天津市从业资资格考试《会计》常考题(二十三).docx

天津市从业资资格考试会计常考题（二十三）不定项选择-1英国某公司与中国江苏某企业协议设立中英合资经营企业，双方订立了合资经营合同。合同规定：合营企业的投资总额为1000万美元，注册资本为500万美元。英国公司以技术和设备出资,评估作价为200万美元,江苏某企业以厂房、土地使用权方式出资，评估作价300万美元。合同还就董事会的组成作出了约定。请回答以下问题：由于企业经营得当，企业获利颇丰，其中缴纳所得税60万元。英方获得了100万元的利润分配。英方决定将其再投资到该企业中，用于企业注册资本的增加，则以下说法正确的有：A.英方有权要求返还已缴纳的全部企业所得税60万元B.英方有权要求返还已缴纳的部分企业所得税C.英方无权要求返还企业所得税D.英方无权将该笔利润再行投资到该企业【答案】B【解析】根据中外合资经营企业法第8条规定，外国合营者将分得的净利润用于在中国境内再投资时，可申请退还已缴纳的部分所得税。外商投资企业和外国企业所得税法第10条规定，外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本,或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者中请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款，国务院另有优惠规定的，依照国务院的规定办理；再投资不满5年撤出的，应当缴回已退的税款。根据以上规定可知，B选项正确。单选题-2下列关于税法分类的表述正确的是（）oA.没有税收实体法，税法体系就不能成立B.税收程序法直接影响到国家和纳税人之间权利义务的分配C.听证是作出税务行政处罚和税务许可决定的必经程序D.税收程序法是税法的核心部分【答案】A【解析】暂无解析单选题-3关于外币未来现金流量及其现值的预计，以下叙述中不正确的是（）»A.应当以资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照货币适用的折现率计算资产的现值B.应将外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值C.在现值基础上，将其与资产公允价值减去处置费用后的净额相比较，确定其可收回金额，根据可收回金额与资产账面价值相比较，确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失D.应将外币现值按照计算资产未来现金流量现值当月1日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值【解析】解析应将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值，所以选项D错。单选题-4下列说法中，符合标底价格编制原则的是（）0A.标底价格应由成本、税金组成，不包含利润部分B.一个工程可根据投标企业的不同编制若干个标底价格C.标底的计价依据可由编制单位自主选择D.标底价格作为招标单位的期望计划价，应力求与市场的实际变化相吻合【答案】D【解析】暂无解析单选题-5企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）折算。A.交易发生日即期汇率B.收到外币款项当月月初的即期汇率C.即期汇率的近似汇率D.合同约定的汇率【答案】A【解析】解析根据新准则的规定，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。所以选项A正确。单选题-6C注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。在了解丙公司及其环境时，C 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序时，C注册会计师应当了解丙公司的性质，包括了解丙公司（）oA.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况B.内部控制活动C.生产经营的季节性和周期性D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策【答案】A【解析】解析注册会计师应当主要从下列方面了解被审计单位的性质：所有权结构；治理结构；组织结构；经营活动；投资活动；筹资活动。选项A属于投资活动应当了解的，符合题意，所以应选。单选题-7国家按照市场上的金银比价为金币和银币确定固定的兑换比率属于（）oA.双本位制B.平行本位制C.跛行本位制D.金汇兑本位制【答案】A【解析】分析双本位制是两种货币按法定比例流通的货币制度，国家按照市场上的金银比价为金币和银币确定固定的兑换比率。因此，本题的正确选项为A。单选题-8建筑安装工程投资中的直接工程费是由（）等构成的。A.建筑工程费用、安装工程费用、设备购置费用B.人工费、材料费、施工机械使用费C.其他直接费、间接费、利润、税金D.临时设施费、劳保支出、施工队伍调遣费【答案】B【解析】解析直接工程费由人工费、材料费、机械费组成。单选题-9根据建标2003R06号文件，施工现场按规定交纳的工程排污费属于（）。A.建筑安装工程措施B.建筑安装工程直接工程C.建筑安装工程间接费D.建设单位管理费【答案】c【解析】思路间接费包括：规费和企业管理费，而规费又包括工程排污费、社会保障费、住房公积金、工程定额测定费等。单选题-10在某房地产年租金中，房屋折旧费为20万元，维修费为8万元，贷款利息为3万元，保险费为0.8万元，地租为0.3万元，房产税为1.5万元，利润为1.2万元，管理费用为5万元。该宗房地产年成本租金为（）万元。