《保险会计学》保险公司财务会计报告分析（PPT43页）bsw.pptx

来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 保险会计学保险会计学广东金融学院广东金融学院 文芳文芳 20072007年年6 6月月3/8/2023文芳第十三章第十三章 保险公司财务会计报告分析保险公司财务会计报告分析第一节第一节 保险公司财务会计报告分析概述保险公司财务会计报告分析概述 第二节第二节 保险公司财务报告分析方法保险公司财务报告分析方法 第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标3/8/2023文芳第一节第一节 保险公司财务会计报告分析概述保险公司财务会计报告分析概述 一一、保保险险公公司司财财务务会会计计报报告告分分析析的的概概念念和和目标目标1.1.概概念念：保保险险公公司司财财务务报报告告分分析析，就就是是运运用用保保险险公公司司财财务务报报表表数数据据及及其其他他相相关关资资料料,运运用用专专门门方方法法，对对保保险险公公司司的的财财务务状状况况和和经经营营成成果果进进行行分分析析和和评评价价,整整理理出出有有用用的的信信息息，供决策者使用的全过程。供决策者使用的全过程。2.2.目目标标：财财务务会会计计报报告告分分析析可可以以帮帮助助决决策策者者减减少少对对预预感感、猜猜测测和和直直觉觉的的依依赖赖，在在决决策策时时避避免免采采用用直直觉觉推推测测的的方方法法，减减少少不不确确定定的的判判断断，缩缩小小错错误误的的领领域域，以以增增加加决决策策的的科科学学性性.3/8/2023文芳第一节第一节 保险公司财务会计报告分析概述保险公司财务会计报告分析概述二、二、保险公司财务会计报告分析的程序保险公司财务会计报告分析的程序保保险险公公司司财财务务会会计计报报告告分分析析程程序序一一般般包包括括以以下下几几个步骤：个步骤：(一一)明确分析的目的明确分析的目的(二二)搜集有关财务信息搜集有关财务信息(三三)整理并审查各种财务信息整理并审查各种财务信息(四四)选择具体的分析方法得出分析结论选择具体的分析方法得出分析结论(五五)传递财务会计报告分析的结果传递财务会计报告分析的结果 3/8/2023文芳第二节第二节 保险公司财务会计报告分析的方法保险公司财务会计报告分析的方法一、比率分析法一、比率分析法1 1在在运运用用比比率率分分析析法法时时，只只有有计计算算比比率率的的项项目目之间，确实存在某种关系。之间，确实存在某种关系。2在在运运用用比比率率分分析析法法时时应应注注意意会会计计原原则则的的一一致致性和统一性。性和统一性。3比比率率分分析析法法应应与与其其他他分分析析工工具具相相配配合合，才才能能了解事实的全部真象。了解事实的全部真象。4 4只凭单个比率评价公司的做法是不可取的。只凭单个比率评价公司的做法是不可取的。3/8/2023文芳第二节第二节 保险公司财务会计报告分析的方法保险公司财务会计报告分析的方法二、比较分析法二、比较分析法1.1.比较分析法的含义与作用比较分析法的含义与作用比比较较分分析析法法是是将将公公司司财财务务会会计计报报告告中中的的主主要要项项目目或或财财务务指指标标与与选选定定的的基基准准相相比比较较，确确定定其其差差异异，并并据据以以判判断断、衡衡量量公司财务状况和经营成果等的一种分析方法。公司财务状况和经营成果等的一种分析方法。2.2.比较分析法的应用原则比较分析法的应用原则(1)(1)合理选择比较的对象合理选择比较的对象(2)(2)对比指标的可比性对比指标的可比性(3)(3)多种比较形式的结合多种比较形式的结合3/8/2023文芳第二节第二节 保险公司财务会计报告分析的方法保险公司财务会计报告分析的方法二、比较分析法二、比较分析法3.