某公司建造合同准则管理培训教材ccyv.pptx

建造合同准则建造合同准则建造合同管理建造合同管理 财会中心建造合同准则建造合同准则建造合同定义建造合同定义建造合同是指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。这里所讲的资产，是指房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物以及船舶、飞机、大型机械设备等。建造合同的特点建造合同的特点（1）先有买主（即客户），后有标底（即资产）。建造资产的造价在签订合同时已经基本确定；（2）资产的建设期长，一般都要跨越一个会计年度，有的长达数年；（3）所建造的资产体积大，造价高；（4）建造合同一般为不可取消的合同。建造合同种类建造合同种类固定造价合同是指按照固定的合同总价或固定单价确定工程价款的建造合同。成本加成合同是指以合同允许的或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。合同收入内容、确认和计量合同收入内容、确认和计量合同收入包括两部分内容：（1）合同中规定的初始收入合同中规定的初始收入，即建造承包商与客户在双方签订的合同中最初商订的合同总金额，它构成了合同收入的基本内容。（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入，因合同变更、索赔、奖励等形成的收入，这部分收入并不构成合同双方在签订合同时已在合同中商订的合同总金额，而是在执行合同过程中由于合同变更、索赔、奖励等原因而形成的追加收入。合同收入内容、确认和计量合同收入内容、确认和计量因合同变更而增加的收入，应在同时具备下列条件时予以确认：（1）客户能够认可因变更而增加的收入；（2）收入能够可靠地计量。如果不同时具备上述两个条件，则不确认变更收入。合同收入内容、确认和计量合同收入内容、确认和计量合同变更属于正常的工程价款结算，大致分为：工作范围变更、施工条件变更、设计变更、施工变更、技术标准变更等等，例如：取消合同中任何一项工作；改变合同中任何一项工作的质量或其他特性；改变合同工程的基线、标高、位置或尺寸；改变合同中任何一项工作的施工时间或改变已批准的施工工艺或顺序；为完成工程需要额外追加的工作内容；合同收入内容、确认和计量合同收入内容、确认和计量索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、由建造承包商向客户或第三方收取的、用于补偿不包括在合同造价中的成本的款项。因索赔款而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认：（1）根据谈判情况，预计对方能够同意这项索赔（2）对方同意接受的金额能够可靠地计量。合同收入内容、确认和计量合同收入内容、确认和计量具体情况可分为：工期延误索赔；工程变更索赔：由于工程变更造成已完工的部分重新施工，从而引起的工期延长及费用增加；工程加速索赔；意外风险和不可预见因素索赔：在施工实施过程中，因人力不可抗拒的自然灾害和特殊风险以及一个有经验的承包商通常不能预见的的不理施工条件和外界障碍，如地下水、地质断层、溶洞、地下障碍物等引起的索赔；其他索赔：如货币贬值、汇率变化、物价上涨、政策变化所引起的索赔。合同收入内容、确认和计量合同收入内容、确认和计量奖励款是指工程达到或超过规定的标准时，客户同意支付给建造承包商的额外款项。因奖励而形成的收入应在同时具备下列条件时予以确认：（1）根据目前合同完成情况，足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过既定的标准；（2）奖励金额能够可靠地计量。