财务管理资产负债表与利润表.pptx

03-1 3.1 财务会计报告及其构成 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表（也称财务报表）及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资源。第1页/共56页03-2 财务报表是对企业财务状况、经营成果及现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：1）资产负债表；2）利润表；3）现金流量表；4）所有者权益（或股东权益）变动表；5）附注。其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料，主要包括企业生产经营的基本情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况等内容。第2页/共56页03-33.2 资产负债表资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。它是依据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系编制的，是一张静态报表。资产负债表的基本构成：见所附“资产负债表”。第3页/共56页03-4 一、资产负债表的项目分类（一）资产类项目 资产：是指企业过去的交易或者事项所形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：A、与该资源有关的经济利益很可能流入企业；B、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。第4页/共56页03-5 按照我国会计准则的规定，资产负债表中的资产至少应当单独列示反映下列信息项目：（1）货币资金货币资金 （2 2）应收及预付项目）应收及预付项目（3 3）交易性金融资产（）交易性金融资产（4 4）存货）存货（5 5）持有至到期投资（）持有至到期投资（6 6）长期股权投）长期股权投（7 7）投资性房地产）投资性房地产 （8 8）固定资产）固定资产（9 9）生物资产）生物资产 （1010）递延所得税资产）递延所得税资产（1111）无形资产）无形资产第5页/共56页03-6货币资金 可以立即用于支付的资金，主要包括可以立即用于支付的资金，主要包括现金（钞）、银行存款及其他货币资金。现金（钞）、银行存款及其他货币资金。第6页/共56页03-7应收及预付款项 各种应收而未收的结算款项和预付款项，各种应收而未收的结算款项和预付款项，主要包括应收账款、应收票据、其他应收款、主要包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付货款等。预付货款等。第7页/共56页03-8交易性金融资产 为交易目的而持有的投资，这些投资可以随为交易目的而持有的投资，这些投资可以随时让渡且预期一年之内变现，企业购买交易性时让渡且预期一年之内变现，企业购买交易性投资的目的在于利用临时闲置的资金赚取一些投资的目的在于利用临时闲置的资金赚取一些收益。收益。第8页/共56页03-9存 货 企业在日常活动中持有的以备出售的产成企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处于生产过程中的在产品、在生品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。等。第9页/共56页03-10持有至到期投资 企业购买的准备持有至到期的投资，企业购买的准备持有至到期的投资，即准备在投资到期之后收回投资本金和投即准备在投资到期之后收回投资本金和投资收益。资收益。第10页/共56页03-11长期股权投资 企业长期持有的其他企业的股权，包括以企业长期持有的其他企业的股权，包括以现金支付取得的长期股权投资、以发行权益性现金支付取得的长期股权投资、以发行权益性证券取得的长期股权投资、投资者投入的长期证券取得的长期股权投资、投资者投入的长期股权投资、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资、通过债务重组取得的长期股权投资股权投资、通过债务重组取得的长期股权投资及企业合并形成的长期股权投资。及企业合并形成的长期股权投资。第11页/共56页03-12投资性房地产 为赚取租金或资本增值，或两者兼有而为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权及已出持有并准备增值后转让的土地使用权及已出租的建筑物。租的建筑物。第12页/共56页03-13固定资产 同时具备下列特征的有形资产：同时具备下列特征的有形资产：（1 1）为生产商品、提供劳务、出租或经营）为生产商品、提供劳务、出租或经营 管理而持有的；管理而持有的；（2 2）使用寿命超过一个会计年度。）