比较分析法的具体形式比较分析法的具体形式应应用用于于财财务务报报表表的的分分析析中中，比比较较分分析析法法的的具具体体形形式一般说来有如下几种类型式一般说来有如下几种类型:(1)(1)与历史标准相比较与历史标准相比较(2)(2)实际完成情况与计划或预算相比较实际完成情况与计划或预算相比较(3)(3)本公司与同行业公司比较本公司与同行业公司比较（4 4）与绝对值标准比较）与绝对值标准比较3/8/2023文芳第二节第二节 保险公司财务会计报告分析的方法保险公司财务会计报告分析的方法三、三、趋势分析法趋势分析法 1 1趋势分析法的概念和作用趋势分析法的概念和作用 2 2趋势分析法的形式趋势分析法的形式（1 1）绝对金额式趋势分析）绝对金额式趋势分析（2 2）环比式比率趋势分析）环比式比率趋势分析 环比增长率环比增长率=（本期实际数上期实际数）（本期实际数上期实际数）上期实际数上期实际数100%100%（3 3）定基百分比趋势分析）定基百分比趋势分析定基百分比定基百分比=某期实际数某期实际数基期实际数基期实际数100%100%3/8/2023文芳第二节第二节 保险公司财务会计报告分析的方法保险公司财务会计报告分析的方法四、共同比分析法四、共同比分析法共共同同比比分分析析又又称称结结构构分分析析，是是把把分分析析对对象象的的总总体体作作为为100%，借借以以分分析析构构成成总总体体的的各各个个部部分分所所占占的的比比重重，以以认认识识局局部部与与总总体体的的关关系系和和影影响响。按按照照这种思路，结构分析的计算公式一般为这种思路，结构分析的计算公式一般为:结构百分比结构百分比=部分部分总体总体1003/8/2023文芳第二节第二节 保险公司财务会计报告分析的方法保险公司财务会计报告分析的方法五、图表分析五、图表分析图图表表分分析析是是以以各各种种图图形形(如如饼饼图图、曲曲线线图图、直直方方图图等等)或或表表格格来来表表示示公公司司在在同同一一年年度度或或不不同同年年度度内内有有关关财财务务状状况况、经经营营成成果果以以及及财财务务状状况况变变动动的的各种关系与趋势。各种关系与趋势。图图表表分分析析便便于于信信息息的的使使用用者者一一目目了了然然，能能够够迅迅速速的的掌掌握握有有关关财财务务状状况况和和经经营营成成果果的的相相互互关关系系和和变变动趋势，使动趋势，使会计信息更具可理解性或更有可比性。会计信息更具可理解性或更有可比性。3/8/2023文芳第二节第二节 保险公司财务会计报告分析的方法保险公司财务会计报告分析的方法六、六、因素分析法因素分析法(一一)因素分析法的基本含义因素分析法的基本含义因因素素分分析析法法又又称称连连环环替替代代法法,是是指指对对经经济济活活动动的的总总体体进进行行因因素素分分解解，确确定定影影响响经经济济活活动动总总体体的的各各种种因因素素，并并按按一一定定的的方方法法确确定定各各因因素素变变动动对对经经济济活动总体的影响程度和影响方向的分析方法。活动总体的影响程度和影响方向的分析方法。3/8/2023文芳第二节第二节 保险公司财务会计报告分析的方法保险公司财务会计报告分析的方法六、六、因素分析法因素分析法(二二)因素分析法因素分析法的应用原则的应用原则1.1.因素的相关性因素的相关性2.2.因素的顺序性因素的顺序性3.3.因素的相对稳定性因素的相对稳定性.4.4.计算程序的连环性计算程序的连环性3/8/2023文芳第二节第二节 保险公司财务会计报告分析的方法保险公司财务会计报告分析的方法（四）因素分析法的分析程序及数学模式（四）因素分析法的分析程序及数学模式1.1.因素分析法的分析程序因素分析法的分析程序（1 1）列列出出各各个个因因素素的的标标准准数数（计计划划数数、预预算算数数或或上上期期数数)和实际数。和实际数。（2 2）按按照照各各个个因因素素的的排排列列程程序序，依依次次以以每每个个因因素素的的实实际际数数替替代代标标准准数数，有有几几个个因因素素就就替替代代几几次次，直直到到所所有有因因素素都都从标准数变成实际数为止。从标准数变成实际数为止。（3 3）将将各各个个因因素素的的影影响响值值相相加加，即即为为实实际际数数与与标标准准数数的的总差额。总差额。2.2.因素分析法的数学模型因素分析法的数学模型3/8/2023文芳第二节第二节 保险公司财务会计报告分析的方法保险公司财务会计报告分析的方法七、差额计算法七、差额计算法 因因素素分分析析法法的的简简化化形形式式是是差差额额计计算算法法，它它是是利利用用实实际际数数与与计计划划数数或或前前期期实实际际数数之之间间的的差差额额，来来直直接接计计算算由由于于各各个个因因素素变变动动而对所分析指标的影响程度。