中控制会计（责任会计、）事中控制会计（责任会计、）事中控制会计（责任会计、）事中控制会计（责任会计、预预预预 算控制、成本控制会计）算控制、成本控制会计）算控制、成本控制会计）算控制、成本控制会计）（b b b b）事前决策会计）事前决策会计）事前决策会计）事前决策会计 内部会计（内部管理者使用）内部会计（内部管理者使用）内部会计（内部管理者使用）内部会计（内部管理者使用）第10页/共217页 案例案例案例案例22某企业某企业某企业某企业20002000年财务状况如下：年财务状况如下：年财务状况如下：年财务状况如下：生产生产生产生产A A产品产品产品产品,单位成本为单位成本为单位成本为单位成本为70007000元元元元,单价为单价为单价为单价为1000010000元元元元,现生产能力仅现生产能力仅现生产能力仅现生产能力仅为为为为50%,50%,其中其中其中其中:单位成本单位成本单位成本单位成本1 1、材料成本、材料成本、材料成本、材料成本 30003000元元元元2 2、人工成本、人工成本、人工成本、人工成本 10001000元元元元3 3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用 30003000元元元元-小计：单位成本小计：单位成本小计：单位成本小计：单位成本 70007000元元元元追加生产，卖价仅仅为追加生产，卖价仅仅为追加生产，卖价仅仅为追加生产，卖价仅仅为60006000元元元元60006000元元元元-7000-7000元元元元=-1000=-1000元元元元第11页/共217页 1、利润（利润、利润（利润1）=收入收入-成本成本 成本成本(全成本全成本)=产品成本产品成本+期间费用期间费用 第12页/共217页会计信息系统是一个基于多目标的系统。会计信息系统是一个基于多目标的系统。会计信息为不同管理应提供不同信息。会计信息为不同管理应提供不同信息。会计怎么做都是会计怎么做都是“假的假的”！第13页/共217页案例案例1某企业某企业2000年财务状况如下：年财务状况如下：（其中本年增加应收帐款（其中本年增加应收帐款（其中本年增加应收帐款（其中本年增加应收帐款80008000万）万）万）万）营业收入营业收入营业收入营业收入 3000030000万万万万营业成本营业成本营业成本营业成本 2600026000万万万万利润利润利润利润 40004000万万万万 现金流入现金流入现金流入现金流入 2200022000万万万万现金流出现金流出现金流出现金流出 2600026000万万万万现金利润现金利润现金利润现金利润 -4000-4000万万万万 账面盈利账面盈利账面盈利账面盈利40004000万，但企业连工资到发不出来！万，但企业连工资到发不出来！万，但企业连工资到发不出来！万，但企业连工资到发不出来！第14页/共217页 1、利润（利润利润（利润1）=收入收入-成本成本 2、现金流（利润、现金流（利润2）=流入流入-流出流出收益 第15页/共217页 案例案例案例案例22某企业某企业某企业某企业20002000年财务状况如下：年财务状况如下：年财务状况如下：年财务状况如下：生产生产生产生产A A产品产品产品产品,单位成本为单位成本为单位成本为单位成本为70007000元元元元,单价为单价为单价为单价为1000010000元元元元,现生产能力仅现生产能力仅现生产能力仅现生产能力仅为为为为50%,50%,其中其中其中其中:单位成本单位成本单位成本单位成本1 1、材料成本、材料成本、材料成本、材料成本 30003000元元元元2 2、人工成本、人工成本、人工成本、人工成本 10001000元元元元3 3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用 30003000元元元元-小计：单位成本小计：单位成本小计：单位成本小计：单位成本 70007000元元元元追加生产，卖价仅仅为追加生产，卖价仅仅为追加生产，卖价仅仅为追加生产，卖价仅仅为60006000元元元元60006000元元元元-7000-7000元元元元=-1000=-1000元元元元第16页/共217页追加生产一件产品，发生成本成本追加生产一件产品，发生成本成本追加生产一件产品，发生成本成本追加生产一件产品，发生成本成本1 1、材料成本、材料成本、材料成本、材料成本 （变动）（变动）（变动）（变动）30003000元元元元2 2、人工成本、人工成本、人工成本、人工成本 （变动）（变动）（变动）（变动）10001000元元元元3 3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用 （变动）（变动）（变动）（变动）15001500元元元元 （固定）（固定）（固定）（固定）15001500元元元元-小计：小计：小计：小计：55005500元元元元60006000元元元元-5500-5500元元元元=500=500元元元元 仍盈利！