A. 33B. 37.5C. 38.6D.39.8【答案】B【解析】成本租金由五项因素构成：房屋折旧费、维修费、管理费、贷款利息、房产税。该宗房地产年成本租金=20+8+3+1.5+5=37.5（万元）。单选题-11关于中外合资经营企业，以下说法不正确的是（）A.合营企业可以用一种外国货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报表必须折算成人民币B.合营企业的财务、会计制度应报当地财政部门、税务机关备案C.合营企业的账簿和会计报表必须用中文书写D.经合营企业的审批部门同意，合营企业的年度会计报表可以经外国合营者所在国的注册会计师验证【答案】D【解析】考点】合营企业的财务会计制度解析中外合资经营企业法实施条例第74条规定:"合营企业原则上采用人民币作为记账'本位币，经合营各方商定，也可以采用某一种外国货币作为记账本位币。”第75条规定："合营企业的账目，除按记账本位币记录外，对于现金、银行存款、其他货币款项以及债权债务、收益和费用等，与记账本位币不一致时，还应当按实际收付的货币记账。以外国货币作为记账本位币的合营企业，其编报的财务会计报告应当折算为人民币。”根据这两条规定可知，A选项正确。中外合资经营企业法实施条例第69条规定："合营企业的财务与会计制度，应当按照中国有关法律和财务会计制度的规定，结合合营企业的情况加以制定，并报当地财政部门、税务机关备案。"根据该条规定，B选项正确。中外合资经营企业法实施条例第73条规定："合营企业会计采用国际通用的权责发生制和借贷记账法记账。一切自制凭证、账簿、报表必须用中文书写，也可以同时用合营各方商定的一种外文书写。"根据该条规定，C选项正确。中外合资经营企业法实施条例第79条规定："合营企业的下列文件、证件、报表，应当经中国的注册会计师验证和出具证明，方为有效：（一）合营各方的出资证明书（以物料、场地使用权、工业产权、专有技术作为出资的，应当包括合营各方签字同意的财产估价清单及其协议文件）；（二）合营企业的年度会计报表；（三）合营企业清算的会计报表。”根据该条规定，合营企业的年度会计报告必须经中国的注册会计师验证，所以D选项不正确。单选题-12某外商投资企业，业务收支以美元为主，也有少量的人民币，根据会计法的规定，为方便会计核算，该单位可以采用（）作为记账本位币。A.人民币B.人民币和美元C.欧元D.美元【答案】D【解析】解析根据中华人民共和国会计法的规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位可以选定其中一种外币为记账本位币。单选题-13A公司2007年8月15日开始进行一项管理用无形资产的研究开发，2007年共发生有关支出150万元，2008年1月至4月发生有关支出200万元；2008年5月1日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出300万元，符合资本化条件后发生有关支出600万元，2008年12月5日，该项无形资产研发成功达到预定用途。该项无形资产的预计使用年限为10年。假定不考虑所得税影响及其他费用，则A公司该项无形资产对2008年度损益的影响金额为（）万元。A. 655B. 505C. 500D. 207.5【答案】B【解析】解析该项无形资产在2008年研发过程中应计入"研发支出一费用化支出"科目的金额=200+300=500（万元），应转入当期管理费用；无形资产的入账价值为600万元，2008年度应摊销的金额=600+10x（1/12）=5（万元），所以该项无形资产对2008年度损益的影响金额=500+5=505（万元）。单选题-14甲公司拥有乙公司70%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2009年10月，甲公司以900万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品的生产成本为500万元。至2009年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%,该批商品假设未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,而且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业存货以历史作为计税基础，则合并财务报表中应确认（）oA.递延所得税资产160万元B.递延所得税负债160万元C.递延所得税资产40万元D.递延所得税负债40万元【答案】C【解析】解析甲公司在编制合并财务报表时，对于与乙公司发生的内部交易应进行以下抵销：单选题-15关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用【答案】C【解析】解析企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。单选题-16按照我国会计法的规定，如果企业业务收支主要是以人民币以外的货币结算，企业（）oA.应当以人民币作为记账本位币和编制财务报告的计价货币B.可以选择其中一种外币作为记账本位币和编制财务报告的计价货币C.可以选择其中一种外币为记账本位币，以人民币作为编制财务报告的计价货币D.可以选择人民币和其中一种外币共同作为记账本位币和编制财务报告的计价货币【答案】C【解析】解析我国会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。单选题-17某市以生产加工“工艺品”出口到欧盟国家著称。去年以来，受到欧洲债务危机影响，该市对欧盟工艺品出口锐减。鉴于市场的变化，作为该市最大的工艺品生产企业A公司，必须在以后两年的时间里提高5%的生产率,否则它就会破产。