财务报表、资产负债表与现金流量表bneu.pptx

基础会计 王乐锦 课前练习：课前练习：1.现金清查中发现长款现金清查中发现长款300元，经反复核查原因不明。做元，经反复核查原因不明。做 出批准前后的会计分录。出批准前后的会计分录。2.财产清查过程中发现盘亏设备一台，原价财产清查过程中发现盘亏设备一台，原价200 000元，元，已提折旧已提折旧150 000元。做出批准前后的会计分录。元。做出批准前后的会计分录。基础会计 王乐锦 答案：答案：1.批准前，借：库存现金批准前，借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 300 批准后，借：待处理财产损溢批准后，借：待处理财产损溢 300 贷：营业外收入贷：营业外收入 3002.批准前，借：待处理财产损溢批准前，借：待处理财产损溢 50000 累计折旧累计折旧 150000 贷：固定资产贷：固定资产 200000 批准后，借：营业外支出批准后，借：营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 50000 基础会计 王乐锦 练练习习20082008年年年年5 5月月月月3131日日日日，企企企企业业业业的的的的银银银银行行行行存存存存款款款款日日日日记记记记账账账账余余余余额额额额为为为为6000060000元，银行对账单为元，银行对账单为元，银行对账单为元，银行对账单为6200062000，经查有未达账项如下：，经查有未达账项如下：，经查有未达账项如下：，经查有未达账项如下：1 1）企企企企业业业业开开开开出出出出转转转转账账账账支支支支票票票票20002000元元元元，支支支支付付付付供供供供货货货货方方方方账账账账款款款款，支支支支票票票票尚尚尚尚未到达银行，银行未入账。未到达银行，银行未入账。未到达银行，银行未入账。未到达银行，银行未入账。2 2）企业存入转账支票一张计）企业存入转账支票一张计）企业存入转账支票一张计）企业存入转账支票一张计32003200元，银行未入账。元，银行未入账。元，银行未入账。元，银行未入账。3 3）企企企企业业业业委委委委托托托托银银银银行行行行代代代代收收收收的的的的款款款款项项项项40004000元元元元，银银银银行行行行已已已已收收收收到到到到入入入入账账账账，但企业尚未收到通知入账。但企业尚未收到通知入账。但企业尚未收到通知入账。但企业尚未收到通知入账。4 4）银行代付水电费）银行代付水电费）银行代付水电费）银行代付水电费500500元，企业尚未收到通知未入账。元，企业尚未收到通知未入账。元，企业尚未收到通知未入账。元，企业尚未收到通知未入账。5 5）企业存入现金支票一张）企业存入现金支票一张）企业存入现金支票一张）企业存入现金支票一张300300元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。基础会计 王乐锦 答案：银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2008年年5月月31日日 单位：元单位：元项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：银行已记增，企业未记加：银行已记增，企业未记增的款项增的款项减：银行已记减，企业未记减：银行已记减，企业未记减的款项减的款项600004000500银行对账单余额银行对账单余额加：企业已记增，银行未记加：企业已记增，银行未记增的款项增的款项减：企业已记减，银行未记减：企业已记减，银行未记减的款项减的款项6200032003002000调节后余额调节后余额63500调节后余额调节后余额63500 基础会计 王乐锦 第八章第八章 财务报表财务报表2023/3/11 基础会计 王乐锦 本章内容本章内容 1.财务报表概述财务报表概述2.编表前的准备工作编表前的准备工作4.利润表利润表5.现金流量表现金流量表6.所有者权益变动表所有者权益变动表 3.资产负债表资产负债表7.财务报表附财务报表附注注 基础会计 王乐锦 第一节第一节 财务报表概述财务报表概述财务报表的分类财务报表的分类1财务报表的概念、构成及意义财务报表的概念、构成及意义1财务报表编制的基本要求财务报表编制的基本要求23 基础会计 王乐锦 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。它既是的结构性表述。