财务会计报告及财务报表编制(21页PPT).ppt

第十章第十章 财务会计财务会计报告报告(bogo)(bogo)事项事项事项原始凭证会计凭证会计凭证日记账日记账总总 账账财务(ciw)报告财务(ciw)报告财务财务会计报告会计报告第一页，共二十一页。第十章 财务会计报告(bogo)2第十章第十章 财务会计报告财务会计报告(bogo)(bogo)第一节第一节 财务会计报告财务会计报告(bogo)(bogo)的意义的意义 第二节第二节 财务财务会计会计报告的编制报告的编制 2主要主要内容内容第三节第三节 财务财务会计会计报告附注的内容和格式报告附注的内容和格式 31第二页，共二十一页。第一节第一节 财务会计报告财务会计报告(bogo)的意义的意义一、财务会计报告的概念：一、财务会计报告的概念：财财务务会会计计报报告告是是企企业业向向财财务务会会计计报报告告使使用用者者提提供供与与企企业业财财务务状状况况、经经营营成成果果和和现现金金流流量量等等有有关关会会计计信信息息，反反映映企企业业管管理理层层受受托托责责任任(zrn)履行情况的书面报告。履行情况的书面报告。第三页，共二十一页。第一节第一节 财务会计报告财务会计报告(bogo)的意义的意义l二、财务会计报告的意义二、财务会计报告的意义l 反映企业某一特定日期(rq)财务状况；l 反映企业某一会计期间经营成果；l 反映企业某一会计期间现金流量。第四页，共二十一页。三、财务报告的种类三、财务报告的种类(zhngli)财务(ciw)报告按照财务报表反映的经济按照财务报表反映的经济(jngj)内容分类内容分类按照财务报表的编制时间分类按照财务报表的编制时间分类按照财务报表的编制基础分类按照财务报表的编制基础分类按照财务报表反映经济内容的状态分类按照财务报表反映经济内容的状态分类利润表利润表现金流量表现金流量表月报月报季报季报半年报半年报年报年报个别财务报表个别财务报表汇总财务报表汇总财务报表合并财务报表合并财务报表静态报表静态报表动态报表动态报表资产负债表表资产负债表表第五页，共二十一页。四、财务报告的编制四、财务报告的编制(binzh)要求要求(一一)财务报表列报的基本要求财务报表列报的基本要求 列报基础列报基础-持续经营持续经营(二二)财务报告的质量要求财务报告的质量要求 数字真实数字真实 内容完整内容完整 说明清楚说明清楚(qng chu)报送及时报送及时第六页，共二十一页。第二节第二节 财务会计报告财务会计报告(bogo)的编制的编制一、资产一、资产(zchn)负债表的编制负债表的编制（一）资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的概念与作用 资产负债表的作用资产负债表的作用u可以提供企业在某一特定日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况；可以提供企业在某一特定日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿(qngchng)债务以及清偿(qngchng)时间；可以反映企业所有者在某一特定日期所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表的概念资产负债表的概念u资产负债表，是反映企业资产负债表，是反映企业在某一特定日期财务状况的在某一特定日期财务状况的报表，主要提供有关企业财报表，主要提供有关企业财务状况方面的信息，属于静务状况方面的信息，属于静态报表。态报表。第七页，共二十一页。资产(zchn)负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）表表首首正正表表（二）资产（二）资产(zchn)负债表的结构负债表的结构第八页，共二十一页。资产负债表 会企01表 编制(binzh)单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末数流动资产：货币资金 （略）负负 债债流动负债：短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下(z shn r xi)分三部分排列1报告报告(bogo)式资产负债式资产负债表表（三）资产负债表的格式（三）资产负债表的格式第九页，共二十一页。2.2.账户账户(zhn h)式资产负债表式资产负债表 资产负债表 会企01表 编制(binzh)单位：年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡(pnghng)相等关系双方总计存在平衡双方总计存在平衡相等关系相等关系按按“资产负债所有资产负债所有者权益者权益”原理，将原理，将”资资产、产、负债和所有者负债和所有者权益分左右两部分权益分左右两部分排列排列第十页，共二十一页。（四）资产负债表的编制（四）资产负债表的编制(binzh)方法方法1.资产负债表中的资产负债表中的“年初数年初数”和和“年末数年末数”（1）根据）根据(gnj)总账余额直接填列总账余额直接填列（2）根据明细账余额计算填列）根据明细账余额计算填列（3）根据总账的期末余额计算填列）根据总账的期末余额计算填列（4）根据总账和明细账余额分析计算填列）根据总账和明细账余额分析计算填列（5）根据总分类账户余额减去其备抵项目后的净）根据总分类账户余额减去其备抵项目后的净额填列额填列第十一页，共二十一页。