某项目成本管理培训教材(PPT 75页)cmzf.pptx

第第7 7章章 项目项目成本成本管理管理知识结构知识结构项目成本管理概述项目成本管理概述1.项目成本估算项目成本估算2.项目成本预算项目成本预算3.项目成本控制项目成本控制4.7.1 7.1 项目项目成本成本管理概述管理概述7.1.1项目成本的概念及构成7.1.2项目成本管理的定义和工作内容7.1.17.1.1项目项目成本成本的概念的概念及构成及构成1.1.项目成本的概念项目成本的概念（一）概念（一）概念项目成本有广义和狭义之分项目成本有广义和狭义之分：狭义狭义指在为实现项目目标而开展的各种指在为实现项目目标而开展的各种项目活动中所消耗资源而形成项目活动中所消耗资源而形成各种费用（项各种费用（项目费用）目费用）广义广义还包括项目中所涉及的还包括项目中所涉及的税金税金与承包与承包商商利润利润等内容。等内容。（项目造价）（项目造价）（二）内涵（二）内涵项目成本的内涵并不只是花费，而是项目成本的内涵并不只是花费，而是指指能够买能够买到一定到一定“功能功能”或或“价值价值”的的“花费花费”。因此。因此项目成本的内涵可用以下公式描述。项目成本的内涵可用以下公式描述。或或2.2.项目成本的构成项目成本的构成1 1）项目生命周期成本构成）项目生命周期成本构成 项目成本包括项目生命周期各阶段的资源耗费，项目成本包括项目生命周期各阶段的资源耗费，根据费用发生的阶段和用途，项目成本可以分为以下根据费用发生的阶段和用途，项目成本可以分为以下几个部分：几个部分：（1 1）项目定义与决策成本）项目定义与决策成本（2 2）项目设计与计划成本）项目设计与计划成本（3 3）项目实施成本）项目实施成本（4 4）项目终结成本）项目终结成本2 2）项目成本要素构成）项目成本要素构成 按构成项目成本的要素分，项目成本包括：按构成项目成本的要素分，项目成本包括：（1 1）人工费）人工费（2 2）材料费）材料费（3 3）设备费）设备费（4 4）分包费）分包费(顾问费用顾问费用)（5 5）其他费用）其他费用项目的成本构成人工成本项目定义与决策成本项目设计成本项目实施成本项目终结成本顾问费用物料成本设备费用不可预见费用其他费用3 3）项目成本性质构成项目成本性质构成 从财务角度，将项目成本构成按性质划分为：从财务角度，将项目成本构成按性质划分为：（1 1）直接成本）直接成本 直接成本是可直接归集于某项目或项目组织的直接成本是可直接归集于某项目或项目组织的有关成本，包括直接人工费、直接材料费、直接设有关成本，包括直接人工费、直接材料费、直接设备费及其他直接费用。备费及其他直接费用。（2 2）间接成本）间接成本 间接成本是指在组织执行项目时发生的不能直间接成本是指在组织执行项目时发生的不能直接归集于某项目或项目组织内的特定领域的相关成接归集于某项目或项目组织内的特定领域的相关成本，包括管理成本、保险费、筹资费用、借款利息本，包括管理成本、保险费、筹资费用、借款利息支出等。支出等。3 3影响项目成本的因素影响项目成本的因素 影响项目成本的因素很多，最重要的影响因素影响项目成本的因素很多，最重要的影响因素包括如下几方面：包括如下几方面：（1 1）项目范围）项目范围（2 2）项目工期）项目工期（3 3）项目质量）项目质量（4 4）耗用资源的数量与单价）耗用资源的数量与单价7.1.2项目成本管理的定义和工作内容1.项目成本管理的定义狭义指为保障项目实际发生的成本不超过项目 预算而开展的项目成本估算、项目预算编 制和项目预算控制等方面的管理活动广义指为实现项目价值的最大化所开展的各 项管理活动和工作。（二）项目成本管理的主要内涵 通过公式可以看出项目价值最大化才是项目成本管理的真正目标和根本内涵。成本管理不仅仅是努力降低成本的事情，而应该是努力提升价值的事情。2.项目成本管理的工作内容项目成本管理的主要包括以下三个方面的工作内容：成本估算成本预算成本控制1.项目成本估算估算和确定项目各种活动的成本和整个项目全部成本的工作。2.项目成本预算一项制订项目成本控制基线或项目成本计划的管理工作。