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银行信贷管理学银行信贷管理学银行信贷管理学银行信贷管理学 董智娟第四节第四节 担保管理担保管理一、基本概念：一、基本概念：1、担保是指担保人为确保债务人履行债务，保、担保是指担保人为确保债务人履行债务，保障债权人实现债权而作出的具有法律效力的承诺。障债权人实现债权而作出的具有法律效力的承诺。我国担保法规定的担保方式包括保证、抵押、我国担保法规定的担保方式包括保证、抵押、质押、留置、定金五种。质押、留置、定金五种。2、信贷担保是指银行在提供信用时，要求用信、信贷担保是指银行在提供信用时，要求用信人以自身或第三人的信用、财产、权益为担保，人以自身或第三人的信用、财产、权益为担保，以保障银行债权实现的法律行为。以保障银行债权实现的法律行为。留置，是指依照担保法的规定，债权人按照合留置，是指依照担保法的规定，债权人按照合同约定占有债务人的动产，债务人不按照合同同约定占有债务人的动产，债务人不按照合同约定的期限履行债务的，债权人有权依照本法约定的期限履行债务的，债权人有权依照本法规定留置该财产，以该财产折价或者以拍卖、规定留置该财产，以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。变卖该财产的价款优先受偿。定金，当事人可以约定一方向对方给付定金作定金，当事人可以约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后，定金应当为债权的担保。债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的义务的，应当双倍返还定金。一方不履行约定的义务的，应当双倍返还定金。（四）担保管理3、按份担保是指多个担保人对同一个债务提供担保，债权人同意各担保人仅对约定份额或比例的债务承担担保责任的担保形式。4、共同担保是指多个担保人对同一个债务提供担保，担保人之间承担连带责任的担保形式。5、组合担保是指一个或多个担保人以不同担保方式同时对同一个债务提供担保的担保形式。例如在抵押或质押担保基础上追加保证担保，或者在项目建设期采取保证担保，项目建成后追加固定资产抵押或收费权质押担保等。6、阶段性担保是指担保人仅对债务的某个时期或某个阶段提供担保，当约定的条件实现时，担保人的担保责任解除的担保形式。例如正在办理、尚未落实抵质押担保手续期间提供的保证担保。为降低风险，应尽可能缩短办理、落实抵质押担保手续期间。二、信贷业务担保方式二、信贷业务担保方式信贷业务担保的方式包括保证担保、抵押担保信贷业务担保的方式包括保证担保、抵押担保和质押担保。和质押担保。保证担保保证担保是指担保人与债权人约定，当债务人是指担保人与债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的担保方式。商业银行原则上仅接受承担责任的担保方式。商业银行原则上仅接受保证人的连带责任担保。保证人的连带责任担保。抵押担保抵押担保是指债务人或者第三人（下称抵押人）是指债务人或者第三人（下称抵押人）在不转移财产占有的情况下，将可以抵押的财在不转移财产占有的情况下，将可以抵押的财产作为债权的担保，债务人不履行债务时，债产作为债权的担保，债务人不履行债务时，债权人有权依法以抵押物折价或者以拍卖、变卖权人有权依法以抵押物折价或者以拍卖、变卖该抵押物所得价款优先受偿的担保方式。该抵押物所得价款优先受偿的担保方式。质押担保质押担保是指债务人或者第三人（下称出是指债务人或者第三人（下称出质人）将可以质押的动产或者权利移交商质人）将可以质押的动产或者权利移交商业银行占有或者依法办理质押登记手续，业银行占有或者依法办理质押登记手续，以该动产或者权利作为质物提供担保，当以该动产或者权利作为质物提供担保，当债务人不履行债务时，债权人有权依法按债务人不履行债务时，债权人有权依法按照质押合同的约定以质物折价或者以拍卖、照质押合同的约定以质物折价或者以拍卖、变卖质物所得的价款优先受偿的担保方式。变卖质物所得的价款优先受偿的担保方式。质押和抵押的区别质押和抵押的区别?一是标的物不同。一是标的物不同。抵押的标的物原则上以不动产为准，抵押的标的物原则上以不动产为准，还有法律允许某些动产如机器、交通工具等可以设定为抵还有法律允许某些动产如机器、交通工具等可以设定为抵押物。质押的标的物，通常是动产、权利。例如票据、股押物。质押的标的物，通常是动产、权利。