1 货币资金.pptx

1货币资金货币资金初初 AccountingChapter 1一、货币资金一、货币资金 （一）货币资金概述（一）货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容货币资金内容 现金、银行存款和其他货币资金现金、银行存款和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制出纳人员出纳人员会计人员会计人员 职能分离职能分离 控制与监督控制与监督 （二）现金（二）现金 1.概述概述 （1）定义）定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 （2）账户设置）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 （3）核算要求）核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。记账余额等于库存现金余额。 如果发生不相等的情况，该如何处理？如果发生不相等的情况，该如何处理？ 在我国，会计要素的核算中，现金的概念是狭义的，而在我国的现金在我国，会计要素的核算中，现金的概念是狭义的，而在我国的现金 流量表中，现金的概念是广义的。流量表中，现金的概念是广义的。 2.现金的管理与控制现金的管理与控制 严格限定现金的开支范围（严格限定现金的开支范围（8个方面）个方面） 库存限额库存限额 库存量一般不超过企业库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量天日常零星支出量 远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现 金的库存限额不超过金的库存限额不超过15天的零星支出量天的零星支出量 不准坐支现金不准坐支现金3.现金一般业务的核算现金一般业务的核算经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：库存现金借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金贷：库存现金 4.现金清查的账务处理现金清查的账务处理现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人） 营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现短款：）发现短款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 借：管理费用借：管理费用（无法查明原因无法查明原因） 贷：库存现金贷：库存现金 其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢（三）银行存款及其他货币资金（三）银行存款及其他货币资金 1.概述概述 （1）银行账户分类）银行账户分类 基本存款账户（可存、可取、可转账）基本存款账户（可存、可取、可转账） 一般存款账户（只存、转账）一般存款账户（只存、转账） 临时存款账户（临时存、立即转）临时存款账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用）专用账户（专款专用） （2）银行结算方式）银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票）三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡）一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑）三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。一证（信用证）。 2.银行结算方式银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） 有效期：有效期：1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头） 异地使用异地使用 可以背书转让可以背书转让 （2）银行本票结算方式）银行本票结算方式 有效期：有效期：2个月个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让可以背书转让 （3）商业汇）商业汇票票 是一种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票商业承兑汇票+银行承兑汇票银行承兑汇票 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6个月个月 可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让 （4）支票）支票 现金支票（只能从银行提现）现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）转账支票（只能从银行转账） 有效期：不超过有效期：不超过10天天 用于同城结算用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑）汇兑 用于异地结算用于异地结算 电汇电汇+信汇信汇 （6）委托收款）委托收款 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 不用于大额交易不用于大额交易 （7）托收承付）托收承付 用于异地结算用于异地结算 先发货、后收款先发货、后收款 （8）信用卡信用卡 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 单位卡单位卡不得用于超过不得用于超过1010万元以上的结算，不得支取现金万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证信用证 用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票 见票即付：支票、银行汇票、银行本票见票即付：支票、银行汇票、银行本票3.