生产过程业务核算.pptx

任务4-3生产过程业务核算知识目标：掌握生产过程核算的内容；账户设置；生产费用发生和归集的核算；产品生产成本计算。技能目标：会进行生产过程业务的核算及产品生产成本的计算。重点：生产过程核算的账户设置、账务处理；生产费用发生和归集的核算；产品生产成本计算难点：生产过程的账务处理以及产品生产成本计算。第1页/共57页任务要求通过相关知识点的学习对于企业生产过程有一个全面的认识，并能进行生产过程的账务处理及产品生产成本的计算。第2页/共57页案例导入某企业有一生产间、生产A/B两种产品，其中A产品发生材料费50万，人工费5万，B产品发生材料费100万，人工费10万，另该车间有一名管理人员，该管理人员工资5000元，两种产品使用一条生产线，该生产线应承担折旧费用10万,同时财务部人员工资发生为5万。第3页/共57页计入成本的费用计入损益的费用生产成本直接材料直接人工 制造费用期间费用管理费用财务费用销售费用费用（一）生产过程中各项费用的分类（一）生产过程中各项费用的分类第4页/共57页直接材料用于产品生产，构成产品实体的原材料、主要材料、燃料以及有助于产品形成的辅助材料。直接人工指直接从事产品生产人员的工资及其他职工薪酬制造费用指企业各生产单位为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括各生产单位管理人员工资和福利费、折旧费、机物料消耗、办公费等第5页/共57页案例导入某企业有一生产间、生产A/B两种产品，其中A产品发生材料费50万，人工费5万，B产品发生材料费100万，人工费10万，另该车间有一名管理人员，该管理人员工资5000元，两种产品使用一条生产线，该生产线应承担折旧费用10万,同时财务部人员工资发生为5万。第6页/共57页一、生产过程业务的核算内容 产品生品生产成本成本-指指产品在其生品在其生产过程中所程中所发生的各生的各项生生产费用，包括：直用，包括：直接材料、直接人工和制造接材料、直接人工和制造费用。用。第7页/共57页案例导入某企业有一生产间、生产A/B两种产品，其中A产品发生材料费50万，人工费5万，B产品发生材料费100万，人工费10万，另该车间有一名管理人员，该管理人员工资5000元，两种产品使用一条生产线，该生产线应承担折旧费用10万,同时财务部人员工资发生为5万。计算A、B产品成本是多少？第8页/共57页制造费用的分配分配标准：产品生产工时、生产工人工资等做题步骤：1、计算分配率；2、计算各种产品应负担的制造费用计算公式：制造费用分配率=制造费用总额/确定的分配标准之和某产品应承担的制造费用=该产品的分配标准制造费用分配率 第9页/共57页学中做某企业某车间生产M、N两种产品。本月初投产，本月末完工。本月生产M、N产品发生的直接材料费分别为200000元和300000元，生产M、N产品发生的直接人工费分别为50000元和80000元，本月该车间发生制造费用20000元。M、N两种产品共耗用机器工时分别为200工时和300工时，制造费用按生产工时进行分配。计算M/N产品的生产成本第10页/共57页制造费用分配率=20000/（200+300）=40M产品应当承担的制造费用=40200=8000N产品应当承担的制造费用=40300=12000M产品的生产成本=200000+50000+8000 =258000N产品的生产成本=300000+80000+12000 =392000第11页/共57页如果企业只生产一种产品，制造费用应在其发生时直接计入该产品生产成本。第12页/共57页产品成本的计算各个产品生产成本=生产该产品的直接材料费+生产该产品的直接人工费+月末转来的该产品承担的制造费用制造费用的分配标准：产品生产工时、生产工人工资等。制造费用分配率=制造费用总额/确定的分配标准之和某产品应承担的制造费用=该产品的分配标准制造费用分配率第13页/共57页 1 1、“制造费用制造费用”账户账户 “制造费用”属于成本类账户，用来核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用。包括：车间管理人员工资及福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等不能直接计入某种产品生产成本的生产费用。借方登记月份内发生的各项间接费用，贷方登记分配、转入有关的成本计算对象的间接费用，月末一般无余额。该账户可按不同车间设置明细账户 借方 制造费用 贷方按车间归集所发生的各项制造费用 期末分配结转入“生产成本”账户的制造费用 二、生产过程业务核算的账户设置二、生产过程业务核算的账户设置第14页/共57页 2 2、“生产成本生产成本”账户账户“生产成本”属于成本类账户，用来核算公司进行工业性生产，包括生产各种产品（包括提供劳务、自制半成品等）所发生的各项生产费用，以确定产品成本。借方登记当期发生的、应计入产品成本的直接材料、直接人工和制造费用及月末分配转入的间接费用；贷方登记生产完工并已验收入库的产品、自制半成品等实际成本；月末如有余额，应在借方，表示仍处于生产过程的在产品的实际生产成本。