第5章营业税(教学用)cpoq.pptx

第第5 5章章 营业税营业税结束学习本章教学内容本章教学内容 4 4节节第一节第一节 营业税概念与特点营业税概念与特点第二节第二节 营业税税制要素营业税税制要素第三节第三节 营业税应纳税额的计算方法营业税应纳税额的计算方法第四节第四节 营业税纳税申报营业税纳税申报结束学习第一节第一节 营业税概念与特点营业税概念与特点营营业业税税：是是对对在在我我国国境境内内提提供供应应税税劳劳务务（除除除除提提提提供供供供加加加加工工工工、修修修修理理理理、修修修修配配配配以以以以外外外外的的的的劳劳劳劳务务务务和和和和交交交交通通通通、邮邮邮邮政政政政、电电电电信信信信、现现现现代代代代服服服服务务务务业业业业以以以以外外外外的的的的服服服服务务务务）、转转让让无无形形资资产产（不不不不包包包包括括括括“营营营营改改改改增增增增”中中中中的的的的转转转转让让让让商商商商标标标标权权权权、著著著著作作作作权权权权、专专专专利利利利权权权权、非非非非专专专专利利利利技技技技术术术术）或或销销售售不不动动产产的的单单位位和和个个人人、就其取得的就其取得的营业额营业额征收的一种流转税征收的一种流转税结束学习营业税的特点：营业税的特点：3 31.1.1.1.以营业额全额为计税依据以营业额全额为计税依据以营业额全额为计税依据以营业额全额为计税依据 营营营营业业业业税税税税系系系系商商商商品品品品劳劳劳劳务务务务税税税税，计计计计税税税税依依依依据据据据为为为为营营营营业业业业额额额额全全全全额额额额。税税税税额额额额的的的的计计计计算算算算不不不不受受受受成成成成本本本本、费费费费用用用用高高高高低的影响，从而有利于国家财政收入的稳定增长低的影响，从而有利于国家财政收入的稳定增长低的影响，从而有利于国家财政收入的稳定增长低的影响，从而有利于国家财政收入的稳定增长2.2.2.2.按行业设计税目、税率按行业设计税目、税率按行业设计税目、税率按行业设计税目、税率 因因因因营营营营业业业业税税税税对对对对增增增增值值值值税税税税以以以以外外外外的的的的经经经经营营营营业业业业务务务务普普普普遍遍遍遍征征征征收收收收，故故故故税税税税率率率率设设设设计计计计较较较较低低低低。又又又又由由由由于于于于各各各各行行行行业业业业盈盈盈盈利利利利水水水水平平平平不不不不同同同同，故故故故实实实实行行行行行行行行业业业业差差差差别别别别比比比比例例例例税税税税率率率率。税税税税目目目目税税税税率率率率的的的的设设设设计计计计有有有有利利利利于于于于各各各各行行行行业业业业的的的的协协协协调发展：调发展：调发展：调发展：1 1 1 1）对有利于社会稳定发展的福利单位和教育、卫生部门给予免税；）对有利于社会稳定发展的福利单位和教育、卫生部门给予免税；）对有利于社会稳定发展的福利单位和教育、卫生部门给予免税；）对有利于社会稳定发展的福利单位和教育、卫生部门给予免税；2 2 2 2）对关系国计民生的行业采用低税率，如文体、建筑业为）对关系国计民生的行业采用低税率，如文体、建筑业为）对关系国计民生的行业采用低税率，如文体、建筑业为）对关系国计民生的行业采用低税率，如文体、建筑业为3%3%3%3%；3 3 3 3）对收入较高的歌厅、舞厅、高尔夫球等娱乐行业，适用）对收入较高的歌厅、舞厅、高尔夫球等娱乐行业，适用）对收入较高的歌厅、舞厅、高尔夫球等娱乐行业，适用）对收入较高的歌厅、舞厅、高尔夫球等娱乐行业，适用5-20%5-20%5-20%5-20%的高税率的高税率的高税率的高税率3.3.3.3.计算简便，便于征管计算简便，便于征管计算简便，便于征管计算简便，便于征管 营营营营业业业业税税税税按按按按营营营营业业业业额额额额全全全全额额额额征征征征税税税税，并并并并适适适适用用用用比比比比例例例例税税税税率率率率，相相相相对对对对于于于于其其其其他他他他税税税税种种种种来来来来说说说说，计计计计算算算算简简简简便便便便，有利于纳税人计算缴纳和税务机关征收管理有利于纳税人计算缴纳和税务机关征收管理有利于纳税人计算缴纳和税务机关征收管理有利于纳税人计算缴纳和税务机关征收管理结束学习第二节第二节 营业税税制要素营业税税制要素 四四一、征收范围一、征收范围二、纳税二、纳税（扣缴）（扣缴）（扣缴）（扣缴）义务人义务人三、税目税率三、税目税率四、减免税规定四、减免税规定结束学习一、征收范围一、征收范围 （二）（二）提供应税劳务提供应税劳务、转让无形资产转让无形资产或或销售不动产：销售不动产：是指是指是指是指有偿提供有偿提供有偿提供有偿提供应应应应税劳务、税劳务、税劳务、税劳务、有偿有偿有偿有偿转让转让转让转让无形资产所有权无形资产所有权无形资产所有权无形资产所有权或或或或使用权、使用权、使用权、使用权、有偿有偿有偿有偿转让转让转让转让不动产所有权的行为不动产所有权的行为不动产所有权的行为不动产所有权的行为-即从受让方即从受让方即从受让方即从受让方（购买方）（购买方）（购买方）（购买方）取得货币、货物或其他经济利益，取得货币、货物或其他经济利益，取得货币、货物或其他经济利益，取得货币、货物或其他经济利益，且在且在且在且在境内境内提供提供劳务、所转让的无形资产在劳务、所转让的无形资产在劳务、所转让的无形资产在劳务、所转让的无形资产在境内使用境内使用和销售的不动产和销售的不动产和销售的不动产和销售的不动产在境内在境内（一）（一）营业税的具体征收范围营业税的具体征收范围（二）（二）营业税征收范围的特殊规定营业税征收范围的特殊规定结束学习（一）营业税的具体征收范围（一）营业税的具体征收范围 7 7 1.1.1.1.