使用寿命超过一个会计年度。第13页/共56页03-14生物资产 有生命的动物和植物，包括消耗性生物资有生命的动物和植物，包括消耗性生物资产、生产性生物资产及公益性生物资产。产、生产性生物资产及公益性生物资产。第14页/共56页03-15递延所得税资产 因暂时性差异导致的应交所得税大于所得因暂时性差异导致的应交所得税大于所得税费用之差额。税费用之差额。第15页/共56页03-16无形资产 企业拥有或者控制的没有实物形态的可企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权及著作权等。专利技术、商标权及著作权等。第16页/共56页03-17 （二）负债类项目 负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债反映的是企业的一种类型的资金来源，即债务资本。符合负债定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为负债：A、与该义务有关的经济利益很可能流出企业；B、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。第17页/共56页03-18（1 1）短期借款）短期借款 （2 2）应付及预收款项）应付及预收款项（3 3）应交税费）应交税费 （4 4）应付职工薪酬）应付职工薪酬（5 5）预计负债）预计负债 （6 6）长期借款）长期借款（7 7）长期应付款）长期应付款 （8 8）应付债券）应付债券（9 9）递延所得税负债）递延所得税负债 按照我国会计准则的规定，资产负债表中的负债至少应当单独列示反映下列信息按照我国会计准则的规定，资产负债表中的负债至少应当单独列示反映下列信息项目：项目：第18页/共56页03-19短期借款 从银行等金融机构借入的、偿还期限短从银行等金融机构借入的、偿还期限短于一年（含一年）的借款。于一年（含一年）的借款。第19页/共56页03-20应付及预收款项 各种应付而未付的结算款项和预收款各种应付而未付的结算款项和预收款项，主要包括应付账款、应付票据、预收项，主要包括应付账款、应付票据、预收货款、应付股利、其他应付款等。货款、应付股利、其他应付款等。第20页/共56页03-21应交税费 应交而未交的各种税款，主要包括应交应交而未交的各种税款，主要包括应交增值税、应交营业税和应交所得税等。增值税、应交营业税和应交所得税等。第21页/共56页03-22应付职工薪酬 应付而尚未支付给职工的薪酬，包括：职应付而尚未支付给职工的薪酬，包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系而给予的性福利；因解除与职工的劳动关系而给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。出。第22页/共56页03-23预计负债 满足以下条件的、与或有事项相关的义务满足以下条件的、与或有事项相关的义务:1.1.该义务是企业承担的现时义务；该义务是企业承担的现时义务；2.2.履行该义务很可能导致经济利益流出企业；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；3.3.该义务的今额能够可靠地计量。该义务的今额能够可靠地计量。第23页/共56页03-24长期借款 从银行等金融机构或其他单位借入的、偿从银行等金融机构或其他单位借入的、偿还期限长于一年的借款。还期限长于一年的借款。第24页/共56页03-25长期应付款 各种期限在一年以上的应付而未付的款各种期限在一年以上的应付而未付的款项，主要包括应付引进设备款、融资租赁项，主要包括应付引进设备款、融资租赁应付款等。应付款等。第25页/共56页03-26应付债券 企业发行的一年期以上的债券本金及企业发行的一年期以上的债券本金及应计利息。应计利息。第26页/共56页03-27递延所得税负债 因暂时性差异导致的应交所得税小于因暂时性差异导致的应交所得税小于所得税费用之差额。所得税费用之差额。第27页/共56页03-28 （三）所有者权益类项目所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括：一是所有者投入的资本、二是直接计入所有者权益的利得和损失、三是各期利润中留存的资金额，称为留存收益。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。第28页/共56页03-29按照我国会计准则规定，资产负债表中的所按照我国会计准则规定，资产负债表中的所有者权益至少应当单独列示反映下列信息的有者权益至少应当单独列示反映下列信息的项目：项目：实收资本或股本实收资本或股本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润第29页/共56页03-30实收资本或股本 非股份公司制的公司企业投资人的投入非股份公司制的公司企业投资人的投入资本；股本是指股份公司投资购买股票所资本；股本是指股份公司投资购买股票所交款项中相当于所购股票的面值部分。