项目四 物流成本预算与控制教学课件.ppt

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例：某公司销售部门，某产品在正常情况下，全年例：某公司销售部门，某产品在正常情况下，全年销售额预计为销售额预计为50005000件。要求在其件。要求在其 70 70至至 120 120之之间按间隔间按间隔1010的销售量以及按表的销售量以及按表 4 41 1中的各项成中的各项成本费用的标准编制其弹性预算。本费用的标准编制其弹性预算。表表4 41 1各项成本费用的标准各项成本费用的标准成本项目成本项目费用与销售量的关系费用与销售量的关系销售佣金销售佣金包装费包装费装卸费装卸费管理人员工资管理人员工资保险费保险费广告费广告费办公费办公费按销量每件支付津贴按销量每件支付津贴2 2按销量每件支付津贴按销量每件支付津贴1 1基本工资基本工资21002100，另按销量每件支付津贴，另按销量每件支付津贴1.51.5基本工资基本工资3000030000，另按销量每件支付津贴，另按销量每件支付津贴0.10.12000200030000300004000040000 根据表根据表4 41 1所列资料编制该销售部门的推销及管理费用弹性预算，见表所列资料编制该销售部门的推销及管理费用弹性预算，见表4 42 2 表表4 42 2 推销及管理费用弹性预算推销及管理费用弹性预算费用项目费用项目单位变单位变动费用动费用/(/(元元/件件)销售量销售量/件件350003500040000400004500045000500005000055000550006000060000变动费用：变动费用：销售佣金销售佣金包装费包装费装卸费装卸费管理人员工资管理人员工资变动费用小计变动费用小计固定费用：固定费用：装卸费装卸费管理人员工资管理人员工资保险费保险费广告费广告费办公费办公费固定费用小计固定费用小计2.002.001.001.001.501.500.100.107000070000350003500052500525003500350016100016100021002100300003000020002000300003000040000400001041001041008000080000400004000060000600004000400018400184000 0210021003000030000200020003000030000400004000010410104100 09000090000450004500067500675004500450020700207000 0210021003000030000200020003000030000400004000010410104100 010000100000 0500005000075000750005000500023000230000 0210021003000030000200020003000030000400004000010410104100 01100001100005500055000825008250055005500253000253000210021003000030000200020003000030000400004000010410010410012000120000 0600006000090000900006000600027600276000 0210021003000030000200020003000030000400004000010410104100 0合计合计26510026510028810288100 031110311100 033410334100 035710035710038010380100 0（2）公式法：Ya十bX以上例为例，求出 a与b的数值，见表4-3费用项目费用项目固定费用固定费用a/a/元元单位变动费用单位变动费用b/(b/(元元/件件)销货佣金销货佣金包装费包装费装卸费装卸费管理人员工资管理人员工资保险费保险费广告费广告费办公费办公费21002100300003000020002000300003000040000400002.002.001.001.001.501.500.100.10合计合计1041001041004.604.60零基预算编制间接费用或固定费用预算的传统方法：以过编制间接费用或固定费用预算的传统方法：以过去各费用项目的实际开支数为基础，考虑预算期去各费用项目的实际开支数为基础，考虑预算期业务变化，对以往的开始作适当增减后加以确定。