建筑业建筑业建筑业建筑业 2.2.2.2.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业 3.3.3.3.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业 4.4.4.4.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业 5.5.5.5.服务业服务业服务业服务业 6.6.6.6.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产 7.7.7.7.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产结束学习1.1.建筑业建筑业 1.1.1.1.建筑业建筑业建筑业建筑业 2.2.2.2.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业 3.3.3.3.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业 4.4.4.4.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业 5.5.5.5.服务业服务业服务业服务业 6.6.6.6.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产 7.7.7.7.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产 是指是指建筑安装工程作业等建筑安装工程作业等(包括建筑、包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业安装、修缮、装饰和其他工程作业)征收范围征收范围：土木工程建筑业、线路、：土木工程建筑业、线路、管道和设备安装业、装修装饰业。其管道和设备安装业、装修装饰业。其中还包括公路管理和养护活动、航道中还包括公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动的养护和疏浚活动结束学习 经营经营金融、保险业务金融、保险业务 金融业的征税范围：金融业的征税范围：贷款、金融商品转让、贷款、金融商品转让、金融经纪业、邮政储蓄和其他金融业务金融经纪业、邮政储蓄和其他金融业务。但转但转贴现业务、非金融机构和个人的金融商品转让、贴现业务、非金融机构和个人的金融商品转让、存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，均不征收营业税均不征收营业税 保险业的征收范围：保险业的征收范围：境内保险机构提供的除境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务；境外出口货物险、出口信用险外的保险劳务；境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务以及其他保险业务以及其他保险业务 其中：其中：其中：其中：出口信用保险业务：出口信用保险业务：出口信用保险业务：出口信用保险业务：包括出口信用保包括出口信用保包括出口信用保包括出口信用保险业务和出口信用担保业务险业务和出口信用担保业务险业务和出口信用担保业务险业务和出口信用担保业务 其中：其中：其中：其中：出口信用担保业务：出口信用担保业务：出口信用担保业务：出口信用担保业务：是指与出口信用是指与出口信用是指与出口信用是指与出口信用保险相关的信用担保业务，包括融资担保（如保险相关的信用担保业务，包括融资担保（如保险相关的信用担保业务，包括融资担保（如保险相关的信用担保业务，包括融资担保（如设计融资担保、项目融资担保、贸易融资担保设计融资担保、项目融资担保、贸易融资担保设计融资担保、项目融资担保、贸易融资担保设计融资担保、项目融资担保、贸易融资担保等）和非融资担保（如投标担保、履约担保、等）和非融资担保（如投标担保、履约担保、等）和非融资担保（如投标担保、履约担保、等）和非融资担保（如投标担保、履约担保、预付款担保等）预付款担保等）预付款担保等）预付款担保等）2.2.金融保险业金融保险业 1.1.1.1.建筑业建筑业建筑业建筑业 2.2.2.2.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业 3.3.3.3.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业 4.4.4.4.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业 5.5.5.5.服务业服务业服务业服务业 6.6.6.6.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产 7.7.7.7.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产结束学习3.3.文化体育业文化体育业 1.1.1.1.