合同收入的确认合同收入的确认建造合同的结果能够可靠估计可靠估计，采用完工百分比法确认 完工百分比根据累计实际发生的合同成本、合同税费占合同预计总成本的比例计算（由于营业税变为抵扣式，税费的计提基数发生改变）月度确认收入=（合同成本-分包成本*项目税率）/（1-预计毛利率-项目税率），其中合同成本不含合同税费合同收入的确认合同收入的确认注意事项：一、预计毛利率的来源为预算部门预算部门提供的，经过集团合同预算部审核的建造合同成本系列表的附表一附表一；二、合同税费的税基为自行完成部分自行完成部分收入；三、分包成本必须为含税成本含税成本；财务与预算在口径上必须保持一致保持一致合同收入的确认建造合同的结果不能可靠估计不能可靠估计，不能采用完工百分比法确认合同收入和费用，分以下两种情况 （1）合同成本能够完全收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本确认，不确认毛利 （2）合同成本不能完全收回的，按照能够收回的成本确认合同收入，不能收回的成本确认为亏损 停工、缓建项目停工、缓建项目合同成本的归集合同成本的归集合同成本是指为建造某项合同而发生的相关费用，包括直接费用和间接费用。合同成本的归集合同成本的归集直接费用包括五项内容：直接材料、直接人工、机械使用费和其他直接费、分包工程费；间接费用主要包括管理人员薪酬、福利费、社会保险费、后勤费用、办公费、差旅费、修理费、保险费等。如果相同的项目部人员同时组织实施几项合同，其发生的费用应由这几项合同成本共同分摊。合同成本的确认合同成本的确认材料费材料费入库：入库：项目部材料管理员每月按规定时间在NC-供应链业务管理信息系统中录入本月采购到场材料和甲供料信息，并按规定办理正式入库或暂估入库手续正式入库或暂估入库手续。对已进场签收的材料必须在月末办理暂估入库手续。出库：出库：项目部必须于材料或物料发出使用时，按使用对象填制出库单办理出库手续。出库单应填写齐全，包括出库日期、领用单位名称、耗用单项工程或工序名称，以及材料或物料的名称、规格、型号、数量、单价、金额等。财务部门根据材料部门在供应链业务信息系统里录入的材料出库数据进行出库记帐，计入项目成本。合同成本的确认合同成本的确认材料费材料费计入结算价的甲供材料：计入结算价的甲供材料：项目部应在领用后及时办理入库手续，根据实际领用情况办理出库，及时取得甲方甲供料有效销售发票；甲供料单价由财务委派人员会同结算人员，根据工程承包合同审核确认；财务委派人员应认真审核甲供料相关票据，并会同结算人员和材料管理人员定期与甲方、施工单位进行核对。）。不计入结算价的甲供料：不计入结算价的甲供料：按照入库、出库、盘点等条款的要求进行实物管理，不需取得对方发票，不需进行会计核算，但材料管理人员要建立领用、发出（按使用单位、使用单位工程或工序）台帐，定期与甲方、施工单位进行核对。合同成本的确认合同成本的确认材料费材料费分包使用的甲供材料：分包使用的甲供材料：如计入分包结算金额，则包含在分包结算中，计入项目分包成本，甲供材料冲减项目材料成本；如不计入分包结算金额，则仍然计入项目材料成本，但项目部均应按施工进度明确理论控制值，对工程中超额领用应在付款程序时书面通知项目部财务委派人员及时扣款。注意：在项目部走付款流程时，对分包注意：在项目部走付款流程时，对分包甲供材料的控制预算和材料人员必须给出甲供材料的控制预算和材料人员必须给出明确意见明确意见合同成本的确认合同成本的确认分包工程费分包工程费入账依据：入账依据：经集团公司合同预算部审批的各项目分包单位完成工作量，每月财务部门依此计入项目成本；签证资料应及时送交预结算人员，当月形成的现场签证当月纳入建造合同成本。分包成本为含税成本分包成本为含税成本合同税费的确认合同税费的确认合同税费主要指建造合同实施过程中按税务部门规定应上交的各种税费，仅包括自行完成的合同仅包括自行完成的合同收入部分应上缴的税费，不包括分包完成部分代收入部分应上缴的税费，不包括分包完成部分代扣代缴的税费、应上交的增值税以及印花税、当扣代缴的税费、应上交的增值税以及印花税、当地其他部门收取的各种费用（如建管费、当地缴地其他部门收取的各种费用（如建管费、当地缴纳的统筹费等）。