（四）资产负债表的编制（四）资产负债表的编制(binzh)方法方法2资产负债表中各项目的填列方法资产负债表中各项目的填列方法【例】习题集有关资产、负债(f zhi)、所有者类账户的发生额资料如下：L:会计学原理教程会计学原理教程余额表余额表.xls第十二页，共二十一页。表表l0ll0l 资产资产(zchn)(zchn)负债负债表表 会企会企0101表表编制单位：年月日 单位：元 资产 期末余额年初余额 负债和所有者权益 期末余额年初余额 流流动资产动资产：货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流非流动资产动资产：长期股权投资 长期应收款 固定资产 工程物资 在建工程 固定资产清理 无形资产 开发支出 长期待摊费用 其他非流动资产 非流动资产合计流流动负债动负债：短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计非流非流动负债动负债：长期借款 应付债券 预计负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计所有者所有者权权益：益：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益总计第十三页，共二十一页。二、利润表的编制二、利润表的编制(binzh)（一）利润表的（一）利润表的 概念概念(ginin)与与 作用作用利润表是反映企业在一定会计利润表是反映企业在一定会计(kui j)期间经营成果的报表，属于动态期间经营成果的报表，属于动态报表。利润表以报表。利润表以“收入费用利收入费用利润润”会计会计(kui j)等式为编制依据，将等式为编制依据，将一定期间的收入与同一会计一定期间的收入与同一会计(kui j)期间的费用相配比，从而计算出企期间的费用相配比，从而计算出企业一定时期的净利润或净亏损。业一定时期的净利润或净亏损。通过利润表，使用者可以计通过利润表，使用者可以计算成本费用利润率、销售净利润率、算成本费用利润率、销售净利润率、每股收益等盈利能力指标，据以分每股收益等盈利能力指标，据以分析企业的盈利能力。析企业的盈利能力。通过连续多期利润表的对比，通过连续多期利润表的对比，也可以分析企业盈利能力的发展趋也可以分析企业盈利能力的发展趋势，预测未来的盈利能力走向势，预测未来的盈利能力走向。第十四页，共二十一页。（二）利润表的结构（二）利润表的结构(jigu)与格与格式式 1.利润表的结构利润表的结构表首表首正表正表 2.利润表的格式利润表的格式(g shi)单步式利润表单步式利润表多步式利润表（见下表）多步式利润表（见下表）第十五页，共二十一页。单步(dn b)式利润表第十六页，共二十一页。多步式利润表多步式利润表 利利 润润 表表 会企会企0202表表编制(binzh)单位：年月 单位：元 项 目本期金额本年累计金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润第十七页，共二十一页。（二）利润表的编制（二）利润表的编制(binzh)方法方法1利润表中的“本月数”与“本年累计数”2利润表中各项目的填列(tin li)方法【例】习题集有关收入、费用类账户的发生额资料如下(rxi)：L:会计学原理教程余额表.xls第十八页，共二十一页。第三节财务会计报告财务会计报告(bogo)附注的内容和格式附注的内容和格式 1企业的基本情况l2财务报表的编制基础l3遵循企业会计准则的声明l4重要会计政策和会计估计l5会计政策和会计估计变更以及(yj)差错更正的说明l6报表重要项目的说明l 附注是财务报表的主要组成部分，包括(boku)六个方面：第十九页，共二十一页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 5:19:55 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人(birn)的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 5:19:55 PM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 5:19 PM11/7/2022 5:19 PM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202217:19谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第二十页，共二十一页。内容(nirng)总结第十章 财务会计报告。第二节 财务会计报告的编制。L:会计学原理教程余额表.xls。利润表是反映企业在一定会计期间经营(jngyng)成果的报表，属于动态报表。【例】习题集有关收入、费用类账户的发生额资料如下：L:会计学原理教程余额表.xls。4重要会计政策和会计估计。5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。2月-2223:14:1723:14Feb-2220-Feb-22。谢谢大家第二十一页，共二十一页。