建筑业建筑业建筑业建筑业 2.2.2.2.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业 3.3.3.3.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业 4.4.4.4.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业 5.5.5.5.服务业服务业服务业服务业 6.6.6.6.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产 7.7.7.7.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产 本税目的征收范围：本税目的征收范围：文化业文化业(包括表演、包括表演、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会，图书馆的图书艺术、科技讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务和资料的借阅业务)和和体育业体育业（举办体育比赛和（举办体育比赛和为体育比赛、体育活动提供场所业务）为体育比赛、体育活动提供场所业务）但但有线电视台收取的有线电视台收取的“初装费初装费”属于属于“建建筑业筑业”征税范围征税范围结束学习4.4.娱乐业娱乐业 1.1.1.1.建筑业建筑业建筑业建筑业 2.2.2.2.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业 3.3.3.3.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业 4.4.4.4.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业 5.5.5.5.服务业服务业服务业服务业 6.6.6.6.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产 7.7.7.7.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产本税目的征收范围：经营本税目的征收范围：经营歌厅、舞厅、歌厅、舞厅、卡拉卡拉OKOK歌舞厅、音乐茶座、台球、高歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧和游艺场等尔夫球、保龄球场、网吧和游艺场等娱乐场所及为娱乐活动提供服务业务娱乐场所及为娱乐活动提供服务业务结束学习5.5.服务业服务业 1.1.1.1.建筑业建筑业建筑业建筑业 2.2.2.2.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业 3.3.3.3.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业 4.4.4.4.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业 5.5.5.5.服务业服务业服务业服务业 6.6.6.6.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产 7.7.7.7.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产 是指是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务提供服务的业务 本税目的征税范围本税目的征税范围：代理业、：代理业、旅店业、饮食业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业和其他服务业旅游业、租赁业和其他服务业 自自02.1.102.1.1起，福利彩票机构发行销售福利彩票收起，福利彩票机构发行销售福利彩票收入入不征营业税；不征营业税；福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票的手续费收入福利彩票的手续费收入征营业税征营业税 社保基金投资管理人、社保基金投资管理人、社保基金投资管理人、社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保社保基金托管人从事社保社保基金托管人从事社保社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入基金管理活动取得的收入基金管理活动取得的收入基金管理活动取得的收入征营业税征营业税 交通部门有偿转让高速公路收费权交通部门有偿转让高速公路收费权按服务业按服务业-租赁业租赁业”征营业税征营业税 航空勘探、钻井（打井）勘探、爆破勘探：航空勘探、钻井（打井）勘探、爆破勘探：航空勘探、钻井（打井）勘探、爆破勘探：航空勘探、钻井（打井）勘探、爆破勘探：不按不按不按不按本税目征税，本税目征税，本税目征税，本税目征税，按按按按“建筑业建筑业建筑业建筑业”的征税的征税的征税的征税结束学习6.6.转让无形资产转让无形资产 1.1.1.1.建筑业建筑业建筑业建筑业 2.2.2.2.