财务会计与财务管理知识报表分析制度moo.pptx

事业单位会计制度事业单位会计制度 河南省学术技术带头人河南省学术技术带头人 贾晋黔贾晋黔 洛阳市财会学校洛阳市财会学校关于印发事业单位会计制度的通知关于印发事业单位会计制度的通知【财会【财会201222201222号】号】为了进一步规范事业单位的会计核算，提高会计为了进一步规范事业单位的会计核算，提高会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、事信息质量，根据中华人民共和国会计法、事业单位会计准则和事业单位财务规则，我部业单位会计准则和事业单位财务规则，我部对事业单位会计制度（财预字对事业单位会计制度（财预字19972881997288号）号）进行了修订。现将修订后的事业单位会计制度进行了修订。现将修订后的事业单位会计制度印发给你们，自印发给你们，自20132013年年1 1月月1 1日起施行。执行中有何日起施行。执行中有何问题，请及时反馈我部。问题，请及时反馈我部。附件：事业单位会计制度附件：事业单位会计制度 财政部财政部 2012 2012年年1212月月1919日日 本讲座主要内容本讲座主要内容一、事业单位会计制度修订的背景一、事业单位会计制度修订的背景 二、事业单位会计制度修订的主要内容二、事业单位会计制度修订的主要内容 三、事业单位会计制度主要内容讲解三、事业单位会计制度主要内容讲解四、事业单位会计制度有关衔接问题四、事业单位会计制度有关衔接问题一、事业单位会计制度修订背景一、事业单位会计制度修订背景原事业单位会计制度原事业单位会计制度财预字财预字1997288号号发发布于布于1997年，自年，自1998年年1月月1日起施行日起施行,对规范事业单对规范事业单位会计核算、服务财政预算管理发挥了积极作用。位会计核算、服务财政预算管理发挥了积极作用。近年来，近年来，随着我国公共财政体制改革的不断深化、事随着我国公共财政体制改革的不断深化、事业单位体制改革的逐步推进，对事业单位的预算管理业单位体制改革的逐步推进，对事业单位的预算管理和财务管理都提出了新的、更高的要求和财务管理都提出了新的、更高的要求，原事业单，原事业单位会计制度已经难以满足各方面需要。其修订必要位会计制度已经难以满足各方面需要。其修订必要性主要包括如下三个方面：性主要包括如下三个方面：1.适应财政管理改革的需要。适应财政管理改革的需要。2000年以来，围绕年以来，围绕公共财政体制建设，部门公共财政体制建设，部门预算、国库集中收付、政府收支分类、国有预算、国库集中收付、政府收支分类、国有资产管理等资产管理等各项财政改革不断深入推进，很各项财政改革不断深入推进，很多改革涉及到会计科目及核算方法的调整，多改革涉及到会计科目及核算方法的调整，为了实现会计标准与相关财政改革的有机衔为了实现会计标准与相关财政改革的有机衔接，确保相关财政改革政策的贯彻落实，需接，确保相关财政改革政策的贯彻落实，需要修订事业单位会计制度。要修订事业单位会计制度。2.配合事业单位财务规则（财政部令第配合事业单位财务规则（财政部令第68号）号）实施的需要。实施的需要。2012年年2月，财政部发布了新修订的事业单位财月，财政部发布了新修订的事业单位财务规则，并自务规则，并自2012年年4月月1日起施行。事业单日起施行。事业单位财务规则位财务规则在强化事业单位预算管理以及进一步在强化事业单位预算管理以及进一步规范事业单位收入、支出、结转结余、资产、负债规范事业单位收入、支出、结转结余、资产、负债管理等方面提出了若干新的要求管理等方面提出了若干新的要求，迫切需要修订，迫切需要修订事业单位会计制度，通过加强日常会计核算与事业单位会计制度，通过加强日常会计核算与管理落实新的财务管理要求。管理落实新的财务管理要求。3.进一步规范事业单位会计行为、提高事业单位会计信息进一步规范事业单位会计行为、提高事业单位会计信息质量的需要。质量的需要。随着近年来事业单位内外环境的变化，原事业单位会计随着近年来事业单位内外环境的变化，原事业单位会计制度在诸多方面逐步暴露出不适应和不协调，制度在诸多方面逐步暴露出不适应和不协调，如基建如基建“游离游离”大账、不计提固定资产折旧、资产计量口径模糊、大账、不计提固定资产折旧、资产计量口径模糊、财政投入资金核算不清晰、会计报表结构不合理财政投入资金核算不清晰、会计报表结构不合理等，都影等，都影响了事业单位会计信息的全面性、准确性和有用性。此外，响了事业单位会计信息的全面性、准确性和有用性。此外，在近两年国务院打击在近两年国务院打击“假发票假发票”、治理、治理“小金库小金库”等专项等专项治理活动中，均对修订事业单位会计制度，进一步规治理活动中，均对修订事业单位会计制度，进一步规范事业单位的会计行为，确保会计信息的真实性、完整性范事业单位的会计行为，确保会计信息的真实性、完整性提出了明确要求。提出了明确要求。二、事业单位会计制度修订的主要内容二、事业单位会计制度修订的主要内容新修订的事业单位会计制度新修订的事业单位会计制度通过详细通过详细规定会计科目使用及财务报表编制，较为规定会计科目使用及财务报表编制，较为全面地规范了事业单位经济业务或者事项全面地规范了事业单位经济业务或者事项的确认、计量、记录和报告的确认、计量、记录和报告。与原制度相。