3.项目成本控制在项目实施过程中依据项目成本预算，努力将项目实际成本控制在项目预算范围之内的管理工作。知识结构知识结构项目成本管理概述项目成本管理概述1.项目成本估算项目成本估算2.项目成本预算项目成本预算3.项目成本控制项目成本控制4.7.2 7.2 项目成本估算项目成本估算7.2.1项目成本估算的概念和依据7.2.2项目成本估算的方法7.2.3项目成本估算的结果7.2.1项目成本估算的概念和依据1.项目成本估算的概念 项目成本估算是指根据项目资源计划中所确定的资源需求以及市场上各种资源的价格信息，对完成项目所必需的各种资源成本做出近似估算。项目成本的估算是项目成本管理的核心内容，它为项目成本预算及项目成本控制提供了基础。一般进行项目成本估算有如下三个步骤：（1）识别和分析项目成本的构成要素，即项目成本由哪些资源组成。（2）估算每个项目成本构成要素的单价和数量。（3）分析成本估算的结果，识别各种可以相互代替的成本，协调各种成本之间的比例关系。项目成本估算主要工作如下所示：项目成本估算通常在决策阶段进行，估算的数值也往往是整体的、相对粗略的。成本估算的精度与项目工作进展和资料有关，工作进展越深入，资料越丰富，估算精度就越高。例：基本建设投资项目的决策阶段例：基本建设投资项目的决策阶段2.2.项目项目成本估算成本估算的依据的依据1）工作分解结构(WBS)2)资源需求计划3)资源价格4)活动历时估算5)历史信息6)会计表格7)风险7.2.2项目成本估算的方法1.类比估算法在项目成本估算精确度要求不是很高的情况下使用在项目成本估算精确度要求不是很高的情况下使用通过比照已完成的类似项目的实际成本估算新项目成本通过比照已完成的类似项目的实际成本估算新项目成本 优点：基于实际经验和数据，可信度较好优点：基于实际经验和数据，可信度较好缺点：精度不高缺点：精度不高例：某公司拟在A城市建设办公楼一座，该公司3年前曾在B城市建设相同办公楼一座，这座办公楼的实际成本为3100万元。两栋办公楼都是10层框架结构，建筑面积和建筑材料相同。但外墙装饰材料有所不同，A楼为干挂石材，每平方米价格为1000元；B楼为外墙墙砖，每平方米价格为600元，外墙面为7000平方米。另外，3年来人工平均工资上涨10%，其他资源的价格不变。在B楼的成本 中人工费用占20%。根据上述材料，用类比法估算B楼成本为：C3100+3100 20%10%+7000 (0.1-0.06)=3442万元2.参数模型法利用项目特性参数去建立数学模型来估算项目成本的方利用项目特性参数去建立数学模型来估算项目成本的方法。例如，工业项目使用项目设计生产能力、民用项目法。例如，工业项目使用项目设计生产能力、民用项目使用每平米单价等。使用每平米单价等。优点优点:快速、易于使用，准确性经校验后能达到一定精快速、易于使用，准确性经校验后能达到一定精度度生产能力指数法生产能力指数法 根据已建成的、性质类似的建设项目的生产能力和投资根据已建成的、性质类似的建设项目的生产能力和投资额与拟建项目的生产能力来估算拟建项目投资额。额与拟建项目的生产能力来估算拟建项目投资额。x已建类似项目投资额y拟建类似项目投资额已建类似项目的生产能力拟建项目的生产能力n生产能力指数不同时期、不同地点成本调整系数已知建设年产15万吨聚酯项目的装置投资为20000万元，现拟建年产60万吨聚酯项目，工程条件与上述项目类似，生产能力指数n为0.8,试估算该项目的装置投资。3.WBS 全面详细估计法根据根据WBSWBS，先估算，先估算WBSWBS底层各基本工作单元的费用，然后底层各基本工作单元的费用，然后逐层向上汇总，得到项目总成本的估算值。逐层向上汇总，得到项目总成本的估算值。缺点：缺点：WBSWBS全面详细估计法需要进行大量的计算，工作量全面详细估计法需要进行大量的计算，工作量较大，因而估算工作需要花费一定的时间和费用。较大，因而估算工作需要花费一定的时间和费用。