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业 3.3.3.3.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业 4.4.4.4.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业 5.5.5.5.服务业服务业服务业服务业 6.6.6.6.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产 7.7.7.7.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产 是指是指纳税人以取得货币、货物或其他经济利益为纳税人以取得货币、货物或其他经济利益为前提，转让无形资产的所有权或使用权的行为。前提，转让无形资产的所有权或使用权的行为。本税目的征税范围：本税目的征税范围：转让土地使用权、转让自然转让土地使用权、转让自然转让土地使用权、转让自然转让土地使用权、转让自然资源使用权资源使用权资源使用权资源使用权注意：注意：自自03.1.103.1.1起，以无形资产投资入股，参与接受投资起，以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为：方利润分配、共同承担投资风险的行为：不征营业不征营业税税；投资后转让该项股权，；投资后转让该项股权，也不征收营业税也不征收营业税结束学习7.7.销售不动产销售不动产 1.1.1.1.建筑业建筑业建筑业建筑业 2.2.2.2.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业 3.3.3.3.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业 4.4.4.4.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业 5.5.5.5.服务业服务业服务业服务业 6.6.6.6.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产 7.7.7.7.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产 是指是指有偿转让不动产所有权的行为有偿转让不动产所有权的行为 本税目的征税范围本税目的征税范围：销售建筑物或构筑物、销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物销售其他土地附着物 单位或个人将不动产或土地使用权无偿送单位或个人将不动产或土地使用权无偿送其他单位或个人的行为：其他单位或个人的行为：征收营业税征收营业税 在销售不动产时连同不动产所占土地使用在销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为：权一并转让的行为：比照销售不动产征税比照销售不动产征税单位或个人自己新建建筑物后销售的自建行为：单位或个人自己新建建筑物后销售的自建行为：征营业税征营业税 自自03.1.103.1.1起，起，以不动产投资入股，参与接受投以不动产投资入股，参与接受投以不动产投资入股，参与接受投以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为：不资方的利润分配、共同承担投资风险的行为：不资方的利润分配、共同承担投资风险的行为：不资方的利润分配、共同承担投资风险的行为：不征收营业税征收营业税征收营业税征收营业税；投资后转让该项股权，也不征收营；投资后转让该项股权，也不征收营业税业税结束学习1.1.1.1.纳纳纳纳税税税税人人人人某某某某项项项项经经经经营营营营行行行行为为为为既既既既涉涉涉涉及及及及货货货货物物物物销销销销售售售售，又又又又涉涉涉涉及及及及提提提提供供供供营业税劳务的，称为营业税劳务的，称为营业税劳务的，称为营业税劳务的，称为混合销售混合销售混合销售混合销售行为行为行为行为2.2.2.2.纳纳纳纳税税税税人人人人除除除除了了了了主主主主营营营营营营营营业业业业税税税税征征征征税税税税范范范范围围围围的的的的项项项项目目目目外外外外，还还还还兼兼兼兼营营营营属于增值税范围的项目，称为属于增值税范围的项目，称为属于增值税范围的项目，称为属于增值税范围的项目，称为兼营兼营兼营兼营行为行为行为行为 纳纳纳纳税税税税人人人人的的的的销销销销售售售售行行行行为为为为是是是是否否否否属属属属于于于于混混混混合合合合销销销销售售售售和和和和兼兼兼兼营营营营应应应应税税税税劳劳劳劳务务务务行行行行为为为为、以以以以及及及及如如如如何何何何计计计计税税税税，应应应应由由由由国国国国税税税税总总总总局局局局所所所所属属属属征征征征收机关收机关收机关收机关（即各级国税局）（即各级国税局）（即各级国税局）（即各级国税局）确定确定确定确定3.3.3.3.纳纳纳纳税税税税人人人人兼兼兼兼营营营营不不不不同同同同税税税税率率率率的的的的应应应应税税税税项项项项目目目目，称称称称为为为为混混混混业业业业经经经经营营营营行行行行为为为为（二）营业税征收范围的特殊规定（二）营业税征收范围的特殊规定 3 3结束学习二、纳税义务人二、纳税义务人 （二）（二）营营营营业业业业税税税税的的的的纳纳纳纳税税税税人人人人：是是是是在在在在中中中中华华华华人人人人民民民民共共共共和和和和国国国国境境境境内内内内提提提提供供供供应应应应税税税税劳劳劳劳务务务务、转转转转让让让让无无无无形形形形资资资资产产产产或或或或者者者者销售不动产的销售不动产的销售不动产的销售不动产的单位和个人单位和个人单位和个人单位和个人。