该账户可按产品种类或名称进行明细核算。借方 生产成本 贷方二、生产过程业务核算的账户设置二、生产过程业务核算的账户设置 （1）直接材料 结转完工验收 （2）直接人工 入库产品的成本 （3）分配转入的 制造费用 余额：在产品成本第15页/共57页第16页/共57页学中练多选下列各项中属于制造费用的有（）A生产工人的工资及福利费B车间管理人员的工资C企业管理部门房屋折旧费D生产单位为组织和管理生产所发生的机器设备折旧费答案：BD第17页/共57页 3 3、“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户 “应付职工薪酬”账户属于负债类账户，核算公司应付给职工的各种薪酬，包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、股份支付等。贷方登记应发给职工的薪酬总额，借方登记实际支付的职工薪酬，月末贷方余额表示应付而未付的职工薪酬数。该账户按应付职工薪酬的项目设置明细账。借方应付职工薪酬贷方实际支付的职工薪酬 应发给职工的薪酬总额期末余额：应付未付的职工薪酬 二、生产过程业务核算的账户设置二、生产过程业务核算的账户设置第18页/共57页工资类别工资类别 应列入账户名称应列入账户名称 生产工人工资生产工人工资 生产成本生产成本车间管理人员工资车间管理人员工资 制造费用制造费用行政管理人员工资行政管理人员工资 管理费用管理费用专设销售机构人员工资专设销售机构人员工资 销售费用销售费用医务和福利部门人员工资医务和福利部门人员工资管理费用管理费用在建工程人员工资在建工程人员工资 在建工程在建工程长期病假人员工资长期病假人员工资 管理费用管理费用离退休人员工资离退休人员工资 管理费用管理费用第19页/共57页学中练单选应在“应付职工薪酬”账户贷方登记的是（）A本月实际支付的工资额B本月应分配的工资总额C本月结转的代扣款项D本月多支付的工资数答案：B第20页/共57页学中练多选下列各项中，属于企业应付职工薪酬的有（）A工会经费 B企业医务人员的工资C住房公积金 D辞退福利答案：ABCD第21页/共57页 4 4、“累计折旧累计折旧”账户账户 “累计折旧”是资产类“固定资产”账户的调整账户，用来核算和监督固定资产因磨损、消耗而减少的价值。企业固定资产在使用过程中磨损的价值，是通过折旧的方式逐步转移到产品成本或期间费用中去的。因此计提折旧就表明生产费用或期间费用的增加，同时，由于固定资产发生了磨损，固定资产的价值也相应减少，但因管理的需要，“固定资产”账户要始终反映企业现有固定资产的原值，其减少金额应通过“累计折旧”账户来核算。该账户贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。借方累计折旧贷方因固定资产减少而转销的折旧额 计提的固定资产折旧额 期末余额：现有固定资产累计已提折旧额二、生产过程业务核算的账户设置二、生产过程业务核算的账户设置第22页/共57页 固定资产折旧费，按固定资产用途分别计入有关费用账户。固定资产折旧费，按固定资产用途分别计入有关费用账户。具体内容是具体内容是：1.车间的折旧费，列入车间的折旧费，列入“制造费用制造费用”账户；账户；2.行政管理部门的折旧费用，记入行政管理部门的折旧费用，记入“管理费用管理费用”账户。账户。3.销售部门的折旧费用，记入销售部门的折旧费用，记入“销售费用销售费用”账账户户 4.出租固定资产的折旧费记入出租固定资产的折旧费记入“其他业务成本其他业务成本”。第23页/共57页 5 5、“管理费用管理费用”账户账户 “管理费用”属于损益类账户，核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括工会经费、行政管理人员工资和福利费、劳动保险费、业务招待费、生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。借方登记月份内发生的各项管理费用，贷方登记月末转入“本年利润”账户的管理费用，月末无余额。该账户应按费用项目设置明细账，进行明细核算。借方管理费用贷方发生的各项管理费用 期末转入“本年利润”账户的管理费用 二、生产过程业务核算的账户设置二、生产过程业务核算的账户设置新准则规定：固定资产修理费用等后续支出,除资本化以外的部分,计入当期损益。第24页/共57页多选1、应计入产品成本的费用有（）A生产工人工资及福利费B车间管理人员工资及福利费C企业管理人员工资及福利费D离退休人员的退休金答案：AB第25页/共57页2、下列费用应计入管理费用的有（）A厂部管理人员的工资B车间管理人员的工资C厂部办公用房的折旧费D厂部的办公费答案：ACD第26页/共57页6 6、“库存商品库存商品”账户账户 “库存商品”属于资产类账户，用来核算企业已完工入库并可供销售的产品的实际成本。