会计基础工作管理emdp.pptx

会计基础工作管理会计基础工作管理财务管理中心财务管理中心2013年年9月月10日日 目目 录录一、会计基础工作概念一、会计基础工作概念二、企业会计准则二、企业会计准则基本准则基本准则三、会计科目及会计凭证三、会计科目及会计凭证四、会计报表四、会计报表五、会计岗位职责五、会计岗位职责六、会计档案管理六、会计档案管理 一、会计基础工作概念一、会计基础工作概念 会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。包括建立会计人员岗位责任制、管理工作的重要基础。包括建立会计人员岗位责任制、使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表、管理会计档案、办理会计交接等方面。会计报表、管理会计档案、办理会计交接等方面。会计基础会计基础基础会计基础会计 会计原理会计原理 一、会计基础工作概念一、会计基础工作概念 从会计基础工作的概念和包含内容可以看出，会计基从会计基础工作的概念和包含内容可以看出，会计基础工作涵盖了会计核算的各个环节，是对会计核算及其辅助础工作涵盖了会计核算的各个环节，是对会计核算及其辅助工作的一个统称，做好基础工作其实就是按照会计法律、法工作的一个统称，做好基础工作其实就是按照会计法律、法规规定，运用会计原理知识，认真做好各项会计业务处理的规规定，运用会计原理知识，认真做好各项会计业务处理的过程。过程。基础会计或者会计原理是会计核算工作的一个入门课基础会计或者会计原理是会计核算工作的一个入门课程，规范了会计核算的基本原则和规范，从某种意义上说是程，规范了会计核算的基本原则和规范，从某种意义上说是基础工作中会计核算的一个理论依据。实际工作中，为了做基础工作中会计核算的一个理论依据。实际工作中，为了做好基础工作的核算业务，作为财务人员还要对中级会计、高好基础工作的核算业务，作为财务人员还要对中级会计、高级会计等深入的专业知识学习。级会计等深入的专业知识学习。一、会计基础工作概念一、会计基础工作概念 会计基础工作会计基础工作=会计核算会计核算+档案管理档案管理+会计交接会计交接 会计基础工作不仅要完成会计核算，还要会计基础工作不仅要完成会计核算，还要对会计核算工作形成的会计档案按照要求进行对会计核算工作形成的会计档案按照要求进行归档、保管，会计人员离职或者工作调整时，归档、保管，会计人员离职或者工作调整时，还要按照规定的程序办理工作的移交。还要按照规定的程序办理工作的移交。二、企业会计准则二、企业会计准则会计准则内涵：会计准则内涵：会计准则会计准则=技术标准技术标准 是反映经济活动、确认产权关系、规范是反映经济活动、确认产权关系、规范收益分配的会计技术标准，是生成和提收益分配的会计技术标准，是生成和提供会计信息的重要依据；供会计信息的重要依据；是国家社会规范乃至强制性规范的重是国家社会规范乃至强制性规范的重要组成部分，是政府规范经济秩序和从要组成部分，是政府规范经济秩序和从事国际经济交往的重要手段。事国际经济交往的重要手段。会计准则会计准则=强制规范强制规范 二、企业会计准则二、企业会计准则会计准则体系：会计准则体系：（1）基本准则）基本准则 统驭作用，是具体准则制定的指导依据，对统驭作用，是具体准则制定的指导依据，对会计假设和会计基础等内容予以规定。会计假设和会计基础等内容予以规定。（2）具体准则）具体准则 明确具体交易和事项会计处理，例如明确具体交易和事项会计处理，例如企业企业会计准则第会计准则第1号号存货存货、企业会计准则第企业会计准则第11号号股股份支付份支付等等（3）会计准则应用指南）会计准则应用指南 对具体准则细化释难解惑，另外也对具体准则细化释难解惑，另外也包括会计科目、主要财务处理等内容。包括会计科目、主要财务处理等内容。（4）会计准则解释）会计准则解释 针对准则实施过程中遇到问题进行解答，针对准则实施过程中遇到问题进行解答，截至目前已经发布了截至目前已经发布了企业会计准则解释第企业会计准则解释第1-5号号5个解释个解释 二、企业会计准则二、企业会计准则基本准则概述基本准则概述 （1）基本准则地位和作用基本准则地位和作用 地位：基本准则属于部门规章，由财政部于地位：基本准则属于部门规章，由财政部于20062006年年2 2月月1515日以第日以第3333号部长令签发；具体准则、应用指南和号部长令签发；具体准则、应用指南和解释属于规范性文件。