其中：其中：其中：其中：单位：单位：单位：单位：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位 个人：个人：个人：个人：个体工商户个体工商户个体工商户个体工商户和和和和其他个人其他个人其他个人其他个人 单单单单位位位位以以以以承承承承包包包包、承承承承租租租租、挂挂挂挂靠靠靠靠方方方方式式式式经经经经营营营营的的的的：1 1 1 1）承承承承包包包包人人人人以以以以发发发发包包包包人人人人名名名名义义义义对对对对外外外外经经经经营营营营并并并并由由由由发发发发包包包包人人人人承承承承担担担担相相相相关关关关法法法法律律律律责责责责任任任任的的的的以以以以发发发发包包包包人人人人为为为为纳纳纳纳税税税税人人人人；2 2 2 2）否否否否则则则则以以以以承承承承包人包人包人包人为纳税人为纳税人为纳税人为纳税人 建筑安装业务实行建筑安装业务实行建筑安装业务实行建筑安装业务实行分包分包分包分包的，的，的，的，分包人分包人分包人分包人为纳税人为纳税人为纳税人为纳税人（一）纳税人的具体规定（一）纳税人的具体规定（一）纳税人的具体规定（一）纳税人的具体规定（二）扣缴义务人（二）扣缴义务人（二）扣缴义务人（二）扣缴义务人结束学习（一）纳税人的具体规定（一）纳税人的具体规定 1.1.1.1.建筑业建筑业建筑业建筑业 2.2.2.2.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业 3.3.3.3.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业 4.4.4.4.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业 5.5.5.5.服务业服务业服务业服务业 6.6.6.6.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产 7.7.7.7.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产结束学习1.1.建筑业建筑业 1.1.1.1.建筑业建筑业建筑业建筑业 2.2.2.2.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业 3.3.3.3.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业 4.4.4.4.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业 5.5.5.5.服务业服务业服务业服务业 6.6.6.6.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产 7.7.7.7.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产回到本章目录 转到下一节回到本节目录回到第二级目录 在我国在我国境内从事建筑、修缮、安境内从事建筑、修缮、安境内从事建筑、修缮、安境内从事建筑、修缮、安装和其他工程作业等属于建筑业范装和其他工程作业等属于建筑业范装和其他工程作业等属于建筑业范装和其他工程作业等属于建筑业范围围围围的营业税纳税人的营业税纳税人：有：有各类建筑安各类建筑安装企业装企业和和事业单位、行政单位、军事业单位、行政单位、军事单位、社会团体、其他单位事单位、社会团体、其他单位以及以及个人个人 建筑安装业务实行分包的建筑安装业务实行分包的建筑安装业务实行分包的建筑安装业务实行分包的：分包分包分包分包人为纳税人人为纳税人人为纳税人人为纳税人回到第三级结束学习2.2.金融保险业金融保险业 1.1.1.1.建筑业建筑业建筑业建筑业 2.2.2.2.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业 3.3.3.3.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业 4.4.4.4.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业 5.5.5.5.服务业服务业服务业服务业 6.6.6.6.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产 7.7.7.7.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产回到本章目录 转到下一节回到本节目录回到第二级目录 纳税人：纳税人：是在我国是在我国境内有偿提供金融、保险境内有偿提供金融、保险境内有偿提供金融、保险境内有偿提供金融、保险业务的单位和个人业务的单位和个人业务的单位和个人业务的单位和个人 包括包括银行银行（人民银行、商业银行、政策性银行），（人民银行、商业银行、政策性银行），信用合作社，证券公司，金融租赁公司、证券信用合作社，证券公司，金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金，保险公司，其他金融机构券投资基金，保险公司，其他金融机构回到第三级结束学习3.3.