与原制度相比较，主要有八大方面的变化：比较，主要有八大方面的变化：1.配套配套新增了与国库集中支付、政府收支分新增了与国库集中支付、政府收支分类、部门预算、国有资产管理等类、部门预算、国有资产管理等财政改革财政改革相关的会计核算内容，实现了会计规范与相关的会计核算内容，实现了会计规范与其他财政法规政策的有机衔接，有利于促其他财政法规政策的有机衔接，有利于促进各项财政改革政策的贯彻落实。进各项财政改革政策的贯彻落实。2.创新引入了固定资产折旧和无形资产摊销。创新引入了固定资产折旧和无形资产摊销。新制度要求事业单位按照事业单位财务规则或制度新制度要求事业单位按照事业单位财务规则或制度规定确定是否计提折旧，规定确定是否计提折旧，并规定了并规定了“虚提虚提”折旧和折旧和摊销的创新性处理方法，即在计提折旧和摊销时冲摊销的创新性处理方法，即在计提折旧和摊销时冲减非流动资产基金，而非计入支出减非流动资产基金，而非计入支出。这一处理兼顾了预算管理和财务管理双重需要，这一处理兼顾了预算管理和财务管理双重需要，既既不影响事业单位支出的预算口径，又有利于反映资不影响事业单位支出的预算口径，又有利于反映资产随着时间推移和使用程度发生的价值消耗情况，产随着时间推移和使用程度发生的价值消耗情况，促进事业单位落实促进事业单位落实“实物管理与价值管理相结合实物管理与价值管理相结合”的资产管理理念和原则的资产管理理念和原则，为事业单位进行内部成本，为事业单位进行内部成本核算提供会计数据支持。核算提供会计数据支持。3.明确规定了基建数据并入会计明确规定了基建数据并入会计“大账大账”。原制度下，事业单位的基本建设投资执行国有原制度下，事业单位的基本建设投资执行国有建设单位会计制度，建设单位会计制度，与基本建设相关的资产、与基本建设相关的资产、负债及收支都只在基建账套中反映负债及收支都只在基建账套中反映，基建账数据，基建账数据长期长期“游离游离”会计会计“大账大账”。新制度要求事业单位对于基建投资，新制度要求事业单位对于基建投资，在按照基建在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据定期并入单位会计建账相关数据定期并入单位会计“大账大账”。这一。这一规定有助于提高事业单位会计信息的完整性，为规定有助于提高事业单位会计信息的完整性，为事业单位全面加强资产负债管理、防范和降低财事业单位全面加强资产负债管理、防范和降低财务风险发挥会计信息支撑作用。务风险发挥会计信息支撑作用。4.着力加强了对财政投入资金的会计核算。着力加强了对财政投入资金的会计核算。新制度新制度重新界定了财政补助收入的核算口径，要重新界定了财政补助收入的核算口径，要求在求在“事业支出事业支出”科目下单独对财政补助支出进科目下单独对财政补助支出进行明细核算，增设了行明细核算，增设了“财政补助结转财政补助结转”、“财政财政补助结余补助结余”两个净资产科目两个净资产科目，对于财政补助收入、，对于财政补助收入、支出情况以及财政补助结转和结余的形成过程设支出情况以及财政补助结转和结余的形成过程设计了清晰的账务处理流程，对于实施部门预决算计了清晰的账务处理流程，对于实施部门预决算管理、加强财政资金的科学化精细化管理将发挥管理、加强财政资金的科学化精细化管理将发挥更为重要的基础性作用。更为重要的基础性作用。5.进一步规范了非财政补助结转、结余及其分配的会进一步规范了非财政补助结转、结余及其分配的会计核算。计核算。新制度新制度严格区分财政补助和非财政补助结转结余，通严格区分财政补助和非财政补助结转结余，通过设置过设置“非财政补助结转非财政补助结转”、“事业结余事业结余”、“经营经营结余结余”等科目，进一步将非财政补助资金区分结转和等科目，进一步将非财政补助资金区分结转和结余分别核算，结余分别核算，并对非财政补助结余的形成及其分配并对非财政补助结余的形成及其分配情况设计了科学的账务处理流程。情况设计了科学的账务处理流程。这些规定这些规定符合符合“财政拨款结转结余不参与预算单位的财政拨款结转结余不参与预算单位的结余分配、不转入事业基金结余分配、不转入事业基金”、“专项资金专款专用专项资金专款专用”等部门预算管理规定，等部门预算管理规定，有助于进一步规范事业单位有助于进一步规范事业单位的支出和分配行为，促进事业单位健康、可持续发展。的支出和分配行为，促进事业单位健康、可持续发展。6.突出强化了资产的计价和入账管理。突出强化了资产的计价和入账管理。新制度针对事业单位实务中普遍存在的对于接受捐新制度针对事业单位实务中普遍存在的对于接受捐赠、无偿调入资产计量口径不统一、相关资产不入赠、无偿调入资产计量口径不统一、相关资产不入账等问题，进一步明确了该种情况下资产的计量原账等问题，进一步明确了该种情况下资产的计量原则，则，要求在没有相关凭据、同类或类似资产的市场要求在没有相关凭据、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的情况下，将所取得的资产按价格也无法可靠取得的情况下，将所取得的资产按照名义金额入账照名义金额入账，并要求在会计报表附注中披露以，并要求在会计报表附注中披露以名义金额计量的资产情况。名义金额计量的资产情况。这些规定有利于提高事业单位会计信息可比性，有这些规定有利于提高事业单位会计信息可比性，有利于促进取得的资产及时入账，通过资产账实核对利于促进取得的资产及时入账，通过资产账实核对手段加强国有资产管理，确保国有资产安全完整。