内审员应具备的条件.pptx

会计学1内审员应具备的条件内审员应具备的条件内部审核员应具备的素内部审核员应具备的素质质n n有道德，即公正、可靠、忠诚、诚实和谨慎；有道德，即公正、可靠、忠诚、诚实和谨慎；n n思想开明，即愿意考虑不同意见或观点；思想开明，即愿意考虑不同意见或观点；n n善于交往，即灵活地与人交往；善于交往，即灵活地与人交往；n n善于观察，即主动地认识周围环境和活动；善于观察，即主动地认识周围环境和活动；n n有感知力，即能本能地了解和理解环境；有感知力，即能本能地了解和理解环境；n n适应能力强，即容易适应不同情况；适应能力强，即容易适应不同情况；n n坚韧不拔，即对实现目标坚持不懈；坚韧不拔，即对实现目标坚持不懈；n n明断，即根据逻辑推理和分析及时得出结论；明断，即根据逻辑推理和分析及时得出结论；n n自立，即在同其他人有效交往中独立工作并发挥作用。自立，即在同其他人有效交往中独立工作并发挥作用。第1页/共23页内部审核员应具备的知内部审核员应具备的知识和技能（一）识和技能（一）n n审核原则、程序和技术方面，应能够：审核原则、程序和技术方面，应能够：对工作进行有效地策划和组织；对工作进行有效地策划和组织；按商定的时间表进行审核；按商定的时间表进行审核；优先关注重要问题；优先关注重要问题；通过适当的方法收集信息；通过适当的方法收集信息；理解审核中运用抽样技术的适宜性和后果；理解审核中运用抽样技术的适宜性和后果；验证所收集信息的准确性；验证所收集信息的准确性；确认审核证据的充分性和适宜性以支持审核发现和结论；确认审核证据的充分性和适宜性以支持审核发现和结论；使用工作文件记录审核活动；使用工作文件记录审核活动；编制审核报告；编制审核报告；通过个人的语言技能有效地沟通；通过个人的语言技能有效地沟通；第2页/共23页内部审核员应具备的知内部审核员应具备的知识和技能（二）识和技能（二）n n管理体系和引用文件方面，应能够理解：管理体系和引用文件方面，应能够理解：管理体系在组织中的应用；管理体系在组织中的应用；管理体系各组成部分之间的相互作用；管理体系各组成部分之间的相互作用；管理体系标准、适用的程序或其它用做审核准则的管理管理体系标准、适用的程序或其它用做审核准则的管理 体系文件；体系文件；认识引用文件之间的区别及优先顺序；认识引用文件之间的区别及优先顺序；引用文件在不同审核情况下的应用；引用文件在不同审核情况下的应用；第3页/共23页内部审核员应具备的知内部审核员应具备的知识和技能（三）识和技能（三）n n组织状况方面，应能理解：组织状况方面，应能理解：组织的规模、结构、职能和关系组织的规模、结构、职能和关系总体运营过程和相关术语总体运营过程和相关术语受审核部门的习惯受审核部门的习惯第4页/共23页内部审核员应具备的知内部审核员应具备的知识和技能（四）识和技能（四）n n适用的法律、法规方面，应能了解：适用的法律、法规方面，应能了解：国家的、区域的和地方的法律、法规和规章；国家的、区域的和地方的法律、法规和规章；合同和协议；合同和协议；国际条约和公约；国际条约和公约；组织遵守的其他要求；组织遵守的其他要求；第5页/共23页讨论：您所见过的外审员有哪些不好的做法？讨论：您所见过的外审员有哪些不好的做法？讨论：您所见过的外审员有哪些不好的做法？讨论：您所见过的外审员有哪些不好的做法？第6页/共23页审核员应避免的不良工审核员应避免的不良工作习惯作习惯n n僵化；僵化；n n浮于表面；浮于表面；n n爱挑剔；爱挑剔；n n轻信；轻信；n n武断；武断；n n好争论；好争论；n n无纪律；无纪律；n n第7页/共23页祝您能成为一名优秀的内部审核员！祝您能成为一名优秀的内部审核员！第8页/共23页内部审核员应具备的条内部审核员应具备的条件件n n内部审核员的能力和习惯内部审核员的能力和习惯n n内部审核中的常见问题内部审核中的常见问题第9页/共23页内部审核的重要性内部审核的重要性n n基于下列因素，外部审核（特别是第三方审核）在发基于下列因素，外部审核（特别是第三方审核）在发现管理体系改进机会方面的发挥的作用有限：现管理体系改进机会方面的发挥的作用有限：n n受审核时间和审核员数量的限制，在整个审核范围内的审核受审核时间和审核员数量的限制，在整个审核范围内的审核深度还不够；深度还不够；n n审核员对组织的业务活动缺乏深入了解；审核员对组织的业务活动缺乏深入了解；n n而内部审核则不受这些因素的限制而内部审核则不受这些因素的限制第10页/共23页思考：您所在组织的内部审核中存在哪些问题？