业务变化，对以往的开始作适当增减后加以确定。不足之处：以往开支必然有不合理的项目，如果不足之处：以往开支必然有不合理的项目，如果仅仅笼统的在此基础上增减，很有可能使这些不仅仅笼统的在此基础上增减，很有可能使这些不合理的开支继续存在下去，无法发挥预算的真正合理的开支继续存在下去，无法发挥预算的真正作用。作用。零基预算不同于传统的预算编制。对于任何一项零基预算不同于传统的预算编制。对于任何一项预算支出，不是以过去或现有费用水平为基础而预算支出，不是以过去或现有费用水平为基础而一切以零为起点，从根本上考虑他们的必要性和一切以零为起点，从根本上考虑他们的必要性和数额多少。数额多少。零基预算的编制步骤和方法1 1、明确企业或本部门计划期的目标和任务，要求、明确企业或本部门计划期的目标和任务，要求列出在计划期内需要发生哪些费用项目，并说明列出在计划期内需要发生哪些费用项目，并说明费用开支的目的以及开支数额。费用开支的目的以及开支数额。2 2、将每费用项目的所得与所费进行对比，权衡利、将每费用项目的所得与所费进行对比，权衡利害，并区分轻重缓急，按先后顺序排列并分出等害，并区分轻重缓急，按先后顺序排列并分出等级。级。3 3、按上一步所确定的层次和顺序结合可动用的资、按上一步所确定的层次和顺序结合可动用的资金来源，分配资金，落实预算。金来源，分配资金，落实预算。目标成本法目标成本是一种预计成本，是指产品、劳务、工程项目等在其生产经营活动开始前，根据预定的目标所预先制定的产品、劳力、工程项目生产和营建过程中各种耗费的标准，是成本责任单位、成本责任人为之努力的方向与目标。目标成本的作用1 1、充分调动企业各个部门或各级组织以及职工个、充分调动企业各个部门或各级组织以及职工个人的工作主动性、积极性，使上下级之间、部门人的工作主动性、积极性，使上下级之间、部门之间、个人之间相互配合，围绕共同的成本目标之间、个人之间相互配合，围绕共同的成本目标而努力做好本职工作。而努力做好本职工作。2 2、目标成本是有效的进行成本比较的一种尺度。、目标成本是有效的进行成本比较的一种尺度。3 3、确认目标成本的过程，也是深入了解和认识影、确认目标成本的过程，也是深入了解和认识影响成本各因素的主次关系及其对成本影响程度的响成本各因素的主次关系及其对成本影响程度的过程，这将有利于企业实行例外管理原则，将管过程，这将有利于企业实行例外管理原则，将管理的重点转移到影响成本差异的重要因素上。理的重点转移到影响成本差异的重要因素上。目标成本确定的方法倒扣测量法 倒扣测算法是根据通过市场调查确定的顾客或服务对象可接受的单位价格，扣除企业预期达到的单位产品利润和根据国家规定的税率预计的单位产品税金以及预计单位产品期间费用而倒算出单位产品目标成本的方法。其计算式如下：单位产品目标成本预计单价单位产品目标利润预计单位产品税金预计单位产品期间费用 比价测算法：将新产品与曾经生产过的功能相近比价测算法：将新产品与曾经生产过的功能相近的老产品进行对比，凡新老产品结构相同的零部件，的老产品进行对比，凡新老产品结构相同的零部件，按老产品现有成本指标测定，与新老产品不同的部按老产品现有成本指标测定，与新老产品不同的部件，应按预计的新的材料消耗定额、工时定额、费件，应按预计的新的材料消耗定额、工时定额、费用标准等加以估价测定。用标准等加以估价测定。例：某企业在例：某企业在MTlMTl型产品的基础上，通过技术型产品的基础上，通过技术改造，推出改造，推出MT2MT2型新产品。原型新产品。原 MTl MTl型产品型产品单位产品成本为单位产品成本为 100 100元，共由甲、乙、丙、丁元，共由甲、乙、丙、丁 4 4个零件组成。个零件组成。MT2MT2型产品中的甲零件选材，改型产品中的甲零件选材，改用工程塑料以代替不锈钢材料，每件节约成本用工程塑料以代替不锈钢材料，每件节约成本3 3元；元；乙零件提高抛光精度，每件增加成本乙零件提高抛光精度，每件增加成本2 2元；丁材料元；丁材料进行烤漆工艺处理，每件增加成本进行烤漆工艺处理，每件增加成本3 3元；丙零件材元；丙零件材料与工艺无变化。料与工艺无变化。据此可推定据此可推定MT2MT2型产品的型产品的单位产品目标成本为：单位产品目标成本为：100 100元一元一3 3元十元十2 2元十元十3 3元元102102元元本本 量量 利分析法：指在利润目标、固定成本目标利分析法：指在利润目标、固定成本目标和销量目标既定的前提下，对单位变动成本目标进和销量目标既定的前提下，对单位变动成本目标进行匡算的方法。