手段加强国有资产管理，确保国有资产安全完整。7.全面完善了会计科目体系和会计科目使用说明。全面完善了会计科目体系和会计科目使用说明。新制度新制度新增、取消了部分科目，对个别科目名称进新增、取消了部分科目，对个别科目名称进行了修改，同时全面完善了各科目核算内容、明细行了修改，同时全面完善了各科目核算内容、明细科目设置、确认计量原则、所涉及经济业务或者事科目设置、确认计量原则、所涉及经济业务或者事项的账务处理等项的账务处理等内容，为事业单位会计实务操作供内容，为事业单位会计实务操作供了更为科学、全面的依据。了更为科学、全面的依据。事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位会计制度事业单位会计制度 财会财会201222201222号号事业单位会计制度事业单位会计制度 财预字财预字19972881997288号号序号序号编号编号 科目名称科目名称 编号编号 科目名称科目名称一、资产类一、资产类 1 11001 1001 库存现金库存现金 101101现金现金 2 210021002银行存款银行存款 102102银行存款银行存款 3 310111011零余额账户用款额度零余额账户用款额度 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 4 411011101短期投资短期投资 117117对外投资对外投资 5 514011401长期投资长期投资 6 61201 1201 120101 120101 120102 120102财政应返还额度财政应返还额度 财政直接支付财政直接支付 财政授权支付财政授权支付 财政应返还额度财政应返还额度 财政直接支付财政直接支付 财政授权支付财政授权支付 事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位会计制度事业单位会计制度 财会财会201222201222号号事业单位会计制度事业单位会计制度 财预字财预字19972881997288号号序号序号编号编号 科目名称科目名称 编号编号 科目名称科目名称一、资产类一、资产类 7 712111211 应收票据应收票据 105105应收票据应收票据 8 812121212应收账款应收账款 106106应收账款应收账款 9 912131213预付账款预付账款 108108预付账款预付账款 10 1012151215其他应收款其他应收款 110110其他应收款其他应收款 11 1113011301存货存货 115115材料材料 116116产成品产成品 509509成本费用成本费用 事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位会计制度事业单位会计制度 财会财会201222201222号号事业单位会计制度事业单位会计制度 财预字财预字19972881997288号号序号序号编号编号 科目名称科目名称 编号编号 科目名称科目名称一、资产类一、资产类 12 1215011501固定资产固定资产 120120固定资产固定资产 13 1315021502累计折旧累计折旧 14 1415111511在建工程在建工程 15 1516011601无形资产无形资产124124无形资产无形资产 16 1616021602累计摊销累计摊销 17 1717011701待处置资产损溢待处置资产损溢 事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位会计制度事业单位会计制度 财会财会201222201222号号事业单位会计制度事业单位会计制度 财预字财预字19972881997288号号序号序号 编号编号 科目名称科目名称 编号编号 科目名称科目名称二、负债类二、负债类 18 1820012001短期借款短期借款 201201借入款项借入款项 19 1924012401长期借款长期借款 20 2021012101应缴税费应缴税费 210210应交税金应交税金 21 2121022102应缴国库款应缴国库款 208208应缴预算款应缴预算款 22 2221032103应缴财政专户款应缴财政专户款 209209应缴财政专户款应缴财政专户款 23 2322012201应付职工薪酬应付职工薪酬 应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）*应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴*应付其他个人收入应付其他个人收入*事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位会计制度事业单位会计制度 财会财会201222201222号号事业单位会计制度事业单位会计制度 财预字财预字19972881997288号号序号序号编号编号 科目名称科目名称 编号编号 科目名称科目名称二、负债类二、负债类 24 2423012301应付票据应付票据 202202应付票据应付票据 25 2523022302应付账款应付账款 