仍盈利！仍盈利！仍盈利！第17页/共217页 案例案例案例案例33某企业生产三种产品某企业生产三种产品某企业生产三种产品某企业生产三种产品A A、B B、C C，财务状况如下：，财务状况如下：，财务状况如下：，财务状况如下：产品产品产品产品 利润利润利润利润A A产品产品产品产品 20002000万万万万B B产品产品产品产品 -1000-1000万万万万C C产品产品产品产品 30003000万万万万合计：合计：合计：合计：40004000万万万万 亏损产品（亏损产品（亏损产品（亏损产品（B B产品）是不要停产？产品）是不要停产？产品）是不要停产？产品）是不要停产？利润利润利润利润=收入收入收入收入-成本成本成本成本第18页/共217页产品产品产品产品 A B CA B C单价单价单价单价 100 200 300100 200 300单位变动成本单位变动成本单位变动成本单位变动成本 50 180 22050 180 220单位固定成本单位固定成本单位固定成本单位固定成本 30 40 6030 40 60单位利润单位利润单位利润单位利润 20 -20 2020 -20 20固定成本固定成本固定成本固定成本400400万万万万 不停不停不停不停 停停停停收入收入收入收入 200 0200 0变动成本变动成本变动成本变动成本 180 0180 0 20 0 20 0固定成本固定成本固定成本固定成本 -40 -40-40 -40利润利润利润利润 -20 -40-20 -40第19页/共217页 1、利润（利润、利润（利润1）=收入收入-成本成本 3、边际贡献（利润、边际贡献（利润3）=收入收入-变动成本变动成本 第20页/共217页 1、利润（利润、利润（利润1）=收入收入-成本成本 2、现金流（利润、现金流（利润2）=流入流入-流出流出收益 3、边际贡献（利润、边际贡献（利润3）=收入收入-变动成本变动成本 4、全面收益（利润、全面收益（利润4）=经营利润经营利润+资产增值资产增值第21页/共217页 例如例如例如例如 ：某摩托车公司生产某摩托车公司生产某摩托车公司生产某摩托车公司生产A A A A产品，单位变动成本为元产品，单位变动成本为元产品，单位变动成本为元产品，单位变动成本为元/件件件件,每年固定成本为每年固定成本为每年固定成本为每年固定成本为4 4 4 4万万万万,单位价格为单位价格为单位价格为单位价格为2 2 2 2元元元元/件，今年销售件，今年销售件，今年销售件，今年销售量为量为量为量为10101010万件。分析财务状况？万件。分析财务状况？万件。分析财务状况？万件。分析财务状况？当前利润当前利润当前利润当前利润=收入收入收入收入-（固定成本（固定成本（固定成本（固定成本+变动成本）变动成本）变动成本）变动成本）=2*10=2*10=2*10=2*10万件万件万件万件-（4 4 4 4万万万万+1.2*10+1.2*10+1.2*10+1.2*10万件万件万件万件)=4 =4 =4 =4万万万万 如何提高企业经济效益如何提高企业经济效益?第22页/共217页第一、单价上涨第一、单价上涨第一、单价上涨第一、单价上涨20%20%20%20%：2 2 2 2元（元（元（元（1+20%1+20%1+20%1+20%）元）元）元）元新利润新利润新利润新利润=收入收入收入收入-（固定成本（固定成本（固定成本（固定成本+变动成本）变动成本）变动成本）变动成本）=2.4*10=2.4*10=2.4*10=2.4*10万件万件万件万件-（4 4 4 4万万万万+1.2*10+1.2*10+1.2*10+1.2*10万件万件万件万件)=8 =8 =8 =8万万万万利润增长率利润增长率利润增长率利润增长率=(=(=(=(新利润新利润新利润新利润-原利润原利润原利润原利润)/)/)/)/新利润新利润新利润新利润 =(8-4)/4=100%=(8-4)/4=100%=(8-4)/4=100%=(8-4)/4=100%敏感系数敏感系数敏感系数敏感系数=利润增长率利润增长率利润增长率利润增长率/单价变动率单价变动率单价变动率单价变动率=100%/20%=5 =100%/20%=5 =100%/20%=5 =100%/20%=5 提高企业经济效益提高企业经济效益 5 5倍倍!