文化体育业文化体育业 1.1.1.1.建筑业建筑业建筑业建筑业 2.2.2.2.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业 3.3.3.3.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业 4.4.4.4.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业 5.5.5.5.服务业服务业服务业服务业 6.6.6.6.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产 7.7.7.7.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产回到本章目录 转到下一节回到本节目录回到第二级目录其纳税人：其纳税人：是在我国是在我国境内提供文化体育业劳务并取得境内提供文化体育业劳务并取得境内提供文化体育业劳务并取得境内提供文化体育业劳务并取得货币、货物或其他经济利益的单位和个人货币、货物或其他经济利益的单位和个人货币、货物或其他经济利益的单位和个人货币、货物或其他经济利益的单位和个人具体包括：具体包括：演出业务的纳税人：演出业务的纳税人：一般是进行演出的单位和个人，一般是进行演出的单位和个人，有时也包括组织演出的经纪人和以非租赁方式提供演有时也包括组织演出的经纪人和以非租赁方式提供演出场所的单位和个人出场所的单位和个人其他文化业务的纳税人：其他文化业务的纳税人：是从事演出业务以外的其他是从事演出业务以外的其他文化活动的单位和个人，如培训、图书借阅和举办文文化活动的单位和个人，如培训、图书借阅和举办文学、文艺、科技讲座、演讲、报告会等学、文艺、科技讲座、演讲、报告会等经营游览场所的纳税人：经营游览场所的纳税人：经营游览场所的纳税人：经营游览场所的纳税人：是经营各种游乐场所的单位是经营各种游乐场所的单位是经营各种游乐场所的单位是经营各种游乐场所的单位和个人，如公园、动物园、植物园和其他和个人，如公园、动物园、植物园和其他和个人，如公园、动物园、植物园和其他和个人，如公园、动物园、植物园和其他体育业的纳税人：体育业的纳税人：是举办体育比赛或者为体育活动、是举办体育比赛或者为体育活动、体育比赛提供场所的单位和个人体育比赛提供场所的单位和个人回到第三级结束学习4.4.娱乐业娱乐业 1.1.1.1.建筑业建筑业建筑业建筑业 2.2.2.2.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业 3.3.3.3.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业 4.4.4.4.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业 5.5.5.5.服务业服务业服务业服务业 6.6.6.6.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产 7.7.7.7.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产回到本章目录 转到下一节回到本节目录回到第二级目录 其纳税人其纳税人：是在我国：是在我国境内提供娱乐境内提供娱乐境内提供娱乐境内提供娱乐业劳务的单位和个人业劳务的单位和个人业劳务的单位和个人业劳务的单位和个人回到第三级结束学习5.5.服务业服务业 1.1.1.1.建筑业建筑业建筑业建筑业 2.2.2.2.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业 3.3.3.3.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业 4.4.4.4.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业 5.5.5.5.服务业服务业服务业服务业 6.6.6.6.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产 7.7.7.7.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产回到本章目录 转到下一节回到本节目录回到第二级目录 其其纳纳税税人人：是是在在我我国国境境境境内内内内提提提提供供供供服服服服务务务务业业业业劳劳劳劳务务务务的单位和个人的单位和个人的单位和个人的单位和个人服服务务业业：是是指指利利用用设设备备、工工具具、场场所所、信信息息或或技技能能为为社社会会提提供供服服务务的的业业务务。