203203应付账款应付账款 26 2623032303预收账款预收账款 204204预收账款预收账款 27 2723052305其他应付款其他应付款 207207其他应付款其他应付款 28 2824022402长期应付款长期应付款 事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位会计制度事业单位会计制度 财会财会201222201222号号事业单位会计制度事业单位会计制度 财预字财预字19972881997288号号序号序号编号编号 科目名称科目名称 编号编号 科目名称科目名称三、净资产类三、净资产类 29 2930013001 事业基金事业基金 301301 事业基金事业基金一般基金一般基金 30 303101 3101 310101 310101 310102 310102 310103 310103 310104 310104 非流动资产基金非流动资产基金 长期投资长期投资 固定资产固定资产 在建工程在建工程 无形资产无形资产 301 301 302302 事业基金事业基金投资基金投资基金 固定基金固定基金 31 3132013201专用基金专用基金 303303专用基金专用基金 32 323301 3301 330101 330101 330102 330102 财政补助结转财政补助结转 基本支出结转基本支出结转 项目支出结转项目支出结转 事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位会计制度事业单位会计制度 财会财会201222201222号号事业单位会计制度事业单位会计制度 财预字财预字19972881997288号号序号序号编号编号 科目名称科目名称 编号编号 科目名称科目名称三、净资产类三、净资产类 33 33 3302 3302财政补助结余财政补助结余 34 3434013401非财政补助结转非财政补助结转 404404拨入专款拨入专款502502拨出专款拨出专款503503专款支出专款支出 35 3534023402事业结余事业结余 306306事业结余事业结余 36 3634033403经营结余经营结余307307经营结余经营结余 37 3734043404非财政补助结余分配非财政补助结余分配 308308结余分配结余分配事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位会计制度事业单位会计制度 财会财会201222201222号号事业单位会计制度事业单位会计制度 财预字财预字19972881997288号号序号序号编号编号 科目名称科目名称 编号编号 科目名称科目名称四、收入类四、收入类 38 3840014001财政补助收入财政补助收入 401401财政补助收入财政补助收入 39 3941014101事业收入事业收入 405405事业收入事业收入 40 4042014201上级补助收入上级补助收入 403403上级补助收入上级补助收入 41 4143014301附属单位上缴收入附属单位上缴收入 412412附属单位缴款附属单位缴款 42 4244014401经营收入经营收入 409409经营收入经营收入 43 4345014501其他收入其他收入 413413其他收入其他收入 事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位新旧会计制度科目对照表事业单位会计制度事业单位会计制度 财会财会201222201222号号事业单位会计制度事业单位会计制度 财预字财预字19972881997288号号序号序号编号编号 科目名称科目名称 编号编号 科目名称科目名称五、支出类五、支出类 44 4450015001事业支出事业支出 501501拨出经费拨出经费 504504事业支出事业支出 520520结转自筹基建结转自筹基建 45 4551015101上缴上级支出上缴上级支出 516516上缴上级支出上缴上级支出 46 4652015201对附属单位补助支出对附属单位补助支出 517517对附属单位补助对附属单位补助 47 4753015301经营支出经营支出 505505经营支出经营支出 512512销售税金销售税金 48 4854015401其他支出其他支出 8.系统改进了财务报表体系。系统改进了财务报表体系。新制度新制度增加了增加了“财政补助收入支出表财政补助收入支出表”，改进了，改进了各报表的项目、结构和排列方式各报表的项目、结构和排列方式，例如，例如，对资产对资产负债表项目按照流动资产负债表项目按照流动资产/非流动资产、流动负债非流动资产、流动负债/非流动负债分类列示，取消了资产负债表中原来非流动负债分类列示，取消了资产负债表中原来的收入、支出项目的收入、支出项目；改进了收入支出表结构，；改进了收入支出表结构，既既全面反映事业单位一定会计期间的收入、支出全全面反映事业单位一定会计期间的收入、支出全貌，又分资金类别列示貌，又分资金类别列示“财政补助结转结余财政补助结转结余”、“事业结转结余事业结转结余”和和“经营结余经营结余”，同时可以反，同时可以反映事业单位年度非财补助结余的形成及分配情况映事业单位年度非财补助结余的形成及分配情况。