优点：优点：这种方法估算的准确度较高这种方法估算的准确度较高；用这种方法做出的用这种方法做出的费用估算结果还可以用来作为项目控制的依据费用估算结果还可以用来作为项目控制的依据；最高管最高管理层则可以用这些报表来选择和批准项目，评定项目的理层则可以用这些报表来选择和批准项目，评定项目的优劣性。优劣性。例：自下而上计算产品总成本4.软件工具法 软件工具法是利用项目成本估算软件估算成本的方法。项目管理技术的发展和计算机技术的发展是密不可分的，计算机的出现和运算速度的迅猛提升使得使用计算机估算项目成本变得可行以后，涌现出了大量的项目成本估算软件。利用这些软件，工作人员只要直接输人项目费用的有关数据或自定义项目的成本函数，就能够方便快捷地得到项目成本的估算结果，使估算过程得到大幅度的简化。7.2.37.2.3项目项目成本估算的结果成本估算的结果1.1.成本估算值成本估算值 成本估算值指完成项目活动所需资源可能成本的定量成本估算值指完成项目活动所需资源可能成本的定量估计。估计。2.2.辅助细节辅助细节 辅助细节的形式与数量因应用领域不同而异。保留下辅助细节的形式与数量因应用领域不同而异。保留下来的痕迹有助于更透彻明了的再现估算是如何进行的。来的痕迹有助于更透彻明了的再现估算是如何进行的。3.3.成本管理计划成本管理计划 成本管理计划描述当出现成本偏差时应该如何应对。成本管理计划描述当出现成本偏差时应该如何应对。成本管理计划既可采用正式形式，也可采用非正式形式，成本管理计划既可采用正式形式，也可采用非正式形式，既可十分详尽，又可相对简要。既可十分详尽，又可相对简要。知识结构知识结构项目成本管理概述项目成本管理概述1.项目成本估算项目成本估算2.项目成本预算项目成本预算3.项目成本控制项目成本控制4.7.3 7.3 项目成本预算项目成本预算7.3.1 7.3.1 项目成本预算的概念和依据项目成本预算的概念和依据7.3.2 7.3.2 项目成本预算的方法项目成本预算的方法7.3.3 7.3.3 项目成本预算的结果项目成本预算的结果7.3.17.3.1项目活动排序的概念依据项目活动排序的概念依据1.1.项目成本预算的概念项目成本预算的概念 项目成本预算是在项目成本估算的基础上更精确地项目成本预算是在项目成本估算的基础上更精确地估算项目总成本，并将其分摊到项目的各项具体活动和估算项目总成本，并将其分摊到项目的各项具体活动和各个具体项目阶段上，为项目成本控制制定基准计划的各个具体项目阶段上，为项目成本控制制定基准计划的项目成本管理活动，所以又称为项目成本计划。项目成本管理活动，所以又称为项目成本计划。2.2.项目成本预算的作用项目成本预算的作用1）项目成本预算是一种分配机制2）项目成本预算是一种成本控制机制3）项目成本预算为监控项目进度提供了一把标尺3.3.项目成本预算的原则项目成本预算的原则 为了使成本预算能够发挥它的积极作用，在编为了使成本预算能够发挥它的积极作用，在编制成本预算时应掌握以下一些原则：制成本预算时应掌握以下一些原则：1 1）项目成本预算要与项目目标相联系）项目成本预算要与项目目标相联系2 2）项目成本预算要以项目需求为基础）项目成本预算要以项目需求为基础 3 3）项目成本预算要切实可行）项目成本预算要切实可行4 4）项目成本预算应当有一定的弹性）项目成本预算应当有一定的弹性4.成本预算与成本估算的关系成本估算和成本预算既有区别，又有联系。1）成本估算的目的是估计项目的总成本和误差范围，而成本预算是将项目的总成本分配到各工作项上；2）成本估算的输出结果是成本预算的基础与依据，成本预算则是将已批准的估算(有时因为资金的原因需要砍掉一些工作来满足总预算要求，或因为追求经济利益而缩减成本)进行分摊。项目成本估算和成本预算的联系与区别如项目成本估算和成本预算的联系与区别如下下表表：5.项目成本预算的依据1）项目成本估算 项目成本估算提供成本预算所需的各项工作与活动的预算定额。2）工作分解结构 在项目成本预算工作中，要依据在项目范围界定和确认中生成的项目工作分解结构文件，提供需要分配成本的项目组成部分。3）项目进度计划 项目进度计划是有关项目各项工作起始与终结时间的文件。