它既是会计循环会计循环的最后阶段，也是的最后阶段，也是会计信息的载体。会计信息的载体。构成构成资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表 所有者权益所有者权益(或股东或股东 权益权益)变动表变动表 附注附注 作用作用投资者或者股东投资者或者股东 债权人债权人 政府及其有关部门政府及其有关部门 社会公众等社会公众等 提示提示小企业只编制资产负债表和利润表！小企业只编制资产负债表和利润表！什么是财务什么是财务报表？报表？（提供信息）（提供信息）一、一、财务报表的概念、构成及意义财务报表的概念、构成及意义（四表一注）四表一注）四表一注）四表一注）（信息使用者）信息使用者）信息使用者）信息使用者）基础会计 王乐锦 第一节第一节 财务报表概述财务报表概述财务报表的分类财务报表的分类1财务报表的概念、构成及意义财务报表的概念、构成及意义1财务报表编制的基本要求财务报表编制的基本要求123 基础会计 王乐锦 二、财务报表的分类二、财务报表的分类对外报表对外报表对外报表对外报表 按照所反映的经济按照所反映的经济按照所反映的经济按照所反映的经济内容分类内容分类内容分类内容分类财务状况财务状况财务状况财务状况(资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表)经营成果（利润表）经营成果（利润表）经营成果（利润表）经营成果（利润表）按照报表编制和报按照报表编制和报按照报表编制和报按照报表编制和报送的时间分类送的时间分类送的时间分类送的时间分类 年报年报年报年报中报（半年）中报（半年）中报（半年）中报（半年）按照报送对象分类按照报送对象分类按照报送对象分类按照报送对象分类 对内报表对内报表对内报表对内报表 季报季报季报季报财务报表财务报表财务报表财务报表现金流入、流出现金流入、流出现金流入、流出现金流入、流出 （现金流量表（现金流量表（现金流量表（现金流量表 ）按照编制主体分类按照编制主体分类按照编制主体分类按照编制主体分类 月报月报月报月报中期财务报表中期财务报表中期财务报表中期财务报表 个别报表个别报表个别报表个别报表 合并报表合并报表合并报表合并报表 资产负债表、利润表、现金资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表流量表、所有者权益变动表净资产的变动净资产的变动净资产的变动净资产的变动 （所有者权益变动表）（所有者权益变动表）（所有者权益变动表）（所有者权益变动表）2023/3/11 基础会计 王乐锦 第一节第一节 财务报表概述财务报表概述财务报表的分类财务报表的分类1财务报表的概念、构成及意义财务报表的概念、构成及意义1财务报表编制的基本要求财务报表编制的基本要求231 基础会计 王乐锦 三、财务报表编制的基本要求三、财务报表编制的基本要求（一）编制的时间要求（一）编制的时间要求 上市公司：上市公司：季报季报1个月内报出，半年报个月内报出，半年报2个月内报出，年报个月内报出，年报4个月内报出。个月内报出。（二）编制格式要求（二）编制格式要求 会计准则规定的格式。会计准则规定的格式。（见教材（见教材p222、230、236-238、241-242）（三）编制程序和质量要求（三）编制程序和质量要求 第一，数字真实；第一，数字真实；第二，计算准确；第二，计算准确；第三，内容完整。第三，内容完整。2023/3/11 基础会计 王乐锦 第二节第二节 编表前的准备工作编表前的准备工作会计工作底稿会计工作底稿*（略）（略）1对账与结账对账与结账12 基础会计 王乐锦 2023/3/11一、对账与结账一、对账与结账（一）对账（一）对账 1 1对账含义？对账含义？就是核对账目。就是核对账目。2 2对账的内容与方法（见下图）对账的内容与方法（见下图）基础会计 王乐锦 具体内容：具体内容：具体内容：具体内容：p209p209p209p209 基础会计 王乐锦 2023/3/11 （二）结账（二）结账 1 1结账含义结账含义 把在一定时期内发生的全部经济业务登记入账把在一定时期内发生的全部经济业务登记入账把在一定时期内发生的全部经济业务登记入账把在一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。2 2结账的程序和方法结账的程序和方法 基础会计 王乐锦 1.1.