包包括括代代理理业业、旅旅店店业业、饮饮食食业业、旅旅游游业业、租租赁赁业业和和其其他他服服务务业业（注注：仓仓储储业业和和广广告告业业及及有有形形动动产产的的经经营营租租赁赁，广广告告代代理理服服务务、知知识识产产权权代代理理服服务务、货货物物运运输输代代理理服服务务、代代理理报报关关服服务务、客客运运场场站站代代理理服服务务、代代理理记记账账服服务务、邮邮政政代代理理服务已纳入服务已纳入“营改增营改增”）自自2012年年1月月1日日起起，旅旅店店业业和和饮饮食食业业纳纳税税人人销销售售非非现现场消费的食品场消费的食品（外卖）（外卖）应当缴纳增值税应当缴纳增值税，不缴营业税不缴营业税回到第三级结束学习6.6.转让无形资产转让无形资产 1.1.1.1.建筑业建筑业建筑业建筑业 2.2.2.2.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业 3.3.3.3.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业 4.4.4.4.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业 5.5.5.5.服务业服务业服务业服务业 6.6.6.6.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产 7.7.7.7.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产回到本章目录 转到下一节回到本节目录回到第二级目录 其纳税人：其纳税人：是在我国是在我国境内转让无形资产境内转让无形资产境内转让无形资产境内转让无形资产的单位和个人的单位和个人的单位和个人的单位和个人 凡转让的无形资产凡转让的无形资产（不含土地使用权）（不含土地使用权）的的接受接受单位和个人单位和个人在境内在境内在境内在境内的的的的，不论转让者是境内，不论转让者是境内或境外的，均负有纳税义务。或境外的，均负有纳税义务。因此，因此，向我向我向我向我国境内转让无形资产的境外机构或个人也国境内转让无形资产的境外机构或个人也国境内转让无形资产的境外机构或个人也国境内转让无形资产的境外机构或个人也是营业税的纳税人是营业税的纳税人是营业税的纳税人是营业税的纳税人 自自2003年年1月月1日起，以无形资产投资日起，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同入股，参与接受投资方的利润分配、共同投资风险的行为投资风险的行为不征收营业税。在投不征收营业税。在投资后转让其股权的也资后转让其股权的也不征收营业税不征收营业税回到第三级结束学习7.7.销售不动产销售不动产 1.1.1.1.建筑业建筑业建筑业建筑业 2.2.2.2.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业 3.3.3.3.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业 4.4.4.4.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业 5.5.5.5.服务业服务业服务业服务业 6.6.6.6.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产 7.7.7.7.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产回到本章目录 转到下一节回到本节目录回到第二级目录 其纳税人：其纳税人：是是销售销售销售销售位于境内位于境内位于境内位于境内的不动产的单的不动产的单的不动产的单的不动产的单位和个人。位和个人。位和个人。位和个人。既包括专门从事销售不动产的单位既包括专门从事销售不动产的单位和个人，和个人，如房地产开发公司、住宅开发公司等；如房地产开发公司、住宅开发公司等；也包括一次性销售不动产，也包括一次性销售不动产，如行政事业单位销如行政事业单位销售自有房产的单位和个人售自有房产的单位和个人 自自2003年年1月月1日起，以不动产投资入股，参与接受日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为投资方利润分配、共同承担投资风险的行为不征收营不征收营业税。在投资后转让其股权的业税。在投资后转让其股权的不征收营业税不征收营业税单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人位或者个人视同发生应税行为按规定征收营业税；单视同发生应税行为按规定征收营业税；单位或者个人自己新建位或者个人自己新建（自建）（自建）建筑物后销售，其所发生的自建筑物后销售，其所发生的自建行为建行为视同发生应税行为按规定征收营业税视同发生应税行为按规定征收营业税回到第三级结束学习（二）扣缴义务人（二）扣缴义务人1 1 1 1）境外单位或者个人在境内境外单位或者个人在境内境外单位或者个人在境内境外单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产提供应税劳务、转让无形资产提供应税劳务、转让无形资产提供应税劳务、转让无形资产或或或或者者者者销售不动产，销售不动产，销售不动产，销售不动产，在境内未设有机构的在境内未设有机构的在境内未设有机构的在境内未设有机构的，其应纳税款以，其应纳税款以，其应纳税款以，其应纳税款以代理代理代理代理人人人人为扣缴义务人；没有代理人的。以为扣缴义务人；没有代理人的。以为扣缴义务人；没有代理人的。