基础会计之财产清查(37页PPT).pptx

基基 础础 会会 计计诚信为本诚信为本 操守为重操守为重遵守原则遵守原则 不做假账不做假账 财产清查会计记录之事后控制会计记录之事后控制教学目的n通过本次学习，使同学们了解财产清查的意义、种类，理解财产物资的盘存制度，掌握财产清查的方法，重点掌握银行存款余额调节表的编制方法和财产清查结果的账务处理。具备相关能力。教学目标n能力目标具备财产清查相关能力。n知识目标 本次学习相关支撑的知识点：（1）财产清查的意义；（2）财产清查的种类；（3）财产物资的盘存制度；（4）财产清查的方法；（5）银行存款余额调节表的编制方法；（6）财产清查结果的账务处理。一、财产清查的意义 1、概念：财产清查就是通过盘点实物、核对账目来确、概念：财产清查就是通过盘点实物、核对账目来确实各项财产物资的实有数额，并查明实存数额与账面结存数实各项财产物资的实有数额，并查明实存数额与账面结存数额是否相符的一种专门方法。额是否相符的一种专门方法。2、财产清查的意义：、财产清查的意义：1）确保会计核算资料真实可靠；）确保会计核算资料真实可靠；2）维护财经纪律，保护财产物资安全完整；）维护财经纪律，保护财产物资安全完整；3）提高）提高财产物资的使用效率；财产物资的使用效率；4）建立和健全有关规章制度。）建立和健全有关规章制度。二、财产清查的种类二、财产清查的种类 按清查范围分按清查的时间分按执行单位分三、财产物资的盘存制度 1、概念：财产物资的盘存制度是指通过对、概念：财产物资的盘存制度是指通过对财产物资的实物盘查、核对来确定其实际结存财产物资的实物盘查、核对来确定其实际结存情况的一种制度。情况的一种制度。2、财产物资的盘存制度有两种：永续盘存、财产物资的盘存制度有两种：永续盘存制和实地盘存制制和实地盘存制三、财产物资的盘存制度永续盘存制永续盘存制期末余额的计算方法期末余额的计算方法三、财产物资的盘存制度永续盘存制优点：永续盘存制优点：永续盘存制缺点：永续盘存制缺点：三、财产物资的盘存制度实地盘存制实地盘存制本期减少数的计算方法本期减少数的计算方法三、财产物资的盘存制度实地盘存制优点：实地盘存制优点：实地盘存制缺点：实地盘存制缺点：四、财产清查的方法五、实物的清查 1、实物清查的内容：具有实物形态的各种财产的清查。、实物清查的内容：具有实物形态的各种财产的清查。2、清查工作包括：盘点实物、填写、清查工作包括：盘点实物、填写“盘存单盘存单”和编制和编制“实存账存对比表实存账存对比表”3、注意事项：、注意事项：1）首先清理账面记录，）首先清理账面记录，2）实物保管）实物保管员必需在场，员必需在场，3）选择适当的清查方法，）选择适当的清查方法，4）不仅清查数）不仅清查数量，还要注意质量，量，还要注意质量，5）财产所有权。）财产所有权。六、库存现金的清查 1、基本方法：实地盘点、基本方法：实地盘点 2、注意事项：、注意事项：1）出纳人员对现金的收付凭证全）出纳人员对现金的收付凭证全部登记入账，并已结出余额，部登记入账，并已结出余额，2）出纳人员必需在场，）出纳人员必需在场，3）不仅清点实存数，还要注意是否遵守现金管理制度的情）不仅清点实存数，还要注意是否遵守现金管理制度的情况，况，4）盘点结束后，填写）盘点结束后，填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”，作为，作为账务处理的原始凭证。账务处理的原始凭证。七、银行存款的清查 1、基本方法：一般采取与开户银行核对账目的方法。、基本方法：一般采取与开户银行核对账目的方法。2、注意事项：、注意事项：1）先检查自己的银行存款账户记）先检查自己的银行存款账户记录是否完整，录是否完整，2）在收到银行送来的对账单后，应仔细）在收到银行送来的对账单后，应仔细核对每一条记录，核对每一条记录，3）双方余额不一致时，检查是否存在）双方余额不一致时，检查是否存在错记和漏记，并及时更正，错记和漏记，并及时更正，4）双方余额不一致，有可能）双方余额不一致，有可能是未达账项造成的，应编制是未达账项造成的，应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。八、银行存款余额调节表的编制 1、未达账项：是指由于收付款的结算凭证在传、未达账项：是指由于收付款的结算凭证在传递、接收时间上不一致而导致的一方已入账，另一方递、接收时间上不一致而导致的一方已入账，另一方尚未入账的收付款项。尚未入账的收付款项。2、未达账项的四种情况：、未达账项的四种情况：1）企业已经收款入账，）企业已经收款入账，银行尚未收款入账，银行尚未收款入账，2）企业已经付款入账，银行尚未）企业已经付款入账，银行尚未付款入账，付款入账，3）银行已经收款入账，企业尚未收款入账，）银行已经收款入账，企业尚未收款入账，4）银行已经付款入账，企业尚未付款入账。）银行已经付款入账，企业尚未付款入账。