第23页/共217页第二、固定成本下降第二、固定成本下降第二、固定成本下降第二、固定成本下降20%20%20%20%：4 4 4 4万元（万元（万元（万元（1-20%1-20%1-20%1-20%）元）元）元）元新利润新利润新利润新利润=收入收入收入收入-（固定成本（固定成本（固定成本（固定成本+变动成本）变动成本）变动成本）变动成本）=2*10=2*10=2*10=2*10万件万件万件万件-（万（万（万（万+1.2*10+1.2*10+1.2*10+1.2*10万件万件万件万件)万万万万利润增长率利润增长率利润增长率利润增长率=(=(=(=(新利润新利润新利润新利润-原利润原利润原利润原利润)/)/)/)/新利润新利润新利润新利润 =(-4)/4=20%=(-4)/4=20%=(-4)/4=20%=(-4)/4=20%敏感系数敏感系数敏感系数敏感系数=利润增长率利润增长率利润增长率利润增长率/固定成本变动率固定成本变动率固定成本变动率固定成本变动率=20%/20%=1 =20%/20%=1 =20%/20%=1 =20%/20%=1 提高企业经济效益提高企业经济效益 仅仅仅仅1 1倍倍!第24页/共217页第三、单位变动下降第三、单位变动下降第三、单位变动下降第三、单位变动下降20%20%20%20%：元（元（元（元（1-20%1-20%1-20%1-20%）元）元）元）元新利润新利润新利润新利润=收入收入收入收入-（固定成本（固定成本（固定成本（固定成本+变动成本）变动成本）变动成本）变动成本）=2.4*10=2.4*10=2.4*10=2.4*10万件万件万件万件-（4 4 4 4万万万万+0.96*10+0.96*10+0.96*10+0.96*10万件万件万件万件)万万万万利润增长率利润增长率利润增长率利润增长率=(=(=(=(新利润新利润新利润新利润-原利润原利润原利润原利润)/)/)/)/新利润新利润新利润新利润 =(6.4-4)/4=60%=(6.4-4)/4=60%=(6.4-4)/4=60%=(6.4-4)/4=60%敏感系数敏感系数敏感系数敏感系数=利润增长率利润增长率利润增长率利润增长率/变动成本变动率变动成本变动率变动成本变动率变动成本变动率=60%/20%=3 =60%/20%=3 =60%/20%=3 =60%/20%=3提高企业经济效益提高企业经济效益 3 3倍倍!第25页/共217页第四、销量上升第四、销量上升第四、销量上升第四、销量上升20%20%20%20%：10101010万件（万件（万件（万件（1+20%1+20%1+20%1+20%）=12=12=12=12万件万件万件万件新利润新利润新利润新利润=收入收入收入收入-（固定成本（固定成本（固定成本（固定成本+变动成本）变动成本）变动成本）变动成本）=2.4*12=2.4*12=2.4*12=2.4*12万件万件万件万件-（4 4 4 4万万万万+1.2*12+1.2*12+1.2*12+1.2*12万件万件万件万件)万万万万利润增长率利润增长率利润增长率利润增长率=(=(=(=(新利润新利润新利润新利润-原利润原利润原利润原利润)/)/)/)/新利润新利润新利润新利润 =(5.6-4)/4=40%=(5.6-4)/4=40%=(5.6-4)/4=40%=(5.6-4)/4=40%敏感系数敏感系数敏感系数敏感系数=利润增长率利润增长率利润增长率利润增长率/销量变动率销量变动率销量变动率销量变动率=40%/20%=2 =40%/20%=2 =40%/20%=2 =40%/20%=2 提高企业经济效益提高企业经济效益 2 2倍倍!第26页/共217页第二章财务会计与财务报表体系第27页/共217页（一）财务会计与其他工作的关系（一）财务会计与其他工作的关系 1 1、会计、会计 是一项信息处理工作。是一项信息处理工作。