以为扣缴义务人；没有代理人的。以受让方受让方受让方受让方或者或者或者或者购买方购买方购买方购买方为为为为扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务人2 2 2 2）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人回到本章目录 转到下一节回到本节目录回到第二级目录结束学习三、税率三、税率 区分不同行业或经营业务，设计了区分不同行业或经营业务，设计了区分不同行业或经营业务，设计了区分不同行业或经营业务，设计了4 4 4 4档差别比例税率：档差别比例税率：档差别比例税率：档差别比例税率：1.1.1.1.建筑业建筑业建筑业建筑业、文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业基础产业和鼓励发展的行业基础产业和鼓励发展的行业基础产业和鼓励发展的行业基础产业和鼓励发展的行业-适用适用适用适用3 3 3 3 2.2.2.2.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业、服务业服务业服务业服务业、转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产和和和和销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产-适用适用适用适用5 5 5 5（自（自（自（自01.10.101.10.101.10.101.10.1起，农村信用社减按起，农村信用社减按起，农村信用社减按起，农村信用社减按5%5%5%5%税率计税）税率计税）税率计税）税率计税）3.3.3.3.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业-适用适用适用适用5-205-205-205-20的税率，的税率，的税率，的税率，具体适用的税率由各省、自治区、具体适用的税率由各省、自治区、具体适用的税率由各省、自治区、具体适用的税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内确定直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内确定直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内确定直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内确定 4.4.4.4.自自自自2001.5.12001.5.12001.5.12001.5.1起，对起，对起，对起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为等娱乐行为等娱乐行为等娱乐行为-按按按按20202020的税率的税率的税率的税率征税征税征税征税（自（自（自（自04.7.104.7.104.7.104.7.1起，起，起，起，台球、保龄球台球、保龄球台球、保龄球台球、保龄球税率下调为税率下调为税率下调为税率下调为5%5%5%5%）纳税人兼营不同税率应税行为的：纳税人兼营不同税率应税行为的：纳税人兼营不同税率应税行为的：纳税人兼营不同税率应税行为的：应应应应分别核算分别核算分别核算分别核算各自的营业额，按各各自的营业额，按各各自的营业额，按各各自的营业额，按各自适用的税率计税；未分别核算营业额的，自适用的税率计税；未分别核算营业额的，自适用的税率计税；未分别核算营业额的，自适用的税率计税；未分别核算营业额的，从高适用税率从高适用税率从高适用税率从高适用税率结束学习序号序号税目税目税率（税率（%）1 1建筑建筑业业3 32 2金融保金融保险业险业5 53 3文化体育文化体育业业3 34 4娱乐业娱乐业5 520205 5服服务业务业5 56 6转让转让无形无形资产资产5 57 7销销售不售不动产动产5 5结束学习【例例例例5-15-15-15-1】自自自自2003200320032003年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起，以不动产投资人股，参与接日起，以不动产投资人股，参与接日起，以不动产投资人股，参与接日起，以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（）税。投资后转让其股权的收入（）税。投资后转让其股权的收入（）税。投资后转让其股权的收入（）A.A.A.A.应征收营业税应征收营业税应征收营业税应征收营业税 B.B.B.B.减半征收营业税减半征收营业税减半征收营业税减半征收营业税 C.C.C.C.也不征营业税也不征营业税也不征营业税也不征营业税 D.D.D.D.暂缓征收营业税暂缓征收营业税暂缓征收营业税暂缓征收营业税【答案答案答案答案】C C C C【例例例例5-25-25-25-2】下列经营活动中计算营业税的税率为（）下列经营活动中计算营业税的税率为（）下列经营活动中计算营业税的税率为（）下列经营活动中计算营业税的税率为（）A.A.A.A.旅游景点经营索道取得的收入按旅游景点经营索道取得的收入按旅游景点经营索道取得的收入按旅游景点经营索道取得的收入按5%5%5%5%B.B.B.B.建筑