解释属于规范性文件。作用：作用：统驭具体准则的制定。统驭具体准则的制定。实物中出现的、具体准则尚未规实物中出现的、具体准则尚未规范的问题提供会计处理依据。范的问题提供会计处理依据。二、企业会计准则二、企业会计准则基本准则基本准则 （2）基本准则规范的主要内容基本准则规范的主要内容 会计基本假设会计基本假设会计信息质量要求会计信息质量要求财务报告目标财务报告目标会计基础会计基础会计要素分类及其确认、计量原则会计要素分类及其确认、计量原则财务报告财务报告 二、企业会计准则二、企业会计准则基本准则概述基本准则概述 二、企业会计准则二、企业会计准则财务报告目标财务报告目标 财务报告财务报告目标目标 向财务报告使用者提向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的成果和现金流量等有关的会计信息；会计信息；反映企业管理层受托反映企业管理层受托责任履行情况；责任履行情况；有助于财务报告使用有助于财务报告使用者做出经济决策者做出经济决策 二、企业会计准则二、企业会计准则会计基本假设会计基本假设 会计基本会计基本假设假设会计主体：企业会计确认、会计主体：企业会计确认、计量和报告的空间范围计量和报告的空间范围持续经营：可以预见的未来持续经营：可以预见的未来不会停业不会停业会计分期：年度和中期，有会计分期：年度和中期，有了折旧、摊销等会计处理了折旧、摊销等会计处理货币计量：确认、计量和报货币计量：确认、计量和报告时以货币为尺度进行告时以货币为尺度进行 二、企业会计准则二、企业会计准则会计基础会计基础 会计基础会计基础权责发生制权责发生制 凡是当期已经实现的凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应当收入和已经发生或者应当负担的费用，无论款项是负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期收付，也不应当作为当期的收入和费用当期的收入和费用 二、企业会计准则二、企业会计准则会计信息质量要求会计信息质量要求 首要质量首要质量要求要求可靠性：以实际发生的交易可靠性：以实际发生的交易或事项为依据确认、计量或事项为依据确认、计量相关性：与投资者的经营决相关性：与投资者的经营决策需要相关策需要相关可理解性：清晰明了，便于可理解性：清晰明了，便于理解和使用理解和使用可比性：同一企业不同时期可比性：同一企业不同时期可比；不同企业相同会计期可比；不同企业相同会计期间可比间可比 二、企业会计准则二、企业会计准则会计信息质量要求会计信息质量要求 次级质量次级质量要求要求实质重于形式：按照交易或实质重于形式：按照交易或者事项的经济实质进行确认者事项的经济实质进行确认重要性：反映所有重要的交重要性：反映所有重要的交易和事项易和事项谨慎性：不高估资产或者收谨慎性：不高估资产或者收益，不低估负债或者费用益，不低估负债或者费用及时性：对已发生的交易或及时性：对已发生的交易或事项及时处理，不提前或者事项及时处理，不提前或者延后延后 二、企业会计准则二、企业会计准则会计要素会计要素 资产资产负债负债所有者所有者权益权益企业拥有的种能企业拥有的种能带来经济利益的带来经济利益的资源，如货币资资源，如货币资金、存货、应收金、存货、应收账款账款能导致能导致经济利经济利益流出益流出的现时的现时义务义务所有者所有者享有的享有的剩余权剩余权益益 二、企业会计准则二、企业会计准则会计要素会计要素 利润利润收入收入费用费用一定期间的一定期间的经营成果经营成果导致所有者导致所有者权益增加，权益增加，与所有者投与所有者投入无关的总入无关的总流入流入导致所有导致所有者权益减者权益减少，与利少，与利润分配无润分配无关的流出关的流出 二、企业会计准则二、企业会计准则财务报告财务报告 财务财务报告报告其他应当披露的其他应当披露的相关信息和资料，相关信息和资料，例如：重大合同、例如：重大合同、关联交易等关联交易等会计报表：报表会计报表：报表本身加附注本身加附注资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表 三、会计科目及会计凭证三、会计科目及会计凭证会计科目含义会计科目含义 会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，称求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，称为会计科目。