例如票据、股票等有价证券都可以质押。票等有价证券都可以质押。二是方式不同。二是方式不同。抵押不转移标的物的占有，仍由标的抵押不转移标的物的占有，仍由标的物所有权人占有；而质押则相反，出质人必须转移质物的物所有权人占有；而质押则相反，出质人必须转移质物的占有，占有权归质权人。占有，占有权归质权人。三是担保范围有差别。三是担保范围有差别。抵押法定担保范围包括主债权抵押法定担保范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现抵押权的费用，而质及利息、违约金、损害赔偿金和实现抵押权的费用，而质押担保范围除此之外，还包括质物保管费用，为保管质物，押担保范围除此之外，还包括质物保管费用，为保管质物，质权人要支付必要的费用。质权人要支付必要的费用。抵押权、质权和留置权的区别抵押权、质权和留置权的区别1成立的条件不同。成立的条件不同。抵押权和质押权是依双抵押权和质押权是依双方当事人的合意而约定的；而留置权是依法律直方当事人的合意而约定的；而留置权是依法律直接规定。（接规定。（因保管合同、运输合同、加工承揽合同发生因保管合同、运输合同、加工承揽合同发生的债权，债务人不履行债务的，债权人有留置权。的债权，债务人不履行债务的，债权人有留置权。）2法律关系的客体不同。法律关系的客体不同。抵押是不动产和动抵押是不动产和动产；质押是动产和权利，分动产质押和权利质押；产；质押是动产和权利，分动产质押和权利质押；而留置权的标的仅为动产。而留置权的标的仅为动产。3权利的实现不同。权利的实现不同。当债务人不履行债务的当债务人不履行债务的时候时候,债权人就可以实行抵押权和质押权；而留债权人就可以实行抵押权和质押权；而留置权则在债权已届清偿期而未受清偿时，还必须置权则在债权已届清偿期而未受清偿时，还必须具备法律规定的程序，才可实现留置权。具备法律规定的程序，才可实现留置权。1、押品是物权法担保法规定可以接受的、押品是物权法担保法规定可以接受的财产或权利。押品是实现银行债权的重要保证。财产或权利。押品是实现银行债权的重要保证。2、押品管理贯穿整个信贷流程和诸多业务环节：、押品管理贯穿整个信贷流程和诸多业务环节：调查、评估、审查、合同签订、放款审核、权证调查、评估、审查、合同签订、放款审核、权证管理、风险监控、内部评级、监管资本、减值拨管理、风险监控、内部评级、监管资本、减值拨备、信息披露等。备、信息披露等。3、押品风险缓释功能主要表现在三个方面：、押品风险缓释功能主要表现在三个方面：（1）识别企业诚信情况，克服信息不对称）识别企业诚信情况，克服信息不对称（2）增加违约成本，防止损害银行利益的逆向选择）增加违约成本，防止损害银行利益的逆向选择（3）降低违约风险敞口，有效节约经济资本）降低违约风险敞口，有效节约经济资本对押品管理工作的基本认识减值拨备指计提资金用于覆盖贷款的预期计损失的部分（非预期损失用经济资本补偿）。监管资本指监管当局规定银行必须持有的资本。监管当局一般是规定银行必须持有的最低资本量，所以监管资本又称最低资本。最低资本。商业银行信用风险缓释监管资本计量指引2008年10月中国证监会颁布发生信用事件时，可及时进行清算或处置发生信用事件时，可及时进行清算或处置权属清晰，且抵质押品设定具有相应的法律文件权属清晰，且抵质押品设定具有相应的法律文件 满足抵质押品可执行的必要条件满足抵质押品可执行的必要条件须批准或者办理登记的，应办理相应手续须批准或者办理登记的，应办理相应手续有处置押品的市场及合理的市场价格有处置押品的市场及合理的市场价格押品是物权法担保法规定可以接受的财产或权利押品是物权法担保法规定可以接受的财产或权利 押品准入法律要求法律要求其他要求其他要求法律法法律法规允许规允许接受的接受的财产或财产或权利权利存在有存在有效处置效处置的市场的市场且可得且可得到合理到合理的市场的市场价格价格 商业银行接受的押品原则上必须满足以上基本要求商业银行接受的押品原则上必须满足以上基本要求市场化要求市场化要求权属要求权属要求权属清权属清晰且需晰且需登记的登记的应办理应办理手续手续 需保守需保守估计押估计押品和借品和借款人风款人风险之间险之间的相关的相关性性 应将押应将押 品与自品与自 有资产有资产 相分离相分离保管要求保管要求 押品分类金融质押品金融质押品房地产和居住用房地产房地产和居住用房地产应收账款应收账款其他押品其他押品三、信贷业务担保原则及范围三、信贷业务担保原则及范围信贷业务担保遵循合法性、充分性和可信贷业务担保遵循合法性、充分性和可实现性原则。