银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单调整前余额：加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调整后余额：企业银行存款账面余额：加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付调整后余额八、财产清查结果的账务处理保证账实相符（一）财产清查结果的处理步骤：（一）财产清查结果的处理步骤：1、查明差异，分析原因、查明差异，分析原因 2、认真总结，加强管理、认真总结，加强管理 3、调整账目，账实相符、调整账目，账实相符 4、经批准，进行账务处理、经批准，进行账务处理八、财产清查结果的账务处理保证账实相符（二）设置核算账户（二）设置核算账户待处理财产损溢待处理财产损溢1、财产清查中发现的盘、财产清查中发现的盘亏和毁损数额亏和毁损数额2、批准后结转的盘盈数、批准后结转的盘盈数1、财产清查中发现的盘、财产清查中发现的盘盈数额盈数额2、批准后结转的盘亏和毁、批准后结转的盘亏和毁损数损数余额：待处理的净损失余额：待处理的净损失余额：待处理的净溢余余额：待处理的净溢余八、财产清查结果的账务处理保证账实相符（三）财产清查结果的账务处理举例（三）财产清查结果的账务处理举例1、财产物资盘盈的核算（1）盘盈材料批准前批准前借：原材料 贷：待处理财产损溢批准后批准后借：待处理财产损溢 贷：管理费用八、财产清查结果的账务处理保证账实相符例：某企业在财产清查中发现多余例：某企业在财产清查中发现多余A材料材料100公斤，该材料公斤，该材料单价为单价为20元，上述情况已报请领导批准。元，上述情况已报请领导批准。批准前批准前借：原材料A材料 2000 贷：待处理财产损溢 2000批准后批准后借：待处理财产损溢 2000 贷：管理费用 2000八、财产清查结果的账务处理保证账实相符（1）盘盈固定资产批准前批准前借：固定资产 （重置价值-折旧）贷：待处理财产损溢批准后批准后借：待处理财产损溢 贷：营业外收入八、财产清查结果的账务处理保证账实相符例：某企业在财产清查中发现账外机器设备一台，其重置完全例：某企业在财产清查中发现账外机器设备一台，其重置完全价值为价值为60000元，估计已提折旧元，估计已提折旧20000，已将上述情况报请有，已将上述情况报请有关部门批准。关部门批准。批准前批准前借：固定资产 40000 贷：待处理财产损溢 40000批准后批准后借：待处理财产损溢 40000 贷：营业外收入 40000八、财产清查结果的账务处理保证账实相符2、财产物资盘亏或毁损的核算（1）盘亏材料借：待处理财产损溢 贷：原材料若购进材料发生若购进材料发生非常损失非常损失，则，则借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金应交增值税（进项税额转出）批准前批准前八、财产清查结果的账务处理保证账实相符批准后批准后根据盘亏材料的原因不同分别处理（1）属于定额内合理损耗等 借：管理费用借：管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢（2）属于应赔款项 借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢（3）属于自然灾害损失 借：营业外支出借：营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢八、财产清查结果的账务处理保证账实相符例：某企业在财产清查中发现例：某企业在财产清查中发现B材料盘亏材料盘亏2400元，经查明系元，经查明系计量误差所致；毁损计量误差所致；毁损C材料材料12000元，属非常损失，该损失保险公元，属非常损失，该损失保险公司同意赔偿司同意赔偿8400元，上述情况已经报请有关部门批准，（假设购进元，上述情况已经报请有关部门批准，（假设购进材料不考虑增值税）材料不考虑增值税）批准前批准前借：待处理财产损溢 14400 贷：原材料B材料 2400 C材料 12000八、财产清查结果的账务处理保证账实相符批准后批准后借：管理费用借：管理费用 2400 其他应收款其他应收款 8400 营业外支出营业外支出 3600 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 14400八、财产清查结果的账务处理保证账实相符（2）盘亏固定资产批准前批准前借：待处理财产损溢 累计折旧 （已提折旧）贷：固定资产 （原始价值）批准后批准后借：营业外支出 贷：待处理财产损溢八、财产清查结果的账务处理保证账实相符批准前批准前借：待处理财产损溢 20000 累计折旧 60000 贷：固定资产 80000批准后批准后借：营业外支出 20000 贷：待处理财产损溢 20000例：某企业在财产清查中发现盘亏设备一台，其原值为例：某企业在财产清查中发现盘亏设备一台，其原值为80000元，元，已提折旧为已提折旧为60000元。已将上述情况报批。元。已将上述情况报批。