银行存款的账务处理银行存款的账务处理经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收款业务收款业务 借：银行存款借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益等科目贷：负债、收入、所有者权益等科目付款业务付款业务 借：费用、负债、资产、所有者权益等科目借：费用、负债、资产、所有者权益等科目 贷：银行存款贷：银行存款4.银行存款的核对银行存款的核对未达账项的处理未达账项的处理双方记录不符的原因：双方记录不符的原因： 错账错账 企业已经入账，银行尚未入账企业已经入账，银行尚未入账 未达账项未达账项 银行已经入账，企业尚未入账银行已经入账，企业尚未入账企收银未收企收银未收企付银未付企付银未付银收企未收银收企未收银付企未付银付企未付由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。入账，而另一方还没有登记入账的事项。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额 例题例题 新华公司新华公司2006年年10月月31日银行存款日记账余额日银行存款日记账余额是是32540元，银行对账单上的余额是元，银行对账单上的余额是36020元，经逐元，经逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项：笔核对后，查明有以下几笔未达账项：（1）企业于月末存入从其他单位取得的转账支票）企业于月末存入从其他单位取得的转账支票1920元，银行尚未入账；元，银行尚未入账；（2）企业于月末开出的转账支票）企业于月末开出的转账支票440元，持票人尚元，持票人尚未向银行办理转账，银行尚未入账；未向银行办理转账，银行尚未入账；（3）企业已委托银行代收外埠销货款）企业已委托银行代收外埠销货款5200元，银行元，银行已收到入账，企业未收到银行收款通知，没有入账；已收到入账，企业未收到银行收款通知，没有入账；（4）银行代付电话费）银行代付电话费240元，但企业尚未收到银行元，但企业尚未收到银行付款通知，没有入账。付款通知，没有入账。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额36020企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额32540企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额192044052002403750037500 例题例题 某公司2007年9月30日银行存款日记账余额为1056700元，转来的银行对账单余额为1184400元。经逐项核对，发现以下企业记账错误及未达账项： （1）公司9月21日,会计人员到银行提取现金5600元，该业务编制的会计分录无误，但会计人员登记银行存款日记账时，将提款金额错记为6500元。 （2）公司本月收回前期对外提供劳务的劳务款56000元，但收款时会计分录错记为：借：银行存款 5600贷：应收账款 5600会计人员根据记账凭证登记账簿时，账簿记录随之出 现错误。 例题例题(3) 公司开出23400元转账支票付款，并登记银行存款减少，但款项尚未通过银行划转。(4) 公司委托银行代收货款58500元，银行已收妥并登记企业存款增加，但企业尚未取得收款通知。(5) 银行代公司支付电费5500元，并登记企业存款减少，但企业尚未收到付款通知。要求：1）分别指出公司更正错账应采用的正确方法； 2）计算公司2007年9月30日银行存款日记账的正确余额； 3）编制公司的银行存款余额调节表（四）其他货币资金（四）其他货币资金 （1）账户的设置）账户的设置 总账总账 “其他货币资金其他货币资金” 按种类设明细账按种类设明细账 外埠存款外埠存款 银行汇票银行汇票 银行本票银行本票 信用卡信用卡 信用证保证金信用证保证金 存出投资款存出投资款（2）账务处理）账务处理经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法存入业务存入业务 借：其他货币资金借：其他货币资金 xxxx资金资金 贷：银行存款贷：银行存款使用业务使用业务借：在途物资、管理费用等借：在途物资、管理费用等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金xxxx资金资金（1）常规结算性核算）常规结算性核算 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款 例：企业为了到外地采购材料，申请到外地设立临时采购账例：企业为了到外地采购材料，申请到外地设立临时采购账户（外埠存款），户（外埠存款），120万元已汇出。万元已汇出。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 1200000 贷：银行存款贷：银行存款 1200000企业使用该资金采购价款为企业使用该资金采购价款为100万元（不含税价）的原材万元（不含税价）的原材料，购料时支付的增值税进项税额为料，购料时支付的增值税进项税额为17万元。