为会计科目。会计会计科目科目总分科目：对会计要素具体内容进行分类：总分科目：对会计要素具体内容进行分类：例如：原材料、银行存款、应收账款例如：原材料、银行存款、应收账款明细科目：对总分科目的进一步分类：例明细科目：对总分科目的进一步分类：例如：如：“应收账款应收账款XX客户客户”三、会计科目及会计凭证三、会计科目及会计凭证会计科目设置原则会计科目设置原则 设置设置原则原则简要性原则简要性原则全面性原则全面性原则稳定性原则稳定性原则稳定性原则稳定性原则 三、会计科目及会计凭证三、会计科目及会计凭证会计科目增加会计科目增加 分子公司公司会计人员提出分子公司公司会计人员提出申请，写明增加原因申请，写明增加原因分子公司财务负责人审核必要分子公司财务负责人审核必要性性会计核算部经理审核，提出会计核算部经理审核，提出是否需要增加意见是否需要增加意见总会计师审批总会计师审批 三、会计科目及会计凭证三、会计科目及会计凭证原始凭证含义原始凭证含义 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。发生或完成情况的文字凭据。各单位或各部门办理各项会计业务，必须取各单位或各部门办理各项会计业务，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。三、会计科目及会计凭证三、会计科目及会计凭证原始凭证基本要求原始凭证基本要求 1 1、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。容；数量、单价和金额。2 2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的发票专用章或公章；从个、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的发票专用章或公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章或者发票专用章。公章或者发票专用章。3 3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。收款证明。4 4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。5 5、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。6 6、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。或者退还借据副本，不得退还原借款收据。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。更正，更正处应当加盖开出单位的公章。三、会计科目及会计凭证三、会计科目及会计凭证原始凭证分类原始凭证分类 原始凭原始凭证分类证分类 以来源分以来源分A A、外来原始凭证：例如：、外来原始凭证：例如：购货发票，送货单据等购货发票，送货单据等B B、自制原始凭证：完工入、自制原始凭证：完工入库单、成本结转单等库单、成本结转单等按经济业务类别按经济业务类别 A、款项收付业务凭证、款项收付业务凭证B、出入库业务凭证、出入库业务凭证C、成本费用凭证、成本费用凭证D、购销业务凭证、购销业务凭证E、固定资产业务凭证、固定资产业务凭证F、转账业务凭证、转账业务凭证 三、会计科目及会计凭证三、会计科目及会计凭证记账凭证定义记账凭证定义 记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是会计人员记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。账簿的直接依据。