纳的统筹费等）。每月项目合同税费按照项目当月自行完成合同收入和应上缴税率计提，计入合同成本。月度应计提税费=（收入-分包成本）*项目税率合同成本的确认合同成本的确认注意事项注意事项与建造合同相关的借款费用，符合资本化条件的计入合同成本。合同完成后发生的借款费用，应计入当期损益，不再计入合同成本。在执行合同过程中取得与合同有关的零星收益，比如废钢回收款、施工过程中产生的一些下脚料等取得的收益，不计入合同收入而应冲减相应的合同成本。区分合同成本和当期损益，项目中相关职能部门因为组织和管理生产经营活动所发生的费用应计入管理费用而不是合同成本。合同预计损失合同预计损失在项目开工前或进行中，如果有确凿的证据表明建造合同存在减值迹象，合同预计总成本超过合同预计总收入，应按照预计总亏损额计提合同预计损失准备合同预计损失准备=（合同预计总成本-合同预计总收入）*（1-完工百分比）合同预计损失合同预计损失以前期间已计提合同损失准备，本期合同预计总成本、合同预计总收入发生变化：（1）预计损失增加时，应当补提合同预计损失准备 （2）预计损失减少，且预计损失准备贷方余额大于后期预计损失时，应冲销多计提的预计损失准备 （3）不存在预计损失时，应当冲销已计提的预计损失，在本期确认累计合同毛利会计科目设置会计科目设置“工程施工”核算实际发生的合同成本、合同税费和合同毛利。实际发生的合同成本和确认的合同毛利记入本科目的借方，确认的合同亏损记入本科目的贷方，合同完成后，项目收入、成本、利润全部确定并做出来以后，本科目与“工程结算”科目对冲后结平。“工程结算”核算根据合同完工进度甲方已开出工程结算单的价款。本科目是“工程施工”科目的备抵科目，甲方已开出工程价款结算单办理结算的款项记入本科目的贷方，合同完成后，项目收入、成本、利润全部确定并做出来以后本科目与工程施工科目对冲后结平。会计科目设置会计科目设置“应收账款”核算应收和实际已收的进度款，预收的备料款也在本科目核算。甲方已确认的工程价款结算单应收的工程进度款记入本科目的借方，预收的备料款、实际收到的工程进度款、甲方代扣款项等记入本科目的贷方。“主营业务收入”科目，核算当期确认的合同收入。“主营业务成本”科目，核算当期确认的合同费用。“营业税金及附加”科目，核算当期确认的合同税费。“资产减值损失-未完合同预计损失”、“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目，核算建造合同计提的合同预计亏损所形成的损失 会计科目设置会计科目设置科目间关系：科目间关系：“工程施工”科目余额与项目累计确认“主营业务收入”金额相等。“工程施工合同成本”科目余额与项目累计确认“主营业务成本”金额相等。“工程施工合同税费”科目余额与项目累计确认“主营业务税金及附加”金额相等。会计科目设置会计科目设置科目间关系：科目间关系：“工程施工合同毛利”科目余额与项目累计确认营业利润金额相等。会计科目设置会计科目设置（工程施工合同成本工程施工合同毛利）“工程结算”的部分填入资产负债表中的流动资产流动资产存货存货已完工未结算项目已完工未结算项目（工程施工合同成本工程施工合同毛利）“工程结算”的部分填入资产负债表中的流动负债流动负债预收账款预收账款已结算未完工项目已结算未完工项目执行执行建造合同建造合同的基本流程及各部门职责的基本流程及各部门职责确定建造合同的核算对象 企业通常应当按照单项建造合同进行会计处理。但是，在某些情况下，为了反映一项或一组合同的实质，需要将单项合同进行分立或将数项合同进行合并。牵头部门：合同管理部门 配合部门：施工管理、预结算部门、财务部门等执行执行建造合同建造合同的基本流程及各部门职责的基本流程及各部门职责对固定造价合同的结果能够可靠地估计的判定：（1）合同总收入能够可靠地计量。