对对不需按月结计本期发生额的账户不需按月结计本期发生额的账户结账时结账时:2009年年凭凭 证证 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日种类种类编号编号41月初余额月初余额贷贷40 000.001转转1购买甲材料购买甲材料20 000.00贷贷60 000.002银付银付2归还货款归还货款 30 000.00贷贷30 000.00（以下略）（以下略）430购买乙材料购买乙材料 10 000.00贷贷55 000.00明明 细细 账（三栏式）账（三栏式）账户名称账户名称:应付账款应付账款光明工厂光明工厂月结月结 月末时进行的结账月末时进行的结账 基础会计 王乐锦 2.2.库存现金、银行存款日记账库存现金、银行存款日记账和和需按月结计发生额需按月结计发生额的收入、费用等账户的收入、费用等账户月结时月结时:2009年年记账记账凭证凭证摘摘 要要对方科目对方科目借方借方（收入）（收入）贷方（支贷方（支出）出）结余结余月月日日41月初余额月初余额200 000.001银付银付1提取现金提取现金库存现金库存现金5 000.00195 000.002银收银收1销售收入销售收入主营业务收入主营业务收入55 100.00250 100.003银付银付2付材料款付材料款原材料原材料46 800.00203 300.00430本月合计本月合计 55 100.0051 800.00203 300.00银行存款日记账银行存款日记账（三栏式）（三栏式）月结月结 月末时进行的结账月末时进行的结账 基础会计 王乐锦 3 3.本月只发生一笔经济业务的账户结账时：本月只发生一笔经济业务的账户结账时：总总原材料原材料0712 1期初余额期初余额借借5 0 0 0 0 0 031科汇科汇 1 1-31日发生额日发生额7 5 0 0 0 0 0 04 5 0 0 0 0 0 0借借3 5 0 0 0 0 0 0 基础会计 王乐锦 年结年结 年末时进行的结账年末时进行的结账2008年年凭凭 证证摘摘 要要对方科目对方科目借方借方（收（收 入）入）贷方贷方（支（支 出）出）结结 余余月月日日字字号号121月初余额月初余额1 400.001现付现付1李玲预借差旅费李玲预借差旅费其他应收款其他应收款300.001 100.001231本月合计本月合计2 500.001 800.001 800.00本年合计本年合计851 500.00622100.001 800.00结转下年结转下年1 800.00现金日记账现金日记账（三栏式）（三栏式）基础会计 王乐锦 第二节第二节 编表前的准备工作编表前的准备工作会计工作底稿会计工作底稿1对账与结账对账与结账12 基础会计 王乐锦 2023/3/11 什么是会计工作底稿？什么是会计工作底稿？会会计计人人员员在在编编制制财财务务报报表表之之前前，将将调调整整前前的的试试算算表表、调调整整分分录录、调调整整后后试试算算表表、结结账账分分录录等等有有关关编编制制财财务务报报表表的的资资料料汇汇总总编编制制成成一一张张多多栏栏式式的的表表格格。见见p216二、会计工作底稿（略）二、会计工作底稿（略）基础会计 王乐锦 （一）工作底稿的作用（一）工作底稿的作用1.检查有关数据是否正确检查有关数据是否正确2.保证账簿记录的完整保证账簿记录的完整3.为正确、及时编制资产负债表和利润表提供必要资料为正确、及时编制资产负债表和利润表提供必要资料2023/3/11 基础会计 王乐锦 （二）工作底稿的内容及格式（二）工作底稿的内容及格式四栏式工作底稿四栏式工作底稿五栏式工作底稿五栏式工作底稿六栏式工作底稿六栏式工作底稿 调整前试算表调整前试算表 账项调整账项调整 调整后试算表调整后试算表 账项结转账项结转 利润表利润表 资产负债表资产负债表2023/3/11 基础会计 王乐锦 （三）工作底稿的编制方法和步骤（三）工作底稿的编制方法和步骤第一步，第一步，“调整前试算表调整前试算表”的填制；的填制；第二步，第二步，“账项调整账项调整”填列；填列；第三步，第三步，“调整后试算表调整后试算表”的填列；的填列；第四步，第四步，“账项结转账项结转”填列；填列；第五步，第五步，“利润表利润表”填列；填列；第六步，第六步，“资产负债表资产负债表”填列。填列。