而对所分析指标的影响程度。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标 一、反映偿债能力能力的指标一、反映偿债能力能力的指标1.流动比率。流动比率是流动资产与流动负流动比率。流动比率是流动资产与流动负债的比率，其计算公式为债的比率，其计算公式为:流动比率流动比率=流动资产流动资产流动负债流动负债本本指指标标用用于于反反映映公公司司短短期期偿偿债债能能力力，比比值值越高，资产流动性越强。越高，资产流动性越强。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标 一、反映偿债能力能力的指标一、反映偿债能力能力的指标2.2.现现金金比比率率。现现金金比比率率是是现现金金与与现现金金等等价价物物对对流流动负债的比率，其计算公式为动负债的比率，其计算公式为:现金比率现金比率=(现金十现金等价物现金十现金等价物)流动负债流动负债现现金金包包括括库库存存现现金金和和银银行行存存款款。现现金金比比率率是是衡衡量量短短期期偿偿付付能能力力最最可可信信指指标标。金金比比率率越越高高，短短期期债债权人的债务风险就越小权人的债务风险就越小。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标 一、反映偿债能力能力的指标一、反映偿债能力能力的指标3资资产产负负债债率率。资资产产负负债债率率是是负负债债总总额额与与资资产产总额的比率总额的比率,其计算公式为其计算公式为:资产负债率资产负债率=负债总额负债总额资产总额资产总额100%该该指指标标用用来来以以反反映映保保险险公公司司资资产产负负债债比比例例关关系系，说说明明总总资资产产中中有有多多大大比比例例是是通通过过负负债债来来筹筹集集的的，也也用用来来衡衡量量保保险险公公司司在在清清算算时时保保护护债债权权人人利利益益的的程度。程度。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标 一、反映偿债能力能力的指标一、反映偿债能力能力的指标4.负负债债经经营营率率。负负债债经经营营率率是是负负债债与与所所有有者者权权益益的比率的比率,其计算公式为其计算公式为:负债经营率负债经营率=负债负债所有者权益所有者权益负负债债经经营营率率又又称称产产权权比比率率,反反映映由由债债权权人人提提供供的的资资本本与与投投资资者者或或股股东东提提供供的的资资本本的的对对应应关关系系，用用以以衡衡量量保保险险公公司司的的基基本本财财务务结结构构是是否否稳稳定定，表表明明债债权人投人的资本受到股东权益保障的程度。权人投人的资本受到股东权益保障的程度。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标 一、反映偿债能力能力的指标一、反映偿债能力能力的指标5.固固定定资资本本比比率率。固固定定资资本本比比率率是是固固定定资资产产净净值值和和在在建建工工程余额之和与净资产的比率程余额之和与净资产的比率,其计算公式为其计算公式为:固固定定资资本本比比率率=（固固定定资资产产净净值值+在在建建工工程程余余额额）净净资资产产100%本本指指标标为为约约束束性性指指标标,主主要要监监测测保保险险公公司司固固定定资资产产占占资资本本金的比重，旨在控制保险公司实物资本比例。金的比重，旨在控制保险公司实物资本比例。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标二二、反映资产质量的指标反映资产质量的指标1.1.活活期期存存款款占占流流动动资资产产比比率率。它它是是指指活活期期存存款款平平均均余余额额与与流流动动资资产产平平均均余余额额的的比比率率,其其计计算算公公式式为为:活活期期存存款款占占流流动动资资产产比比率率=活活期期存存款款平平均均余余额额流流动资产平均余额动资产平均余额100%活活期期存存款款在在一一年年内内可可以以随随时时变变现现,所所以以该该比比率率越越高高,保险公司资产流动性越强。