实现性原则。担保的范围包括信贷业务的本金、利息、担保的范围包括信贷业务的本金、利息、复利、罚息、违约金、损害赔偿金、保复利、罚息、违约金、损害赔偿金、保管担保财产和实现债权与担保权的费用、管担保财产和实现债权与担保权的费用、以及双方约定的其他费用。以及双方约定的其他费用。综合考虑保证人的发展前景、经营期内可用于综合考虑保证人的发展前景、经营期内可用于代偿债务的现金流量、或有负债的风险状况等代偿债务的现金流量、或有负债的风险状况等因素，合理核定保证人的担保额度。严格控制因素，合理核定保证人的担保额度。严格控制关联企（事）业担保和企（事）业相互担保和关联企（事）业担保和企（事）业相互担保和循环担保。循环担保。对抵质押物按规定进行评估，合理确定抵质押对抵质押物按规定进行评估，合理确定抵质押物价值。根据抵（质）押物价值稳定性和变现物价值。根据抵（质）押物价值稳定性和变现能力确定合理的抵质押率。严格按规定办理抵能力确定合理的抵质押率。严格按规定办理抵质押登记手续。质押登记手续。建立定期核保制度，保证人能力下降或抵质押建立定期核保制度，保证人能力下降或抵质押物价值减少，不足以保障银行信贷债权的，应物价值减少，不足以保障银行信贷债权的，应要求借款人偿还信用或补充有效担保要求借款人偿还信用或补充有效担保。四、保证人四、保证人具有相应民事行为能力和代偿能力的具有相应民事行为能力和代偿能力的法法人、其他组织或者自然人人、其他组织或者自然人，可以作为保，可以作为保证人。证人。1、法人主要包括依法登记领取法人营、法人主要包括依法登记领取法人营业执照的有限责任公司、股份有限公业执照的有限责任公司、股份有限公司、国有独资企业、集体企业、中外司、国有独资企业、集体企业、中外合资企业和外商独资企业及领取事业合资企业和外商独资企业及领取事业法人登记证的事业单位。法人登记证的事业单位。2、其他组织主要包括：依法登记领取、其他组织主要包括：依法登记领取营业执照的独资企业、合伙企业、联营业执照的独资企业、合伙企业、联营企业、中外合作经营企业；经民政营企业、中外合作经营企业；经民政部门核准登记的非以公益为目的的社部门核准登记的非以公益为目的的社会团体；经核准登记领取营业执照的会团体；经核准登记领取营业执照的乡镇、街道、村办企业等。乡镇、街道、村办企业等。3、境内法人和其他组织、境内法人和其他组织(信用担保机构除信用担保机构除外外)为保证人的，应同时具备下列基本条件：为保证人的，应同时具备下列基本条件：（1）依照法律及有关规定办理营业执照、税务）依照法律及有关规定办理营业执照、税务登记证、组织机构代码、贷款卡、生产经营许可登记证、组织机构代码、贷款卡、生产经营许可证（国家规定的行业）等注册及年检合格手续；证（国家规定的行业）等注册及年检合格手续；（2）符合国家产业政策和商业银行行业信贷政）符合国家产业政策和商业银行行业信贷政策，在营业执照规定的经营范围内从事经营活动；策，在营业执照规定的经营范围内从事经营活动；（3）管理机构和财务制度健全，有合法、稳定）管理机构和财务制度健全，有合法、稳定的收入来源和持续盈利能力，现金流量充足；具的收入来源和持续盈利能力，现金流量充足；具有代偿意愿和代偿能力，愿意接受商业银行的信有代偿意愿和代偿能力，愿意接受商业银行的信贷监督；贷监督；（4）信用等级在）信用等级在A级及以上；级及以上；（5）无不良信用记录，或原到期信用、）无不良信用记录，或原到期信用、应付利息、应代偿债务已清偿或已经做了应付利息、应代偿债务已清偿或已经做了银行认可的偿还或代偿计划；银行认可的偿还或代偿计划；（6）无涉及可能导致担保能力下降的经）无涉及可能导致担保能力下降的经济纠纷。综合考虑保证人的发展前景、经济纠纷。综合考虑保证人的发展前景、经营期内可用于代偿债务的现金流量、或有营期内可用于代偿债务的现金流量、或有负债的风险状况等因素，合理核定保证人负债的风险状况等因素，合理核定保证人的担保额度。严格控制关联企（事）业担的担保额度。严格控制关联企（事）业担保和企（事）业间相互担保和循环担保。保和企（事）业间相互担保和循环担保。4、自然人为保证人的，应同时具备下列条件：、自然人为保证人的，应同时具备下列条件：（1）拥有中华人民共和国国籍，并持有有效身）拥有中华人民共和国国籍，并持有有效身份证件（居民身份证、户口簿、军人证、护照等）份证件（居民身份证、户口簿、军人证、护照等）；（2）具有完全民事行为能力；）具有完全民事行为能力；（3）有合法的当地居留身份和固定的住所；）有合法的当地居留身份和固定的住所；（4）有稳定、合法收入来源和充足的代偿能力，）有稳定、合法收入来源和充足的代偿能力，愿意接受商业银行信贷监督；愿意接受商业银行信贷监督；（5）信用等级在）信用等级在A级及以上；级及以上；（6）遵纪守法，无不良信用记录，或原到期信）遵纪守法，无不良信用记录，或原到期信用、应付利息、应代偿债务已清偿或已经做了银用、应付利息、应代偿债务已清偿或已经做了银行认可的偿还或代偿计划。