财务会计与复式管理知识分析等式记录(75页PPT).pptx

第三章 会计等式与复式记账 2011第一节第一节 会计等式会计等式一一.会计等式会计等式资产资产资产资产权益权益权益权益资产资产资产资产权益权益权益权益负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资产资产资产资产权益权益权益权益负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入收入费用费用费用费用利润利润利润利润 凡是收入都能使资产增加或负债减少，凡是收入都能使资产增加或负债减少，同时，所有者权益也相应增加。同时，所有者权益也相应增加。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入收入费用费用费用费用利润利润利润利润 凡是费用，都能使资产减少或负债增加，凡是费用，都能使资产减少或负债增加，同时，所有者权益也相应减少。同时，所有者权益也相应减少。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入收入费用费用费用费用利润利润利润利润资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益利润利润利润利润资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入收入费用费用费用费用利润利润利润利润资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益利润利润利润利润期末结账后，会计等式又恢复到基本形式资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益此平衡公式反映了资产的归属关系，是会计对象的公式化，其经济内容和数学上的等量关系，既是资金平衡的理论依据，也是设置会计账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据。因此会计上称之为基本会计等式。n n 例例:1:1 某企业月初拥有资产总额800 000元,包括银行存款200 000元,材料100 000元,固定资产500 000元.其中银行存款100 000元由银行短期借款提供,100 000元由投资者投入;材料100 000元由赊购所得;固定资产500 000元由投资者投入.第一节第一节 会计等式会计等式一一.会计等式会计等式表明会计要素之间相互关系的代数方程表达式。会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，是会计核算中设置会计科目和账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响光大公司200 000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2004年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司 200 000元。当即存入该中心的开户银行。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益银行存款银行存款+200 000+200 000实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益-10 000-10 000实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减原材料原材料+10 000+10 000银行存款银行存款+200 000+200 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元,存入银行。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益+100 000+100 000实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料原材料+10 000+10 000银行存款银行存款+190 000+190 000短期借款短期借款+100 000+100 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料原材料+10 000+10 000银行存款银行存款+290 000+290 000短期借款短期借款+100 000+100 000应付账款应付账款+20 000+20 000+20 000+20 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款 8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+290 000+290 000短期借款短期借款+100 000+100 000-8 000-8 000应付账款应付账款+20 000+20 000-8 000-8 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+100 000+100 000-12 000-12 000应付账款应付账款+12 000+12 000应付票据应付票据+12 000+12 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+100 000+100 000-80 000-80 000应付账款应付账款 0 0应付票据应付票据+12 000+12 000+80 000+80 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+280 000+280 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+20 000+20 000+20 000+20 000应付账款应付账款 0 0应付票据应付票据+12 000+12 000-20 000-20 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20 000元，服务中心以银行存款支付。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+260 000+260 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+20 000+20 000-20 000-20 000应付账款应付账款+20 000+20 000应付票据应付票据+12 000+12 000-20 000-20 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+240 000+240 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+262 000+262 000短期借款短期借款+20 000+20 000应付账款应付账款+20 000+20 000应付票据应付票据+12 000+12 000+60 000+60 000-60 000-60 000第二节第二节 复式记账复式记账一.