(1.2.1)--1.2税收法律关系.ppt

1.2税收法律关系税收法律关系五、税法的原则（一）税法的基本原则税收效率原则包含两方面：一是经济效率；二是行政效率。税收效率原则应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面是否符合纳税要件。实质课税原则税收公平最基本的含义是：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，赋税相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则税收法律主义是指税收的征收和缴纳必须基于法律的规定，没有法律依据，国家不能征税，任何人或组织就不得被要求纳税。税收法定原则五、税法的原则（二）税法的适用原则123456法律优位原则法律不溯及既往原则新法优于旧法原则特别法优于普通法的原则实体从旧、程序从新原则程序优于实体原则例题：下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.国内法优于国际法 B.在同一层次法律中，特别法优于普通法 C.层次高的法律优于层次低的法律 D.实体从旧，程序从新正确答案BCD 答案解析选项 A 应当是国际法优于国内法。税法的作用税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用，其实质是法律的基本作用在税法中的体现与引申，具体分为：指引作用、评价作用、预测作用、强制作用、教育作用。税法的经济作用体现在经济职能上。税法是国家取得财政收入的重要保障；是正确处理税收分配关系的法律依据；是国家调控宏观经济的重要手段；是监督管理的有力武器；是维护国家权益的重要手段。税收法律关系的概念 税收法律关系的构成 税收法律关系的产生、变更与消灭一、税收法律关系的概念p 税收法律关系是由税法确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。p 国家征税与纳税人形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。二、税收法律关系的构成（一）主体（一）主体税收法律关系中的主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。（三）内容（三）内容税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利和应承担的义务。（二）客体（二）客体税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象。三、税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。税收法律事件是指不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件。例如，自然灾害可以导致税收减免，从而改变税收法律关系内容的变化。税收法律行为是指税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动。例如，纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业就会造成税收法律关系的变更或消灭。感谢您的观看！