资产负债表资产负债表 会事业会事业 0101表表编制单位编制单位:年年 月月 日日 单位单位:元元 资产资产 期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和净资产负债和净资产 期末余额期末余额 年初余额年初余额一、流动资产：一、流动资产：三、流动负债：三、流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 短期投资短期投资 应缴税费应缴税费 财政应返还额度财政应返还额度 应缴国库款应缴国库款 应收票据应收票据 应缴财政专户款应缴财政专户款 应收账款应收账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 预付款项预付款项 应付票据应付票据 其他应收款其他应收款 应付账款应付账款 存货存货 预收款项预收款项 其他流动资产其他流动资产其他应付款其他应付款 流动资产合计流动资产合计 其他流动负债其他流动负债 流动负债合计流动负债合计 资产负债表资产负债表 会事业会事业 0101表表编制单位编制单位:年年 月月 日日 单位单位:元元 资产资产 期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和净资产负债和净资产 期末余额期末余额 年初余额年初余额二、非流动资产：二、非流动资产：四、非流动负债：四、非流动负债：长期投资长期投资 长期借款长期借款 固定资产固定资产 长期应付款长期应付款 固定资产原价固定资产原价 非流动负债合计非流动负债合计 减：累计折旧减：累计折旧 负债合计负债合计 在建工程在建工程 无形资产无形资产 无形资产原价无形资产原价 减：累计摊销减：累计摊销 待处理资产损益待处理资产损益 非流动资产合计非流动资产合计 资产负债表资产负债表 会事业会事业 0101表表编制单位编制单位:年年 月月 日日 单位单位:元元 资产资产 期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和净资产负债和净资产 期末余额期末余额 年初余额年初余额五、净资产：五、净资产：事业基金事业基金 非流动资产基金非流动资产基金 专用基金专用基金 财政补助结转财政补助结转 财政补助结余财政补助结余 非财政补助结转非财政补助结转 非财政补助结余非财政补助结余 1.1.事业结余事业结余 2.2.经营结余经营结余 净资产合计净资产合计 资产总计资产总计 负债和净资产总计负债和净资产总计 收入支出表收入支出表 会事业会事业 02 02表表编制单位编制单位:年年 月月 单位单位:元元 项项 目目 本月数本月数 本年累计数本年累计数 一、本期财政补助结转结余一、本期财政补助结转结余 财政补助收入财政补助收入 减：事业支出（财政补助支出）减：事业支出（财政补助支出）二、本期事业结转结余二、本期事业结转结余 （一）事业类收入（一）事业类收入 1.1.事业收入事业收入 2.2.上级补助收入上级补助收入 3.3.附属单位上缴收入附属单位上缴收入 4.4.其他收入其他收入 其中：捐赠收入其中：捐赠收入 收入支出表收入支出表 会事业会事业 02 02表表编制单位编制单位:年年 月月 单位单位:元元 项项 目目 本月数本月数 本年累计数本年累计数 减：（二）事业类支出减：（二）事业类支出 1.1.事业支出（非财政补助支出）事业支出（非财政补助支出）2.2.上缴上级支出上缴上级支出 3 3 对附属单位补助支出对附属单位补助支出 4.4.其他支出其他支出 三、本期经营结余三、本期经营结余 经营收入经营收入 减：经营支出减：经营支出四、弥补以前年度亏损后的经营结余四、弥补以前年度亏损后的经营结余 收入支出表收入支出表 会事业会事业 02 02表表编制单位编制单位:年年 月月 单位单位:元元 项项 目目 本月数本月数 本年累计数本年累计数 五、本年非财政补助结转结余五、本年非财政补助结转结余 减：非财政补助结转减：非财政补助结转 六、本年非财政补助结余六、本年非财政补助结余 减：应缴企业所得税减：应缴企业所得税 减：提取专用基金减：提取专用基金 七、转入事业基金七、转入事业基金 财政补助收入支出表财政补助收入支出表 会事业会事业 03 03表表编制单位编制单位:年度年度 单位单位:元元 项项 目目 本年数本年数 上年数上年数 一、年初财政补助结转结余一、年初财政补助结转结余 （一）基本支出结转（一）基本支出结转 1.1.人员经费人员经费 2.2.日常公用经费日常公用经费 （二）项目支出结转（二）项目支出结转 项目项目 （三）项目支出结余（三）项目支出结余 财政补助收入支出表财政补助收入支出表 会事业会事业 03 03表表编制单位编制单位:年度年度 单位单位:元元 项项 目目 本年数本年数 上年数上年数 二、调整年初财政补助结转结余二、调整年初财政补助结转结余（一）基本支出结转（一）基本支出结转 1.1.人员经费人员经费 2.2.日常公用经费日常公用经费（二）项目支出结转（二）项目支出结转 项目项目（三）项目支出结余（三）项目支出结余 财政补助收入支出表财政补助收入支出表 会事业会事业 03 03表表编制单位编制单位:年度年度 单位单位:元元 项项 目目 本年数本年数 上年数上年数 三、本年归集调入财政补助结转结余三、本年归集调入财政补助结转结余 （一）基本支出结转（一）基本支出结转 1.1.