1项目成本预算的计算方法 项目成本估算的方法均可以用于项目成本预算。为了建立项目预算，管理人员必须预测项目需要耗费何种资源、各种资源需要的数量、何时需要以及相应形成的费用，其中还要考虑到未来的通货膨胀的影响。常见的方法依然是类比估算法、参数模型法、WBS 全面详细估计法、计算机工具法等。7.3.2项目成本预算的方法2项目成本预算的编制内容和方法 1）确定项目总的预算 （1）目标利润法 目标利润法基本原理就是根据项目产品的销售价格扣减目标利润倒算目标成本。此方法确定目标成本的实施步骤为：采取恰当的竞标策略，争取中标价是最理想的合同价格。项目利益相关方协商设定总目标利润。项目经理根据销售价格减去目标利润和税金、偿还利息、营销费用等，差额就是项目所能够支出的最大成本，即基本的总目标成本。例如：项目合同价为800万元，计划利润和税金以及企业管理费为80万元则项目的目标成本为720万元。（2）技术进步法技术进步法又称为技术节约措施法，是指以某项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果作为项目成本降低额，求项目的目标成本的方法。用公式表示：其中，技术节约措施计划节约额是根据技术组织措施确定的。例如，某公司为某项目的生产编制成本计划。按照计划的工作量，套以工料消耗定额，所得出的消耗费用为550万元，技术节约措施计划节约额为27万元，差额即为目标成本523万元。（3）按实计算法 按实计算法就是以项目的实际资源消耗分析测算为基础，根据所需资源的实际价格，详细计算各项活动或各项成本组成的目标成本。人工费的目标成本=各类人员计划用工量实际水平的工资率材料费的目标成本=各类材料的计划用量实际价格机械使用费的目标成本=各类机械的计划台班数规定的台班单价，或，机械使用的计划成本=各类机械计划使用台班数机械租赁费)+机械用电电费间接费用的目标成本：由项目经理部的财务核算人员计算。一般按该项目的计划职工平均人数，按历史成本的间接费用，以及压缩费用的措施和人均支出数进行测算。（4）历史资料法 历史资料法也可称为定率预算法，以事先较充分地掌握同类项目的成本数据为前提。这种方法先将项目分为若干个子项目，然后参照同类项目的历史数据，采用算术平均法计算子项目目标成本降低率，然后算出子项目成本降低额，汇总后得出整个项目成本降低额和成本降低率。2 2）确定项目各工作包预算的分配（自上而下）确定项目各工作包预算的分配（自上而下）（1 1）按）按项目成本构成要素分解项目成本构成要素分解成本预算总额成本预算总额按项目成本构成要素分解成本预算总额可以将成本预算总额分解为直按项目成本构成要素分解成本预算总额可以将成本预算总额分解为直接成本和间接成本，进而可以再对项目的直接成本和间接成本进一步接成本和间接成本，进而可以再对项目的直接成本和间接成本进一步的划分，直至将项目成本预算分解为项目的人工成本、材料成本、规的划分，直至将项目成本预算分解为项目的人工成本、材料成本、规费等具体成本内容。费等具体成本内容。项目预算总额项目预算总额直接成本直接成本间接成本间接成本项目实施项目实施成本成本措施成本措施成本人工人工成本成本按项目成本构成要素分解成本预算总额按项目成本构成要素分解成本预算总额材料材料成本成本管理成本管理成本规费规费（2）按项目工作分解结构或项目活动清单分解成本预算总额这是将项目成本预算分配到项目各个组成部分上的一种方法。某工程项目总成本单项工程1成本单项工程2成本单项工程n成本 按项目工作分解结构分解成本预算示意图单项工程21成本单项工程2n成本3）确定各具体项目活动的预算这一项工作是将项目工作包的成本预算进一步向下分解，最终分解给出具体的项目活动成本预算的工作。此时仍然可以采用自上而下的预算分解方法，也可以采用自下而上的项目成本预算分解的方法。4）确定项目各项活动预算的投入时间 这时需要两个成本预算投入时间参数：一是各个时点上的项目成本预算投入一是各个时点上的项目成本预算投入：二是项目预算投入的累计额，这是项目成本预算投入随项二是项目预算投入的累计额，这是项目成本预算投入随项目进度展开的累计数额目进度展开的累计数额。