二、生产过程业务核算的账户设置二、生产过程业务核算的账户设置第27页/共57页库存商品：借方登记已完工并验收入库的各种产品的实际成本（由“生产成本”账户转入），贷方登记发出的各种产品的成本，月末如有余额，应在借方，表示库存商品的成本。该账户应按商品的种类、名称设置明细账。借方库存商品贷方 完工入库产品的成本 已发出产品的成本 期末余额：库存商品的成本 二、生产过程业务核算的账户设置二、生产过程业务核算的账户设置第28页/共57页二、生产过程业务核算的账户设置7、“其他应收款”账户 “其他应收款”账户属于资产类账户，核算企业发生的除销货款以外的其他各种应收、暂付款项。主要包括：应收的各种赔款、罚款、存出保证金（如出租包装物暂付的押金）、备用金、影响职工收取的各种垫付的款项（如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费）等。借方登记企业发生的除销货款以外的其他各种应收、暂付款项，贷方登记收回或转销的各种其他应收款项，月末借方余额，表示应收回尚未收回的其他应收款项。该账户按应收的单位或个人设置明细账。借借贷贷登记发生的其他各种应收、暂付款项登记已收回或报销的款项登记已收回或报销的款项期末余额：期末尚未期末余额：期末尚未收回的其他应收款项收回的其他应收款项其他应收款其他应收款第29页/共57页产品成本核算的一般程序各种费用（1）审核：是否合乎成本开支的范围断判期间费用管理费用财务费用销售费用（2）属于期间费用还是产品成本产品成本产品A产品B哪种产品的？完工多少？完工产品成本转入“库存商品”第30页/共57页（1 1）5 5日，生产日，生产A A产品领甲材料产品领甲材料8600086000元，生产元，生产B B产品领产品领乙材料乙材料 3200032000元。元。（2 2）8 8日，现金支付管理人员王华预借的差旅费日，现金支付管理人员王华预借的差旅费800800元。元。（3 3）1010日，购买管理部门用办公用品日，购买管理部门用办公用品900900元，以银行元，以银行存款支付。存款支付。（4 4）1111日，王华出差回来报销差旅费日，王华出差回来报销差旅费650650元，退回现金元，退回现金150150元。元。（5 5）1313日，生产车间从材料库领用润滑油日，生产车间从材料库领用润滑油3200 3200 元。元。业务核算举例业务核算举例第31页/共57页（6）14日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。（7）15日，以现金60000元发放职工上月工资。（8）16日，以银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元（9）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。第32页/共57页（10）31日，分配本月职工工资68000元，其中：生产工人工资50000元（生产A产品的工人工资30000元，生产B产品的工人工资20000元）；车间管理人员工资8000元；企业行政管理部门人员工资10000元。（11）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费，其中：A产品的生产工人4200元；B产品生产工人2800元；车间管理人员1120元；企业行政管理部门人员1400元。第33页/共57页（12）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中：生产车间6000元；企业行政管理部门3000元。（13）31日，分配本月制造费用，按生产工时比例分配。（A产品工时3000小时，B产品工时2000小时）（14）31日，生产的A、B产品，全部完工入库，无在产品，结转完工入库产品的生产成本，第34页/共57页（1 1）5 5日，生产日，生产A A产品领甲材料产品领甲材料8600086000元，生产元，生产B B产品领乙材料产品领乙材料 3200032000元。元。借：生产成本借：生产成本A A产品产品 86 00086 000 B B产品产品 32 00032 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 86 00086 000 乙材料材料 32 00032 000 （2 2）8 8日，日，现金支付厂部人员王华预借的差旅费800800元。业务核算举例业务核算举例借：其他应收款借：其他应收款王华王华 800800 贷：库存现金贷：库存现金 800800第35页/共57页（3 3）1010日，日，购买厂部办公用品900900元，以银行存款支付。借：管理费用借：管理费用 900900 贷：银行存款贷：银行存款 900900（4 4）1111日，日，王华出差回来报销差旅费650650元，退回现金150150元。（5 5）1313日，生产车间领用润滑油日，生产车间领用润滑油3200 3200 元。元。