保险公司资产流动性越强。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标二二、反映资产质量的指标反映资产质量的指标2.应应收收保保费费率率。应应收收保保费费率率是是应应收收保保费费余余额额与与保保费收入的比率费收入的比率,其计算公式为其计算公式为:应应收收保保费费率率=本本期期应应收收保保费费余余额额本本期期保保费费收收入入100%本本指指标标主主要要反反映映保保险险公公司司本本期期保保费费收收入入中中有有多多少少保保费费尚尚未未收收回回,如如果果应应收收保保费费率率较较高高，则则影影响响保保险险公公司司的的现现金金流流量量及及财财务务稳稳定定性性。因因此此,该该比比率率一一般般应控制在规定标准内。应控制在规定标准内。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标二二、反映资产质量的指标反映资产质量的指标3.不不良良资资产产比比率率。不不良良资资产产比比率率是是不不良良资资产产平平均均余额与资产平均余额的比率余额与资产平均余额的比率,其计算公式为其计算公式为:不不良良资资产产比比率率=本本期期不不良良资资产产平平均均余余额额总总资资产产平平均余额均余额100%本本指指标标主主要要反反映映保保险险公公司司本本期期保保费费收收入入中中有有多多少少保保费费尚尚未未收收回回,如如果果应应收收保保费费率率较较高高，则则影影响响保保险公司的现金流量及财务稳定性。险公司的现金流量及财务稳定性。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标二二、反映资产质量的指标反映资产质量的指标4.无无息息资资产产比比率率。无无息息资资产产比比率率是是指指无无息息资资产产平平均余额与资产平均余额的比率均余额与资产平均余额的比率,其计算公式为其计算公式为:无无息息资资产产比比率率=本本期期无无息息资资产产平平均均余余额额总总资资产产平平均余额均余额100%无无息息资资产产是是指指现现金金、低低值值易易耗耗品品、固固定定资资产产净净值值、在在建建工工程程、长长期期待待摊摊费费用用、无无形形资资产产、其其他他应应收收款等非生息资产款等非生息资产,该比率不宜过高该比率不宜过高.3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标二二、反映资产质量的指标反映资产质量的指标5.5.应收保费周转率应收保费周转率(或应收保费周转天数或应收保费周转天数)应收保费周转率计算公式为应收保费周转率计算公式为:应收保费周转率应收保费周转率=保费收入保费收入应收保费平均余额应收保费平均余额应收保费周转天数是指应收保费平均每周应收保费周转天数是指应收保费平均每周转一次所需要的天数转一次所需要的天数,其计算公式为其计算公式为:应收保费周转天数应收保费周转天数=360应收保费周转率应收保费周转率=应收保费平均余额应收保费平均余额360保费收入保费收入3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标二二、反映资产质量的指标反映资产质量的指标6.资金运用率。本指标反映保险公司是否将应运资金运用率。本指标反映保险公司是否将应运用的保险资金全部进行运用，有无占用应运用资用的保险资金全部进行运用，有无占用应运用资金进行固定资产投资等行为。其计算公式为金进行固定资产投资等行为。其计算公式为:资资金金运运用用率率=资资金金运运用用总总额额应应运运用用资资金金总总额额l00%3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标三三、反映成本、反映成本控制能力指标控制能力指标1赔赔付付率率。