5）确定项目成本预算的“S”曲线 根据项目各具体活动的预算额、投入时间及项目进度计划和项目预算的累计数据，采用两坐标（成本和时间）系找点连线的方法画出项目成本预算的“S”曲线，如图所示。项目成本预算的“S”曲线图 项目成本预算作为项目成本的计划安排，可以被用作项目成本实施情况评价及项目成本控制的根本标准和依据，所以必须以一定的形式清楚的给出，项目成本预算的输出结果通常有以下三方面内容：1项目成本预算文件 通常，项目成本预算工作的输出主要是一份有关项目预算的正式文件。可以以项目成本预算表的形式表示，如下表所示。7.3.3项目成本预算的结果成本预算表2项目成本预算的相关支持细节文件这是关于项目成本预算文件的相关各种支持细节的说明文件。3项目成本预算的管理计划这是有关项目成本预算发生各种问题的时候如何去开展管理的计划安排文件。知识结构知识结构项目成本管理概述项目成本管理概述1.项目成本估算项目成本估算2.项目成本预算项目成本预算3.项目成本控制项目成本控制4.7.4 7.4 项目成本控制项目成本控制7.4.1 项目成本控制的概念和依据7.4.2 项目成本控制的方法7.4.3项目成本控制的结果1.项目成本控制的概念7.4.1项目成本控制的概念和依据 项目成本控制是一项为了实现成本计划而通过项目的成本管理对项目实施过程中所消耗的成本的使用情况进行控制，尽量使项目的实际成本控制在计划和预算标准内的一项项目管理工作。项目成本控制涉及对于各种能够引起项目成本变化因素的控制（事前控制），项目实施过程的成本控制（事中控制）和项目实际成本变动的控制（事后控制）三个方面。2.项目成本控制的内容项目成本控制是项目成本管理的一个关键环节，其主要控制的是项目成本的变更。所以项目成本控制主要关心的是影响改变成本基准计划的各种因素。在成本控制时需要确定成本基准线是否已经改变以及管理和调整实际的改变。其主要内容包括：项目成本监督项目成本跟踪项目成本预测项目成本纠偏项目成本检查3.项目成本控制的依据 项目成本控制的主要依据如下：1）成本基准计划；2）项目成本执行情况报告；3）项目各种变更申请；4）项目成本管理计划.4.项目成本控制的流程控制是在事先制定的计划基础上进行的，下图说明成本控制的全过程就是由这样的一个个循环过程组成的：修改计划N偏离Y正常输出投入项目实施计划纠正措施计划目标与实际情况项目状况报告收集实际状况成本循环控制示意图 1.1.成本变更控制系统成本变更控制系统2.2.补充计划编制法补充计划编制法3.3.计算机工具计算机工具4.4.成本报告法成本报告法7.4.27.4.2项目成本控制的方法项目成本控制的方法成本情况报告成本情况报告5 时间时间-成本累计曲线法成本累计曲线法6.香蕉曲线香蕉曲线 7.7.挣值法挣值法挣值法（挣值法（EVAEVA，Earned Value AnalysisEarned Value Analysis）又被称为偏）又被称为偏差分析法，是对项目范围、进度和成本进行综合测量差分析法，是对项目范围、进度和成本进行综合测量的基础上评价项目绩效的一种方法。这一方法的基本的基础上评价项目绩效的一种方法。这一方法的基本思想就是通过引进一个中间变量即思想就是通过引进一个中间变量即“挣值挣值”，来帮助，来帮助项目管理者分析项目的成本和工期的变动情况并给出项目管理者分析项目的成本和工期的变动情况并给出相应的信息，以便他们能够对项目成本的发展趋势做相应的信息，以便他们能够对项目成本的发展趋势做出科学的预测与判断，并提出相应的对策。出科学的预测与判断，并提出相应的对策。挣值法实际上分析的是预算成本、实际成本和挣值之挣值法实际上分析的是预算成本、实际成本和挣值之间的关系，包括间的关系，包括三个关键变量三个关键变量、三个差异分析变量三个差异分析变量、两个指数变量两个指数变量。