三、会计科目及会计凭证三、会计科目及会计凭证记账凭证要素记账凭证要素 A A、记账凭证的名称、记账凭证的名称 B B、填制记账凭证的日期、填制记账凭证的日期 C C、记账凭证的编号、记账凭证的编号 D D、经济业务事项的内容摘要、经济业务事项的内容摘要 E E、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 F F、经济业务事项的金额、经济业务事项的金额 G G、记账标记、记账标记 H H、所附原始凭证张数、所附原始凭证张数 I I、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。三、会计科目及会计凭证三、会计科目及会计凭证记账凭证编制要求记账凭证编制要求记记账账凭凭证证编编制制要要求求记账凭证各项内容完整、编号连续记账凭证各项内容完整、编号连续记账凭证发生错误应重新编制记账凭证发生错误应重新编制记账凭证应书写清楚、规范记账凭证应书写清楚、规范记账凭证应根据原始凭证填写，可以记账凭证应根据原始凭证填写，可以一张或多张，但内容必须同类一张或多张，但内容必须同类除结账和更正类凭证外，其他记账凭除结账和更正类凭证外，其他记账凭证必须附原始单据证必须附原始单据 三、会计科目及会计凭证三、会计科目及会计凭证记账凭证注意事项记账凭证注意事项注注意意事事项项记账凭证所附原始凭证张数的计算，一般以所附原始记账凭证所附原始凭证张数的计算，一般以所附原始凭证自然张数为准。凭证自然张数为准。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的编号或附上该原始账凭证上注明附有该原始凭证的编号或附上该原始凭证的复印件。凭证的复印件。一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。原始凭证分割单必须具割单给其他应负担的单位。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。备原始凭证的基本内容。三、会计科目及会计凭证三、会计科目及会计凭证凭证审核凭证审核 （1 1）审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。记录的）审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等；所附原始凭证的张内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等；所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。数是否与记账凭证所列附件张数相符。（2 2）审核记账凭证所列会计科目（包括一级科目、明细科目）、）审核记账凭证所列会计科目（包括一级科目、明细科目）、应借、应贷方向和金额是否正确；借贷双方的金额是否平衡；明细应借、应贷方向和金额是否正确；借贷双方的金额是否平衡；明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。（3）审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证，才能据以登记更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。账簿。三、会计科目及会计凭证三、会计科目及会计凭证凭证审核凭证审核 （4）专人审核制度专人审核制度 为了正确登记账簿和监督经济业务，除了编制记账凭证的人员应当认真为了正确登记账簿和监督经济业务，除了编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。记账凭证的审负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。记账凭证的审核，除了要对原始凭证进行复审外，还应注意以下几点：核，除了要对原始凭证进行复审外，还应注意以下几点：合规性审核合规性审核 审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。技术性审核技术性审核 审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。