记账方法概述记账方法记账方法就是根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，采用一定的计量单位,在有关账户中确认、计量、记录经济业务的基本方法。第二节第二节 复式记账复式记账一.记账方法概述第二节第二节 复式记账复式记账一.记账方法概述（一）记账方法的种类单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法对发生的每笔经济业务只在一个账户对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行登记的方法。中进行登记的方法。通常只登记库存通常只登记库存通常只登记库存通常只登记库存现金、银行存款的收付以及应收、应现金、银行存款的收付以及应收、应现金、银行存款的收付以及应收、应现金、银行存款的收付以及应收、应付款项的结算。付款项的结算。付款项的结算。付款项的结算。如：以银行存款如：以银行存款如：以银行存款如：以银行存款50005000元购元购元购元购买材料，只记银行存款的减少，不记原材料的买材料，只记银行存款的减少，不记原材料的买材料，只记银行存款的减少，不记原材料的买材料，只记银行存款的减少，不记原材料的增加。增加。增加。增加。单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法优点优点:手续简便、方法灵活手续简便、方法灵活缺点缺点:各个账户之间不存在直接的联系，没有相各个账户之间不存在直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业务互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿记录的正确性和完的来龙去脉，也不便检查账簿记录的正确性和完整性。整性。应用者应用者:农村专业户和城市个体户农村专业户和城市个体户第二节第二节 复式记账复式记账一.记账方法概述（一）记账方法的种类（二）复式记账法的含义、特点及分类单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法以资产与权益平衡关系作为记账基以资产与权益平衡关系作为记账基础础,对发生的每一笔经济业务以相等对发生的每一笔经济业务以相等的金额，同时在两个或两个以上的的金额，同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。记账方法。单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法根据账户记录的结果，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地了解经计要素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果。济活动的过程和结果。可以对账户记录的结果进行试算平衡，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。以检查账户记录的正确性。特点特点:单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法分类分类:收付记账法收付记账法收付记账法收付记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法增减记账法增减记账法第二节第二节 复式记账复式记账一.记账方法概述二.借贷记账法（一）借贷记账法概述借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额在两个或两个以上有相互联系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法。记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述“借借”“贷贷”“借借”、“贷贷”两字已失去了本身的意义，仅仅是一种记账符号。两字已失去了本身的意义，仅仅是一种记账符号。记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”记账规则的应用（1）账户的对应关系：（2）对应账户：注意（1）账户的对应关系是相对某项具体的经济业务而言的，并非指某个账户与某个账户时固定的对应关系。（2）账户之间的对应关系取决于所发生的经济业务的性质。反过来，通过账户的对应关系又可以了解经济业务的内容。借贷记账法下的账户结构 问题：应在哪些账户的借方登记增加（减少），贷方登记减少（增加）一方用来登记增加额，一方用来登记减少额借（左）贷（右）1、资产类账户 借 账户名称 贷 期初余额 xxx 本期增加额 xxx xxx 本期发生额 xxx 期末余额 xxx 本期减少额 xxx xxx本期发生额 xxxn n资产类账户的期末余额计算公式如下：资产类账户的期末余额计算公式如下：借方期借方期借方期借方期 借方期借方期借方期借方期 借方本期借方本期借方本期借方本期 贷方本期贷方本期贷方本期贷方本期 末余额末余额末余额末余额 =初余额初余额初余额初余额 +发发发发 生生生生 额额额额 -发发发发 生生生生 额额额额2、负债及所有者权益类账户 借 账户名称 贷本期减少额 XXX期初余额 XXX本期增加额 XXX本期发生额 XXX期末余额 XXX本期发生额 XXXn n权益类账户的期末余额计算公式如下：权益类账户的期末余额计算公式如下：贷方期贷方期 贷方期贷方期 贷方本期贷方本期 借方本期借方本期末余额末余额 =初余额初余额 +发发 生生 额额 -发发 生生 额额 3、收入类账户 借 账户名称 贷 本期增加额 XXX本期减少（或结转额）XXX本期发生额 XXX 本期发生额 XXX4、费用类账户 借 账户名称 贷本期增加额 XXX本期减少（或结转额）XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX借和贷表示的经济内容借和贷表示的经济内容 借方借方 贷方贷方 资产增加资产增加 资产减少资产减少 成本、费用增加成本、费用增加 成本、费用减少成本、费用减少 负债、所有者权益减少负债、所有者权益减少负债、所有者权益减少负债、所有者权益减少 负债、所有者权益增加负债、所有者权益增加负债、所有者权益增加负债、所有者权益增加 收入减少收入减少 收入增加收入增加问题讨论：余额计算公式可能出现负数，怎么确定余额的方向？