成本报表的编制和分析教材.pptx

第7章 成本报表的编制和分析目 录7.1 成本报表7.2 成本分析7.1 成本报表成本报表7.1.1成本报表的作用成本报表的作用（1）通过对成本报表的分析，可以考核企业及其各部门成本计划通过对成本报表的分析，可以考核企业及其各部门成本计划的执行情况。的执行情况。（2）通过成本报表分析，可以揭示影响产品成本指标和费用项目变）通过成本报表分析，可以揭示影响产品成本指标和费用项目变动的因素，从生产技术、生产组织和经营管理等各方面发现问题，动的因素，从生产技术、生产组织和经营管理等各方面发现问题，挖掘节约费用和降低产品成本的潜力，提高企业经济效益。挖掘节约费用和降低产品成本的潜力，提高企业经济效益。（3）成本报表提供的实际产品）成本报表提供的实际产品(或经营业务或经营业务)成本和费用资料，不仅成本和费用资料，不仅可以满足企业、车间和部门加强日常成本、费用管理的需用，而且可以满足企业、车间和部门加强日常成本、费用管理的需用，而且是企业进行成本、利润的预测、决策，编制产品成本和各项费用计是企业进行成本、利润的预测、决策，编制产品成本和各项费用计划，制定产品价格的重要依据。划，制定产品价格的重要依据。7.1 成本报表成本报表7.1.2成本报表的种类成本报表的种类（1）按报表的报送对象，成本报表可以分为对内成本报表和）按报表的报送对象，成本报表可以分为对内成本报表和对外成本报表。对外成本报表。（2）按报表反映的内容，成本报表可以分为反映成本情况的）按报表反映的内容，成本报表可以分为反映成本情况的报表、反映费用支出情况的报表和反映专项管理的报表。报表、反映费用支出情况的报表和反映专项管理的报表。（3）按报表编制的时间，成本报表可以分为定期成本报表和）按报表编制的时间，成本报表可以分为定期成本报表和不定期成本报表。不定期成本报表。（4）按报表编制的范围不同，成本报表可分为全厂成本报表、）按报表编制的范围不同，成本报表可分为全厂成本报表、车间成本报表、班组成本报表和个人成本报表。车间成本报表、班组成本报表和个人成本报表。7.1 成本报表成本报表7.1.3成本报表的特点成本报表的特点（1）编制的目的主要是满足企业内部经营管理者的需要，因）编制的目的主要是满足企业内部经营管理者的需要，因而内容更具有针对性。而内容更具有针对性。（2）成本报表的种类、内容和格式由企业自行决定，更具有成本报表的种类、内容和格式由企业自行决定，更具有灵活性。灵活性。（3）成本报表作为对内报表更注重时效。成本报表作为对内报表更注重时效。7.1 成本报表成本报表7.1.4成本报表的编制成本报表的编制（1）编制成本报表的主要依据。）编制成本报表的主要依据。（2）编制成本报表的基本要求。）编制成本报表的基本要求。（3）编制成本报表的方法。）编制成本报表的方法。7.1 成本报表成本报表7.1.5成本报表的编制实例成本报表的编制实例1）全部产品生产成本表）全部产品生产成本表2）主要产品单位成本表）主要产品单位成本表3）制造费用明细表）制造费用明细表4）期间费用报表）期间费用报表5）责任成本表）责任成本表6）质量成本表）质量成本表7.2 成本分析成本分析成本分析一般在期末（如月末、季末、年末），即事后定期地成本分析一般在期末（如月末、季末、年末），即事后定期地进行。进行。7.2.1成本分析的作用成本分析的作用（1）揭示成本差异原因，掌握成本变动规律。）揭示成本差异原因，掌握成本变动规律。（2）合理评价成本计划完成情况，正确考核成本责任单位的）合理评价成本计划完成情况，正确考核成本责任单位的工作业绩。工作业绩。（3）检查企业是否贯彻国家有关方针、政策和财经规律。）检查企业是否贯彻国家有关方针、政策和财经规律。（4）挖掘降低成本的潜力，不断提高企业的经济效益。）挖掘降低成本的潜力，不断提高企业的经济效益。