增值税案例学习.pptx

案例2-1某工业企业为增值税一般纳税人，以一个月为纳税期限。2007年7月发生下列经济业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为700 000元，增值税额为119 000元。供货单位交来的运单上反映其代垫运费20 000元。企业因资金不足，上述各款项全部尚未支付，材料尚未验收入库。（2）上述材料到达验收入库。（3）接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上注明的货款为40 000元，增值税额为6800元，材料已验收入库。假定均享受注册资本份额。（4）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明的货款为30 000元，增值税额为5100元，材料已验收入库，以银行存款支付相关手续费300元。假设所得税税率为30%。第1页/共20页案例2-2（5）基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行存款支出修理费3000元，增值税额为510元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票。（6）购入不需安装的新设备一台，取得的专用发票上注明的价款为20 000元，增值税额为3400元，款项已用银行存款支付。（7）销售产品获得销售价款500 000元，按规定收取增值税额为85 000元，款项已收到存入银行。（8）随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元，按规定收取增值税额为153元，款项均未收到。（9）结转逾期未退还的包装物押金936元，适用增值税税率为17%。（10）委托A公司代销产品100件，协议价为80元/件，制造成本为50元/件，增值税率为17%。A公司把全部产品出售后送来代销清单时，工厂开具增值税专用发票，发票上注明售价为8000元，增值税为1360元。A公司实际销售时开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税额为1700元。第2页/共20页案例2-3（11）工厂的基建部门因从事某项目的建设领用自制的产品50件，每件售价150元，每件的实际成本为100元，适用的增值税率为17%。（12）将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为65 000元，增值税组成计税价为70 000元，适用增值税率为17%。（13）工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工，该批产品实际制造成本为60 000元，无同类产品销售价，适用增值税率为17%。（14）将自产的一批产品送给某灾区，作为抗洪救灾用。该批产品按售价计算金额为80 000元，其实际制造成本为60 000元，增值税适用税率为17%。（15）购进一批原材料发生非正常损失10 000元，经查实其中有7000元材料是因自然灾害造成的损失，有2000元材料发生了霉烂变质，有1000元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票上注明的增值税额为1700元。（16）工厂因火灾烧毁一批自制库存商品，其制造成本为60 000元，其中原材料成本为40 000元，该材料适用的增值税率为17%，根据保险部门核批，该批发生自然灾害的库存商品应取得保险赔款10 000元。（17）计算当期应交增值税额。根据以上业务作出会计分录，登记“应交税费应交增值税”明细账，填制增值税申报表。第3页/共20页 （1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为700 000元，增值税额为119 000元。供货单位交来的运单上反映其代垫运费20 000元。企业因资金不足，上述各款项全部尚未支付，材料尚未验收入库。（2）上述材料到达验收入库。（1）进项税额=119000200007%=120400元 采购成本=700000200001400=718600元借：材料采购 718600 应交税费应交增值税（进项税额）120400 贷：应付账款 839000（2）借：原材料 718600 贷：材料采购 718600第4页/共20页 （3）接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上注明的货款为40 000元，增值税额为6800元，材料已验收入库。假定均享受注册资本份额。借：原材料 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：实收资本 46800第5页/共20页（4）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明的货款为30 000元，增值税额为5100元，材料已验收入库，以银行存款支付相关手续费300元。假设所得税税率为30%。（4）借：原材料 30300 应交税费应交增值税（进项税额）5100 贷：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值 35100 银行存款 300第6页/共20页（5）基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行存款支出修理费3000元，增值税额为510元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票。（5）借：制造费用 3000 应交税费应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3510第7页/共20页（6）购入需安装的新设备一台，取得的专用发票上注明的价款为20 000元，增值税额为3400元，款项已用银行存款支付。（6）借：固定资产 23400 贷：银行存款 23400第8页/共20页（7）销售产品获得销售价款500 000元，按规定收取增值税额为85 000元，款项已收到存入银行。（7）借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额）85000第9页/共20页（8）随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元，按规定收取增值税额为153元，款项均未收到。（8）借：其他应收款 1053 贷：其他业务收入 900 应交税费应交增值税（销项税额）153第10页/共20页（9）结转逾期未退还的包装物押金936元，适用增值税税率为17%。（9）借：其他应付款 936 贷：营业外收入 800 应交税费应交增值税（销项税额）136第11页/共20页 （10）委托A公司代销产品100件，协议价为80元/件，制造成本为50元/件，增值税率为17%。A公司把全部产品出售后送来代销清单时，工厂开具增值税专用发票，发票上注明售价为8000元，增值税为1360元。A公司实际销售时开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税额为1700元。（10）借：委托代销商品 5000 贷：库存商品 5000 借：应收账款 9360 贷：主营业务收入 8000 应交税费应交增值税（销项税额）1360第12页/共20页（11）工厂的基建部门因从事某项目的建设领用自制的产品50件，每件售价150元，每件的实际成本为100元，适用的增值税率为17%。（11）借：在建工程 6275 贷：库存商品 5000 应交税费应交增值税（销项税额）1275第13页/共20页（12）将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为65 000元，增值税组成计税价为70 000元，适用增值税率为17%。（12）借：长期股权投资 76900 贷：原材料 65000 应交税费应交增值税（销项税额）11900第14页/共20页（13）工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工，该批产品实际制造成本为60 000元，无同类产品销售价，适用增值税率为17%。（13）借：应付职工薪酬 71220 贷：库存商品 60000 应交税费应交增值税（销项税额）11220第15页/共20页（14）将自产的一批产品送给某灾区，作为抗洪救灾用。该批产品按售价计算金额为80 000元，其实际制造成本为60 000元，增值税适用税率为17%。（14）借：营业外支出 73600 贷：库存商品 60000 应交税费应交增值税（销项税额）13600第16页/共20页（15）购进一批原材料发生非正常损失10 000元，经查实其中有7000元材料是因自然灾害造成的损失，有2000元材料发生了霉烂变质，有1000元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票上注明的增值税额为1700元。（15）借：待处理财产损益 11700 贷：材料采购 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1700第17页/共20页（16）工厂因火灾烧毁一批自制库存商品，其制造成本为60 000元，其中原材料成本为40 000元，该材料适用的增值税率为17%，根据保险部门核批，该批发生自然灾害的库存商品应取得保险赔款10 000元。（16）借：待处理财产损益 66800 贷：库存商品 60000 应交税费应交增值税（进项税额转出）6800第18页/共20页（17）计算当期应交增值税额。（17）进项税额=12040068005100510=132810元 销项税额=8500015313613601275119001122013600=124644元 进项税额转出=17006800=8500元 应纳税额=1246441328108500=334元第19页/共20页感谢您的观看。第20页/共20页