本本指指标标反反映映一一定定时时期期的的赔赔款款支支出出与与保费收入的比率，其计算公式为：保费收入的比率，其计算公式为：赔赔付付率率=(赔赔款款支支出出-摊摊回回分分保保赔赔款款+分分保保赔赔款款支支出出)（保费收入（保费收入-分出保费分出保费+分入保费分入保费)l00%本本指指标标主主要要反反映映财财产产保保险险业业务务、意意外外伤伤害害保保险险业业务务和和短短期期健健康康保保险险业业务务的的赔赔款款支支出出状状况况，该该指指标标越低越好。越低越好。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标三三、反映成本、反映成本控制能力指标控制能力指标2 2给给付付率率。本本指指标标反反映映寿寿险险及及长长期期健健康康险险业业务务保险保险给付状况给付状况，其计算公式为，其计算公式为:给给付付率率=（满满期期给给付付+死死亡亡给给付付+伤伤残残给给付付+医医疗疗给给付付+年年金金给给付付）（寿寿险险、长长期期健健康康险险期期初初责责任任准准备备金金余余额额+当当期期寿寿险险、长长期期健健康康险险保保费费收收入入）l00%该指标越低，说明保险公司效益越好。该指标越低，说明保险公司效益越好。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标三三、反映成本、反映成本控制能力指标控制能力指标3 3退退保保率率。本本指指标标反反映映寿寿险险及及长长期期健健康康险险业业务务保险保险退保状况退保状况，其计算公式为，其计算公式为:退退保保率率=当当期期退退保保金金支支出出（期期初初寿寿险险、长长期期健健康康险险责责任任准准备备金金余余额额+当当期期寿寿险险、长长期期健健康康险险保保费收入）费收入）100%100%退退保保率率指指标标不不宜宜过过高高。退退保保率率过过高高，说说明明保保险险公公司业务不稳定司业务不稳定3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标三三、反映成本、反映成本控制能力指标控制能力指标4费费用用率率。本本指指标标反反映映一一定定时时期期内内的的营营业业费费用用与该时期营业收入的比率，其计算公式为与该时期营业收入的比率，其计算公式为:费用率费用率=营业费用营业费用营业收入营业收入100%该该指指标标反反映映保保险险公公司司为为取取得得营营业业收收入入而而付付出出的的费费用用，它它可可用用来来衡衡量量保保险险公公司司费费用用的的管管理理水水平平。该该指标越低，说明保险公司费用的管理水平越好。指标越低，说明保险公司费用的管理水平越好。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标四、反映盈利能力指标四、反映盈利能力指标1承承保保利利润润率率。本本指指标标反反映映反反映映每每一一元元的的保保费费收收人人所所带带来来的的承承保保利利润润的的多多少少，旨旨在在反反映映保保险险公公司的承保效益。其计算公式为：司的承保效益。其计算公式为：承保利润率承保利润率=承保利润承保利润保费收入保费收入l00%该该指指标标值值如如果果大大于于0，说说明明保保险险公公司司直直接接承承保保业业务有利润，否则，直接业务将出现亏损。务有利润，否则，直接业务将出现亏损。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标四、反映盈利能力指标四、反映盈利能力指标2营营业业利利润润率率。本本指指标标反反映映每每一一元元的的保保费费收收人人所带来的营业利润的多少，其计算公式为：所带来的营业利润的多少，其计算公式为：营业利润率营业利润率=营业利润营业利润保费收入保费收入l00%该该指指标标不不仅仅能能体体现现保保险险公公司司的的承承保保效效益益，而而且且可可以以体体现现保保险险公公司司的的投投资资效效益益。一一般般来来说说，该该指指标标值一般应大于值一般应大于0。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标四、反映盈利能力指标四、反映盈利能力指标3 3利利润润率率。利利润润率率反反映映保保险险公公司司每每1元元的的营营业业收收入入所所带带来来的的净净利利润润的的多多少少，表表明明营营业业收收人人的的收收益益水水平平。