行认可的偿还或代偿计划。4、自然人为保证人的，应同时具备下列条件：、自然人为保证人的，应同时具备下列条件：（1）拥有中华人民共和国国籍，并持有有效身份）拥有中华人民共和国国籍，并持有有效身份证件（居民身份证、户口簿、军人证、护照等）；证件（居民身份证、户口簿、军人证、护照等）；（2）具有完全民事行为能力；）具有完全民事行为能力；（3）有合法的当地居留身份和固定的住所；）有合法的当地居留身份和固定的住所；（4）有稳定、合法收入来源和充足的代偿能力，）有稳定、合法收入来源和充足的代偿能力，愿意接受商业银行信贷监督；愿意接受商业银行信贷监督；（5）信用等级在）信用等级在A级及以上；级及以上；（6）遵纪守法，无不良信用记录，或原到期信用、）遵纪守法，无不良信用记录，或原到期信用、应付利息、应代偿债务已清偿或已经做了商业银应付利息、应代偿债务已清偿或已经做了商业银行认可的偿还或代偿计划。行认可的偿还或代偿计划。5、经营行不得接受以下单位和部门、经营行不得接受以下单位和部门提供的担保：提供的担保：（1）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体；事业单位、社会团体；（2）企事业法人的职能部门和未取得企事业）企事业法人的职能部门和未取得企事业法人有效书面授权或超越书面授权范围的分支法人有效书面授权或超越书面授权范围的分支机构；机构；（3）期货经纪公司和所有者权益少于）期货经纪公司和所有者权益少于2亿元亿元人民币的综合类证券公司；人民币的综合类证券公司；（4）未经发包方同意承包经营的法人及其他）未经发包方同意承包经营的法人及其他组织；组织；（5）属国家行业产业政策限制的企业法人、其）属国家行业产业政策限制的企业法人、其他组织，环保不达标、产品不合格、国家已限期他组织，环保不达标、产品不合格、国家已限期淘汰的落后生产工艺（技术）的法人、其他组织，淘汰的落后生产工艺（技术）的法人、其他组织，以及商业银行信贷政策禁止介入的法人、其他组以及商业银行信贷政策禁止介入的法人、其他组织；织；（6）应取得但未取得特殊行业经营许可的法人）应取得但未取得特殊行业经营许可的法人及其他组织；及其他组织；（7）自身无经营活动、资金未通过集团公司统）自身无经营活动、资金未通过集团公司统收统支或对下属子公司无实质性股权控制关系的收统支或对下属子公司无实质性股权控制关系的管理型集团公司；管理型集团公司；（8）对外担保总额或单项担保的数额超过企业）对外担保总额或单项担保的数额超过企业章程规定限额的企业法人；章程规定限额的企业法人；（9）注册资金未按规定到位的企业法人；）注册资金未按规定到位的企业法人；（10）企业章程规定不得对外提供担保）企业章程规定不得对外提供担保的企业法人；的企业法人；（11）信用观念差，有逃废金融机构债）信用观念差，有逃废金融机构债务行为的企事业法人、其他组织；务行为的企事业法人、其他组织；（12）法律法规规定的其他情形。）法律法规规定的其他情形。6、商业银行不得接受以下自然人提供的担保：、商业银行不得接受以下自然人提供的担保：（1）无民事行为能力和限制民事行为能）无民事行为能力和限制民事行为能力的；力的；（2）在所在公司担任法定代表人、董事）在所在公司担任法定代表人、董事或高级管理人员期间有过破产、逃废银或高级管理人员期间有过破产、逃废银行债务等行为，且对公司逃废债行为负行债务等行为，且对公司逃废债行为负有直接责任的；有直接责任的；（3）有逃废银行债务行为或近三年内有）有逃废银行债务行为或近三年内有过恶意拖欠银行贷款本息等不良信用记过恶意拖欠银行贷款本息等不良信用记录的；录的；（4）有违法犯罪记录的（过失犯罪）有违法犯罪记录的（过失犯罪的除外）；的除外）；（5）有嗜赌、吸毒等不良行为的；）有嗜赌、吸毒等不良行为的；（6）跨省担保的。）跨省担保的。