思考：您所在组织的内部审核中存在哪些问题？思考：您所在组织的内部审核中存在哪些问题？思考：您所在组织的内部审核中存在哪些问题？第11页/共23页内部审核面临的外部困内部审核面临的外部困难难n n内部审核员能力不足；内部审核员能力不足；n n内部审核工作受到组织内人际关系的威胁；内部审核工作受到组织内人际关系的威胁；n n在在某某些些组组织织内内，内内部部审审核核更更多多是是一一种种为为应应付付外外部部审审核核的的形形式式，而而没没有有被被作作为为监监控控和和维维护护管管理理体体系系的的主主要要手手段；段；第12页/共23页内部审核实施方面存在内部审核实施方面存在的问题的问题n n缺失的缺失的审核方案：很多组织没有对审核方案进行系统策划；审核方案：很多组织没有对审核方案进行系统策划；n n粗略的粗略的审核计划：计划安排不具体，审什么由内审员掌握；审核计划：计划安排不具体，审什么由内审员掌握；n n空白的空白的检查表：不编制检查表或检查表没有针对性；检查表：不编制检查表或检查表没有针对性；n n单一的单一的审核方法：审核变成了坐在办公室查阅文件记录；审核方法：审核变成了坐在办公室查阅文件记录；n n狭隘的狭隘的审核准则：只关注标准、手册和程序，作业层面的文件基审核准则：只关注标准、手册和程序，作业层面的文件基本不被涉及；本不被涉及；n n变味的变味的不符合项：相当多的不符合项被减轻等级或没有报告；不符合项：相当多的不符合项被减轻等级或没有报告；n n空洞的空洞的审核报告：审核报告不能对管理体系进行全面系统评价；审核报告：审核报告不能对管理体系进行全面系统评价；n n简化的简化的后续跟踪：对不符合项纠正措施的跟踪简化为对整改情况后续跟踪：对不符合项纠正措施的跟踪简化为对整改情况的验证；的验证；第13页/共23页改善对策改善对策1：对审核方案：对审核方案进行策划进行策划n n要点：以组织内的过程要点：以组织内的过程/业务活动为对象，对一个时期内业务活动为对象，对一个时期内（如一年）的内部审核做出总体安排。特别是较大规模（如一年）的内部审核做出总体安排。特别是较大规模的组织，应改变以往集中审核的做法，而采取滚动式的的组织，应改变以往集中审核的做法，而采取滚动式的审核方式；审核方式；第14页/共23页改善对策改善对策2：编制详细的：编制详细的审核计划审核计划n n要点：对每个内审员或分组的审核时间和审核对象、内要点：对每个内审员或分组的审核时间和审核对象、内容做出详细安排，使得其审核工作在控制之下进行。容做出详细安排，使得其审核工作在控制之下进行。第15页/共23页改善对策改善对策3：抛弃：抛弃“通用通用”的检查表的检查表n n要点：每次审核前，内审员都应根据拟审核的对象和相要点：每次审核前，内审员都应根据拟审核的对象和相应的审核准则编制专门的检查表。某些组织使用的依据应的审核准则编制专门的检查表。某些组织使用的依据认证标准编制的通用检查表的效果是令人怀疑的；认证标准编制的通用检查表的效果是令人怀疑的；第16页/共23页改善对策改善对策4：关注现场：关注现场v要点：将更多的审核时间放到现场而不是办公室，充要点：将更多的审核时间放到现场而不是办公室，充分利用现场观察和与作业层面人员访谈的方式收集审核分利用现场观察和与作业层面人员访谈的方式收集审核证据；证据；第17页/共23页改善对策改善对策5：提高审核深：提高审核深度度n n要点：在编制检查表和实施审核时，更多关注组织作业要点：在编制检查表和实施审核时，更多关注组织作业层面的文件的符合性和有效性。层面的文件的符合性和有效性。第18页/共23页改善对策改善对策6：全面报告不：全面报告不符合符合n n要点：对审核中发现的不符合予以全面报告，取消所谓要点：对审核中发现的不符合予以全面报告，取消所谓的观察项、建议项、提示项等的观察项、建议项、提示项等“偷换偷换”概念的提法；概念的提法；第19页/共23页改善对策改善对策7：系统地评价：系统地评价管理体系管理体系n n要点：审核报告要对管理体系的各个方面加以系统地评要点：审核报告要对管理体系的各个方面加以系统地评价，使最高管理者全面了解管理现状。价，使最高管理者全面了解管理现状。第20页/共23页改善对策改善对策8：慎重关闭不：慎重关闭不符合符合n n要点：不能接受停留在要点：不能接受停留在“纠正纠正”或消除表层原因的措施。或消除表层原因的措施。第21页/共23页建立增强的回路建立增强的回路最高管理者对内部审核的重视最高管理者对内部审核的重视内部审核质量的提高和效果的体现内部审核质量的提高和效果的体现第22页/共23页