会计人员：会计人员：是是“信息人员信息人员”2 2、财务管理、财务管理 是一项资金管理工作。是一项资金管理工作。包括筹资、用资、投资管理。包括筹资、用资、投资管理。财务管理人员：是财务管理人员：是“资金管理员资金管理员”1第28页/共217页 2会计又可分为：会计又可分为：会计又可分为：会计又可分为：（1 1 1 1）财务会计财务会计财务会计财务会计：事后会计（记账、算账、报表）：事后会计（记账、算账、报表）：事后会计（记账、算账、报表）：事后会计（记账、算账、报表）外部会计（外部使用者使用）外部会计（外部使用者使用）外部会计（外部使用者使用）外部会计（外部使用者使用）（2 2 2 2）管理会计管理会计管理会计管理会计：（：（：（：（a a a a）事中控制会计（责任会计、）事中控制会计（责任会计、）事中控制会计（责任会计、）事中控制会计（责任会计、成本控制会计）成本控制会计）成本控制会计）成本控制会计）（b b b b）事前决策会计）事前决策会计）事前决策会计）事前决策会计 内部会计（内部管理者使用）内部会计（内部管理者使用）内部会计（内部管理者使用）内部会计（内部管理者使用）第29页/共217页企业企业物物物物 流流流流会计信息流会计信息流会计信息流会计信息流财务会计是一个连续、全面、系统地反映企业经济活动的信息系统。股东股东股东股东 债主债主债主债主 政府政府政府政府 其他其他其他其他3第30页/共217页会计报告是财务会计的最终结果。会计报告是财务会计的最终结果。经济活动经济活动记帐凭证记帐凭证记帐凭证记帐凭证总帐总帐总帐总帐明细帐明细帐明细帐明细帐会计报告会计报告会计报告会计报告原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证(痕迹痕迹痕迹痕迹)4第31页/共217页（二）长期资产（二）长期资产（大于（大于1 1年）年）1 1、固定资产、固定资产2 2、在建工程、在建工程3 3、无形资产、无形资产4 4、递延资产、递延资产5 5、长期投资、长期投资账户的种类账户的种类:一、资产一、资产（一）流动资产（一）流动资产（小于（小于1 1年）年）1 1、现金、现金2 2、银行存款、银行存款3 3、应收帐款、应收帐款（购货款）（购货款）4 4、其他应收款、其他应收款（非购货款）（非购货款）5 5、存货、存货（包括：原材料、在产品、产成品、库存商品等）（包括：原材料、在产品、产成品、库存商品等）6 6、短期投资、短期投资7 7、待摊费用、待摊费用第32页/共217页（二）长期负债（二）长期负债（大于（大于1 1年）年）1 1、长期借款、长期借款2 2、应付债券、应付债券3 3、长期应付款、长期应付款账户的种类账户的种类:二、负债二、负债（一）流动负债一）流动负债（小于（小于1 1年）年）1 1、短期借款、短期借款2 2、应付票据、应付票据3 3、应付帐款、应付帐款（购货款）（购货款）4 4、其他应付款、其他应付款（非购货款）（非购货款）5 5、应付工资、应付工资6 6、应交税金、应交税金7 7、应付职工福利费、应付职工福利费8 8、应付利润、应付利润9 9、预提费用、预提费用第33页/共217页账户的种类:三、所有者权益1、实收资本（股本）2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润第34页/共217页二、会计报告的构成二、会计报告的构成二、会计报告的构成二、会计报告的构成1.1.1.1.会计报表会计报表会计报表会计报表 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 损益表损益表损益表损益表 现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表2.2.2.2.会计报表附注会计报表附注会计报表附注会计报表附注 采用会计政策、会计方法的说明采用会计政策、会计方法的说明采用会计政策、会计方法的说明采用会计政策、会计方法的说明 会计政策、会计方法变更的说明会计政策、会计方法变更的说明会计政策、会计方法变更的说明会计政策、会计方法变更的说明 会计报表明细项目附注说明会计报表明细项目附注说明会计报表明细项目附注说明会计报表明细项目附注说明 关联方及关联交易的披露关联方及关联交易的披露关联方及关联交易的披露关联方及关联交易的披露 其他披露其他披露其他披露其他披露(重大事项重大事项重大事项重大事项)第35页/共217页(一一)资产负债表资产负债表(定义定义)反映企业一定时刻反映企业一定时刻(月末、季末、年末月末、季末、年末)资产负债所有者权益等资产负债所有者权益等财务状况的一张静态报表。