保证人须提供的资料（一）保证人须提供的资料（一）经年检的营业执照或事业法人登记证、组织机构代码证、经年检的营业执照或事业法人登记证、组织机构代码证、税务登记证等；特殊行业须同时提交政府主管部门颁发的税务登记证等；特殊行业须同时提交政府主管部门颁发的经营许可证或行业资质等级证书经营许可证或行业资质等级证书法定代表人（负责人）身份证明及签字样本，法定代表人法定代表人（负责人）身份证明及签字样本，法定代表人授权委托书、委托代理人身份证明及签字样本；授权委托书、委托代理人身份证明及签字样本；行政公章或合同专用章印鉴卡，在工商行政管理部门核准行政公章或合同专用章印鉴卡，在工商行政管理部门核准的企业章程；的企业章程；保证人有权决策机构依照公司章程等内部规章制度和法律保证人有权决策机构依照公司章程等内部规章制度和法律规定出具的同意担保的有效决议或授权文书证明；保证人规定出具的同意担保的有效决议或授权文书证明；保证人依照企业章程或法律规定，按照内部决策程序出具的同意依照企业章程或法律规定，按照内部决策程序出具的同意担保的有效决议或证明；法人分支机构提供担保的，应有担保的有效决议或证明；法人分支机构提供担保的，应有有权授权人的授权书或有权审批机关的审批证明；有权授权人的授权书或有权审批机关的审批证明；近两年财务年报与近期财务报告，成立不足两近两年财务年报与近期财务报告，成立不足两年的保证人，提交自成立以来的财务年报与近年的保证人，提交自成立以来的财务年报与近期财务报告；期财务报告；或有负债清单及情况说明；或有负债清单及情况说明；商业银行认为需要提交的其他材料。商业银行认为需要提交的其他材料。境外法人、境外组织、国家政策性银行、中国境外法人、境外组织、国家政策性银行、中国出口信用保险公司、总行已授信商业银行为保出口信用保险公司、总行已授信商业银行为保证人的，在确认担保真实有效的前提下可减免证人的，在确认担保真实有效的前提下可减免提供上述材料。提供上述材料。保证人须提供的资料（二）保证人须提供的资料（二）自然人：自然人：保证人及配偶的有效身份证件、户口簿；保证人及配偶的有效身份证件、户口簿；保证人固定居所证明；保证人固定居所证明；保证人财产及收入状况证明；保证人财产及收入状况证明；保证人同意提供担保的书面材料；保证人同意提供担保的书面材料；经办行要求提供的其他有关材料。经办行要求提供的其他有关材料。五、担保能力的确定（一）企事业法人担保能力的确定（一）企事业法人担保能力的确定1、一般企事业法人为保证人的，其担保、一般企事业法人为保证人的，其担保能力根据保证人的资产规模、所有者权益、能力根据保证人的资产规模、所有者权益、已为他人提供的各类担保余额、信用等级、已为他人提供的各类担保余额、信用等级、可用于代偿债务的现金流量、发展前景、可用于代偿债务的现金流量、发展前景、或有负债的风险状况等因素，合理确定保或有负债的风险状况等因素，合理确定保证人的保证额度。证人的保证额度。法人或其他组织：法人或其他组织：保证担保额度保证担保额度=N=N有效担保净资产有效担保净资产-已为他人提供已为他人提供的的 各类担保余额各类担保余额N N为保证人信用等级调整系数，其中保证人信用等级在为保证人信用等级调整系数，其中保证人信用等级在AAA+AAA+级以上的为级以上的为2 2、AAAAAA级级1.81.8、AA+AA+级级1.51.5、AAAA级为级为1.21.2、A+A+级级1 1、A A级为级为0.80.8；中央企业、总行授权书中确定的优势行业重点；中央企业、总行授权书中确定的优势行业重点客户、总行统一发文确定为可直接认定客户、总行统一发文确定为可直接认定AAAAAA级以上的客户调级以上的客户调整系数为整系数为3 3。担保人有效净资产担保人有效净资产=所有者权益所有者权益-无形资产（建设用地使用权无形资产（建设用地使用权除外）除外）-2-2年以上应收账款年以上应收账款-不良投资不良投资-对债务人的股权投资对债务人的股权投资-待摊费用待摊费用-待处理资产损失待处理资产损失-递延资产递延资产-合理预计的可能会形合理预计的可能会形成损失但未反映在资产负债表的或有负债表外负债成损失但未反映在资产负债表的或有负债表外负债。关于资产负债表中的修正关于资产负债表中的修正不良资产：不良资产：不能为企业带来经济效益的资产。例不能为企业带来经济效益的资产。例如：应收账款回收期超过二年无法回如：应收账款回收期超过二年无法回收；存货一年以上无法销售；不良投收；存货一年以上无法销售；不良投资等。资等。虚拟资产：虚拟资产：是指资本化的费用。例如：长期待摊是指资本化的费用。例如：长期待摊费用等。费用等。