（2）与合同相关的经济利益能够流入企业（3）在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定（4）为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较。执行执行建造合同建造合同的基本流程及各部门职责的基本流程及各部门职责对成本加成合同的结果能够可靠地估计的判定（1）与合同相关的经济利益能够流入企业（2）实际发生的合同成本，能够清楚地区分并且能够可靠地计量。牵头部门：预结算部门 配合部门：施工管理等部门执行执行建造合同建造合同的基本流程及各部门职责的基本流程及各部门职责合同预计总收入、总成本、税费、毛利的预测 预结算部门：工程项目中标后，预结算部门：工程项目中标后，根据中标合同价、建设公司测算项目责任书的相关规定、结合项目特点及要素资源价格的行情测算出项目初始合同预计收入、成本、毛利，项目初始合同预计收入、成本、毛利，并确定建造合同目标利润。财务部门依此作为确认项目收入、毛利的依据。项目部：项目部：根据项目实施进展，依据实际发生的工程量与要素资源价格波动情况，按季对预计合同总收入、总成本、按季对预计合同总收入、总成本、毛利率进行动态的调整，毛利率进行动态的调整，由上级预结算部门审批后交财务部门作为调整项目收入、毛利的依据。执行执行建造合同建造合同的基本流程及各部门职责的基本流程及各部门职责财务部门日常管理需要关注的基本事项基本事项：一、毛利率的变动，是否波动过大；二、账面成本中的材料费是否与预算部门建造合同成本表附表二中的材料费一致；三、分包成本是否含税，是否按进度进行超领料、水电费、规费、代垫款等的扣除；四、附表二中的业主确认量是否与业主进度确认单上的数字一致。建造合同管理建造合同管理一、岗位分工与授权批准一、岗位分工与授权批准 根据建造合同业务流程，建立相应的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理建造合同业务不相容岗位相互分离，形成各司其职、各负其责、相互制约和监督的工作机制。同一部门或个人不得办理建造合同业务的全过程。建造合同业务不相容岗位至少包括：建造合同项目投标标书编制与决策；建造合同签订与审批；建造合同成本预算与执行；建造合同执行与考核；建造合同业务的执行与相关会计记录。二、建造合同投标与履约管理二、建造合同投标与履约管理 项目中标后合同签约前，营销部门应认真组织好工程造价、质量、材料、技术、安全、财务、资金、法律等部门对合同进行评审，确保合同公平、公正、合理。合同签约后，营销部门需将建造合同应注意的关键条款、技术要求、商务要求向这些部门进行交底，并应形成相关会议纪要。对于应进行合同变更的工程，应在施工正式实施变更前执行合同变更程序。三、招投标记录和建造合同台账管理三、招投标记录和建造合同台账管理 招投标记录应记载项目招投标主要流程，包括：（一）工程项目名称及招标方名称，工程项目名称及招标方名称记录应规范，不得使用简称。（二）投标审批记录，载明经营部门在项目投标前是否经过授权部门负责人的审批，以及具体的审批时间。未经授权部门审批，不得参与投标。（三）中标情况，中标项目转入合同台账管理。合同台账的设置和记录应贯穿建造合同业务主要流程，具体包括：（一）合同编号及名称：各单位应统一合同编号规则，对建造合同建立统一编号；合同名称应规范，不得使用简称。（二）合同评审情况：签约前是否经过合同评审、合同评审文档索引号、合同评审时间、评审结论。未经评审合同，不得批准签约。（三）合同主要信息：包括合同类型、主要商务条款、专项条款等。（四）合同分类，各单位应根据合同金额区分重要性水平进行分类管理。具体分类方式应在各单位制订的实施细则中予以规定。合同台账中应对具体合同的类别予以记录。