行匡算的方法。利润单位售价利润单位售价 销售量一单位变动成本销售量一单位变动成本 销售销售量一固定成本量一固定成本 目标单位变动成本单位售价（利润十固定成本）目标单位变动成本单位售价（利润十固定成本）/预计销售量预计销售量 例：某车间加工一种新产品投放市场，据分析，其例：某车间加工一种新产品投放市场，据分析，其单价不能高于同类产品单价的单价不能高于同类产品单价的120120，即单价不能，即单价不能超过超过5050元。预计加工该产品的固定性加工费用全年元。预计加工该产品的固定性加工费用全年为为 3 000 3 000元。该产品的目标利润为元。该产品的目标利润为2000020000元，据市元，据市场调查估算的销售量为场调查估算的销售量为11501150件。试匡算该产品的目件。试匡算该产品的目标单位变动成本。标单位变动成本。功能成本分析法（1）功能成本分析原理 功能成本分析是根据价值工程原理，对所生产或研制的产品或对所提供服务的功能与成本的匹配关系，试图以尽可能少的成本为用户提供其所需求的必要功能或必要服务，或按功能与成本的匹配关系，将产品成本按组成产品的各个零部件的必要功能进行合理分配，以达到优化成本设计和实现成本控制目的的一种方法。功能与成本的关系从理论上讲可用下式表示：价值功能/成本（2）提高价值的途径 1)在产品功能不变的前提下降低成本。2)在成本不变的前提下提高产品的功能。3)在产品成本略有增加的同时，显著增加产品的功能 4)在不影响产品主要功能的前提下，适当降低一些次要功能，或消除不必要的功能，从而使成本显著降低。5)运用科技手段，或改变产品结构、采用新工艺新材料等措施，既提高功能又降低成本。（3）功能分析的步骤 1）计算功能评价系数 功能评价系数某零件的功能分数/全部零件的功能分数之和例：某产品由8个零件组装而成，各零件的功能分数由8位专家进行评价门强制打分人 若以A、B、C、D、E、F、G、H分别表示这8个零件的名称，在此给出其中的一位专家（专家甲）对这8个零件功能的评价结果，以及这8个专家的功能评价汇总结果序号序号零件名称零件名称一对一进行分析一对一进行分析A AB BC CD DE EF FG GH H各零件得分情况各零件得分情况1 1A A1 11 11 11 11 11 11 16 62 2B B1 11 11 11 11 11 11 17 73 3C C0 00 00 01 10 00 01 12 24 4D D0 00 01 11 11 11 11 15 55 5E E0 00 00 00 00 00 00 00 06 6F F0 00 01 10 01 10 01 13 37 7G G0 00 01 10 01 11 11 14 48 8H H0 00 00 00 01 10 00 01 1全部零件得分合计全部零件得分合计2828功能评价表 评价人 ：专家甲序号序号零件名称零件名称各专家评价结果各专家评价结果甲甲乙乙丙丙丁丁戊戊己己庚庚辛辛小计小计平均得分平均得分评价系数评价系数1 1A A6 65 56 67 77 75 56 67 749496.1256.1250.21880.21882 2B B7 76 64 47 76 64 46 65 545455.6255.6250.20090.20093 3C C2 22 23 31 12 23 33 34 420202.52.50.08930.08934 4D D5 56 65 56 64 43 34 43 336364.54.50.16070.16075 5E E0 01 11 10 02 22 21 12 29 91.1251.1250.04020.04026 6F F3 32 23 32 22 24 44 42 222222.752.750.09820.09827 7G G4 44 45 53 34 45 53 34 432324 40.14290.14298 8H H1 12 21 12 21 12 21 11 111111.3751.3750.04910.0491 合计合计 28 28 28 28 28 28 28 28 28 28 28 28 28 2828 2822422428281.0001.000功能评价系数汇总表2 2）计算成本系数）计算成本系数 