交款项中相当于所购股票的面值部分。第30页/共56页03-31资本公积 来源于盈利之外的公共性的资本积累，主来源于盈利之外的公共性的资本积累，主要包括股票发行溢价、法定财产重估增值等。要包括股票发行溢价、法定财产重估增值等。第31页/共56页03-32 企业按法规要求或自身发展需要从税后企业按法规要求或自身发展需要从税后净利润中提取的利润积累。净利润中提取的利润积累。盈余公积第32页/共56页03-33 企业历年已实现利润中留于以后年度分配企业历年已实现利润中留于以后年度分配或待分配的部分。或待分配的部分。未分配利润第33页/共56页03-34 资产、负债及所有者权益之间的关系（会计等式）资产=负债+所有者权益 反映企业资金来源 资产-负债=所有者权益 反映企业资产的归属顺序 第34页/共56页03-35 二、资产负债表的局限性:（一）以历史成本为计量属性，不能反映资产、负债与所有者权益的现行市场价值（二）对不同资产项目采用不同的计价方法，使得数据之间缺乏可比性（三）以货币为主要计量单位，不能为各利益相关主体的特定决策提供相关的非财务信息（四）某些资产或负债并不能在资产负债表中得到应有反映，不具有完整性（五）资产负债表许多项目的形成源于人为估计，使得可靠性受到质疑第35页/共56页03-363.3 利润表 利润表是一张反映企业在某一会计期间经营成果的报表，是反映企业动态经营状况的期间报表。利润表各项目间的关系可用：“收入-费用=利润”来概括。包括如下报表要素：第36页/共56页收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动：销售商品；提供劳务；及让渡资产使用权等。收入确认条件：收入确认条件：在未来经济利益很有可能增加，从而导致企业资产增加或者负债减少；经济利益增加金额能够可靠计量。收入第37页/共56页收入的内容：主营业务收入主营业务收入 狭义的收入狭义的收入 其他业务收入其他业务收入 主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益资产收益（公允价值变动收益）资产收益（公允价值变动收益）营业外收入营业外收入广义的收入广义的收入收入第38页/共56页费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。日常活动：销售商品提供劳务等 费用的确认：经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量。费 用第39页/共56页A、对象化费用、对象化费用成本（先确认为资产，以后转成本（先确认为资产，以后转化为费用）：化为费用）：为生产产品或提供劳务等发生的对象化的费用构成产品或为生产产品或提供劳务等发生的对象化的费用构成产品或者劳务成本，在确认产品或劳务收入时，者劳务成本，在确认产品或劳务收入时，计入当期损益。计入当期损益。包括直接材料费用、直接人工费用包括直接材料费用、直接人工费用和各种间接费用。和各种间接费用。B、无法对象化的费用：无法对象化的费用：直接计入发生当期损益。包括管理费用、财务费用、销售直接计入发生当期损益。包括管理费用、财务费用、销售费用等。费用等。广义的费用广义的费用 对象化的费用对象化的费用无法对象化的费用无法对象化的费用计入损益的损失（营业外支出）计入损益的损失（营业外支出）费用第40页/共56页 利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润=收入-费用 利 润第41页/共56页03-42利润表ABCABC公司公司利润表利润表 200200年度（截至年度（截至1212月月3131日）日）（单位：元）（单位：元）销售净额销售净额 50 869 46350 869 463减：销售成本减：销售成本 36 009 24736 009 247毛利毛利 14 860 21614 860 216减：销售费用减：销售费用 3 659 2213 659 221 管理费用管理费用 4 870 6654 870 665 财务费用财务费用 2 789 7622 789 762加：投资收益加：投资收益 1 367 8831 367 883营业利润营业利润 4 908 4514 908 451非常项目 649 338649 338税前利润税前利润 4 259 1134 259 113减：所得税费用减：所得税费用 1 453 0531 453 053净利润净利润 2 806 0602 806 060第42页/共56页03-43利润表的项目分类 1.1.销售净额销售净额 也称营业收入，是指企业在一定期间内销售商也称营业收入，是指企业在一定期间内销售商品或提供劳务的发票价格总额，减去销售退回及品或提供劳务的发票价格总额，减去销售退回及折让等之后的净额。