关于资产负债表中重要概念的理关于资产负债表中重要概念的理解及对报表的影响解及对报表的影响资产减值准备：资产减值准备：根据我国企业会计制度的规定，按根据我国企业会计制度的规定，按照会计核算的谨慎性原则，企业可以对资照会计核算的谨慎性原则，企业可以对资产进行八项计提，具体内容如下：产进行八项计提，具体内容如下：1、委托贷款减值准备、委托贷款减值准备 2、短期投资减值准备、短期投资减值准备3、应收款项减值准备、应收款项减值准备4、存货减值准备、存货减值准备5、固定资产减值准备、固定资产减值准备6、在建工程减值准备、在建工程减值准备7、无形资产减值准备、无形资产减值准备8、长期投资减值准备、长期投资减值准备关于资产负债表中重要概念的理关于资产负债表中重要概念的理解及对报表的影响解及对报表的影响或有资产：或有资产：或有资产是指过去的交易或是想形成的潜在资产，或有资产是指过去的交易或是想形成的潜在资产，其存在需要通过未来不确定事项的发生或不发生予以其存在需要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。证实。表外资产：表外资产：表外资产是指那些因会计处理原因或计量手段的表外资产是指那些因会计处理原因或计量手段的限制而未能在资产负债表中体现的净值，但可以为企限制而未能在资产负债表中体现的净值，但可以为企业在未来做出贡献的资产项目。业在未来做出贡献的资产项目。例：当企业为了商标、专利打官司的时候，很有可能胜例：当企业为了商标、专利打官司的时候，很有可能胜诉，当胜诉时对方会给企业很多钱赔偿的时候，企业诉，当胜诉时对方会给企业很多钱赔偿的时候，企业就形成了或有资产，这是预期会给企业带来现金流入就形成了或有资产，这是预期会给企业带来现金流入的。的。表外资产有四项，比如说固定资产已经提完折旧表外资产有四项，比如说固定资产已经提完折旧 了，但还能用，这是表外资产。了，但还能用，这是表外资产。关于资产负债表中重要概念的理关于资产负债表中重要概念的理解及对报表的影响解及对报表的影响或有负债：或有负债：或有负债是指过去的交易或是想形成的潜或有负债是指过去的交易或是想形成的潜在义务，其存在需要通过未来不确定事项的发在义务，其存在需要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；如形成现实义务会导致生或不发生予以证实；如形成现实义务会导致企业经济利益的流出。企业经济利益的流出。例：企业提供了担保或正面临着诉讼会败诉，或例：企业提供了担保或正面临着诉讼会败诉，或者是账外循环有可能导致的税收风险，都叫或者是账外循环有可能导致的税收风险，都叫或有负债，就是有可能带来企业负债的现金流出有负债，就是有可能带来企业负债的现金流出 关于资产负债表中重要概念的理解及对报关于资产负债表中重要概念的理解及对报表的影响表的影响表外负债表外负债 表外负债是指企业在资产负债表中未予以反映的表外负债是指企业在资产负债表中未予以反映的负债，即资产负债表的右方无该项目，左方也负债，即资产负债表的右方无该项目，左方也无相应的资产对应，而表外负债所形成的费用无相应的资产对应，而表外负债所形成的费用以及取得的经营成果却在利润表中反映出来。以及取得的经营成果却在利润表中反映出来。例：租赁设备，账上没有固定资产，但是它要按期付租金，例：租赁设备，账上没有固定资产，但是它要按期付租金，这是不是负债，本来应该挂在其他应付款，因为它每月这是不是负债，本来应该挂在其他应付款，因为它每月都得付，可账面看不见，有时数额还很大，但是它就是都得付，可账面看不见，有时数额还很大，但是它就是存在，这种情况银行一定要予以调整，这项目应该加上，存在，这种情况银行一定要予以调整，这项目应该加上，因为它每月都要付，这是它必须的责任。因为它每月都要付，这是它必须的责任。真实资产额真实资产额=资产总额资产总额-（不良资产（不良资产+虚拟资产虚拟资产+资资产损失产损失+资产减值）资产减值）+（或有资产（或有资产+表外资产）表外资产）真实负债额真实负债额=账面负债账面负债+或有负债或有负债+表外负债表外负债现金流量表的结构现金流量表的结构2 2、自然人、自然人自自然然人人最最大大担担保保额额度度=2=2保保证证人人年年纯纯收收入入或或家家庭庭年年平平均均收收入入（二二者者取取较较低低值值）-年年生生活活保保障障支支出出-年年自自身身债债务务性性支出支出 对对商商业业银银行行的的担担保保额额度度=最最大大担担保保额额度度-已已为为他他人人提提供供的的各各类类担担保保余余额额=2=2 保保证证人人年年纯纯收收入入或或家家庭庭年年平平均均收收入入（二二者者取取较较低低值值）-年年生生活活保保障障支支出出-年年自自身身债债务务性性支支出出-已为他人提供的各类担保余额已为他人提供的各类担保余额或或者者对对商商业业银银行行的的担担保保额额度度=净净资资产产-已已为为他他人人提提供供的的各各类担保余额类担保余额。