银行存款清查教学idsx.pptx

提问:1、现金是如何清查的?2、账务处理怎样?大连机床厂大连机床厂20072007年年3 3月末月末“银行存款日银行存款日记账记账”余额是余额是128 500128 500元，而元，而“银行对银行对账单账单”的余额是的余额是137 800137 800元，这是什么元，这是什么原因，难道是账记错了吗，还是有其原因，难道是账记错了吗，还是有其它什么原因？它什么原因？银行存款的清查银行存款的清查 由于银行存款日常的收付业务频繁，开户银行由于银行存款日常的收付业务频繁，开户银行和本单位收到凭证的时间不一致，造成一方已记账，和本单位收到凭证的时间不一致，造成一方已记账，而另一方尚未记账，这就是未达账项。因此本企业而另一方尚未记账，这就是未达账项。因此本企业“银行存款日记账银行存款日记账”的余额与开户行转来的的余额与开户行转来的“对账对账单单”的余额有差异，因此需要编制的余额有差异，因此需要编制“银行存款余额银行存款余额调节表调节表”，以达到核对账目的目的。如果记账没有，以达到核对账目的目的。如果记账没有错误，则调节后的双方余额应相等。否则，记账有错误，则调节后的双方余额应相等。否则，记账有错误。错误。清查之前将本单位所发生的经济清查之前将本单位所发生的经济业务过入业务过入“银行存款日记账银行存款日记账”，再，再对账面记录进行检查复核，确定账对账面记录进行检查复核，确定账簿记录是完整、准确的。然后，将簿记录是完整、准确的。然后，将银行转来的银行转来的“对账单对账单”与与“银行存银行存款日记账款日记账”账面记录进行逐笔核对。账面记录进行逐笔核对。账单核对：账单核对：“银行存款日记账银行存款日记账”与与“对对账单账单”进行核对。进行核对。1、两者余额不等的原因：、两者余额不等的原因：（1）记账错误）记账错误 （2）有未达账项）有未达账项2、未达账项的含义与种类、未达账项的含义与种类 未达账项是指企业与银行由于未达账项是指企业与银行由于核算凭证到达的核算凭证到达的 时间时间 不一致，而造不一致，而造成的一方已入账，另一方尚未入账成的一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。的会计事项。（1）企业销售产品收到货款；银行尚未）企业销售产品收到货款；银行尚未 收到单据，没有入账收到单据，没有入账（2）企业支付保险费；银行尚未收到单）企业支付保险费；银行尚未收到单据，没有入账据，没有入账（3）银行代企业收到款项，已划入企业）银行代企业收到款项，已划入企业存款账上；企业尚未收到有关凭证存款账上；企业尚未收到有关凭证（4）银行代企业支付水电费）银行代企业支付水电费，已从企业，已从企业存款存款账账上划出；企业尚未收到有关凭证上划出；企业尚未收到有关凭证企业已收，银行未收企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已收，企业未收银行已付，企业未付银行已付，企业未付案例一：案例一：大连机床厂大连机床厂2007年年3月份月份“银行存款日记账银行存款日记账”和银行转来的和银行转来的“对账单对账单”如图表所示。如图表所示。2007年年凭证号凭证号摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷结余结余月月日日收收付付325银银8主营业务收人主营业务收人20 000借借150 00025银银11采购采购A材料材料24 000借借126 00026银银12采购运费采购运费1 000借借125 00027银银13现金现金20 180借借104 28027银银14管理费用管理费用720借借104 10028银银9应收账款应收账款11 200借借115 30029银银10主营业务收入主营业务收入21 600借借136 90030银银15管理费用（保险）管理费用（保险）8 400借借128 500银行存款日记账银行存款日记账银行对账单银行对账单2007年年结算凭证结算凭证收入收入付出付出结余结余月月日日现金支票现金支票转账支票转账支票其他其他 324托收托收20 000150 000255017024 000126 00026501711 000125 000274029320 180104 8202750172720104 10028托收托收37 000141 10028电汇电汇11 200152 30030托收托收14 500137 800案例一：案例一：银行存款日记账银行存款日记账2007年年凭证号凭证号摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷结余结余月月日日收收付付325银银8主营业务收人主营业务收人20 000借借150 00025银银11采购采购A材料材料24 000 借借126 00026银银12采购运费采购运费1 000 借借125 00027银银13现金现金20 180 借借104 28027银银14管理费用管理费用720 借借104 10028银银9应收账款应收账款11 200借借115 30029银银10主营业务收入主营业务收入21 600借借136 90030银银15管理费用（保险）管理费用（保险）8 400 借借128 500案例一：案例一：大连机床厂大连机床厂2007年年3月份月份“银行存款日记账银行存款日记账”和银行转来的和银行转来的“对账单对账单”如图表所示。