财务状况的一张静态报表。(格式格式)资产负债表资产负债表 资产资产 负债和所有者权益负债和所有者权益 一、流动资产一、流动资产 一、负债一、负债 1.1.货币资金货币资金 100 (100 (一一)短期负债短期负债 2.2.应收帐款应收帐款 200 1.200 1.短期借款短期借款 100 100 3.3.存货存货 200 2.200 2.应付帐款应付帐款 200200 二、长期资产二、长期资产 (二二)长期负债长期负债 1.1.固定资产固定资产 500 1.500 1.长期借款长期借款 200 200 2.2.长期投资长期投资 0 0 二、所有者权益二、所有者权益 3.3.无形资产无形资产 0 1.0 1.股本股本 400400 4.4.递延资产递延资产 0 2.0 2.未分配利润未分配利润100100 合计合计 1000 1000 合计合计 10001000 第36页/共217页(二二)损益表损益表(定义定义)反映企业一定时期反映企业一定时期(年度年度)经营成果形成和分配的一张动态报表。经营成果形成和分配的一张动态报表。(格式格式)损益表损益表 一、主营业务收入一、主营业务收入 2000 2000 减：主营业务成本减：主营业务成本 1200 1200 减减 :销售税金及附加销售税金及附加 100 100 二、主营业务利润二、主营业务利润 700 700 加加:其他业务收入其他业务收入 100100 减减:其他业务支出其他业务支出 5050 减减:管理费用管理费用 200200 财务费用财务费用 5050 销售费用销售费用 200200三、营业利润三、营业利润 400400加：营业外收入加：营业外收入 1010减：营业外支出减：营业外支出 6060加：投资收益加：投资收益 150150四、利润总额四、利润总额 500500减：减：所得税所得税 165165五、净利润五、净利润 335335 第37页/共217页上市公司的收益来源上市公司的收益来源:1.1.营业内收益营业内收益 1)1)主营业务收益主营业务收益 2)2)其他业务收益其他业务收益2.2.营业外收益营业外收益 例如：营业外收入、支出例如：营业外收入、支出3.3.投资收益投资收益 例如：各种投资收益例如：各种投资收益上市公司利润形式：上市公司利润形式：1.1.主营业务利润主营业务利润 =主营业务收入主营业务收入(2000)-(2000)-主营业务成本主营业务成本(1200)-(1200)-销售销售税金及附加税金及附加 =700 =700 2.2.营业利润营业利润=主营业务利润主营业务利润(700)+(700)+其他业务收入其他业务收入(100)-(100)-其他业务支出其他业务支出 (50)-(50)-(管理费用管理费用200+200+财务费用财务费用50+50+销售费用销售费用200)=400200)=4003.3.利润总额利润总额=营业利润营业利润(400)+(400)+营业外收入营业外收入(10)-(10)-营业外支出营业外支出(60)+(60)+投资投资收益收益(150)=500(150)=5004.4.净利润净利润=利润总额利润总额(500)-(500)-所得税所得税 (165)=335(165)=335第38页/共217页(三三)现金流量表现金流量表(定义定义)反映企业一定时期反映企业一定时期(年度年度)现金流入和现金流出经营成果形成和分配变动情现金流入和现金流出经营成果形成和分配变动情况的一张动态报表。它可以反映企业的筹资、用资和投资状况，因此它又称为况的一张动态报表。它可以反映企业的筹资、用资和投资状况，因此它又称为理财表。理财表。