各商业银行保证人担保能力核定方法的比较各商业银行保证人担保能力核定方法的比较工商银行：基本相同。保证能力=N（资产总额-负债总额）-已为他人提供的各类担保余额（N为信用等级调节系数+经营行认为必要的其他调整系数，信用等级调整系数AAA级1.5，AA级1.2，A级0.8，A级以下为0，经营行调整系数不超过0.5）中国银行：不超过净资产建设银行：不超过剩余授信空间的80%民生银行：不超过净资产的80%招商银行：不超过净资产交通银行：与工商银行类似（二）抵押担保管理（二）抵押担保管理1、采用抵押担保方式的，抵押物应当符合、采用抵押担保方式的，抵押物应当符合以下条件：以下条件：（1）抵押财产为抵押人所有或有依法处分）抵押财产为抵押人所有或有依法处分的权利；的权利；（2）依法可以抵押，价值稳定或有升值空）依法可以抵押，价值稳定或有升值空间，易变现、转让、流通和保管。间，易变现、转让、流通和保管。2、可以抵押的财产：、可以抵押的财产：（1）建筑物、森林、林木和其他土地附着物；）建筑物、森林、林木和其他土地附着物；（2）建设用地使用权、林地使用权、海域使用）建设用地使用权、林地使用权、海域使用权、采矿权；权、采矿权；（3）以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒）以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权；地等土地承包经营权；（4）生产设备及原材料、半成品、产品等存货；）生产设备及原材料、半成品、产品等存货；（5）交通运输工具；）交通运输工具；（6）正在建造的建筑物、船舶和航空器；）正在建造的建筑物、船舶和航空器；（7）法律、行政法规未禁止抵押的其他财产。）法律、行政法规未禁止抵押的其他财产。3、商业银行不接受下列财产抵押：、商业银行不接受下列财产抵押：（1）土地所有权及其他依法禁止流通或者转让）土地所有权及其他依法禁止流通或者转让的自然资源或财产；的自然资源或财产；（2）耕地、宅基地、自留地、自留山地等集体）耕地、宅基地、自留地、自留山地等集体所有的土地使用权，但以招标、拍卖、公开协商所有的土地使用权，但以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权的除外；等方式取得的荒地等土地承包经营权的除外；（3）国家机关的财产；）国家机关的财产；（4）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的单）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；社会公益设施；（5）所有权、使用权不明或有争议的财产；）所有权、使用权不明或有争议的财产；（6）依法被查封、扣押、监管或其他形式限）依法被查封、扣押、监管或其他形式限制产权转移或使用的财产；制产权转移或使用的财产；（7）以出让方式取得的两年未动工开发的土）以出让方式取得的两年未动工开发的土地使用权；未按土地出让合同约定付清土地地使用权；未按土地出让合同约定付清土地出让金的土地使用权；已出租的公有住宅房出让金的土地使用权；已出租的公有住宅房屋；已依法公告在国家建设征用拆迁范围内屋；已依法公告在国家建设征用拆迁范围内的房地产或依法定程序确认的违法、违章的的房地产或依法定程序确认的违法、违章的房产；城市规划区内的集体所有土地和拆迁房产；城市规划区内的集体所有土地和拆迁安置房；列为国家文物保护的古建筑、国家安置房；列为国家文物保护的古建筑、国家安全设施及有重要纪念意义的建筑物等；安全设施及有重要纪念意义的建筑物等；（8）已经折旧完或者在用信期内将折旧完的）已经折旧完或者在用信期内将折旧完的固定资产，淘汰落后生产能力、工艺的生产固定资产，淘汰落后生产能力、工艺的生产设备，老化、破损和专用性强且在本地未形设备，老化、破损和专用性强且在本地未形成产业集群的机器设备；成产业集群的机器设备；（9）生态公益林；属于国防林、名胜）生态公益林；属于国防林、名胜古迹、革命纪念地和自然保护区的森林、古迹、革命纪念地和自然保护区的森林、林木和林地使用权；特种用途林中的母林木和林地使用权；特种用途林中的母树林、实验林、环境保护林、风景林；树林、实验林、环境保护林、风景林；（10）低保对象的居住房屋、单位所有）低保对象的居住房屋、单位所有的职工宿舍；的职工宿舍；（11）未办理保险的交通运输工具；已）未办理保险的交通运输工具；已办理保险的机动车辆不得作为中期流动办理保险的机动车辆不得作为中期流动资金和中长期项目贷款的抵押物；资金和中长期项目贷款的抵押物；（12）依法不得抵押的其他财产。）