成本系数某零件成本成本系数某零件成本/组成该产品的全部零件总成本组成该产品的全部零件总成本序号序号零件名零件名称称功能评价功能评价系数系数成本系成本系数数价值系数价值系数当前成本（及当前成本（及单位变动成本）单位变动成本）按功能评价按功能评价系数分配成系数分配成本本应降低应降低成本额成本额（1 1）（2 2）（3 3）（4)=(24)=(2）/（3 3）（5 5）（6 6）目）目标成本标成本3030元元（2 2）（7 7）（5 5）（6 6）1 12 23 34 45 56 67 78 8A AB BC CD DE EF FG GH H0.21880.21880.20990.20990.08930.08930.16070.16070.04020.04020.09820.09820.14290.14290.04910.04910.300.300.220.220.080.080.020.020.060.060.200.200.100.100.020.020.72930.7293？0.91320.91321.11631.11638.0350*8.0350*0.6700?0.6700?0.4910?0.4910?1.4290*1.4290*2.4550*2.4550*12.0012.008.808.803.203.200.800.802.402.408.008.004.004.000.800.806.5646.5646.0276.0272.6792.6794.8124.8121.2061.2062.9462.9464.2874.2871.4731.4735.445.442.772.770.520.524.014.011.191.195.055.050.290.290.670.67合计合计1.001.001.001.004040303010103）计算价值系数 价值系数功能评价系/数成本系数 计算价值系数是为了系统反映各零件的功能与成本之间的匹配情况，从理论上讲，如果某零件的价值系数接近于1（零件B和零件C的情况人）两者是相适应的；如果某零件的价值系数偏大（零件D、零件H和零件G的情况）则说明其成本匹配不足；如果某零件的价值系数过于偏小（零件A、零件E和零件F的情况），则说明其成本匹配过剩4）据功能评价系数将产品的目标成本在各零件之间进行分配 某零件的目标成本该产品的目标成本功能评价系数5）计算各零件的成本降低额，以确定各零件按功能评价系数和产品目标成本要求的升降幅度6）定降低成本的措施。任务三：掌握物流成本的控制任务三：掌握物流成本的控制物流成本控制的作用物流成本控制的作用物流成本控制的方式物流成本控制的方式物流标准成本及其管理物流标准成本及其管理物流目标成本及其管理物流目标成本及其管理物流责任成本及其管理物流责任成本及其管理成本差异的计算与分析1、成本差异计算与分析的目的制定标准成本或编制责任成本预算编制实绩报告并计算成本差异采取实际行动成本差异分析业绩评价与考核并拟定改进措施修订未来预算调节当前行动2、成本差异计算的基本原理A=实际价格实际数量（1）材料价格差异（2）工资率差异（3）变动制造费用 支出差异B=标准价格实际数量C=标准价格标准数量（4）材料用量差异（5）人工效率差异（6）变动制造费用 效率差异价格差异数量差异(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)=AC,实际成本与标准成本差异总额3、成本差异的计算某企业的加工车间甲工位的甲产品成本数据如下某企业的加工车间甲工位的甲产品成本数据如下标准成本数据资料标准成本数据资料成本项目成本项目用量标准用量标准价格标准价格标准标准成本标准成本直接材料直接材料直接人工直接人工变动制造费用变动制造费用4kg/4kg/件件2h/2h/件件2h/2h/件件2 2元元/kg/kg1010元元/h/h4 4元元/h/h8 8元元/件件2020元元/件件8 8元元/件件合计合计3636元元/件件 该车间某月实际成本数据资料(实际产量60件）摘要摘要实际数量实际数量 实际价格实际价格 实际成本实际成本耗用直接材料耗用直接材料耗用直接人工耗用直接人工支付变动制造费用支付变动制造费用245kg245kg110h110h110h110h2.22.2元元/kg/kg1111元元/h/h3.83.8元元/h/h539539元元12101210元元418418元元合计合计21672167元元1 1）材料价格差异的计算）材料价格差异的计算 