2023/3/11 基础会计 王乐锦 2第三节第三节 资产负债表资产负债表资产负债表的内容与格式资产负债表的内容与格式资产负债表的内容与格式资产负债表的内容与格式1资产负债表的性质和作用资产负债表的性质和作用1资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法3 基础会计 王乐锦 资产负债表 会企会企0101表表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 非流动资产：非流动资产：非流动负债：非流动负债：固定资产固定资产长期借款长期借款在建工程在建工程负债合计负债合计所有者权益：所有者权益：无形资产无形资产实收资本实收资本资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 基础会计 王乐锦 资产负债表（也称财务状况表），是指反映企业在资产负债表（也称财务状况表），是指反映企业在某一特定某一特定日期（或时日）日期（或时日）财务状况财务状况的会计报表。它属的会计报表。它属于于静态报表静态报表。理论基础：会计基本等式理论基础：会计基本等式一、资产负债表的性质与作用一、资产负债表的性质与作用2023/3/11 基础会计 王乐锦 1.1.1.1.了解企业资产总额及其分布情况了解企业资产总额及其分布情况2.2.2.2.了解了解了解了解企业的负债总额及其结构信息企业的负债总额及其结构信息3.3.3.3.了解企业所有者权益的总额及其形成的原因了解企业所有者权益的总额及其形成的原因了解企业所有者权益的总额及其形成的原因了解企业所有者权益的总额及其形成的原因4.4.4.4.可以利用有关数据进行财务分析可以利用有关数据进行财务分析可以利用有关数据进行财务分析可以利用有关数据进行财务分析资产负债表的作用：资产负债表的作用：2023/3/11 基础会计 王乐锦 第三节第三节 资产负债表资产负债表资产负债表的内容与格式资产负债表的内容与格式资产负债表的内容与格式资产负债表的内容与格式1资产负债表的性质和作用资产负债表的性质和作用1资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法23 基础会计 王乐锦 资产负债表的内容资产负债表的内容资产负债表的内容资产负债表的内容负债类项目负债类项目所有者权益类项目所有者权益类项目资产类项目资产类项目二、资产负债表的内容与格式二、资产负债表的内容与格式按其流动性的大小，按其流动性的大小，或或按资产变现能力的强按资产变现能力的强弱弱分为流动资产和非流分为流动资产和非流动资产两类动资产两类按其偿还时间的长短按其偿还时间的长短分为流动负债和长期分为流动负债和长期负债两类负债两类按其来源划分，按其来源划分，分分为实收资本为实收资本(股本股本)、资本公积、盈余公资本公积、盈余公积、未分配利润等积、未分配利润等项目项目2023/3/11 基础会计 王乐锦 1.1.资产负债表的结构资产负债表的结构 由表首和正表两个部分组成由表首和正表两个部分组成 资产负债表 会企会企0101表表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 非流动资产：非流动资产：非流动负债：非流动负债：固定资产固定资产长期借款长期借款在建工程在建工程负债合计负债合计所有者权益：所有者权益：无形资产无形资产实收资本实收资本资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计表表首首正正表表资产负债表的结构和格式资产负债表的结构和格式资产负债表的结构和格式资产负债表的结构和格式 基础会计 王乐锦 2.2.2.2.资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式（1 1 1 1）账户式）账户式）账户式）账户式 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款（略）（略）（略）（略）资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计双方总计存在双方总计存在平衡相等关系平衡相等关系按按“资产资产负债所有负债所有者权益者权益”原原理，将理，将”资资产、负债和产、负债和所有者权益所有者权益分左右两部分左右两部分排列分排列 基础会计 王乐锦 2023/3/11注意注意 我国在我国在企业会计准则第企业会计准则第30号号财务报表列报财务报表列报中规中规定的资产负债表的格式是账定的资产负债表的格式是账户式的。户式的。