根据该市外经贸局的研究，A公司按照目前的生产状况和经营结构，如果能提高5%的生产率，就能增加10%的生产利润。如果上述陈述为真，以下选项必然为真的是：A.如果A公司不能达到提高10%利润的目标，它就会破产B. A公司的生产率两年内必须提高10%,否则它就会破产C.只要经济形势好转，A公司不提高生产率，也不会破产D. A公司生产状况和经营结构两年不变，利润才能提高10%【答案】A【解析】解析由题干内容可知：提高5%的生产率6不会破产；提高5%的生产率增加10%的生产利润。两者可构成连锁推理：不会破产与提高5%的生产率今增加10%的生产利润。 A项否定后件，可推出否定的前件，正确；由可知提高5%的生产率，而不是10%, B项错误；C项显然错误；D项无法推出。故答案选A。单选题-18某企业2008年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元。企业所得税税率为25%o假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年12月31日可供分配利润为（）万元。A. 600B. 650C. 800D. 1100【答案】B【解析】解析已知没有涉及盈余公积补亏事项，所以该企业2008年12月31日可供分配利润=200+600x（l-25%）=650（万元）。因此，本题的正确答案为B。单选题-19下列说法中，符合标底价格编制原则的是（）。A.标底价格应由成本、税金组成，不包含利润部分8. 一个工程可根据投标企业的不同编制若干个标底价格C.标底的计价依据可由编制单位自主选择D.标底价格作为招标单位的期望计划价，应力求与市场的实际变化相吻合【答案】D【解析】暂无解析多选题-20公司、企业财务情况说明书至少应说明的事项包括（A.企业生产经营的基本情况，即主营产品的市场占有率、销售利润率、投资回报率、产品结构及其所处的寿命周期等B.利润实现和分配情况，包括实现利润总额、利润总额的构成情况以及利润的分配用途等C.资金增减和周转情况，包括本期因资本增减或筹资等活动引起的企业资金增减情况以及资金的周转速度等D.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项，包括预计对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的重大的投资、筹资、变卖资产的计划和购并计划，重大的未决诉讼的进展情况等【答案】A,B,C,D【解析】解析财务情况说明书包括：企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。多选题-21下列各项中，根据企业会计制度的规定，构成营业利润的有（）oA.投资收益B.营业外收入C.主营业务收入D.其他业务收入【答案】C,D【解析】解析营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用多选题-22资本有机构成提高的直接后果是A.单个资本的增大B.对劳动力需求的相对减少C.生产资料生产的优先增长D.平均利润率的下降【答案】B,C,D【解析】资本有机构成提高表现为c:v的比率提高，也就是生产资料增长比重更快，劳动力所占比重缩小，即对劳动力需求相对减少，劳动力创造出的剩余价值量也相应减少，平均利润率是全社会剩余价值量除以全社会预付总资本，分子减小，平均利润率也呈下降趋势，A属于资本有机构成提高的前提。多选题-23下列有关合并范围的表述中，不正确的有（）oA.对于不重要的子公司不予合并B.对业务性质不同的于公司不予合并C.对在外汇管制国建立的境外子公司不予合并D.对境外于公司因其记账本位币与境内企业不同而不需合并【答案】A,B,C,D【解析】解析按照企业会计准则第33号一一合并财务报表的规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。上述选项中均不符合该条件。多选题-24在企业会计要素中，利润显示了企业在一定会计期间的经营成果，利润总额是由（）构成的。A.营业利润B.投资净收益C.补贴收入D.营业外收支净额E.在途物资【答案】A, B, C, D【解析】暂无解析多选题-25按照建标2003206号关于印发建筑安装工程费用组成的通知，下列项目属于建筑安装工程费用项目的有（）0A.直接费B.设备购置费C.利润D.银行贷款E.税金【答案】A,C,E【解析】暂无解析多选题-26以下属于相关指标比率分析法的有（）oA.产值成本率B.营业收入成本率C.成本利润率D.制造费用比率【答案】A,B,C【解析】解析选项ABC都属于相关比率分析法，而选项D属于构成比率分析法。多选题-27关于基金会计核算的说法，下列说法正确的有（）oA.会计主体是证券投资基金B.会计分期细化到日C.基金托管人承担基金主会计责任D.基金核算以人民币为记账本位币，以人民币元为记账单位【答案】A, B, D【解析】解析基金会计的责任主体是对基金进行会计核算的基金管理公司和基金托管人，其中前者承担主会计责任。简答题-282009年1月2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%,甲公司采用应税合并。（假定增值税税率为17%）（1）2009年1月2日有关合并对价资料如下：库存商品的成本为800万元,存货跌价准备为100万元，公允价值为1000万元，增值税”0万元；投资性房地产的账面价值为1900万元，其中成本为1500万元，公允价值变动（借方）为400万元，公允价值为2340万元；不考虑营业税；无形资产的原值2200万元，已计提摊销额200万元，公允价值为2200万元，应交营业税110万元；交易性金融资产的账面价值300万元，其中成本为350万元，公允价值变动（贷方）50万元，公允价值250万元；另支付直接相关税费40万元。