7.2 成本分析成本分析7.2.2成本分析的内容成本分析的内容事前成本分析，是指事前预计和测算有关因素对成本的影响程度，主要事前成本分析，是指事前预计和测算有关因素对成本的影响程度，主要包括两个方面内容，即成本预测分析和成本决策分析。包括两个方面内容，即成本预测分析和成本决策分析。事中成本控制分析，是指以计划、定额成本为依据，通过分析实际成本事中成本控制分析，是指以计划、定额成本为依据，通过分析实际成本与计划成本或定额成本差异，对成本进行分析控制。与计划成本或定额成本差异，对成本进行分析控制。事后成本分析，是指产品生产过程中发生的实际成本与计划成本的比较，事后成本分析，是指产品生产过程中发生的实际成本与计划成本的比较，对产生的差异进行分析，找出成本升降原因。对产生的差异进行分析，找出成本升降原因。7.2 成本分析成本分析本章主要讲述根据成本报表和成本计划等资料进行的成本事后本章主要讲述根据成本报表和成本计划等资料进行的成本事后分析，包括：分析，包括：（1）全部产品成本计划完成情况分析。全部产品成本计划完成情况分析。（2）可比产品（主要产品）成本计划完成情况分析。可比产品（主要产品）成本计划完成情况分析。（3）主要产品单位成本分析。主要产品单位成本分析。（4）期间费用预算执行情况分析。）期间费用预算执行情况分析。（5）主要技术经济指标对产品成本影响分析。主要技术经济指标对产品成本影响分析。（6）责任成本分析。）责任成本分析。（7）质量成本分析。质量成本分析。7.2 成本分析成本分析7.2.3成本分析的一般程序及原则成本分析的一般程序及原则1）成本分析的程序）成本分析的程序（1）制订成本计划，确定成本目标。）制订成本计划，确定成本目标。（2）成本管理的事前分析。）成本管理的事前分析。（3）成本管理的事中分析。）成本管理的事中分析。（4）成本管理的事后分析。）成本管理的事后分析。2）成本分析的原则）成本分析的原则（1）坚持实事求是的原则，做出客观、正确的分析判断。）坚持实事求是的原则，做出客观、正确的分析判断。（2）坚持全面分析和重点分析相结合的原则。）坚持全面分析和重点分析相结合的原则。（3）坚持辩证的原则。）坚持辩证的原则。（4）坚持定量分析和定性分析相结合的原则。）坚持定量分析和定性分析相结合的原则。（5）坚持成本分析和成本考核相结合的原则。）坚持成本分析和成本考核相结合的原则。7.2 成本分析成本分析7.2.4成本分析的方法成本分析的方法1）比较分析法）比较分析法（1）比较分析法按比较对象（和谁比较）比较分析法按比较对象（和谁比较）n与历史标准比与历史标准比n与行业标准比与行业标准比n与预算标准比较与预算标准比较（2）比较分析法按比较内容（比什么）比较分析法按比较内容（比什么）总量分析法总量分析法比率分析法比率分析法2）因素分析法）因素分析法（1）连环替代分析法的基本模式）连环替代分析法的基本模式（2）差额计算分析法的基本模式）差额计算分析法的基本模式7.2 成本分析成本分析7.2.5成本分析实例成本分析实例1）全部产品成本分析）全部产品成本分析（1）全部产品成本计划完成情况分析）全部产品成本计划完成情况分析（2）可比产品成本降低计划完成情况的分析）可比产品成本降低计划完成情况的分析2）主要产品单位成本分析）主要产品单位成本分析（1）单位产品成本计划完成情况的比较分析）单位产品成本计划完成情况的比较分析（2）单位产品成本项目变动原因分析）单位产品成本项目变动原因分析（3）主要技术经济指标的分析）主要技术经济指标的分析3）期间费用分析（以管理费用明细表为例）期间费用分析（以管理费用明细表为例）4）责任成本分析）责任成本分析5）质量成本分析）质量成本分析东北财经大学出版社专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构