材料尚未到达万元。材料尚未到达企业。企业。 采购完毕，将多余的外埠存款退回原开户银行基本存款账采购完毕，将多余的外埠存款退回原开户银行基本存款账户。户。借：在途物资借：在途物资 1000000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）170000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 1170000借：银行存款借：银行存款 30000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 30000（2）特种结算的核算）特种结算的核算信用证核算：信用证核算：企业预先支付部分款项（保证金），购料时补足余款企业预先支付部分款项（保证金），购料时补足余款 例：企业拟购进原材料一批，向银行申请开立信用证，并例：企业拟购进原材料一批，向银行申请开立信用证，并存入保证金存入保证金100000元。元。借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000 采购价款为采购价款为200000元（不含税价）的原材料，交纳的增元（不含税价）的原材料，交纳的增值税进项税额值税进项税额34000元（材料尚未到达企业）。企业向开证元（材料尚未到达企业）。企业向开证行补足有关款项。行补足有关款项。借：在途物资借：在途物资 200000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）34000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 100000 银行存款银行存款 134000存出投资款核算：存出投资款核算：企业开户炒股票（或期货）企业开户炒股票（或期货）（1）将存款转入证券公司开立专门证券买卖户时）将存款转入证券公司开立专门证券买卖户时（2）用以上部分款项买入股票或债券进行短期投资时）用以上部分款项买入股票或债券进行短期投资时借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款借：交易性金融资产借：交易性金融资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款例：甲公司向长城证券公司划出资金例：甲公司向长城证券公司划出资金300000元准备进行元准备进行短期投资。短期投资。 甲公司购入新华公司普通股共计甲公司购入新华公司普通股共计299800元。元。借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 300000 贷：银行存款贷：银行存款 300000借：交易性金融资产借：交易性金融资产 299800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 299800二、应收账项二、应收账项交易类型交易类型账户设置账户设置信用类型信用类型产生环节产生环节商品交商品交易下出易下出现的信现的信用形式用形式应收账款应收账款挂账信用挂账信用在销售环节产生在销售环节产生应收票据应收票据票据信用票据信用预付账款预付账款在购买环节产生在购买环节产生非商品非商品交易交易其他应收款其他应收款一般情况下，用于购销环节一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系以外的其他债权债务关系（一）应收票据（一）应收票据 1.相关规定相关规定 （1）原因）原因 销售商品、提供劳务采用商业汇票结算销售商品、提供劳务采用商业汇票结算 （2）票据分类）票据分类 不带息票据不带息票据 带息票据带息票据 （3）账户设置）账户设置 “应收票据应收票据” “银行承兑汇票银行承兑汇票”等于等于“银行汇票银行汇票”吗？吗？2.一般业务的核算一般业务的核算取得时取得时 借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入带息票据（在资产负债表日）计提利息带息票据（在资产负债表日）计提利息 借：应收利息借：应收利息 贷：利息收入贷：利息收入带息票据到期时带息票据到期时 借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据 应收利息应收利息 利息收入利息收入面值面值已计提的利息已计提的利息面值面值票面利率票面利率持有期限持有期限到期时尚未计提的利息到期时尚未计提的利息3.不带息票据的账务处理不带息票据的账务处理 例：甲公司向乙公司销售商品一批，货款为例：甲公司向乙公司销售商品一批，货款为100 000元，元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17%。 10日后，甲公司收到乙公司寄来的一份日后，甲公司收到乙公司寄来的一份3个月的商业承兑个月的商业承兑汇票，面值为汇票，面值为117000元，抵付产品货款。元，抵付产品货款。借：应收账款借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17000借：应收票据借：应收票据 117 000 贷：应收账款贷：应收账款 117 0003个月后，应收票据到期收回票面金额个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存入银行。元存入银行。若该票据到期，乙公司无力偿还票款。若该票据到期，乙公司无力偿还票款。借：银行存款借：银行存款 117 000 贷：应收票据贷：应收票据 117 000超过承兑期收不回的应收票据应转作应收账款。超过承兑期收不回的应收票据应转作应收账款。