人员经费人员经费 2.2.日常公用经费日常公用经费 （二）项目支出结转（二）项目支出结转 项目项目 （三）项目支出结余（三）项目支出结余 财政补助收入支出表财政补助收入支出表 会事业会事业 03 03表表编制单位编制单位:年度年度 单位单位:元元 项项 目目 本年数本年数 上年数上年数 四、本年上缴财政补助结转结余四、本年上缴财政补助结转结余（一）基本支出结转（一）基本支出结转 1.1.人员经费人员经费 2.2.日常公用经费日常公用经费（二）项目支出结转（二）项目支出结转 项目项目（三）项目支出结余（三）项目支出结余 财政补助收入支出表财政补助收入支出表 会事业会事业 03 03表表编制单位编制单位:年度年度 单位单位:元元 项项 目目 本年数本年数 上年数上年数 五、本年财政补助收入五、本年财政补助收入 （一）基本支出（一）基本支出 1.1.人员经费人员经费 2.2.日常公用经费日常公用经费 （二）项目支出（二）项目支出 项目项目 财政补助收入支出表财政补助收入支出表 会事业会事业 03 03表表编制单位编制单位:年度年度 单位单位:元元 项项 目目 本年数本年数 上年数上年数 六、本年财政补助支出六、本年财政补助支出（一）基本支出（一）基本支出 1.1.人员经费人员经费 2.2.日常公用经费日常公用经费（二）项目支出（二）项目支出 项目项目 财政补助收入支出表财政补助收入支出表 会事业会事业 03 03表表编制单位编制单位:年度年度 单位单位:元元 项项 目目 本年数本年数 上年数上年数 七、年末财政补助结转结余七、年末财政补助结转结余 （一）基本支出结转（一）基本支出结转 1.1.人员经费人员经费 2.2.日常公用经费日常公用经费 （二）项目支出结转（二）项目支出结转 项目项目 （三）项目支出结余（三）项目支出结余 三、事业单位会计制度主要内容讲解三、事业单位会计制度主要内容讲解第一部分总说明第一部分总说明第二部分会计科目使用说明第二部分会计科目使用说明第一部分总说明第一部分总说明一、一、【制定依据制定依据】为了规范事业单位的会计核算，保证会计为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据信息质量，根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法、事业单位会计准则和事业单位、事业单位会计准则和事业单位财务规则财务规则，制定本制度。，制定本制度。二、二、【适用范围】【适用范围】本制度适用于各级各类本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外：事业单位，下列事业单位除外：（一）按规定执行医院会计制度等行（一）按规定执行医院会计制度等行业事业单位会计制度的事业单位；业事业单位会计制度的事业单位；（二）纳入企业财务管理体系执行企业会（二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单位对本制度的参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。适用，由财政部另行规定。三、三、【基建投资核算的要求】【基建投资核算的要求】事业单位对基本建设投资的会计核算在执行事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。设会计核算的规定单独建账、单独核算。四、四、【会计核算的基础】【会计核算的基础】事业单位会计核算一般采用收付实现制，但事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。度的规定采用权责发生制。五、五、【折旧、摊销核算的要求】【折旧、摊销核算的要求】事业单位应当按照事业单位财务规则或相关事业单位应当按照事业单位财务规则或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。对无形资产进行摊销。对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。按照本制度规定处理。不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的的，不设置本制度规定的“累计折旧累计折旧”、“累计累计摊销摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的他科目说明中涉及的“累计折旧累计折旧”、“累计摊销累计摊销”科目。科目。六、六、【会计要素的内容】【会计要素的内容】事业单位会计要素包括资产、负债、净资事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。产、收入和支出。七、七、【运用会计科目的要求】【运用会计科目的要求】事业单位应当按照下列规定运用会计科目：事业单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）事业单位应当按照本制度的规定设立和使用会计科（一）事业单位应当按照本制度的规定设立和使用会计科目。