基础会计 王乐锦 （2 2）报告式）报告式 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金 （略）（略）负负 债债流动负债：流动负债：短期借款短期借款（略）（略）所有者权益所有者权益 实收资本实收资本（略）（略）按按“资产资产负债所有负债所有者权益者权益”或或“资产负资产负债债 所有者所有者权益权益”原理，原理，将将”资产、资产、负债和所有负债和所有者权益者权益自上自上而下分三部而下分三部分排列分排列 基础会计 王乐锦 2023/3/11注意注意 目前，英国等一些国家常目前，英国等一些国家常采用报告式的资产负债表。采用报告式的资产负债表。我国实际中也常见报告式我国实际中也常见报告式资产负债表。资产负债表。基础会计 王乐锦 2第三节第三节 资产负债表资产负债表资产负债表的内容与格式资产负债表的内容与格式资产负债表的内容与格式资产负债表的内容与格式1资产负债表的性质和作用资产负债表的性质和作用31资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 基础会计 王乐锦 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末期末余额余额年初年初余额余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末期末余额余额年初年初余额余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款 应收股利应收股利应付职工薪酬应付职工薪酬 应收利息应收利息应交税费应交税费 其他应收款其他应收款应付股利应付股利 存货存货其他应付款其他应付款 待摊费用待摊费用预提费用预提费用一年内到期的非流一年内到期的非流动资产动资产一年内到期的非流动负一年内到期的非流动负债债（略）（略）（略）（略）比较资产负债表（比较资产负债表（比较资产负债表（比较资产负债表（p222p222）基础会计 王乐锦 2023/3/11三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 资资产产负负债债表表中中的的“年年初初余余额额”栏栏内内各各项项目目的的金金额额，根根据据上年末资产负债表的上年末资产负债表的“期末余额期末余额”栏内各项目的金额填列。栏内各项目的金额填列。（一）（一）“年初余额年初余额”的填列的填列 基础会计 王乐锦 （二）（二）“期末余额期末余额”的填列的填列 资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表中中中中的的的的“期期期期末末末末余余余余额额额额”栏栏栏栏内内内内各各各各项项项项目目目目的的的的金金金金额额额额，根根根根据据据据当当当当期期期期会会会会计计计计账账账账簿簿簿簿中中中中资资资资产产产产类类类类、负负负负债债债债类类类类、所所所所有有有有者者者者权益类账户的权益类账户的权益类账户的权益类账户的期末余额期末余额期末余额期末余额填列。填列。填列。填列。（）如如如如果果果果企企企企业业业业在在在在编编编编制制制制资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表前前前前编编编编制制制制了了了了工工工工作作作作底底底底稿稿稿稿，可可可可根根根根据据据据工工工工作作作作底底底底稿稿稿稿中中中中的的的的“资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表”栏栏栏栏内内内内各各各各项项项项目目目目的的的的金额填列。金额填列。金额填列。金额填列。（）基础会计 王乐锦 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末期末期末期末余额余额余额余额年初年初余额余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末期末期末期末余额余额余额余额年初年初余额余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款 应收股利应收股利应付职工薪酬应付职工薪酬 应收利息应收利息应交税费应交税费 其他应收款其他应收款应付股利应付股利 存货存货其他应付款其他应付款 待摊费用待摊费用预提费用预提费用一年内到期的非流一年内到期的非流动资产动资产一年内到期的非流动负一年内到期的非流动负债债（略）（略）（略）（略）可根据上可根据上年末资产年末资产负债表上负债表上的的“期末期末余额余额”填填列列根据有关根据有关账户的账户的期期末余额末余额直直接或计算接或计算分析填列分析填列比较资产负债表比较资产负债表 基础会计 王乐锦 2023/3/111.