材料价格差异实际采购量材料价格差异实际采购量（实际价格标准价格）（实际价格标准价格）材料名称材料名称实际采实际采购量购量实际价实际价格格标准价标准价格格单位价单位价差差价格差价格差异总额异总额计算关系计算关系 =-=甲材料甲材料300kg300kg2.22.2元元/kg/kg2 2元元/kg/kg0.20.2元元/kg/kg6060元元材料价格差异计算表2）工资率差异的计算工资率差异实际工时工资率差异实际工时（实际工资率标准工资率）（实际工资率标准工资率）工资等级工资等级实际工实际工时时实际工实际工资率资率标准工标准工资率资率单位工资单位工资差异率差异率工资率差工资率差异总额异总额计算关系计算关系 =-=级级110h110h1111元元/h/h1010元元/h/h1 1元元/h/h110110元元工资率差异计算表3）变动制造费用支出差异的计算变动制造费用支出差异实际工时变动制造费用支出差异实际工时（实际变动制造（实际变动制造费用比率标准变动制造费用比率）费用比率标准变动制造费用比率）变动制造费用支出差异计算表工资等级工资等级实际工实际工时时实际变实际变动制造动制造费用比费用比率率标准变标准变动制造动制造费用比费用比率率比率差异比率差异变动制造变动制造费用支出费用支出差异总额差异总额计算关系计算关系 =-=该工位该工位110h110h3.83.8元元/h/h4 4元元/h/h0.20.2元元/h/h2222元元4）材料用量差异的计算材料用量差异标准价格材料用量差异标准价格（实际用量标准用量）（实际用量标准用量）材料用量差异计算表材料名称材料名称标准价标准价格格实际用实际用量量标准用标准用量量用量差异用量差异用量差异用量差异总额总额计算关系计算关系 =-=甲材料甲材料2 2元元/kg/kg245kg245kg240kg240kg5kg5kg1010元元5）人工效率差异的计算人工效率差异标准工资率人工效率差异标准工资率（实际工时标准工时）（实际工时标准工时）人工效率差异计算表工资等级工资等级标准工标准工资率资率实际工实际工时时标准工标准工时时工时差异工时差异人工效率人工效率差异总额差异总额计算关系计算关系 =-=级级1010元元/h/h110h110h120h120h10h10h100100元元6）变动制造费用效率差异的计算变动制造费用效率差异标准变动制造费用比率变动制造费用效率差异标准变动制造费用比率（实际工时标准工时）（实际工时标准工时）变动制造费用效率差异计算表标准变标准变动制造动制造费用比费用比率率实际工实际工时时标准工标准工时时工时差异工时差异变动制造变动制造费用效率费用效率差异总额差异总额计算关系计算关系 =-=该工位该工位4 4元元/h/h110h110h120h120h10h10h4040元元7）成本差异的汇总成本差异汇总表成本差异成本差异差异额差异额/元元差异属性差异属性可能的责任部门可能的责任部门1.1.材料成本差异材料成本差异 材料价格差异材料价格差异 材料用量差异材料用量差异 小小 计计2.2.人工成本差异人工成本差异 工资率差异工资率差异 人工效率差异人工效率差异 小小 计计3.3.变动制造费用差异变动制造费用差异 变动制造费用支出差异变动制造费用支出差异 变动制造费用效率差异变动制造费用效率差异 小小 计计6060101050501101101001001010222240406262价格差异价格差异用量差异用量差异价格差异价格差异用量差异用量差异价格差异价格差异用量差异用量差异采购、企业外部采购、企业外部生产、采购、维生产、采购、维修修生产、人事生产、人事生产、维修、采生产、维修、采购购生产、供应生产、供应生产、维修、采生产、维修、采购购 合合 计计2 24、成本差异的分析1）材料价格差异的分析2）工资率差异的分析3）变动制造费用支出差异的分析4）材料用量差异的分析5）人工效率差异的分析6）变动制造费用效率差异的分析思考与练习思考与练习1、我国当前物流预算的体系是怎么的？2、什么是物流成本的预算？它有什么作用？3、什么是弹性预算？如何编制？4、什么是零基预算？编制零基预算要注意哪些问题？5、什么是滚动预算？滚动预算与弹性预算有何区别？为什么要编制滚动预算？6，什么叫物流成本控制？为什么要对物流成本进行控制？7、什么事物流的目标成本？如何确定物流目标成本？8、什么是价值工程？它有什么特点？应从哪些方面引用价值工程手段进行物流成本控制？9、什么是物流责任成本？如何进行物流责任成本管理？