目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。事业凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。事业单位不得打乱重编。单位不得打乱重编。（三）事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，（三）事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。八、八、【编报财务报表的要求】【编报财务报表的要求】事业单位应当按照下列规定编报财务报表：事业单位应当按照下列规定编报财务报表：（一）事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。（一）事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。会计会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。（二）事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。（二）事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。（三）事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、（三）事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。事业单位不得违反本制度规定，随意改变完整的财务报表。事业单位不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。（四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核（四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（五）事业单位财务报表（五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章管人员）签名并盖章。九、九、【会计工作的要求】【会计工作的要求】事业单位事业单位会计机构设立、会计人员配备、会计基会计机构设立、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制础工作、会计档案管理、内部控制等，按照中等，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范、华人民共和国会计法、会计基础工作规范、会计档案管理办法、行政事业单位内部控会计档案管理办法、行政事业单位内部控制规范（试行）等规定执行。开展会计信息化制规范（试行）等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。计信息化工作规范执行。十、十、【施行的时间】【施行的时间】本制度自本制度自 2013 年年 1 月月 1 日起施行。日起施行。1997 年年 7 月月 17 日财政部印发的事业单位会计制度（财预日财政部印发的事业单位会计制度（财预字字1997288 号）同时废止。号）同时废止。第二部分会计科目使用说明第二部分会计科目使用说明序号序号 科目编号科目编号 科目名称科目名称 一、资产类一、资产类 17个个 1 110011001库存现金库存现金 2 210021002银行存款银行存款 3 310111011零余额账户用款额度零余额账户用款额度 4 411011101短期投资短期投资 5 512011201财政应返还额度财政应返还额度 120101120101 财政直接支付财政直接支付 120102120102 财政授权支付财政授权支付 序号序号科目编号科目编号科目名称科目名称一、资产类一、资产类 17 17个个 6 612111211应收票据应收票据 7 712121212应收账款应收账款 8 812131213预付账款预付账款 9 912151215其他应收款其他应收款 10 1013011301存货存货 11 1114011401长期投资长期投资 12 1215011501固定资产固定资产 序号序号科目编号科目编号科目名称科目名称一、资产类一、资产类 17 17个个131315021502累计折旧累计折旧 141415111511在建工程在建工程 151516011601无形资产无形资产 161616021602累计摊销累计摊销 171717011701待处理资产损溢待处理资产损溢10111011零余额账户用款额度零余额账户用款额度一、本科目核算一、本科目核算实行国库集中支付的事业单位根实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度账户用款额度。二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：10111011零余额账户用款额度零余额账户用款额度（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授授权支付到账通知书权支付到