摘用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全、如日期、凭证编号、二级和明细会计科要是否填写清楚、项目填写是否齐全、如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。目、附件张数以及有关人员签章等。三、会计科目及会计凭证三、会计科目及会计凭证凭证传递凭证传递 会计凭证的传递，是指各种会计凭证从填制、取会计凭证的传递，是指各种会计凭证从填制、取得到归档保管为止的全部过程，即在企业、事业和行政得到归档保管为止的全部过程，即在企业、事业和行政单位内部有关人员和部门之间传送、交接的过程。要规单位内部有关人员和部门之间传送、交接的过程。要规定各种凭证的填写、传递单位与凭证份数，规定会计凭定各种凭证的填写、传递单位与凭证份数，规定会计凭证传递的程序、移交的时间和接受与保管的有关部门。证传递的程序、移交的时间和接受与保管的有关部门。三、会计科目及会计凭证三、会计科目及会计凭证凭证传递作用凭证传递作用 A A、有利于完善经济责任制度经济业务的发生或完、有利于完善经济责任制度经济业务的发生或完成及记录，是由若干责任人共同负责，分工完成的。成及记录，是由若干责任人共同负责，分工完成的。B B、有利于及时进行会计记录从经济业务的发生到、有利于及时进行会计记录从经济业务的发生到账簿登记有一定的时间间隔，通过会计凭证的传递，账簿登记有一定的时间间隔，通过会计凭证的传递，使会计部门尽早了解经济业务发生和完成情况，并通使会计部门尽早了解经济业务发生和完成情况，并通过会计部门内部的凭证传递，及时记录经济业务，进过会计部门内部的凭证传递，及时记录经济业务，进行会计核算，实行会计监督。行会计核算，实行会计监督。三、会计科目及会计凭证三、会计科目及会计凭证SAPSAP记账凭证分类记账凭证分类凭证类型凭证描述编码序号年度起始编号至编号说明备注说明备注说明RVRV发发票票转转储储记记帐帐(结结转收入凭证）转收入凭证）1414201020101400000001400000000 01499999991499999999 9按按 年年流流 水水编码编码当当结结转转商商品品房房主主营营业业务务收收入入时时，使使用用系系统统销售开票标准操作，系统指定的凭证类型销售开票标准操作，系统指定的凭证类型KZKZ供应商支付供应商支付1515201020100015000000015000000 00015999990015999999 9按按 年年流流 水水编码编码使使用用F-53操操作作支支付付供供应应商商类类往往来来单单位位业业务务，系统指定的凭证类型系统指定的凭证类型DZDZ客户收款客户收款2222201020100022000000022000000 00022999990022999999 9使使用用F-28操操作作支支付付客客户户类类往往来来单单位位业业务务，系统指定的凭证类型系统指定的凭证类型WEWE接接收收货货物物（服服务务确认）确认）5050201020105000000005000000000 05099999995099999999 9按按 年年流流 水水编码编码工工程程管管理理（采采购购物物品品验验收收）部部门门在在按按合合同同规规定定并并经经审审批批完完成成各各阶阶段段工工程程量量确确认认（收收货货）时时，在在系系统统中中操操作作确确认认该该合合同同下下应应计计入入的的成成本本，使使用用系系统统标标准准服服务务确确认认操操作作，指定凭证类型指定凭证类型凭证类型凭证描述编码序号年度起始编号至编号说明备注说明备注说明RERE发票发票-总额（发票校验）总额（发票校验）5151201020105100000000510000000051999999995199999999按按年年流流水编码水编码在在收收货货部部门门完完成成服服务务确确认认后后，财财务务核核算算部部门门根根据据工工程程量量确确认认审审批批单单，确确认认该该合合同同下下应应支支付付的的合合同同款款，使使用用系统标准发票校验操作，指定的凭证类型系统标准发票校验操作，指定的凭证类型AAAA资产记帐资产记帐7171201020107100000000710000000071999999997199999999按按年年流流水编码水编码在在核核算算固固定定资资产产和和无无形