借：库存现金借：库存现金 150150 管理费用管理费用 650650 贷：其他应收款贷：其他应收款王华 8 80000借：制造费用借：制造费用 32003200 贷：原材料贷：原材料润滑油润滑油 32003200第36页/共57页（6 6）1414日，从银行存款提取现金6000060000元，备发职工上月工资。借：库存现金 60000 贷：银行存款 60000（7 7）1515日，以现金6000060000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬-工资 60000 贷：库存现金 60000（8 8）1616日，以银行存款支付本月办公用品费12001200元，其 中，企业行政管理部门800800元，基本生产车间400400元。借：管理费用 800 制造费用 400 贷：银行存款 1200第37页/共57页（9 9）2222日，从银行存款支付本月水电费20002000元，其中，企业行政管理部门10201020元，基本生产车间照明用980980元。借：管理费用 1020 制造费用 980 贷：银行存款 2000（1010）3131日，分配分配本月职工工资本月职工工资6800068000元，元，其中：生产工人工资5000050000元（生产A A产品的工人工资3000030000元，生产B B 产品的工人工资2000020000元）；车间管理人员工资80008000元；企业行政管理部门人员工资1000010000元。借：生产成本A产品 30 000 B产品 20 000 管理费用 10 000 制造费用 8 000 贷：应付职工薪酬-工资 68 000第38页/共57页（1111）3131日，按规定以职工工资总额的14%14%计提本月福利费，其中：A A产品的生产工人42004200元；B B产品生产工人28002800元；车间管理人员11201120元；企业行政管理部门人员14001400元。借：生产成本A产品 4200 B产品 2800 制造费用 1120 管理费用 1400 贷：应付职工薪酬福-利费 9520（1212）3131日，按规定计提本月固定资产折旧费90009000元，其中：生产车间60006000元；企业行政管理部门30003000元。借：管理费用 3000 制造费用 6000 贷：累计折旧 9000第39页/共57页 （1313）3131日，分配本月制造费用，按生产工时比例分配。（A产品工时3000小时，B产品工时2000小时）（5 5）3 2003 200（8 8）400400 （9 9）980980 （1010）8 0008 000 （1111）1 1201 120 （1212）6 0006 000（1313）19 70019 700本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 19 70019 700A产品应分配的制造费用产品应分配的制造费用=3000小时小时3.94=11820元元B产品应分配的制造费用产品应分配的制造费用=2000小时小时3.94=7880元元制造费用分配率=19 7003000+2000=3.94元元/小小时时借：生产成本A产品11820 B产品 7880 贷：制造费用 19700 制造费用制造费用本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 19 70019 700第40页/共57页 （1414）3131日，生产的A A、B B产品，全部完工入库，无在产品，结转完工入库产品的生产成本，借：库存商品A产品 132020 B产品 62680 贷：生产成本A产品 132020 B产品 62680第41页/共57页三、生产过程主要业务核算1、材料费用的归集与分配月末时，按材料的用途编制“发出材料汇总表”，并据以编制记账凭证登记入账。借：生借：生产成本成本产品品名品品名 （产品生品生产耗用的）耗用的）制造制造费用用 （生（生产车间消耗的）消耗的）管理管理费用用 （管理部（管理部门消耗的）消耗的）销售售费用用(销售部售部门消耗的）消耗的）贷：原材料：原材料材料品名材料品名 （发出材料出材料总数）数）可编制“发出材料汇总表”获取相关数据资料第42页/共57页三、生产过程主要业务核算2 2、期末分配、期末分配应付付职工薪酬：工薪酬：（1 1）分配工）分配工资时：借：生借：生产成本成本产品品 （生（生产工人工工人工资）制造制造费用用 （车间管理人管理人员工工资）管理管理费用用（行政管理人（行政管理人员工工资）销售售费用用（销售人售人员工工资）贷：应付付职工薪酬工薪酬工工资（工（工资总额）第43页/共57页 （2 2）提取）提取现金，以金，以备发工工资：借：借：库存存现金金 贷：银行存款行存款（3 3）发放工放工资：借：借：应付付职工薪酬工薪酬工工资 贷：库存存现金金判断记账凭证的种类？