根据总分类账户余额直接填列根据总分类账户余额直接填列（A A）“期末余额期末余额期末余额期末余额”栏各项目的具体填列方法如下：栏各项目的具体填列方法如下：短期借款短期借款 期末余额期末余额 320 000 应填入资产负债表的应填入资产负债表的“短期短期借款借款”项目项目 基础会计 王乐锦 实收资本实收资本 期末余额期末余额 490 000 应填入资产负债表的应填入资产负债表的“实收实收资本资本”项目项目资本公积资本公积 期末余额期末余额 60 000 应填入资产负债表的应填入资产负债表的“资本资本公积公积”项目项目应付利息应付利息 期末余额期末余额2 000 应填入资产负债表的应填入资产负债表的“应付应付利息利息”项目项目 基础会计 王乐锦 2.2.根据总账账户余额合计填列根据总账账户余额合计填列 （货币资金、存货；（货币资金、存货；B B）库存现金库存现金 期末余额期末余额 20 000 银行存款银行存款 期末余额期末余额 300 000 合计合计320 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“货币货币资金资金”项项目目 其他货币资金其他货币资金 存货：存货：存货：存货：“原材料原材料原材料原材料”、“在途物资在途物资在途物资在途物资”、“库存商品库存商品库存商品库存商品”、“生产成本生产成本生产成本生产成本”等等等等 基础会计 王乐锦 2023/3/11(1)(1)应收账款应收账款应收账款应收账款=应收账款各明细户借余合计应收账款各明细户借余合计应收账款各明细户借余合计应收账款各明细户借余合计+预收账款各明细户借余合计预收账款各明细户借余合计预收账款各明细户借余合计预收账款各明细户借余合计(2)(2)预收账款预收账款预收账款预收账款=预收账款各明细户贷余合计预收账款各明细户贷余合计预收账款各明细户贷余合计预收账款各明细户贷余合计+应收账款各明细户贷余合计应收账款各明细户贷余合计应收账款各明细户贷余合计应收账款各明细户贷余合计(3)(3)应付账款应付账款应付账款应付账款=应付账款各明细户贷余合计应付账款各明细户贷余合计应付账款各明细户贷余合计应付账款各明细户贷余合计+预付账款各明细户贷余合计预付账款各明细户贷余合计预付账款各明细户贷余合计预付账款各明细户贷余合计(4)(4)预付账款预付账款预付账款预付账款=应付账款各明细户借余合计应付账款各明细户借余合计应付账款各明细户借余合计应付账款各明细户借余合计+预付账款各明细户借余合计预付账款各明细户借余合计预付账款各明细户借余合计预付账款各明细户借余合计3.根据明细账户余额合计填列（根据明细账户余额合计填列（C）基础会计 王乐锦 2023/3/11*知识拓展：知识拓展：知识拓展：知识拓展：1.1.实际中，对预收账款的处理方法有二：实际中，对预收账款的处理方法有二：实际中，对预收账款的处理方法有二：实际中，对预收账款的处理方法有二：一是单设一是单设一是单设一是单设“预收账款预收账款预收账款预收账款”账户核算（当预收款业务较多时采用）；账户核算（当预收款业务较多时采用）；账户核算（当预收款业务较多时采用）；账户核算（当预收款业务较多时采用）；二是将预收账款作为应收账款的减项处理（当预收款业务较少时二是将预收账款作为应收账款的减项处理（当预收款业务较少时二是将预收账款作为应收账款的减项处理（当预收款业务较少时二是将预收账款作为应收账款的减项处理（当预收款业务较少时 采用）。采用）。采用）。采用）。2.2.实际中，对预付账款的处理方法有二：实际中，对预付账款的处理方法有二：实际中，对预付账款的处理方法有二：实际中，对预付账款的处理方法有二：一是单设一是单设一是单设一是单设“预付账款预付账款预付账款预付账款”账户核算（当预付款业务较多时采用）；账户核算（当预付款业务较多时采用）；账户核算（当预付款业务较多时采用）；账户核算（当预付款业务较多时采用）；二是将预付账款作为应付账款的减项处理（当预付款业务较少时二是将预付账款作为应付账款的减项处理（当预付款业务较少时二是将预付账款作为应付账款的减项处理（当预付款业务较少时二是将预付账款作为应付账款的减项处理（当预付款业务较少时 采用）。采用）。采用）。采用）。基础会计 王乐锦 2023/3/114.4.余额扣除相应减值（或坏账或跌价）准备后填列余额扣除相应减值（或坏账或跌价）准备后填列余额扣除相应减值（或坏账或跌价）准备后填列余额扣除相应减值（或坏账或跌价）准备后填列（有关资产；（有关资产；（有关资产；（有关资产；D D）5.5.