挣值分析方法说明挣值分析方法说明 1 1、三个基本参数三个基本参数 项目计划工作量的预算成本项目计划工作量的预算成本BCWSBCWS（Budgeted Cost of Work ScheduledBudgeted Cost of Work Scheduled）项目计划工作量的预算）项目计划工作量的预算成本表示按照成本表示按照预算计划成本预算计划成本乘以乘以项目计划工作量项目计划工作量得到的一个得到的一个项目计划价值（项目计划价值（Plan value,Plan value,PV PV）。）。公式：公式：BCWS=BCWS=计划工作量计划工作量预算计划成本。预算计划成本。BCWSBCWS主主要要是是反反映映进进度度计计划划应应当当完完成成的的工工作作量量而而不不是是反反映映应应消消耗的工时耗的工时(或费用或费用)。例例如如：某某项项目目打打算算安安装装一一台台WEBWEB接接入入服服务务器器，预预计计硬硬件件、软软件件、安安装装等等计计划划用用一一周周的的时时间间，购购买买软软硬硬件件及及请请别别人人安安装装等等的的成成本本预预算算，批批准准了了3 3万万元元。这这一一周周的的计计划划工工作作预预算算费费用用BCWSBCWS就就是是3 3万元。万元。已完工作量的实际成本已完工作量的实际成本ACWPACWP（Actual Cost of Work PerformedActual Cost of Work Performed）项目实际己完成工作量的项目实际己完成工作量的实际成本实际成本表示按照表示按照实际发生成本实际发生成本乘以乘以项目实际已完成工作量项目实际已完成工作量得到的项目成本的得到的项目成本的实际值实际值(actual cost,(actual cost,ACAC)。公式：公式：ACWP=ACWP=实际发生成本实际发生成本实际已完工作量。实际已完工作量。ACWPACWP主要是反映项目执行的实际消耗指标。主要是反映项目执行的实际消耗指标。例如：上例中，最后实际用了二周时间，完成了服务器的购例如：上例中，最后实际用了二周时间，完成了服务器的购买和安装。在第一周花买和安装。在第一周花2.52.5万元购买了服务器，在第二周花万元购买了服务器，在第二周花0.50.5万元完成了安装工作。则第一周的万元完成了安装工作。则第一周的ACWP=2.5ACWP=2.5万元，第二万元，第二周的周的ACWPACWP为为0.50.5万元。万元。已完工作量的实际成本已完工作量的实际成本ACWP 已完成工作量的预算成本（BCWP，Budgeted Cost of Work Performed）表示项目实施过程中某阶段实际完成的工作量按预算定额计算出来的费用。它表示按照预算价格所计算的某项作业实际已完成作业的成本（earned value,EV）。nBCWP的计算公式为：BCWP=已完工作量预算成本。n例如：上例中，第一周购买了服务器和软件，是完成总计划工作量的70%，第一周的计划成本是3万元。那么第一周的挣值就是：第一周的BCWP=70%*3万=2.1万元。即在第一周时间点上的挣值是2.1万元。2 2三个差异分析变量三个差异分析变量CSVCSV (1)(1)项目成本进度绝对差异项目成本进度绝对差异 项目成本成本进度绝对差异（项目成本成本进度绝对差异（Cost Schedule Cost Schedule VarianceVariance，CSVCSV）的计算公式是：）的计算公式是：CSV=PVCSV=PVACACBCWS-ACWPBCWS-ACWP 反映项目计划作业量的预算成本与项目实际己完成作业反映项目计划作业量的预算成本与项目实际己完成作业量的实际成本之间的绝对差异。（量的实际成本之间的绝对差异。（“”好，好，“”表明项表明项目出现了问题）目出现了问题）(2)、项目成本差异(Cost Variance，CV)：CV=EVACBCWP-ACWP 已经完成的工作是超过预算还是低于预算已经完成的工作是超过预算还是低于预算 反映实际已完成作业量的预算成本与项目实际已完成作业量的实际成本之间的绝对差异。WP不变，BC变为AC所造成的成本差异，即剔除项目作业量变动的影响，独立反映项目预算成本与实际成本差异对项目成本变动造成的影响。