第44页/共57页3、计提职工福利费借：生产成本产品（生产工人福利费）制造费用 （车间管理人员福利费）管理费用 （行政管理人员福利费）销售费用 （销售人员福利费）贷：应付职工薪酬职工福利（福利总额）第45页/共57页4、差旅、差旅费：（1 1）预借差旅借差旅费借：其他借：其他应收款收款人名人名 贷：库存存现金金 （2 2）报销差旅差旅费 情况一：借：管理情况一：借：管理费用用 贷：其他：其他应收款收款人名人名 情况二：如果有情况二：如果有现金退回金退回 借：管理借：管理费用用 库存存现金金 贷：其他：其他应收款收款人名人名 情况三：如果情况三：如果还要支付要支付现金：金：借：管理借：管理费用用 贷：其他：其他应收款收款人名人名 库存存现金金第46页/共57页5 5、办公公费、水、水电费等：等：借：借：制造制造费用用（车间的）的）管理管理费用用（管理部（管理部门的）的）销售售费用用（销售部售部门用）用）贷：银行存款或行存款或库存存现金金第47页/共57页6、计提折旧借：制造费用（车间的）的）管理费用（管理部（管理部门的）的）销售售费用用 （销售部售部门用）用）贷：累计折旧 第48页/共57页7、结转分配制造费用（汇总本期发生所有制造费用）借：生产成本产品品名品品名 贷：制造费用第49页/共57页8、结转完工产品成本借：库存商品产品品名品品名 贷：生产成本产品品名品品名 第50页/共57页课堂训练资料：名鹿公司2012年9月份发生下列经济业务：1、12日，从银行提取现金250000元，准备发放上月工资。2、12日，以现金250000元支付职工工资。3、30日，本月各种材料耗用汇总如下：制造甲产品领用A材料5000千克，每千克80元；制造乙产品领用B材料3000千克，每千克120元；车间一般消耗B材料200千克；行政管理部门消耗A材料100千克。4、30日，本月根据考勤记录计算应付工资如下：甲产品生产工人工资80000元，乙产品生产工人工资100000元，车间管理人员工资30000元，行政管理部门人员工资50000元。5、30日，计提本月生产车间固定资产折旧22000元，行政部门固定资产折旧18000元。第51页/共57页6、30日，以银行存款支付本月生产车间水电费2300元，行政部门水电费1500元。7、30日，生产车间用现金300元购买办公用品，厂部管理部门用现金100元购买办公用品。8、30日，计提本月短期借款利息1450元。9、30日，按生产工人的工资比例（甲产品工人工资80000元，乙产品工人工资100000元）分配并结转本月的制造费用。10、30日，本月生产甲产品2000件，乙产品1300件，现均已完工并验收入库。第52页/共57页答案1 1、借：、借：库存存现金金 25 000025 0000 贷：银行存款行存款 25 000025 00002 2、借：借：应付付职工薪酬工薪酬工工资 25 000025 0000 贷：库存存现金金 25 000025 0000 3、借：生借：生产成本成本甲甲产品品 40 000040 0000 乙乙产品品 36 000036 0000 制造制造费用用 2 40002 4000 管理管理费用用 8 000 8 000 贷：原材料：原材料A A材料材料 40 800040 8000 B B材料材料 38 400038 4000第53页/共57页答案4 4、借：生借：生产成本成本甲甲产品品 8 00008 0000 乙乙产品品 10 000010 0000 制造制造费用用 3 00003 0000 管理管理费用用 5 0000 5 0000 贷：应付付职工薪酬工薪酬工工资 26 000026 00005 5、借：制造、借：制造费用用 2 20002 2000 管理管理费用用 1 80001 8000 贷：累：累计折旧折旧 4 00004 00006 6、借：制造、借：制造费用用 23002300 管理管理费用用 15001500 贷：银行存款行存款 38003800第54页/共57页7 7、借：制造、借：制造费用用 300300 管理管理费用用 100100 贷：库存存现金金 4004008 8、借：、借：财务费用用 1450 1450 贷：应付利息付利息 145014509 9、制造、制造费用用总额=24000+30000+22000+2300+300=78600=24000+30000+22000+2300+300=78600（元）（元）分配率分配率=78600/=78600/（80000+10000080000+100000）=0.4367=0.4367甲甲产品制造品制造费用用=80000*0.4367=34936=80000*0.4367=34936（元）（元）乙乙产品制造品制造费用用=78600-34936=43664=78600-34936=43664（元）（元）借：生借：生产成本成本甲甲产品品 3493634936 乙乙产品品 4366443664 贷：制造：制造费用用 7860078600第55页/共57页10、甲产品生产成本=400000+80000+34936=514936（元）乙产品生产成本=360000+100000+43664=503664（元）借：库存商品甲甲产品品514936乙乙产品品503664贷：生产成本甲甲产品品 514936乙乙产品品503664第56页/共57页感谢您的观看！第57页/共57页