其其计计算算公公式式为：为：利润率利润率=净利润净利润营业收入营业收入l00%营营业业收收入入也也即即保保险险业业务务收收入入，包包括括保保费费收收入入、追追偿偿款款收收入入、分分保保费费收收入入，综综合合的的反反映映公公司司所所获获得得的的收收入入创创造造利利润润的的水水平。平。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标四、反映盈利能力指标四、反映盈利能力指标4 4净净资资产产利利润润率率。净净资资产产利利润润率率又又称称权权益益报报酬酬率率，是是用用来来说说明明保保险险公公司司的的净净利利润润同同资资产产净净值值的的关关系系，其其计计算算公公式式为：为：净资产利润率净资产利润率=净利润净利润资产净值平均余额资产净值平均余额l00%l00%式式中中资资产产净净值值是是指指资资产产减减负负债债的的差差额额,也也即即净净资资产产或或所所有有者者权权益益,表表明明保保险险公公司司运运用用投投资资者者投投入入的的资资本本创创造造利利润润的的能力。能力。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标四、反映盈利能力指标四、反映盈利能力指标5.5.资资产产利利润润率率。资资产产利利润润率率表表明明保保险险公公司司运运用用全全部部资资产产创创造造利利润润的的能能力力,它它综综合合反反映映了了保保险险公公司司资产的利用效果资产的利用效果,其计算公式为：其计算公式为：资产利润率资产利润率=净利润净利润资产平均余额资产平均余额l00%3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标四、反映盈利能力指标四、反映盈利能力指标6 6每每股股净净收收益益。每每股股净净收收益益又又称称为为每每股股盈盈余余或或每每股股税税后后利利润润,是是指指在在某某个个会会计计年年度度内内平平均均每每股股普普通通股股获获得得的的收收益益,反反映映了了股股东东原原始始投投资资的的获获利利水水平平，它它会会直直接接影影响响到到股股票票市市价价,适适合合于于保保险险上上市市公司公司,其计算公式为：其计算公式为：每每股股净净收收益益=(净净利利润润一一优优先先股股股股息息)发发行行在在外外的的普通股加权平均数股数普通股加权平均数股数3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标五、反映五、反映资金运用效益指标资金运用效益指标1资资金金运运用用收收益益率率。本本指指标标主主要要反反映映保保险险公公司司资资金金运运用用效益状况效益状况,其计算公式为其计算公式为:资资金金运运用用收收益益率率=(投投资资收收益益+利利息息收收入入+买买人人返返售售证证券券收收入入-卖卖出出回回购购证证券券支支出出一一各各项项投投资资减减值值准准备备)MAX（资资金金运运用用平平均均余余额额，各各项项责责任准备金平均余额任准备金平均余额)资资金金运运用用平平均均余余额额=(年年初初资资金金运运用用余余额额与与至至N季季末末的的各各季季资资金金运运用用余余额之和额之和)/(N+1)各各项项责责任任准准备备金金平平均均余余额额=(年年初初各各项项责责任任准准备备金金余余额额与与至至N季季末末的的各各季各项责任准备金余额之和季各项责任准备金余额之和)(N+1)3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标五、反映五、反映资金运用效益指标资金运用效益指标2 2资资金金运运用用收收益益充充足足率率。本本指指标标主主要要反反映映经经营营寿寿险险业业务务的的保保险险公公司司寿寿险险资资金金运运用用实实际际收收益益与与应应有有最最低低收收益益的的比比较较状况状况,其计算公式为其计算公式为:资资金金运运用用收收益益充充足足率率=资资金金运运用用净净收收益益预预定定资资金金运运用用收收益益100%预预定定资资金金运运用用收收益益=(年年初初责责任任准准备备金金+年年末末责责任任准准备备金金)2各险种预定利率加权平均数各险种预定利率加权平均数3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标五、反映五、反映资金运用效益指标资金运用效益指标3 3存存款款收收益益率率。