非银行会计选修信托与租赁.pptx

（二）委托存款计息 金融机构应对未发放委托贷款和进行委托投资前的委托存款计付利息，运用计息余额表按季计息。会计分录为：借：营业费用XX委托存款利息支出户 贷：应付利息委托人户第1页/共33页（三）支取委托存款委托存款随时可以支取，但仅限于委托存款大于委托贷款的部分或者是在委托贷款收回之后。会计分录：借：委托存款（代理业务负债XX委托存款户）贷：银行存款第2页/共33页 二、委托贷款 委托贷款是按照委托人指定的对象、项目、用途、期限、金额、利率而发放的贷款。（一）发放委托贷款其会计分录为：借：委托贷款单位委托贷款户 贷：银行存款（单位活期存款、存放中央银行准备金）第3页/共33页（二）收取手续费与结息金融机构发放委托贷款应收取手续费作为收入，可以向委托人收取，也可以向借款人收取。1）在发放贷款时向委托人收取手续费。其会计分录为：借：银行存款（单位活期存款、存放中央银行准备金）贷：手续费收入委托贷款手续费户第4页/共33页2）按季收取手续费按季计算贷款利息时向借款人收取手续费。其会计分录为：借：银行存款（单位活期存款、存放中央银行准备金）贷：应付账款应付委托贷款利息户 贷：手续费收入第5页/共33页（三）收回到期委托贷款委托贷款到期，通过借款人开户银行，从其存款账户收回贷款。其会计分录为：借：银行存款（单位活期存款、存放中央银行准备金）贷：委托贷款单位委托贷款户第6页/共33页划转将委托存款及利息划转到委托人的存款账户中。其会计分录为：借：委托存款委托人户借：应付账款应付委托贷款利息户 贷：银行存款（单位活期存款、存放中央银行准备金）第7页/共33页第二节 信托存贷款（一）存入信托存款 委托人与金融机构签订“信托存款协议书”。金融机构开出一式三联“信托存款存单”。其会计分录为：借：银行存款（单位活期存款、存放中央银行准备金）贷：信托存款单位户第8页/共33页（二）信托存款计息信托存款从金融机构开出存单之日起息，在存期内要定期计算应付利息。借：营业费用XX信托存款利息支出 贷：应付利息XX单位户第9页/共33页（三）支取信托存款1到期支取计算利息并将本息一并划转到委托人的存款账户，其会计分录为：借：信托存款单位户借：应付利息应付利息户借：利息支出信托存款利息支出户 贷：银行存款（单位活期存款、存放中央银行准备金）第10页/共33页2办理续存。另开新存单，并从续存之日起计息。3提前支取。按活期存款利率计付利息。第11页/共33页二、信托贷款（一）发放信托贷款借款单位提出申请签订借款合同借款人提交借款借据，资金转入借款单位的存款账户中。其会计分录为：借：信托贷款借款单位户 贷：银行存款（单位活期存款、存放中央银行准备金）第12页/共33页（二）收取信托贷款利息按季结息，使用计息余额表累计本期计息积数后计算利息。会计分录为：借：应收利息应收利息户 贷：利息收入利息收入户第13页/共33页（三）收回信托贷款信托贷款到期应及时收回。如借款人无力归还到期贷款，转作逾期贷款。会计分录：借：银行存款贷：贷款XX单位信托贷款户 应收利息XX贷款利息收入户第14页/共33页信托损益核算费用的承担：1、信托资产承担2、信托公司承担赔偿：1、信托公司责任借：信托赔偿准备金 贷：相关科目2、委托人自身原因（自负）第15页/共33页损益的转结1）期末，收入和费用转入信托损益科目。借：信托收入 贷：本年利润借：本年利润 贷：信托费用2）未分配利润转结为待分配信托收益。借：本年利润 贷：利润分配第16页/共33页例题1.5月15日海尔集团公司开出基本存款账户的转账支票，转账存入委托存款625 000元，转账支票交给东方信托投资公司，信托投资公司在将支票存入开户银行后，为海尔集团公司开立委托存款账户并向其开出“委托存款单”。写出会计分录。借：贷：第17页/共33页参考答案借：银行存款 625 000.00 贷：委托存款海尔集团户 625 000.00第18页/共33页2 上述海尔集团公司存入委托存款后，要求信托投资公司向其下属单位电视机厂分两次发放贷款，期限为3 个月，分别于5 月20 日贷出320 000元，6 月17日贷出305 000元，贷款发放时，按1向委托人收取手续费。