形资资产产等等资资产产类类报报废废、单单位位间间转转移、在建工程转固定资产业务时，指定的凭证类型移、在建工程转固定资产业务时，指定的凭证类型ABAB会计凭证（清帐凭证）会计凭证（清帐凭证）7272201020107200000000720000000072999999997299999999按按年年流流水编码水编码CXCX冲销凭证冲销凭证7373201020107300000000730000000073999999997399999999AFAF折旧记帐折旧记帐7979201020107900000000790000000079999999997999999999按按年年流流水编码水编码ZBZB房地产房地产building结算结算6262201020106200000000620000000062999999996299999999使使用用系系统统标标准准结结转转开开发发产产品品操操作作，系系统统指指定定的的凭凭证证类类型型ZEZE预收款凭证预收款凭证6565201020106500000000650000000065999999996599999999ZGZG年末成本结转年末成本结转8181201020108100000000810000000081999999998199999999在在年年度度13月月会会计计期期间间结结转转开开发发成成本本至至在在产产品品操操作作时时，指定的凭证类型指定的凭证类型ZIZI年末成本结转冲销年末成本结转冲销8282201020108200000000820000000082999999998299999999冲冲销销有有关关年年底底结结转转开开发发成成本本至至在在产产品品操操作作业业务务时时，指指定的凭证类型定的凭证类型 三、会计科目及会计凭证三、会计科目及会计凭证SAPSAP记账凭证分类记账凭证分类 四、会计报表四、会计报表结账日及上报资料明细结账日及上报资料明细月度报表月度报表每月结账日后三天内上报电子版报表及每月结账日后三天内上报电子版报表及要求附表，不再上报纸板报表。主要包要求附表，不再上报纸板报表。主要包含：四张主表、货币资金明细表、内部含：四张主表、货币资金明细表、内部现金流明细表、经营活动中收到其他和现金流明细表、经营活动中收到其他和支付其他明细表、内部往来明细表、关支付其他明细表、内部往来明细表、关联往来明细表、关联交易明细表、资金联往来明细表、关联交易明细表、资金占用计算表、土地情况明细表、成本收占用计算表、土地情况明细表、成本收入结转汇总表入结转汇总表季度报表季度报表季度末最后一天结账（季度末最后一天结账（3 3月月3131日、日、9 9月月3030日）日），具体报表上报时间会计核算部单独通知，具体报表上报时间会计核算部单独通知，需上报纸板报表。主要包含：月度报告全需上报纸板报表。主要包含：月度报告全套资料、其他会计报表附表套资料、其他会计报表附表 四、会计报表四、会计报表结账日及上报资料明细结账日及上报资料明细半年度、年半年度、年度报表度报表半年度、年度最后一天结账（半年度、年度最后一天结账（6 6月月3030日、日、1212月月3131日），具体报表上报时间会计核算部日），具体报表上报时间会计核算部单独通知，需上报纸板报表。主要包含：单独通知，需上报纸板报表。主要包含：季度报告全套资料、资本化利息表、承兑季度报告全套资料、资本化利息表、承兑汇票保证金余额表、按揭保证金余额表、汇票保证金余额表、按揭保证金余额表、按揭担保余额表、重大合同明细表、关联按揭担保余额表、重大合同明细表、关联合同及交易明细表、前五大施工单位、前合同及交易明细表、前五大施工单位、前五大供应商明细表、开发成本借方发生额五大供应商明细表、开发成本借方发生额明细表明细表 四、会计报表四、会计报表结账日及上报资料明细结账日及上报资料明细决算前期准决算前期准备备全面全面账户清理账户清理1 1、资产类账户清理：、资产类账户清理：（1)1)应收款类应收款类 在清理过程中，应由责任在清理过程中，应由责任部门（一般是销售部门、财务部门）对各部门（一般是销售部门、财务部门）对各应收款账户逐户进行分析其账龄和发生原应收款账户逐户进行分析其账龄和发生原因进行函证、询证或派员核实催讨，并对因进行函证、询证或派员核实催讨，并对可能发生法律纠纷的应收款项准备按法律可能发生法律纠纷的应收款项准备按法律程序进行催讨，对清理后确认的坏账损失，程序进行催讨，对清理后确认的坏账损失，可按照设定的程序进入当年度损失。