银行会计基础知识银行会计丁元霖第二.pptx

第二章 银行会计的基础知识 第一节 会计要素和会计等式一、会计要素（一）资产：P10流动资产库存现金、短期贷款、应收利息非流动资产中长期贷款、固定资产、无形资产第1页/共25页（四）收入：P10（五）费用：（六）利润：利息收入、金融企业往来收入、手续费及佣金收入、其他业务收入 利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金支出、业务及管理费营业利润、利润总额、净利润第2页/共25页二、会计等式（P11）（一）资产、负债和所有者权益之间的基本关系 （二）收入、费用和利润之间的基本关系资产=权益资产=负债所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+收入-费用资产=负债+所有者权益+利润第3页/共25页(三）经济业务对会计基本等式的影响1.不会影响会计等式的平衡2.经济业务四种基本类型 资产 权益（1）（2）（3）（4）第4页/共25页 资资 产产 金金 额额负债和所有者权益负债和所有者权益 金金 额额库存现金库存现金107 800吸收活期存款吸收活期存款804 000存放中央银行款项存放中央银行款项287 600吸收定期存款吸收定期存款354 900存放同业存放同业 225 900 吸收活期储蓄存款吸收活期储蓄存款104 800短期贷款短期贷款 922 000吸收定期储蓄存款吸收定期储蓄存款163 300中长期贷款中长期贷款214 200 同业存放同业存放212 000固定资产固定资产131 500实收资本实收资本 250 000 合合 计计 合合 计计 +48 000+48 0001 937 0001 937 000例：P12第5页/共25页 资资 产产 金金 额额负债和所有者权益负债和所有者权益 金金 额额库存现金库存现金155 800 吸收活期存款吸收活期存款804 000存放中央银行款项存放中央银行款项287 600吸收定期存款吸收定期存款354 900存放同业存放同业225 900 吸收活期储蓄存款吸收活期储蓄存款152 800 短期贷款短期贷款 922 000吸收定期储蓄存款吸收定期储蓄存款163 300中长期贷款中长期贷款214 200 同业存放同业存放 212 000固定资产固定资产131 500实收资本实收资本 250 000 合合 计计 合合 计计 1 887 0001 887 000-50 000-50 000第6页/共25页 资资 产产 金金 额额负债和所有者权益负债和所有者权益 金金 额额库存现金库存现金155 800 吸收活期存款吸收活期存款754 000存放中央银行款项存放中央银行款项287 600吸收定期存款吸收定期存款354 900存放同业存放同业 225 900 吸收活期储蓄存款吸收活期储蓄存款152 800 短期贷款短期贷款 872 000吸收定期储蓄存款吸收定期储蓄存款163 300中长期贷款中长期贷款214 200 同业存放同业存放 212 000固定资产固定资产131 500实收资本实收资本 250 000 合合 计计 合合 计计 -60 000+60 0001 887 0001 887 000第7页/共25页 资资 产产 金金 额额负债和所有者权益负债和所有者权益 金金 额额库存现金库存现金 95 800吸收活期存款吸收活期存款754 000存放中央银行款项存放中央银行款项347 600吸收定期存款吸收定期存款354 900存放同业存放同业 225 900 吸收活期储蓄存款吸收活期储蓄存款152 800 短期贷款短期贷款 872 000吸收定期储蓄存款吸收定期储蓄存款163 300中长期贷款中长期贷款214 200 同业存放同业存放 212 000固定资产固定资产131 500实收资本实收资本 250 000 合合 计计 合合 计计 1 887 0001 887 000-32 500+32 500第8页/共25页第二节 账户和复式记账一、会计科目（P15）1.按反映的经济内容分类P15 2.按提供核算指标的详细程度分类（二）会计科目的分类（一）会计科目的意义3.按是否计入主要会计报表分类第9页/共25页二、账户（一）账户的概念（二）银行会计账户的分类 P15资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类（三）账户的基本结构第10页/共25页三、复式记账（P20）（一）复式记账的概念（二）借贷记账法的概念及特点（三）账户对应关系和会计分录例 P20（四）登记账户与试算平衡第11页/共25页第三节 会计凭证一、会计凭证的意义和作用 P24二、会计凭证的分类（一）原始凭证 1.外来原始凭证2.自制原始凭证第12页/共25页（二）记账凭证 2.按使用的范围不同分类（1）单式记账凭证（2）复式记账凭证1.按填制的方式不同分类（1）基本（通用）记账凭证 P26第13页/共25页基本记账凭证现金收付凭证转账凭证特种转账凭证表外科目收付凭证现金收入传票现金付出传票转账借方传票转账贷方传票特种转账借方传票特种转账贷方传票表外科目收入传票表外科目付出传票复式记账凭证单式记账凭证外汇买卖借方传票外汇买卖贷方传票外汇买卖凭证第14页/共25页（2）特定（专用）记账凭证 P263.记账凭证的特点（1）以单式凭证为主，兼用复式凭证（2）大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证，并充分利用套写形式原始凭证指上述特定凭证套写形式即复写一式多联 银行为某一特定业务专门设计、印制的凭证。第15页/共25页三、基本记账凭证的填制四、会计凭证的基本要素和填制要求五、会计凭证的审查、传递和保管（一）会计凭证的审查例 P26（一）会计凭证的基本要素（二）会计凭证的填制要求 P30第16页/共25页（二）会计凭证的传递 正确及时地传递会计凭证 现金收入业务必须“先收款，后记账”；现金付出业务必须“先记账，后付款”；转账业务必须“先记付款单位账，后记 收款单位账”。联行间或银行内部凭证不得交客户传递（三）会计凭证的保管1.会计凭证传递的程序2.会计凭证传递的原则第17页/共25页第四节 会计账簿和账务处理程序一、会计账簿的意义和作用（P32）二、会计账簿的种类（一）日记账簿1.现金收入日记簿2.现金付出日记簿3.现金库存簿第18页/共25页（二）分类账簿 （4）丁种账：适用需逐笔销账的账户1.明细分类账簿 P34 是明细核算的主要形式，各科目的详细记录。（1）甲种账：适用不计息账户或余额表计息账户（2）乙种账：适用计息账户（3）丙种账：适用共同性账户第19页/共25页2.总分类账簿 P34（三）登记账簿 P37又称备查簿，是明细核算的辅助账簿。科目日结单（总传票）每日按科目编制，并据以登记总账。日计表 是轧平当日全部账务、全面反映业务、财务活动情况的主要报表。第20页/共25页三、记账规则（一）会计账簿的登记规则 P39（二）错账更正规则四、账务处理程序 P41 是指从业务发生开始，审核和编制凭证、登记和核对账簿，结平当日账务，至编制日计表为止的全部过程。第21页/共25页综合核算：核算程序：首先，根据同一科目的传票编制科目日结单，其次，根据科目日结单总的发生额和余额登记总账，最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表。第22页/共25页（一）科目日结单（二）总账（三）日计表 第23页/共25页业务活动转账借/贷方传票现金收/付传票科目日结单分户账登记簿现金库存簿余额表总 账库存现金日计表现金收/付日计簿账务处理账务核对第24页/共25页感谢您的观看！第25页/共25页