期末余额计算的一般方法：不分账户性质，借（贷）方金额减去贷（借）方金额，如果差为正，那么期末余额在借（贷）方，反之在贷（借）方三、会计分录：含义：会计分录是标明某项经济业务记账方向、账户名称及其金额的记录 这里“借”、“贷”作为记账符号，指明记账方向，在借方登记，还是在贷方登记种类：简单分录：一借一贷会计分录 一借多贷 复合分录 多借一贷 多借多贷 注意：为了使账户的对应关系明确，一般不宜把不同类型的经济业务合并在一起编制多借多贷的会计分录。编制步骤：（1）划对要素 （2）找出科目 （3）分清增减 （4）记入借贷举例举例举例某企业200*年6月份发生以下经济业务：会计分录会计分录举例举例会计分录会计分录业务1：由上级主管部门投入资本金20 000元，存入银行。借：银行存款20 000贷：实收资本20 000举例举例业务2：企业以银行存款10 000元，偿还银行短期借款。会计分录会计分录借：短期借款10 000贷：银行存款10 000举例举例业务3：企业以应付票据1 000元，偿还应付账款。会计分录会计分录借：应付账款1 000贷：应付票据1 000举例举例业务4：企业开出5 000元转账支票一张，购买原材料。会计分录会计分录借：原材料5 000贷：银行存款5 000举例举例业务5：企业从银行提取现金500元，以备日常开支。会计分录会计分录借：库存现金500贷：银行存款500举例举例业务6：企业用银行存款购买机器设备38 000元。会计分录会计分录借：固定资产38 000贷：银行存款38 000举例举例业务7：企业从银行取得短期借款200 000元，款项已经划入银行存款户会计分录会计分录借：银行存款200 000贷：短期借款200 000借贷记账法的试算平衡定义：指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,检查所有账户的记录是否正确分类（1）期初余额试算平衡:理论依据：会计恒等式 “资产=负债+所有者权益”全部账户全部账户借方期初借方期初余额合计余额合计=全部账全部账户户贷方贷方期初额合计期初额合计（2）期末余额试算平衡：全部账户期末借方余额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计全部账户期末贷方余额合计意义：通过各种账户余额来检查、推断账务处理的正确性。（3）发生额试算平衡理论依据：记账规则“有借必有贷，借贷必相等”全部账户本期全部账户本期借方借方发生额合计发生额合计=全部账户本期全部账户本期贷方贷方发生额合计发生额合计意义：用来检查本期发生的经济业务在进行各种账务处理时的正确性。编制试算平衡表时，应注意以下几点:1.必须保证所有账户的余额均已记入试算表。必须保证所有账户的余额均已记入试算表。2.如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误。如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误。3.即便试算平衡，并不能说明账户记录绝对正确，即便试算平衡，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。若试算后借贷平衡，是否可以肯定记账没有错误？不一定试算平衡不能发现所有记账错误，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡例如：借贷方向记反、账户用错、重记或漏记某项经济业务等在试算平衡时无法查出。总账科目总账科目总账科目总账科目明细科目明细科目明细科目明细科目会计科目按隶属关系划分会计科目按隶属关系划分会计科目按隶属关系划分会计科目按隶属关系划分总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户 明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户 总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户 总分类账户所属的各明细分类账户余额总计应与总分类账户余额相等。总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账户是明细分类账户的统驭账户，对明细分类账起着控制作用。总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户是总分类账户的从属账户，对总分类账起着辅助和补充作用。总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账和明细分类账应 。平行登记总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户总分类账和明细分类账应 。平行登记依据相同方向相同期间相同4.金额相同1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。22:11:2322:11:2322:1111/7/2022 10:11:23 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2222:11:2322:11Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。22:11:2322:11:2322:11Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2222:11:2322:11:23November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月202210:11:23下午22:11:2311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2210:11下午11月-2222:11November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/722:11:2322:11:2307 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:11:23下午10:11下午22:11:2311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 10:11:23 PM22:11:2307-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 10:11 PM11/7/2022 10:11 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家