折让等之后的净额。2.2.销售成本销售成本 也称营业成本，是指已销售产品（商品）或劳也称营业成本，是指已销售产品（商品）或劳务的生产（采购）成本，即存货成本的减少额。务的生产（采购）成本，即存货成本的减少额。第43页/共56页03-44利润表的项目分类 3.3.毛利毛利 销售净额减去销售成本后的差额。销售净额减去销售成本后的差额。4.4.销售费用销售费用 也称营业费用，是指销售过程中发生的各也称营业费用，是指销售过程中发生的各种费用，诸如广告费用、运杂费用等。种费用，诸如广告费用、运杂费用等。第44页/共56页03-45利润表的项目分类 5.5.管理费用管理费用 又称一般及行政管理费用，是指企业行政管理又称一般及行政管理费用，是指企业行政管理活动过程和其他一般性活动中所发生的各种费用。活动过程和其他一般性活动中所发生的各种费用。6.6.财务费用财务费用 企业财务活动所发生的利息（净）支出及汇兑企业财务活动所发生的利息（净）支出及汇兑损益。损益。第45页/共56页03-46利润表的项目分类 8.8.营业利润营业利润 毛利减去销售费用、管理费用和财务费用后的差毛利减去销售费用、管理费用和财务费用后的差额与投资收益的和；若为负数，则表示营业亏损。额与投资收益的和；若为负数，则表示营业亏损。7.7.投资收益投资收益 企业对外投资所实现的净收益；若为净损失，则企业对外投资所实现的净收益；若为净损失，则以负数表示。以负数表示。第46页/共56页03-47利润表的项目分类 9.9.非常项目非常项目 由非常事件所引起的利得或损失。由非常事件所引起的利得或损失。10.10.税前利润税前利润 也称税前收益或利润总额，是指营业利润、投资也称税前收益或利润总额，是指营业利润、投资收益及非常项目利得（减去非常项目损失）之和。收益及非常项目利得（减去非常项目损失）之和。第47页/共56页03-48利润表的项目分类 11.11.所得税费用所得税费用 应计入本期损益的所得税费用。应计入本期损益的所得税费用。12.12.净利润净利润 又称净收益，是指税前利润减去所得税之后的又称净收益，是指税前利润减去所得税之后的净额。它是归于所有股东分享的利润。净额。它是归于所有股东分享的利润。第48页/共56页03-49二、利润表的局限 1.货币计量的局限（企业形象、客户满意度、管理当局的努力等，无法得到反映）2.历史成本计价的局限（资本的完整不能从实物形态或使用效能上得到保证）3.许多费用是估计数 4.多种会计方法的选用会影响不同公司收益的比较 5.利润表多半按功能性分类，不利于预测未来利润及现金流量（不按业务量水平分类）第49页/共56页03-50资产负债表与其他主要财务报表之间的内在关系 第50页/共56页03-513.4资产负债表与利润表的分析一、资产负债表分析 1.1.流动比率流动比率 流动比率流动比率 =流动资产流动资产 /流动负债流动负债2.2.速动比率速动比率 速动比率速动比率 =（流动资产（流动资产 存货）存货）/流动负债流动负债3.3.现金比率现金比率 现金比率现金比率=（现金及现金等价物有价证券）（现金及现金等价物有价证券）/流动负债流动负债4.4.资产负债率资产负债率 资产负债率资产负债率 =（债务总额（债务总额 /资产总额）资产总额）100%100%第51页/共56页03-52二、利润表分析 1.1.毛利率毛利率 毛利率毛利率 =毛利毛利 /销售净额销售净额2.2.营业利润率营业利润率 营业利润率营业利润率 =经营利润经营利润 /销售净额销售净额3.3.（销售）净利率（销售）净利率 （销售）净利率（销售）净利率 =净利润净利润 /销售净额销售净额第52页/共56页03-53三、资产负债表与利润表联合分析 1.1.应收账款周转率（或周转天数）应收账款周转率（或周转天数）应收账款周转率（次数）应收账款周转率（次数）=销售净额销售净额 /年平均应收账款总额年平均应收账款总额应收账款周转天数应收账款周转天数 =年平均应收账款总额年平均应收账款总额 /（销售净额（销售净额 /365/365天）天）2.2.存货周转率（或周转天数）存货周转率（或周转天数）存货周转率（次数）存货周转率（次数）=年销货成本年销货成本 /年平均存货年平均存货 存货周转天数存货周转天数 =年平均存货年平均存货 /（年销货成本（年销货成本 /365/365天）天）第53页/共56页03-54三、资产负债表与利润表联合分析 3.3.资产周转率资产周转率 资产周转率资产周转率 =销售净额销售净额 /年平均总资产年平均总资产4.4.资产利润率资产利润率 资产利润率资产利润率 =息税前利润息税前利润 /年平均总资产年平均总资产5.5.净资产利润率净资产利润率 净资产利润率净资产利润率 =净利润净利润 /年平均所有者权益年平均所有者权益6.6.利息保障倍数利息保障倍数 利息保障倍数利息保障倍数 =（利息费用（利息费用 +税前利润）税前利润）/利息费用利息费用第54页/共56页ENDEND第55页/共56页03-56感谢您的观看。第56页/共56页