扣除扣除扣除扣除“累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧”或或或或“累计摊销累计摊销累计摊销累计摊销”后填列（固定资后填列（固定资后填列（固定资后填列（固定资产、无形资产；产、无形资产；产、无形资产；产、无形资产；E E）6.6.账户余额减去一年内到期的金额后填列（长期待摊账户余额减去一年内到期的金额后填列（长期待摊账户余额减去一年内到期的金额后填列（长期待摊账户余额减去一年内到期的金额后填列（长期待摊费用、长期借款；费用、长期借款；费用、长期借款；费用、长期借款；F F ）7.7.根据明细账户余额直接填列（未分配利润；根据明细账户余额直接填列（未分配利润；根据明细账户余额直接填列（未分配利润；根据明细账户余额直接填列（未分配利润；GG）基础会计 王乐锦 做做看做做看某企业某企业3 3月份若干明细分类账户的期末余额如下：月份若干明细分类账户的期末余额如下：应收账款应收账款AA厂借方余额厂借方余额 4 5004 500元；元；BB厂贷方余额厂贷方余额 1 5001 500元；元；CC厂贷方余额厂贷方余额 2 0002 000元；元；应付账款应付账款DD厂贷方余额厂贷方余额 5 0005 000元；元；EE厂借方余额厂借方余额 2 5002 500元；元；预收账款预收账款FF厂借方余额厂借方余额 2 0002 000元；元；GG厂贷方余额厂贷方余额 5 0005 000元；元；预付账款预付账款HH厂借方余额厂借方余额 5 0005 000元；元；II厂贷方余额厂贷方余额 1 0001 000元。元。另另“坏账准备坏账准备”账户的贷方余额是账户的贷方余额是500500元。元。要求：要求：填列资产负债表中填列资产负债表中“应收账款应收账款”、“预收预收账款账款”、“应付账款应付账款”、“预付账款预付账款”项目的金额项目的金额 。基础会计 王乐锦 2第四节第四节 利润表利润表利润利润表的内容与格式表的内容与格式表的内容与格式表的内容与格式1利润表的性质和作用利润表的性质和作用1利润表的编制方法利润表的编制方法3 基础会计 王乐锦 利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润 基础会计 王乐锦 利润表（也称损益表），反映企业在利润表（也称损益表），反映企业在一定会计期间经营一定会计期间经营成果成果的财务报表。属于的财务报表。属于动态报表动态报表。理论基础：收入理论基础：收入-费用费用=利润利润一、利一、利润润表的性表的性质质和作用和作用2023/3/11 基础会计 王乐锦 2023/3/111.1.1.1.可以了解企业经营成果的构成和评价企业的获利能力。可以了解企业经营成果的构成和评价企业的获利能力。2.2.2.2.了解和考核企业管理水平的高低了解和考核企业管理水平的高低了解和考核企业管理水平的高低了解和考核企业管理水平的高低，并评价企业纳税情况。，并评价企业纳税情况。3.3.3.3.利润表也是预测现金流量的基础，是企业编制现金流量表利润表也是预测现金流量的基础，是企业编制现金流量表的重要依据。的重要依据。4.4.4.4.可以利用有关数据进行企业营利能力的分析可以利用有关数据进行企业营利能力的分析可以利用有关数据进行企业营利能力的分析可以利用有关数据进行企业营利能力的分析。利润表的作用：利润表的作用：基础会计 王乐锦 31第四节第四节 利润表利润表利润利润表的内容与格式表的内容与格式表的内容与格式表的内容与格式利润表的性质和作用利润表的性质和作用2利润表的编制方法利润表的编制方法 基础会计 王乐锦 二、利润表的格式和内容二、利润表的格式和内容 利润表一般有表首、正表两部分。利润表一般有表首、正表两部分。利润表是根据利润表是根据“收入收入费用费用=利润利润”这一会计等式，按形这一会计等式，按形 成排列，其格式有成排列，其格式有多步式和单步式多步式和单步式两种。两种。单步式利润表单步式利润表是将本期所有收入加在一起，然后再将所有是将本期所有收入加在一起，然后再将所有费用加在一起，两者相减得出当期净损益。其简化的格式费用加在一起，两者相减得出当期净损益。其简化的格式见下表。见下表。