可按照设定的程序进入当年度损失。四、会计报表四、会计报表年度财务决算要求年度财务决算要求决算前期准决算前期准备备全面全面账户清理账户清理1 1、资产类账户清理：、资产类账户清理：（3 3）固定资产账户清理，必须建立在全）固定资产账户清理，必须建立在全面盘点清查的基础上，核实企业固定资产面盘点清查的基础上，核实企业固定资产真实存量，严格界定在用、停用、不使用真实存量，严格界定在用、停用、不使用固定资产在本会计年度的运转和使用状况，固定资产在本会计年度的运转和使用状况，以核实固定资产账面余额是否正确，计提以核实固定资产账面余额是否正确，计提本年度累计折旧是否正确，成本计量是否本年度累计折旧是否正确，成本计量是否真实。真实。四、会计报表四、会计报表年度财务决算要求年度财务决算要求决算前期准决算前期准备备全面全面账户清理账户清理1 1、资产类账户清理：、资产类账户清理：（4 4）待摊及其他资产账户）待摊及其他资产账户 主要清查是否与主要清查是否与资本性支出严格划分，是否按照资本性支出严格划分，是否按照“一致性一致性”会会计原则进行摊销相关成本、费用。计原则进行摊销相关成本、费用。2 2、负债类账户、负债类账户 特别关注的是应付税金账户的真实性，要认特别关注的是应付税金账户的真实性，要认真评估企业本年度税收负担率是否正常，尤其真评估企业本年度税收负担率是否正常，尤其是长期反映为负数的企业，应及时纠正纳税事是长期反映为负数的企业，应及时纠正纳税事项的违法违规行为，规避税务稽查风险。项的违法违规行为，规避税务稽查风险。对其他应付款账户的清理，在会计年度内，对其他应付款账户的清理，在会计年度内，将账户的各类不规范经济事项及时处理和调整。将账户的各类不规范经济事项及时处理和调整。四、会计报表四、会计报表年度财务决算要求年度财务决算要求 1、会计报表复核应重点对资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表复核应重点对资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表间的勾稽关系进行复核。所有者权益变动表间的勾稽关系进行复核。2、内部往来明细表、内部交易明细表、内部现金流明细表的复、内部往来明细表、内部交易明细表、内部现金流明细表的复核应重点复核各公司与内部单位数据的一致性及不一致的原因。核应重点复核各公司与内部单位数据的一致性及不一致的原因。3、会计报表主表与各附表勾稽关系的复核重点检查所附明细表、会计报表主表与各附表勾稽关系的复核重点检查所附明细表与主表数据的一致性。会计报表各附表之间勾稽关系的复核重点检查与主表数据的一致性。会计报表各附表之间勾稽关系的复核重点检查各附表中数据勾稽关系是否正确。各附表中数据勾稽关系是否正确。4、往来款项的复核重点关注往来款的余额及账龄关系是否正确、往来款项的复核重点关注往来款的余额及账龄关系是否正确、是否按照款项性质分类以及其他科目勾稽关系是否正确。是否按照款项性质分类以及其他科目勾稽关系是否正确。5、资源占用情况表的复核重点关注资源占用情况表占用月份是否资源占用情况表的复核重点关注资源占用情况表占用月份是否已更新，股本与报表数实收资本或上级拨入资金一致，未分配利润与已更新，股本与报表数实收资本或上级拨入资金一致，未分配利润与报表数核对一致，提供土地借款与对方公司核对一致，其他调减事项报表数核对一致，提供土地借款与对方公司核对一致，其他调减事项是否加附注说明调减内容。是否加附注说明调减内容。四、会计报表四、会计报表会计报表重点复核内容会计报表重点复核内容 6、土地资源信息表的复核要求按项目分别填写，预付账款土地土地资源信息表的复核要求按项目分别填写，预付账款土地金额要求与预付账款明细中列示的相关金额一致；转入未开发土地金金额要求与预付账款明细中列示的相关金额一致；转入未开发土地金额与附表未开发土地中列示的土地款金额一致；转入无形资产金额与额与附表未开发土地中列示的土地款金额一致；转入无形资产金额与附表无形资产摊销里的相关明细一致；按已付款土地金额对应填写相附表无形资产摊销里的相关明细一致；按已付款土地金额对应填写相关的土地面积；已抵押面积需与资金部核对无误后填写，保证数据的关的土地面积；已抵押面积需与资金部核对无误后填写，保证数据的准确性。