八、财产清查结果的账务处理保证账实相符3、坏账损失及其账务处理、坏账损失及其账务处理（1）坏账）坏账（2）坏账损失）坏账损失（3）坏账损失的会计处理）坏账损失的会计处理直接转销法直接转销法备抵法备抵法坏账损失的会计处理举例坏账损失的会计处理举例例：某企业在财产清查中查明应收甲公司的货款例：某企业在财产清查中查明应收甲公司的货款30000元，元，因甲公司撤销无法收回。该企业采取备抵法核算。经批准后，因甲公司撤销无法收回。该企业采取备抵法核算。经批准后，冲销已提取的坏账准备。冲销已提取的坏账准备。借：坏账准备 30000 贷：应收账款甲公司 30000八、财产清查结果的账务处理保证账实相符4、呆账的账务处理、呆账的账务处理（1）呆账）呆账（2）呆账的会计处理）呆账的会计处理呆账的会计处理举例呆账的会计处理举例例：某企业在财产清查中查明前欠乙公司货款例：某企业在财产清查中查明前欠乙公司货款1000元，因乙公司解散，确实无法支付，经批元，因乙公司解散，确实无法支付，经批准处理。准处理。借：应付账款 1000 贷：营业外收入 1000总结：n本次学习了财产清查的意义、种类，财产物资的盘存制度，财产清查的方法，银行存款余额调节表的编制方法和财产清查结果的账务处理。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。04:09:3104:09:3104:0911/8/2022 4:09:31 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2204:09:3104:09Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。04:09:3104:09:3104:09Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2204:09:3104:09:31November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20224:09:31上午04:09:3111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月224:09上午11月-2204:09November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/84:09:3104:09:3108 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:09:31上午4:09上午04:09:3111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 4:09:31 AM04:09:3108-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 4:09 AM11/8/2022 4:09 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。04:09:3104:09:3104:0911/8/2022 4:09:31 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2204:09:3104:09Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。04:09:3104:09:3104:09Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2204:09:3104:09:31November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20224:09:31上午04:09:3111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月224:09上午11月-2204:09November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/84:09:3104:09:3108 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:09:31上午4:09上午04:09:3111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 4:09:31 AM04:09:3108-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 4:09 AM11/8/2022 4:09 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家