借：应收账款借：应收账款 117 000 贷：应收票据贷：应收票据 117 0004.背书转让的会计处理背书转让的会计处理 原则：原则： 账面按已记录金额销账，差额部分按业务内容分别处理。账面按已记录金额销账，差额部分按业务内容分别处理。 借：材料采购、原材料、库存商品等借：材料采购、原材料、库存商品等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） （银行存款）（银行存款） 贷：应收票据贷：应收票据 （银行存款）（银行存款）5.特殊业务核算特殊业务核算 票据贴现票据贴现 贴现期、票据期和持票期的关系贴现期、票据期和持票期的关系出票日出票日到期日到期日贴现日贴现日票据期间票据期间持票期持票期贴现期贴现期5.特殊业务核算特殊业务核算 票据贴现票据贴现 会计处理：会计处理：借：银行存款 财务费用 贷：应收票据5.特殊业务核算特殊业务核算 票据贴现票据贴现 计算贴现的基本步骤：1：计算“到期值”到期值面值（不带息票据）或到期值面值利息（带息票据）；2：计算“贴现期”贴现期票据付款期持有期；3：计算“贴现息”贴现息到期值贴现率贴现期；4：计算“贴现所得”贴现所得到期值贴现息。 例例: 甲公司甲公司5月月1日将本年日将本年4月月1日签发、期限日签发、期限3个个月，票面价值月，票面价值60 000元的不带息商业汇票元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为向银行贴现，年贴现率为6。甲公司的贴。甲公司的贴现收入为（现收入为（ ）元。）元。 A . 59 100 B. 59 400 C. 59 700 D. 60 300（二）应收账款（二）应收账款 内容内容 （1）商品劳务的售价）商品劳务的售价 （2）增值税的销项税额）增值税的销项税额 （3）代垫的运费）代垫的运费 计价计价 以实际发生额计价，同时考虑：以实际发生额计价，同时考虑： （1）商业折扣）商业折扣 （2）现金折扣）现金折扣 销售折让销售折让1.坏账损失的核算坏账损失的核算 （1）坏账的定义）坏账的定义 企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项 （2）应收款项发生减值的客观证据）应收款项发生减值的客观证据债务人发生严重财务困难；债务人发生严重财务困难； 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；逾期等；债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；困难的债务人作出让步；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；其他表明金融资产发生减值的客观证据。其他表明金融资产发生减值的客观证据。 （3）对坏账损失的核算方法）对坏账损失的核算方法 直接转销法直接转销法 实际发生坏账时才确认资产减值损失并注销坏账。实际发生坏账时才确认资产减值损失并注销坏账。 适用条件适用条件 债权数额小且较稳定，债务人信誉较高，坏账损失风险债权数额小且较稳定，债务人信誉较高，坏账损失风险程度很小。程度很小。 优点优点 账务处理简单账务处理简单 缺点缺点 不符合权责发生制原则和配比原则，致使资产负债表中不符合权责发生制原则和配比原则，致使资产负债表中的的“应收账款应收账款”虚增，坏账实际发生前的利润表中的利润虚增。虚增，坏账实际发生前的利润表中的利润虚增。备抵法备抵法谨慎性原则的体现谨慎性原则的体现 概述概述 对所有债权按期估计坏账损失，形成坏账准备。对所有债权按期估计坏账损失，形成坏账准备。 计提坏账准备的方法、范围、提取比例由企业自行确定计提坏账准备的方法、范围、提取比例由企业自行确定 实际发生坏账时，冲减坏账准备并转销相应的应收账款实际发生坏账时，冲减坏账准备并转销相应的应收账款金额。金额。 核心问题核心问题 对坏账损失的估计对坏账损失的估计 优点优点 体现权责发生制原则和配比原则，使资产负债表中的应收体现权责发生制原则和配比原则，使资产负债表中的应收账款反映可收回金额，避免利润虚增。账款反映可收回金额，避免利润虚增。 账户设置账户设置 “坏账准备坏账准备” 减值测试减值测试 应收账款单项金额重大应收账款单项金额重大应单独进行减值测试应单独进行减值测试 测试标准测试标准“未来现金流量现值未来现金流量现值”是否低于其是否低于其“账面价值账面价值” 单项金额单项金额不不重大的应收账款以及重大的应收账款以及单独单独测试后测试后未未发生减值的单项金额发生减值的单项金额重大重大的应收款项的应收款项应按组合方式进行减值测试应按组合方式进行减值测试 坏账准备计提方法按类似信用风险特征划分为若干组合，再按资坏账准备计提方法按类似信用风险特征划分为若干组合，再按资 产负债表日余额的一定百分比计提坏账准备产负债表日余额的一定百分比计提坏账准备 提取基数提取基数 应收账款实有数应收账款实有数 =应收账款明细账借方余额总和预收账款明细账借方余额总和应收账款明细账借方余额总和预收账款明细账借方余额总和应收款项发生减值提取应收款项发生减值提取（或冲销）坏账准备（或冲销）坏账准备产生坏账产生坏账坏账收回时坏账收回时借：资产减值损失借：资产减值损失计提的坏账准备计提的坏账准备 贷：坏账准备贷：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备 贷：资产减值损贷：资产减值损失失计提的坏账准备计提的坏账准备借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款 恢复：恢复：借：应收账款借：应收账款 贷：坏账准备贷：坏账准备收款：收款：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款等贷：应收账款等或者：或者：借：银行存款借：银行存款 贷：坏账准备贷：坏账准备账务处理账务处理 例例: A公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，2005年末的应年末的应收账款余额为收账款余额为100万元，提取坏账准备的比例为万元，提取坏账准备的比例为3，2006年发生了坏账损年发生了坏账损失失6000元。