准确性。7、其他报表项目的复核要求附表明细与主表勾稽关系正确、与其他报表项目的复核要求附表明细与主表勾稽关系正确、与其他附表勾稽关系正确，勾稽关系不一致的是否已说明原因。其他附表勾稽关系正确，勾稽关系不一致的是否已说明原因。四、会计报表四、会计报表会计报表重点复核内容会计报表重点复核内容 五、会计岗位职责五、会计岗位职责出纳岗位职责出纳岗位职责 岗位职责岗位职责 是对会计工作各岗位工作内容的细化是对会计工作各岗位工作内容的细化描述。的上下级隶属关系、工作职责及内容以及工作描述。的上下级隶属关系、工作职责及内容以及工作权限、任职资格等详细内容进行的一个详细描述。权限、任职资格等详细内容进行的一个详细描述。以总公司出纳岗位为例：以总公司出纳岗位为例：描述该岗位所处位置描述该岗位所处位置 五、会计岗位职责五、会计岗位职责出纳岗位职责出纳岗位职责详细对各项职责以及详细对各项职责以及该职责对应的工作任该职责对应的工作任务进行说明务进行说明 五、会计岗位职责五、会计岗位职责出纳岗位职责出纳岗位职责 对应该岗位对应该岗位应有的权力、应有的权力、工作关系协调、工作关系协调、任职资格以及任职资格以及工作条件进行工作条件进行规定规定 五、会计岗位职责五、会计岗位职责各岗位风险点各岗位风险点 会计以货币计量为手段，会计各岗位日常工作围绕公会计以货币计量为手段，会计各岗位日常工作围绕公司资金收支进行，因此，各岗位各环节都存与会计要素确司资金收支进行，因此，各岗位各环节都存与会计要素确认、计量和报告有关的操作风险和法律风险。认、计量和报告有关的操作风险和法律风险。财务审计部结合荣盛发展地产主业公司目前的财务部财务审计部结合荣盛发展地产主业公司目前的财务部工作职责及会计岗位分工，整理了一套完整的业务处理关工作职责及会计岗位分工，整理了一套完整的业务处理关键点及其风险防范，详细列明了各岗位日常工作流程要求键点及其风险防范，详细列明了各岗位日常工作流程要求和达到目标。和达到目标。财务基础操作风险识别、评估及应对财务基础操作风险识别、评估及应对.xls.xls.xls.xls 六、会计档案管理六、会计档案管理会计档案分类会计档案分类 1、会计凭证类：原始凭证、计帐凭证及其他会计凭证。会计凭证类：原始凭证、计帐凭证及其他会计凭证。2、会计账簿类：总账、明细账、日记账、辅助账簿等。会计账簿类：总账、明细账、日记账、辅助账簿等。3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告。财务报告类：月度、季度、年度财务报告。4、经济合同类：工程承包合同、商品房买卖合同、借款合同及其他经济合经济合同类：工程承包合同、商品房买卖合同、借款合同及其他经济合同。同。5、票据类：票据类：支票、发票、收据。支票、发票、收据。6、税务报表类：税务报表类：财务报表、纳税申报表、缴款书复印件及其他相关资料。财务报表、纳税申报表、缴款书复印件及其他相关资料。7、银行资料类：开户资料、项目贷款资料等。银行资料类：开户资料、项目贷款资料等。8、鉴定报告类：外部审计报告、验资报告等。鉴定报告类：外部审计报告、验资报告等。9、预算档案类：公司批准的年度预算及其变更资料等。预算档案类：公司批准的年度预算及其变更资料等。10、往来文件类：上级公司及本公司下发的各类经营管理、制度类文件。往来文件类：上级公司及本公司下发的各类经营管理、制度类文件。11、非常规财务档案。非常规财务档案。12、其他类：工程预算书、工程决算书，资金会议资料、银行存款余额调节其他类：工程预算书、工程决算书，资金会议资料、银行存款余额调节表，银行对帐单，会计档案保管清册，会计档案移交清册，会计档案销毁清册，表，银行对帐单，会计档案保管清册，会计档案移交清册，会计档案销毁清册，其他应保存的财务资料等。其他应保存的财务资料等。六、会计档案管理六、会计档案管理会计档案归类原则会计档案归类原则会计档会计档案管理案管理原则原则分类管理原则分类管理原则项目管理原则项目管理原则严格保密原则严格保密原则方便查阅原则方便查阅原则会计凭证会计凭证 归档时限：每月形成的会计凭证，按周整理，按月归档，于次归档时限：每月形成的会计凭证，按周整理，按月归档，于次月月5 5