购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积100万元，未分配利润为300万元。投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元,公允价值700万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。（2）2009年4月10日乙公司分配现金股利100万元。2009年度乙公司共实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元。2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元（假设不考虑所得税影响）。（3）2010年4月10日乙公司分配现金股利900万元。2010年度乙公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元。2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元（假设不考虑所得税影响）。（4）内部交易资料如下：甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款877.50万元（增值税税率17%）,相关款项于当日以银行存款支付，6月18日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为600万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。2010年9月28日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备,将净亏损计入营业外支出。2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件，每件价款为2万元，成本为1.6万元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有关货款。2009年年末，甲公司提取坏账准备20万元，2009年年末已对外销售甲产品800件。至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售。2010年甲公司没有提取坏账准备。要求：1.计算2009年1月2日甲公司合并成本；【答案】计算购买日合并报表应确认的商誉【解析】暂无解析简答题-29甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% o甲分司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按季计算汇兑差额。（1）甲公司有关外币账户2010年3月31日的余额如下：项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款应收账款应付账款长期借款100080040010106.836.836.836.836830546427326898.3甲公司2010年第二季度发生的有关外币交易或事项如下:4月3日，将200万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元=6.83元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.82元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税272万元人民币，增值税510万元人民币。5月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.81元人民币。假设不考虑相关税费。6月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。6月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入1万股X公司发行的B股股票，作为交易性金融资产核算。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息，当日汇率为1美元=6.82元人民币。该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，该外币借款本金为1000万美元，期限2年，年利率为4%,按季计提借款利息，到期一次还本付息。借入款项已于借入当日支付给所购设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2009年10月开工。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2010年6月30日，该生产线尚处于建造过程中。6月30日，X公司发行的B股市价为每股11美元。要求：【答案】编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录。【解析】暂无解析简答题-30某建筑公司2004年5月发生如下业务：(1)当月承包一建材厂厂房扩建项目，收取工程款150万元，临时设施费8万元，另由建材厂提供建筑用材料72万元。(2)将2003年自建的一座住宅楼出售，其建筑安装成本为1800万元，本月取得售楼收入3000万元。(3)公司有一职工礼堂，本月取得出租收入3万元。计算该公司当月应纳的营业税。(当地规定的营业税成本利润率为10%)【答案】承包厂房扩建项目应纳营业税：【解析】暂无解析