（五）项目实施涉及总分包情况的，应记录总分包商名称，名称记录应规范，不得使用简称。（六）项目涉及关联/连交易的，应注明关联/连方性质。建造合同台账应根据合同变更事项进行更新，合同台账管理部门应根据项目部定期报送的资料及时更新合同最新执行信息，并应不定期向项目部核实合同信息。更新合同台账，必须有书面文件证明合同变更事项已经成立，经过审批并得到批准后方能更新。项目部有及时提供合同更新证据的责任和义务，相关证据应为书面文件。各单位财务部门应参与合同变更审批的会签工作。合同台账管理部门应定期与财务部门核对合同台账信息，对于双方信息不一致的情况，应及时查找原因，出现差错的一方应及时更正差错。进行建造合同核算，应做好以下基础工作：（一）做好合同分立和合同合并工作，确定建造合同核算归集对象。（二）做好合同收入、合同费用的初始测算工作，以及项目实施过程中的动态调整工作。（三）确定合同间接费用分配方法和项目实施过程中的间接费用分配工作。（四）项目实施过程中实际合同成本的归集、确认工作。（五）同甲方、分包方按合同约定合理确认工程项目完工进度并及时进行结算工作。（六）合同预计损失的确定。项目经理应按照下列要求明确相关管理部门的职责：合同预计收入、预计成本（含预计税费，下同）、预计毛利的测算：由合同预算部牵头，施工生产、材料管理、财务等部门配合，业务管理、施工生产和材料管理等部门应及时将相关资料提供给合同预算部，以准确预计合同总收入、总成本和毛利。四、建造合同结算与收入管理四、建造合同结算与收入管理项目部在进行工程施工过程中，至少应及时做好以下工程结算工作：（一）按照建造合同约定的计价模式，预算部门原则上在收到施工图的一个月内编制完施工图预算。（二）现场施工发生设计变更时，项目部施工部门应及时取得甲方的现场签证并交给预算部门。预算部门原则上在收到设计变更及有效现场签证单10天内编完相应预算。（三）甲方奖励款项等，项目部相关部门原则上应在事项发生10天内取得甲方或相关方的签字确认。（四）项目部预结算部门，应按照建造合同约定的时间、方式，按照施工进度完成情况，对施工图预算、设计变更和现场签证、甲方奖励等收入进行分析、汇总编制建造合同结算资料，经项目经理批准后报送甲方，并与甲方进行分阶段、分专业的中间结算或竣工结算工作。（五）甲方不按建造合同约定进行工程中间结算或竣工结算时，项目经理应及时组织相关人员采取有效手段促进甲方遵守合同按规定及时进行结算。五、建造合同成本管理五、建造合同成本管理 项目经理应根据建造合同的项目特点，实行项目目标成本管理，在第一次成本策划时编制目标成本预算，并将目标成本预算根据项目施工要求、技术要求、工艺要求、施工组织方式等因素分解编制各项专业预算，并将各项专业预算落实到项目部各职能部门和关键责任人。项目部预结算人员应严格控制对分包单位的现场签证，应要求分包单位必须按月根据分包合同条款、分包工程实际施工进度编制并报送分包工程中间结算资料。项目部预结算部门须按月对分包工程的中间结算进行审核，并将审核结果及时送交合同预算部，作为核算分包成本和作为审核支付分包工程款的依据。项目部材料管理人员要做好以下工作：（一）及时办理材料出入库手续（在发票未到的情况下，办理暂估入库），出库单上应注明建造合同项目；（二）至少每季度盘点现场材料，并及时办理退库手续，以确保材料成本的真实；（三）至少每季度编制材料收发存报表，并与财务账核对一致；（四）至少每月将材料出入库单、盘点表、收发存报表送交财务部门作为核算材料成本的凭证附件。项目部财务人员要做好以下工作：（一）建造合同项目实施前，了解项目应交税费和当地税务部门征管要求，做好项目税收筹划工作。（二）每月末要求预结算管理部门提供业主确认的签证完成量、分包完成工作量，材料部门提供材料出入库清单（并附相应的出入库手续），及时准确核算当月工程结算量、当月合同成本、累计合同成本。