(格式格式)现金流量表现金流量表 一、经营活动中现金流量一、经营活动中现金流量 (一一)现金流入现金流入 800800 (二二)现金流出现金流出 10001000 小计小计 -200-200二、投资活动中现金流量二、投资活动中现金流量 (一一)现金流入现金流入 100100 (二二)现金流出现金流出 8080 小计小计 2020三、筹资活动中现金流量三、筹资活动中现金流量 (一一)现金流入现金流入 250250 (二二)现金流出现金流出 5050 小计小计 200200 合计合计 2020第39页/共217页损益表损益表损益表损益表20002000年度年度年度年度主营收入主营收入主营收入主营收入20002000主营成本主营成本主营成本主营成本12001200净利润净利润净利润净利润335335资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表19991999年年年年12/3112/31资产资产资产资产10001000负债负债负债负债500500 权益权益权益权益500500 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表20002000年年年年12/3112/31资产资产资产资产50005000负债负债负债负债40004000 权益权益权益权益10001000现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表20002000年度年度年度年度现金流入现金流入现金流入现金流入现金流出现金流出现金流出现金流出期初期初期初期初 期末期末期末期末反映过程反映过程反映过程反映过程(利润形成利润形成利润形成利润形成)反映过程反映过程反映过程反映过程(筹资、用资、投资筹资、用资、投资筹资、用资、投资筹资、用资、投资)资产负债率资产负债率资产负债率资产负债率=50%=50%净资产净资产净资产净资产500500资产负债率资产负债率资产负债率资产负债率=80%=80%净资产净资产净资产净资产10001000第40页/共217页 企业所得税年度纳税申请表企业所得税年度纳税申请表序号序号项目项目说明说明01收收入入总总额额销售收入销售收入（附表（附表1）主营收入）主营收入+其他业务收入其他业务收入+自产、委自产、委托加工产品视同销售收入托加工产品视同销售收入02减：（减：（1）销售退回）销售退回03（2）折扣与折让）折扣与折让04加：投资收益加：投资收益（附表（附表2）05投资转让收入投资转让收入（附表（附表2）“投资收益投资收益”账户账户06汇兑收入汇兑收入“财务费用财务费用”账户账户07补贴收入补贴收入08其他收入（附表）其他收入（附表）“营业外收入营业外收入”账户账户09收入合计收入合计主营收入主营收入+其他业务收入其他业务收入+营业外收入营业外收入+投资收投资收益益第41页/共217页 企业所得税年度纳税申请表企业所得税年度纳税申请表 （续（续1）序号序号项目项目说明说明12扣扣除除项项目目销售成本销售成本主营成本主营成本+其他业务支出其他业务支出+自产、委托加自产、委托加工产品视同销售收入的成本工产品视同销售收入的成本13销售税金及附加销售税金及附加14管理费用及销售费用管理费用及销售费用附表附表315利息支出利息支出“财务费用财务费用”账户账户16汇兑损失汇兑损失“财务费用财务费用”账户账户17投资转让成本投资转让成本“投资收益投资收益”账户账户18公益、救济性捐赠支出公益、救济性捐赠支出营业外支出账户营业外支出账户19其他扣除项目其他扣除项目营业外支出账户营业外支出账户20纳税调整前所得纳税调整前所得相当于利润总额相当于利润总额第42页/共217页 企业所得税年度纳税申请表企业所得税年度纳税申请表 （续（续2）序号序号项目项目说明说明20应应纳纳税税所所得得额额的的计计算算纳税调整前所得纳税调整前所得相当于利润总额相当于利润总额21加：纳税调整增加加：纳税调整增加工资、职工福利费等、业务招待费、坏工资、职工福利费等、业务招待费、坏账准备金调整等账准备金调整等22减：纳税调整减少减：纳税调整减少23纳税调整后所得纳税调整后所得24减：弥补以前年度亏损减：弥补以前年度亏损25减：免税所得减：免税所得国债利息、免税补贴收入、免税技术转国债利息、免税补贴收入、免税技术转让收入、免税治理三废收入、其他让收入、免税治理三废收入、其他26加：应补税投资收益还原加：应补税投资收益还原27减：研发费用附加扣除额减：研发费用附加扣除额28应纳税所得额应纳税所得额为计算所得税基础为计算所得税基础第43页/共217页报表造假线索报表造假线索第44页/共217页1 1、税项分析法、税项分析法 实际税负非常低，与其主营收入根实际税负非常低，与其主营收入根本不能配比，由此怀疑该公司收入和本不能配比，由此怀疑该公司收入和利润可能虚假。