当CV为负值时表示执行效果不佳，即实际消费人工(或费用)超过预算值即超支。反之当CV为正值时表示实际消耗人工(或费用)低于预算值，表示有节余或效率高。1221（3）项目进度绝对差异（Schedule Variance，SV）SV=EV-PVBCWP-BCWSn反映项目计划作业量的预算成本与挣值之间差异 nBC不变，WS变成WP所造成的进度差异。即剔除项目成本变动影响，独立反映项目计划作业量和实际已完作业量差异对项目成本的影响。得出当前进度是提前还是滞得出当前进度是提前还是滞后后 n当SV为正值时表示进度提前，SV为负值表示进度延误。12 3两个指数变量 （1）成本绩效指数CPI 成本绩效指数（Cost Performance Index，CPI）的计算公式如下：CPI=EVACBCWP/ACWP （WP不变，BC变为AC所造成的项目造价相对变化程度）n当 CPI1表示低于预算 CPI1表示超出预算 CPI1表示实际费用与预算费用吻合（2 2）进度绩效指数）进度绩效指数SPISPI 进度绩效指数（进度绩效指数（Schedule Completion IndexSchedule Completion Index，SCISCI）的计算公式如下：）的计算公式如下：SCI=EVSCI=EVPVPVBCWP/BCWSBCWP/BCWS （BCBC不变，不变，WSWS变成变成WPWP所造成的项目造价相对变化程度）所造成的项目造价相对变化程度）SCISCI1 1表示进度提前表示进度提前 SCISCI1 1表示进度延误表示进度延误 SCISCI1 1表示实际进度等于计划进度表示实际进度等于计划进度 项目成本挣值分析示意图成本 SCI=EV/PV=BCWP/BCWS SV=EV-PV=BCWP BCWS实际成本曲线 挣值曲线日历工期预算（基线）已完成作业量实际工期PV2 年4年EV AC CV=EV-AC=BCWP ACWP工期差异量 CPI=EV/AC=BCWP/ACWP3）运用挣值分析进行项目成本预测使用挣值分析还可以预测未来项目成本的发展变化趋势，从而为项目成本控制指明方向。项目未来完工成本（Estimate At Completion，EAC)是按项目执行情况估计完成项目全部工作所需要的总成本。EAC的计算是以项目的实际执行情况为基础，再加上项目全部未完成工作的费用预测。在不同的情况下，对未完成工作的费用预测也不同，因此EAC的计算方法也不同。最常见有三种方法：（1）EAC=实际支出+按目前情况对剩余预算所作的修改。此类情况通常用在认为项目将来的情况不会与目前情况有很大出入时。（2）EAC=实际支出+对未来剩余工作的重新估算。当目前的项目执行情况表明以往的费用估算假设基本失效，或者由于目前条件的改变使原有的假设不再成立时，可以使用该方法。（3）EAC=实际支出+剩余的预算。当项目管理者认为目前情况仅仅是一种特殊情况，不必对项目预算进行变动时，可以使用此方法。例：n某项目共有7项任务，在第10周结束时有一个检查点。项目经理在该点对项目实施检查时发现，一些任务已经完成，一些任务正在实施，另外一些任务还没有开工，如表1所示（表中的百分数表示任务的完成程度了，阴影部分表示各项任务计划进度）。各项任务已完成工作量的实际耗费成本在表2中的第3列给出，假设项目未来情况不会有大的变化，请计算该检查点的BCWP、BCWS，并判断项目在此時费用使用和进度情况。表表1 项目在第项目在第10周时的进度示意图周时的进度示意图表表2 项目跟踪表（未完成）项目跟踪表（未完成）表3 项目跟踪表CVBCWPACWP1361324万元，项目节支SVBCWPBCWS136126.679.33万元，进度超前 开展项目成本控制的直接结果是项目成本的节约和项目经济效益的提高。开展项目成本控制的间接结果是生成了一系列项目成本控制文件，这些文件主要包括：1.修订的成本估算2.预算更新3.纠正措施 4.项目成本的预测文件5.经验教训7.4.37.4.3项目成本控制的结果项目成本控制的结果