（三）每月末要求合同预算部提供合同预计收入、预计成本、预计毛利，按要求计算出当月应确认的合同收入、合同毛利并进行相应的账务处理。（四）对合同预计毛利为负数的项目，至少每季度末计算出将要发生的预计损失并调整计提未完合同预计损失准备。六、建造合同的风险管理六、建造合同的风险管理 项目经理至少每季度组织相关部门责任人，对正在实施的建造合同在进行基础数据复核的基础上执行项目分析和风险评估。在对施工项目执行数据分析和风险评估时，至少应包括以下内容：合同总收入和合同总成本是否可以合理确定。根据已发生成本和将要发生成本的分析复核，确认成本预算执行是否存在偏差，合同预计总成本是否需要变更；目前预计的毛利率是否合理，是否可实现。对完工进度进行分析，根据已发生成本和预计总成本计算完工百分比，结合工程形象进度，分析验证目前账面完工百分比是否合理，是否存在需要调整账面数据的因素（如成本未及时入账、预计总成本需要变更等）。如果账面确认的完工百分比与形象进度差异大于5%的，需要分析差异原因。工程进度是否缓慢，如果缓慢，需要说明工程缓慢的原因。合同是否存在负毛利或是亏损，如果是，需要评估损失金额。结算是否及时，已结算金额与收入确认额是否存在重大差异。对建造合同中间结算与收入确认额进行对比，分析两者差异原因。对收入确认额大于中间结算时，项目经理应根据项目实际情况判断合同履约风险。预计可能发生无法承受的结算风险或收款风险时，应提出风险防范措施并向本单位有关部门或领导汇报，经本单位授权部门或人员批准后实施。已完工未结算存货、应收款项、长期应收款是否存在减值风险和合理计提了减值准备。预付账款、预收账款是否及时结转。是否存在其他长账龄未清理的往来款项及减值风险等。通过执行项目的分析和风险评估，依据项目经理和预结算、财务、施工等相关部门责任人对预计收入、成本、毛利率、合同损失、减值准备等进行的重新测算和调整，作为本季度末建造合同账务处理的依据。如果调整后的预计毛利率低于目标毛利率，应在季度分析中说明原因。在对合同预计收入、成本及毛利率进行测算后，相应调整目标成本，分解编制各专业预算，并将各项预算落实到项目部各职能部门和关键责任人。项目经理至少每季度组织相关部门责任人根据截止上月财务数据对工程项目进行复核，最迟在当月15日前完成项目的复核、分析和风险评估，相关分析评估结果经所有参与分析讨论的责任人签字确认后，将纸质资料正式归档保存，作为合同预算部确认和财务部门在季末进行账务处理的凭证附件。财务人员在收到项目各责任人签字确认的项目分析报告后，方可据此对项目估计变更进行账务调整。公司每季末在总经理及相关部门责任人参加的工作会议上，对营业收入最大的至少前十项建造合同（按当年累计营业收入排序）、终止执行的建造合同、合同毛利较低或亏损合同进行专题分析、复核和风险评估。相关分析评估结果经所有参与分析讨论的责任人（至少包括总经理、建造合同主管领导、总会计师）签字确认后，将纸质资料正式归档保存。审计部应根据职责权限对建造合同执行进展情况进行审计检查，并出具检查报告，及时发现可能存在的风险，提高公司整体会计信息质量和项目管理水平。项目资金预算的编制：项目资金预算的编制：时间：时间：每月进行编制依据：编制依据：按照合同约定收付款条件、施工进度计划、建造合同审批情况等、根据“以收定支”的原则编制项目资金预算合理安排分包工程款、材料款等款项的对外支付。七、建造合同资金管理七、建造合同资金管理七、建造合同资金管理七、建造合同资金管理收款的管理 及时按照进度结算收取资金，项目形成拖欠款时，应结合建造合同中间结算、收款、甲方财务实力、商业信誉等情况，对预计可能发生无法承受的垫资风险提出风险防范措施并向本单位有关部门或领导汇报七、建造合同资金管理七、建造合同资金管理付款管理支付依据：经合同预算部审核的建造合同成本管理报表，此表为支付各分包、材料商款项付款最高量的控制依据，在支付前还需要各单位的付款审批表、发票、出入库单等资料。