如图表所示。银行对账单银行对账单2007年年结算凭证结算凭证收入收入付出付出结余结余月月日日现金支票现金支票转账支票转账支票其他其他 324托收托收20 000150 000255017024 000126 00026501711 000125 000274029320 180104 8202750172720104 10028托收托收37 000141 10028电汇电汇11 200152 30030托收托收14 500137 800案例一：案例一：银行存款余额调节表银行存款余额调节表金额单位：元金额单位：元2007年年3月月30日日项项 目目金额金额项项 目目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额128 500银行对账单余额银行对账单余额137 800加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收37 000加：企业已收，银行未付加：企业已收，银行未付21 600减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付14 500减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付8 400调整后的存款余额调整后的存款余额151 000调整后的存款余额调整后的存款余额151 000案例一：案例一：案例二：案例二：编表的目的只是为了核对编表的目的只是为了核对账目，并不能作为调整银账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依行存款账面余额的记账依据。据。大连石河制衣有限公司大连石河制衣有限公司2007年年3月末银行存月末银行存款日记账余额为款日记账余额为153，840元。元。4月份业务如下：月份业务如下：1、4月月1日，购买日，购买133*72*38”面料面料110，000元；增值元；增值税税18，700元元2、4月月8日，收回青岛美达公司欠款日，收回青岛美达公司欠款600，000元元3、4月月10日，销售日，销售GL8001合同合同A3款女风衣款女风衣70，000元；元；增值税增值税11，900元元4、4月月11日，支付水电费日，支付水电费1，500元元5、4月月18日，支付逾期罚款日，支付逾期罚款1，000元元6、4月月25日，收到赔偿金日，收到赔偿金500元元1、编制记账凭证、编制记账凭证2、登记银行存款日记账石河、登记银行存款日记账石河3、判断未达账项、判断未达账项4、编制银行存款余额调节表、编制银行存款余额调节表评分公式：评分公式：总分学生评分总分学生评分70教师评分教师评分30评价内容评价内容评价标准评价标准学生学生评分评分教师教师评分评分总分总分编制记账凭证编制记账凭证是否准确是否准确银行存款日记账的登记银行存款日记账的登记是否规范是否规范未达账项的判断未达账项的判断是否准确是否准确银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制是否准确是否准确课堂小结：课堂小结：1 1、银行存款清查的方法、银行存款清查的方法(账、单核对）账、单核对）2 2、未达账项的含义与类型（难点）、未达账项的含义与类型（难点）3 3、银行存款余额、银行存款余额 调节表的编制（重点）调节表的编制（重点）作业：作业：（）（）温习课上讲述的理论知识温习课上讲述的理论知识及实训过程。及实训过程。（）继续练习银行存款余额调（）继续练习银行存款余额调节表的编制。节表的编制。复习、练习册复习、练习册 一、银行存款清查的原因一、银行存款清查的原因二、清查前的准备工作及清查的方法二、清查前的准备工作及清查的方法三、未达账项的含义与种类三、未达账项的含义与种类 未达账项：企业与银行由于核算时间不同而造成的一方已入账，另一方尚未入未达账项：企业与银行由于核算时间不同而造成的一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。账的会计事项。未达账项四种类型未达账项四种类型四、银行存款余额调节表的编制四、银行存款余额调节表的编制 编表的目的只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。编表的目的只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。银行存款的清查大连商业学校现代教育技术中心