写出会计分录。1）5月20 日：2）6月17 日：第19页/共33页参考答案5月20日：借：委托贷款电视机厂户 320 000.00 贷：银行存款 320 000.00 借：银行存款 320.00 贷：手续费收入 320.00 6月17日：借：委托贷款电视机厂户 305 000.00 贷：银行存款 305 000.00 借：银行存款 305.00 贷：手续费收入 305.00第20页/共33页第三节 租赁简介特征：1、资产的所有权与使用权相分离的交易。2、以分期支付租金的形式偿付本息。3、形式灵活。重要分类：融资性租赁：实质上转移了与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬。经营性租赁：融资租赁之外的。第21页/共33页经营性租赁一、经营性租赁的含义与特点经营性租赁租赁期一般不超过1年，最短可以是几天或几个小时；由于承租人不断地更换，所以出租物件由出租人选择、购买，并负责维修、保养。二、账务处理1购入租赁资产出租人购入租赁资产，应按其成本入账，会计分录为：借：经营租赁资产未出租户 贷：银行存款 第22页/共33页2租出租赁资产在租出租赁资产时，按租出资产的成本记账，会计分录为：借：经营租赁资产已出租户 贷：经营租赁资产未出租户 3租赁资产计提折旧租赁机构对经营性租赁资产应按期计提折旧，并与经营用固定资产分别计提。计提折旧的会计分录为：借：营业费用（业务及管理费）贷：累计折旧经营租赁资产折旧 第23页/共33页4收取租金出租人按合同规定收取租金的会计分录为：借：银行存款 贷：租赁收益(应收经营租赁款)5收回租赁资产租赁期满，出租人收回租赁资产，经验收完好无损后作账务处理，会计分录为：借：经营租赁资产未出租户 贷：经营租赁资产已出租户第24页/共33页融资性租赁 关系人：出租人、承租人、供应方。融资租赁判断标准:1、期满所有权转移给承租人。2、承租人有购买租赁资产的选择权。3、租赁期占资产使用寿命的大部分。4、最低租赁付款额现值几乎等于租赁资产公允价值。5、租赁资产性质特殊。第25页/共33页“出租人核算”会计科目1、“融资租赁资产”（借方余额反映成本）2、“长期应收款”（借方反映尚未收回应收款）3、“未担保余额”（反映为担保部分）“未担保余额减值准备”4、“未实现融资收益”（核算企业分期计入租赁收入的未实现的融资收益）5、“租赁收入”（核算企业确认的租赁收入）第26页/共33页出租人账务处理1、出租借：长期应收款（租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和）未担保余值 贷：融资租赁资产（最低租赁收款额与未担保余值之和的现值）银行存款等（初始直接费用）营业外收入（或借:营业外支出）未实现融资收益第27页/共33页期中核算2、按期收租：借：银行存款 贷：应收融资租赁款3、融资收入：借：未实现融资收益 贷：租赁收入第28页/共33页承租人核算（一）会计科目1、“长期应付款应付融资租赁款”2、“固定资产融资租入固定资产”3、“累计折旧融资租入固定资产折旧”4、“未确认融资费用”（期末借方余额反映企业未确认融资费用的摊余价值）第29页/共33页帐务处理1、租入:借：固定资产融资租入固定资产（或在建工程）（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者初始直接费用）贷：长期应付款应付融资租赁款 银行存款等（初始直接费用）第30页/共33页期中会计核算 2、按期支付租金:借：长期应收款应付融资租赁款 贷：银行存款 3、确认利息费用:借：财务费用 贷：未确认融资费用 4、计提折旧：借：业务及管理费（OR其他费用类科目）贷：累计折旧融资租入固定资产折旧第31页/共33页期满取得所有权，转入自有固定资产：借：固定资产 贷：固定资产融资租入固定资产本章总结：1.委托存贷款与信托存贷款2.融资租赁与经营租赁 第32页/共33页感谢您的观看！第33页/共33页