其中甲单位元。其中甲单位1000元，乙单位元，乙单位5000元，年末应收账款为元，年末应收账款为120万万元，元，2007年年5月月1日，已冲销的乙单位应收账款日，已冲销的乙单位应收账款5000元又收回，期末应收账元又收回，期末应收账款款130万元。如何进行会计处理？万元。如何进行会计处理？ （1）2005年年12月月31日日（2）2006年发生坏账年发生坏账借：资产减值损失借：资产减值损失 _计提的计提的 坏账准备坏账准备 3 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 3 000借：坏账准备借：坏账准备 6 000 贷：应收账款贷：应收账款甲甲 1 000 乙乙 5 000（3）2006年底计提坏账准备年底计提坏账准备（4）2007年年5月月1日转回应收账款日转回应收账款（5）2007年底，冲销多提的坏账准备年底，冲销多提的坏账准备借：资产减值损失借：资产减值损失 6 600 贷：坏账准备贷：坏账准备 6 600借：应收账款借：应收账款乙乙 5 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 5 000借：银行存款借：银行存款 5 000 贷：应收账款贷：应收账款乙乙 5 000借：坏账准备借：坏账准备 4 700 贷：资产减值损失贷：资产减值损失 4 700 例题例题某企业对其应收账款计提坏账准备，预计的减值计提百分比为3。该企业与应收账款有关的资料如下： （1）2006年年末的应收账款余额为250万元；（2）2007年10月18日该企业的客户W公司所欠的10万元应收账款已超过3年，确认为坏账；（3）2007年年末，该企业应收账款余额为320万元；（4）2008年9月20日该企业的客户Y公司破产，所欠5万元应收账款中有2.6万元无法收回，确认为坏账； 例题例题（5）2008年年末，该企业应收账款余额为260万元；（6）2009年5月25日，W公司以前所欠的10万元账款又收回；（7）2009年年末该企业应收账款余额为270万元。要求：编制该企业以上相关经济业务的会计分录。（金额中的单位以万元表示） 例题例题（1）2006年年末计提坏账准备借：资产减值损失计提的坏账准备 7.5（2503）贷：坏账准备 7.5（2）2007年10月18日，确认坏账损失借：坏账准备 10贷：应收账款W公司 10（3）2007年年末计提坏账准备借：资产减值损失计提的坏账准备 12.1（32032.5）贷：坏账准备 12.1（4）2008年9月20日，确认坏账损失借：坏账准备 2.6贷：应收账款Y公司 2.6（5）2008年年末计提坏账准备借：资产减值损失计提的坏账准备 0.8（26037）贷：坏账准备 0.8（6）2009年5月25日，收到欠款借：银行存款 10贷：坏账准备 10（7）2009年年末计提坏账准备借：坏账准备 9.7（270317.8）贷：资产减值损失计提的坏账准备 9.7（三）预付账款（三）预付账款支付定金支付定金 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款对方企业发货对方企业发货时时 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额） 贷：预付账款贷：预付账款支付尾款支付尾款 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款定金金额定金金额全部采购金额全部采购金额尾款金额尾款金额 预付账款不多的企业，可以不单独设置预付账款不多的企业，可以不单独设置“预付账款预付账款”科目，可以直接将科目，可以直接将 预付的货款记入预付的货款记入“应付账款应付账款”的借方。的借方。例：（例：（1） 2月月20日，新华公司向晓泽公司预付账款日，新华公司向晓泽公司预付账款100万万 （2）新华公司实际支出材料款）新华公司实际支出材料款300万，增值税（进项税额）万，增值税（进项税额）51万万 （3）新华公司补付剩余款项）新华公司补付剩余款项交交易易序序号号预付账款预付账款应付账款应付账款123借：预付账款借：预付账款 100万万 贷：银行存款贷：银行存款 100万万借：原材料借：原材料 300万万 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）51万万 贷：预付账款贷：预付账款 351万万借：应付账款借：应付账款 100万万 贷：银行存款贷：银行存款 100万万借：原材料借：原材料 300万万 应交税费应交税费应交增税税（进项税额）应交增税税（进项税额）51万万 贷：应付账款贷：应付账款 351万万借：预付账款借：预付账款 251万万 贷：银行存款贷：银行存款 251万万借：应付账款借：应付账款 251万万 贷：银行存款贷：银行存款 251万万（四）其他应收款（四）其他应收款 1.核算内容核算内容 用于核算商品购销业务以外的各种应收、暂付款项。用于核算商品购销业务以外的各种应收、暂付款项。 如：支付押金、保证金，应收赔款、备用金等业务的核算。如：支付押金、保证金，应收赔款、备用金等业务的核算。 2.坏账准备的计提坏账准备的计提 企业应该定期对其他应收款进行检查，可能发生坏账时，应企业应该定期对其他应收款进行检查，可能发生坏账时，应计提坏账准备。计提坏账准备。