注意事项：在支付分包单位款时，一定要对以下内容进行核实方可付款：1、甲供材是否超领；2、合同中约定的扣款，例如：农民工工资及履约保证金、水电费、规费、单宿费、罚款等是否进行了扣除；3、合同约定的付款比例八、建造合同分析模板八、建造合同分析模板本法人单位的前十大建造及服务合同分析模板本法人单位的前十大建造及服务合同分析模板分析期间：年 月 日至 年 月 日单位名称：金额单位：元序号序号合同合同1合同合同2合同合同3合同合同4合同合同5合同合同6合同合同7合同合同8合同合同9合同合同10合同名称合同名称 XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同基础数据：基础数据：开工时间预计完成时间合同总金额合同预计总成本预计收益率累计已发生成本累计已确认收入实际毛利率账面确认完工进度形象进度已完工未结算账面余额一年以上已完工未结算余额应收款项账面余额(包括长期应收款)一年以上应收款项余额(包括长期应收款)预付账款账面金额一年以上预付账款金额预收账款账面金额一年以上预收账款金额风险分析：风险分析：工程进度是否正常是毛利率是否合理是已完工未结算是否存在减值风险否应收款项是否可以收回是预付账款是否合理结转是预收账款是否合理结转是法定代表人（签字）：总会计师（或公司财务负责人）（签字）：主管预算负责人（签字）：主管工程造价负责人（签字）：主管法律事务负责人（签字）：主管安全管理负责人（签字）：主管质量管理负责人（签字）：主管材料管理负责人（签字）：主管技术管理负责人（签字）：以上人员需在分析模板上签字公司前十大建造合同分析模板签字（很重要）八、建造合同分析表八、建造合同分析表项目部建造合同分析模板基础数据：基础数据：开工时间预计完成时间合同总金额合同总成本预计变更后合同总金额当期发生成本账面累计已发生成本形象进度累积已结算金额累积已结算工程量预计尚需发生的成本已完工未结算账面余额一年以上已完工未结算余额应收款项账面余额(包括长期应收款)一年以上应收款项余额(包括长期应收款)预付账款账面金额一年以上预付账款金额预收账款账面金额一年以上预收账款金额截至上年末已确认的收入截至上年末已确认的成本当期确认的收入项目部建造合同分析模板数据分析：数据分析：进度分析：进度分析：截至上年末完工进度账面累计完工量当年实际完工量账面完工量与形象进度偏差账面完工量与已结算完工量偏差毛利率分析：毛利率分析：截至上年末已实现毛利率截至上月末已实现毛利率预计未来目标收益率预计未来目标收益率与截至上月末已实现毛利率偏差账龄分析：账龄分析：长账龄已完工未结算占比长账龄应收账款占比长账龄预付账款占比长账龄预收账款占比项目部建造合同分析模板风险分析：风险分析：分析项目分析项目判断结果判断结果影响金额影响金额工程进度是否较慢否形象进度与账面进度是否存在差异否预计总成本是否需要变更是否存在未完合同预计损失否毛利率是否低于预期否结算是否存在不及时的情况否已完工未结算是否存在减值风险否应收账款是否合理计提坏账是长期应收款是否存在减值否预付账款是否合理结转否预收账款是否合理结转是相关文件索引中国冶金科工股份有限公司建造合同管理办法（修订版）关于执行工程项目分包进度款审批付款流程的通知（宝冶集团2008年1号文）关于执行材料采购付款审批流程的通知（宝冶集团2008年86号文）关于执行工程项目建造合同成本管理的通知(宝冶集团2009年1号文）项目管理模式与项目经理责权利管理规定（QG/SBC SG 200-2005/A）税务管理规定（QG/SBC CW 1142009/B）项目成本策划管理规定（QG/SBC CW 196-2009/B）工程项目财务管理规定（QG/SBC CW 243-2009/B）资金管理规定（QG/SBC CW 57-2010/C）成本管理规定（QG/SBC CW 78-2010/B）会计核算规定（QG/SBC CW 91-2010/B）