本本指指标标主主要要反反映映保保险险公公司司银银行行存存款款生生息息状态状态,其计算公式为其计算公式为:存款收益率存款收益率=银行存款利息收入银行存款利息收入银行存款平均余额银行存款平均余额 本本指指标标中中银银行行存存款款包包括括活活期期存存款款和和定定期期存存款款,该该指指标标不不能过高能过高,也不能太低也不能太低。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标五、反映五、反映资金运用效益指标资金运用效益指标4投投资资收收益益率率(资资金金回回报报率率)。本本指指标标主主要要反反映映保保险险公公司司对对外外投投资资的的效效益益，可可以以衡衡量量投资组合的品质投资组合的品质,其计算公式为其计算公式为:投投资资收收益益率率=本本期期投投资资净净收收益益（短短期期投投资资平均平均余额余额+长期投资长期投资平均平均余额）余额）3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标六六、反映收益质量的指标、反映收益质量的指标1保保费费收收现现比比率率。本本比比率率反反映映当当年年保保费费收收入入在在当当年年收收现现程度，它是衡量承保质量的重要指标。其计算公式为：程度，它是衡量承保质量的重要指标。其计算公式为：保费收现比率保费收现比率=收到的现金保费收到的现金保费保费收入保费收入该该指指标标等等于于或或接接近近于于1，周周转转良良好好；该该指指标标如如果果大大于于1，说说明明本本期期不不仅仅收收到到了了当当期期保保费费，而而且且还还收收回回部部分分前前期期的的应应收收保费；保费；3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标六六、反映收益质量的指标、反映收益质量的指标2利利润润变变现现比比率率。本本指指标标主主要要反反映映公公司司经经营营活活动动现现金金净净流流量量和和净净利利润润的的差差异异,即即保保险险公公司司利利润润品品质的好坏。其计算公式为：质的好坏。其计算公式为：利润变现比率利润变现比率=经营活动现金净流量经营活动现金净流量净利润净利润该该指指标标数数值值越越大大，说说明明帐帐面面利利润润与与现现金金流流量量的的差差异异越越少少，利利润润的的收收现现能能力力越越强强，资资金金的的流流动动性性和和支付能力越强，公司的收益品质越好。支付能力越强，公司的收益品质越好。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标七七、反映社会贡献能力指标、反映社会贡献能力指标1社社会会贡贡献献率率。社社会会贡贡献献率率是是衡衡量量保保险险公公司司运运用用全全部部资资产产为为国国家家或或社社会会创创造造或或支支付付价价值值能能力力的的指指标标。其其计计算算公公式式为为:社会贡献率社会贡献率=社会贡献总额社会贡献总额平均资产总额平均资产总额100%社社会会贡贡献献总总额额包包括括工工资资、劳劳保保退退休休统统筹筹及及其其他他社社会会福福利利支支出出、利利息息支支出出净净额额、应应交交所所得得税税、应应交交营营业业税税及及附附加加、其其他税收、净利润等。他税收、净利润等。3/8/2023文芳第三节第三节 保险公司财务分析指标保险公司财务分析指标七七、反映社会贡献能力指标、反映社会贡献能力指标2上上交交积积累累率率。上上交交积积累累率率是是衡衡量量保保险险公公司司社社会会贡贡献献总总额额中中有有多多少少用用于于上上交交国国家家财财政政的的指指标标。其计算公式为其计算公式为:上上交交积积累累率率=上上交交国国家家财财政政总总额额社社会会贡贡献献总总额额100%上上交交国国家家财财政政总总额额包包括括应应交交营营业业税税及及附附加加、应应交交所得税、其他税收及利润等。所得税、其他税收及利润等。3/8/2023文芳