2023/3/11 基础会计 王乐锦 项项目目 本月数本月数 本年累本年累计计数数一、收入一、收入营业营业收入收入营业营业外收入外收入投投资资收益收益二、减：二、减：费费用用营业营业成本成本营业营业税金及附加税金及附加管理管理费费用用销销售售费费用用财务费财务费用用资产资产减减值损值损失失营业营业外支出外支出所得税所得税费费用用三、三、净净利利润润 表表8-9 利利润润表表编编制制单单位：位：年年 月月 单单位：元位：元单步式利润表格式单步式利润表格式单步式利润表格式单步式利润表格式2023/3/11 基础会计 王乐锦 多步式利润表是对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，多步式利润表是对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，多步式利润表是对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，多步式利润表是对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，通过多步计算求出不同层次的利润指标，最后计算出当期净利润。按照通过多步计算求出不同层次的利润指标，最后计算出当期净利润。按照通过多步计算求出不同层次的利润指标，最后计算出当期净利润。按照通过多步计算求出不同层次的利润指标，最后计算出当期净利润。按照这一要求，企业净利润的计算分为三步进行。这一要求，企业净利润的计算分为三步进行。这一要求，企业净利润的计算分为三步进行。这一要求，企业净利润的计算分为三步进行。见见见见p230p230表表表表8-108-10 第一步：计算营业利润。第一步：计算营业利润。第一步：计算营业利润。第一步：计算营业利润。营业利润营业利润营业利润营业利润=营业收入营业收入营业收入营业收入营业成本营业成本营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加管理费用管理费用管理费用管理费用销售费销售费销售费销售费用用用用财务费用财务费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失+（或（或（或（或）公允价值变动收益）公允价值变动收益）公允价值变动收益）公允价值变动收益+（或（或（或（或）投）投）投）投资收益资收益资收益资收益第二步：计算利润总额。第二步：计算利润总额。第二步：计算利润总额。第二步：计算利润总额。利润总额利润总额利润总额利润总额=营业利润营业利润营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出第三步：计算净利润第三步：计算净利润第三步：计算净利润第三步：计算净利润净利润净利润净利润净利润=利润总额利润总额利润总额利润总额所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用2023/3/11 基础会计 王乐锦 具体格式如下表所示具体格式如下表所示应用指南中规定的利润表应用指南中规定的利润表应用指南中规定的利润表应用指南中规定的利润表的格式是多步式的的格式是多步式的的格式是多步式的的格式是多步式的优点：优点：优点：优点：多步式利润表多步式利润表多步式利润表多步式利润表基本上弥补了单步式利基本上弥补了单步式利基本上弥补了单步式利基本上弥补了单步式利润表的局限性，能清晰润表的局限性，能清晰润表的局限性，能清晰润表的局限性，能清晰地反映企业利润总额的地反映企业利润总额的地反映企业利润总额的地反映企业利润总额的形成步骤，准确提示利形成步骤，准确提示利形成步骤，准确提示利形成步骤，准确提示利润构成要素之间润构成要素之间润构成要素之间润构成要素之间 的内在的内在的内在的内在联系，有利于企业前后联系，有利于企业前后联系，有利于企业前后联系，有利于企业前后各期各相应项目的比较。各期各相应项目的比较。各期各相应项目的比较。各期各相应项目的比较。2023/3/11 基础会计 王乐锦 利 润 表 会企会企会企会企02020202表表表表 编制单位：年 月 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用 四、净利润四、净利润五、每股收益五、每股收益比较利润表比较利润表back 基础会计 王乐锦 21第四节第四节 利润表利润表利润利润表的内容与格式表的内容与格式表的内容与格式表的内容与格式利润表的性质和作用利润表的性质和作用3利润表的编制方法利润表的编制方法 基础会计 王乐锦 三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 “上期金额上期金额上期金额上期金额”栏内各项金额，应根据上年该栏内各项金额，应根据上年该栏内各项金额，应根据上年该栏内各项金额，应根据上年该期利润表期利润表期