依法不得抵押的其他财产。（三）质押担保管理（三）质押担保管理1、采用质押担保方式的，质押物应当具备的条件：、采用质押担保方式的，质押物应当具备的条件：出质人所有或依法有权处分的出质人所有或依法有权处分的动产动产，主要包括：，主要包括：（1）出质人所有的以保证金、特户、封金等形）出质人所有的以保证金、特户、封金等形式特定化的金钱；式特定化的金钱；（2）符合下列条件的黄金、白银、铂等贵金属：）符合下列条件的黄金、白银、铂等贵金属：A、出质人享有所有权或依法处分权；、出质人享有所有权或依法处分权；B、能在交易所交易、交割；、能在交易所交易、交割；C、已按交易所有关规则核验，并存放于交易所、已按交易所有关规则核验，并存放于交易所认定的上述贵金属交割仓库内。认定的上述贵金属交割仓库内。特户是指金融机构或性质相当的机构特户是指金融机构或性质相当的机构（如股票交易所）为出质金钱所开的专（如股票交易所）为出质金钱所开的专用帐户，该帐户必须特定化以区别于普用帐户，该帐户必须特定化以区别于普通存款户。通存款户。封金是指封存的货币。封金是指封存的货币。（3）易变现、易保管、价值稳定的原材料、半）易变现、易保管、价值稳定的原材料、半成品、产品等存货；成品、产品等存货；（4）法律、行政法规未禁止流通、转让的其他）法律、行政法规未禁止流通、转让的其他动产。动产。出质人有权处分出质人有权处分权利权利，主要包括：，主要包括：（1）汇票、本票、债券（记账式国债除外）、）汇票、本票、债券（记账式国债除外）、存款单、仓单、提单等；存款单、仓单、提单等；（2）依法可以转让的基金份额、股权；）依法可以转让的基金份额、股权；（3）具有现金价值的人寿保险单；）具有现金价值的人寿保险单；（4）依法可以转让的注册商标专用权，专利权、）依法可以转让的注册商标专用权，专利权、著作权等知识产权中的财产权；著作权等知识产权中的财产权；（5）应收账款；）应收账款；（6）法律、行政法规规定可以出质的其）法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利他财产权利商业银行在选择质押物时，应商业银行在选择质押物时，应优先选择优先选择金钱、存单、凭证式国债、银行票据等金钱、存单、凭证式国债、银行票据等价值相对稳定、变现能力较强的质物；价值相对稳定、变现能力较强的质物；对对存货存货等价值波动较大、不易估值、不等价值波动较大、不易估值、不易保管或不易变现的质物应从严掌握；易保管或不易变现的质物应从严掌握；商标专用权、专利权和著作权等商标专用权、专利权和著作权等知识产知识产权权中的财产权出质的，须经上级行及以中的财产权出质的，须经上级行及以上审批同意。上审批同意。经办行不接受下列动产或权利质押：经办行不接受下列动产或权利质押：（1）法律、行政法规禁止流通、转让，或）法律、行政法规禁止流通、转让，或依法不能强制执行和处理的；依法不能强制执行和处理的；（2）所有权或处分权有限制或有争议的；）所有权或处分权有限制或有争议的；（3）被依法查封、冻结、扣押或其他形式）被依法查封、冻结、扣押或其他形式限制产权转移或使用的；限制产权转移或使用的；（4）记载）记载“不得转让不得转让”字样的票据，或被字样的票据，或被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限的票据；限的票据；（5）已挂失、失效或被依法止付的；）已挂失、失效或被依法止付的；（6）债务人以公开向不特定的自然人、法）债务人以公开向不特定的自然人、法人和其他组织募集的存单质押的；凭有人和其他组织募集的存单质押的；凭有效身份证明支取未转为凭印鉴或密码支效身份证明支取未转为凭印鉴或密码支取的存单质押的；未经存款行确认的单取的存单质押的；未经存款行确认的单位定期存单质押的；位定期存单质押的；（7）不能确定实际价值或难以变现、保值）不能确定实际价值或难以变现、保值和保管的；和保管的；（8）在质押期间易腐烂、易虫蛀、易变质）在质押期间易腐烂、易虫蛀、易变质的；的；（9）已经抵押的；）已经抵押的；（10）不符合商业银行贴现条件的商业汇票；）不符合商业银行贴现条件的商业