利润可能虚假。第45页/共217页2 2、毛利分析法、毛利分析法 识别公司造假采用测试其毛利率识别公司造假采用测试其毛利率，如果这家公司某块主营业务收益大，如果这家公司某块主营业务收益大大超过同行业水平或或者波动较大，大超过同行业水平或或者波动较大，就有可能在造假，公司虚构收入之后就有可能在造假，公司虚构收入之后往往还有一些迹象，如毛利高得惊人往往还有一些迹象，如毛利高得惊人-银广夏，利用这种方法应对行业有银广夏，利用这种方法应对行业有个基本了解，包括同行的公司盈利能个基本了解，包括同行的公司盈利能力。力。第46页/共217页3 3、现金流量分析法、现金流量分析法 如果企业的现金净流量长期低于净利润，如果企业的现金净流量长期低于净利润，将意味着与已经确认为利润相对应的资将意味着与已经确认为利润相对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产；必然说明有关利润项目可能存在资产；必然说明有关利润项目可能存在挂帐利润或虚拟利润迹象。如每股经营挂帐利润或虚拟利润迹象。如每股经营性现金净流量，如果其每股收益很高，性现金净流量，如果其每股收益很高，而每股经营现金流量是负的，这样的公而每股经营现金流量是负的，这样的公司往往在造假。司往往在造假。第47页/共217页4 4、资产重组与关联交易分析法、资产重组与关联交易分析法 对资产重组与关联交易要特别小对资产重组与关联交易要特别小心，现在很多资产重组与关联交易不心，现在很多资产重组与关联交易不公允的，这些不公允的交易背后往往公允的，这些不公允的交易背后往往是欺诈，如果一家上市公司主业关联是欺诈，如果一家上市公司主业关联交易占较大比重，其业绩往往不可靠交易占较大比重，其业绩往往不可靠；资产重组与关联交易创造投资收益；资产重组与关联交易创造投资收益也一定要小心，如果往来账在增加，也一定要小心，如果往来账在增加，这里面也往往蕴含造假。这里面也往往蕴含造假。第48页/共217页5 5、资产质量分析法、资产质量分析法 由于虚构收入等原因，公司账面由于虚构收入等原因，公司账面有很多资产可能是不良资产，如子公有很多资产可能是不良资产，如子公司长期亏损或业绩平平，这时就怀疑司长期亏损或业绩平平，这时就怀疑该长期投资在减值；在建工程一该长期投资在减值；在建工程一直挂在账上，这也很可能是不良资产直挂在账上，这也很可能是不良资产，尤其是工期长及过时的生产设备等，尤其是工期长及过时的生产设备等。不良资产要逐项分析，现在公司往。不良资产要逐项分析，现在公司往往乱投资。长期投资要注意。往乱投资。长期投资要注意。第49页/共217页会计造假形式会计造假形式第50页/共217页陷阱一：虚增主营收入粉饰业绩陷阱一：虚增主营收入粉饰业绩 案例案例1：利用应收账款虚构销售收入：利用应收账款虚构销售收入 近年来上市公司财务报表一个突出的特点是近年来上市公司财务报表一个突出的特点是近年来上市公司财务报表一个突出的特点是近年来上市公司财务报表一个突出的特点是“应收应收应收应收账款账款账款账款“居高不下，呈现出高速增长的态势。天津汽居高不下，呈现出高速增长的态势。天津汽居高不下，呈现出高速增长的态势。天津汽居高不下，呈现出高速增长的态势。天津汽车为车为车为车为3737亿，比上年同期增长。而且，多数亿，比上年同期增长。而且，多数亿，比上年同期增长。而且，多数亿，比上年同期增长。而且，多数上市公司应收账款增长幅度远远超过其主营业务上市公司应收账款增长幅度远远超过其主营业务上市公司应收账款增长幅度远远超过其主营业务上市公司应收账款增长幅度远远超过其主营业务收入的增长幅度。如九芝堂的主营业务利润比上收入的增长幅度。如九芝堂的主营业务利润比上收入的增长幅度。如九芝堂的主营业务利润比上收入的增长幅度。如九芝堂的主营业务利润比上年同期增长，但其应收账款却比上年同期年同期增长，但其应收账款却比上年同期年同期增长，但其应收账款却比上年同期年同期增长，但其应收账款却比上年同期增长增长增长增长318318！高额应收账款的背后到底隐藏了什么！高额应收账款的背后到底隐藏了什么！高额应收账款的背后到底隐藏了什么！高额应收账款的背后到底隐藏了什么呢呢呢呢 第51页/共217页陷阱一：虚增主营收入粉饰业绩陷阱一：虚增主营收入粉饰业绩 案例案例1：利用应收账款虚构销售收入：利用应收账款虚构销售收入 200120