经济学基础会计.pptx

账簿和账户的联系和区别账户是根据会计科目设置的，是账簿设置的基础和依据；账簿是由账户和账页组成的。账页是账户存在的形式和载体，账簿按账户名称进行设置，序时、分类地记录经济业务。第1页/共48页二、会计账簿的种类（一）按照用途来划分序时账簿-日记账分类账簿 联合账簿（二）按照外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿（三）按照使用的账页格式划分三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿备查账簿第2页/共48页3序时账簿第3页/共48页日记账日记账又称“序时账簿”是按照经纪业务发生或完成的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。序时账簿一般有两种，一种是用于记录全部经济业务的，一种是用于记录某一经济业务的。第4页/共48页5分类账簿订本式会计账簿活页式会计账簿卡片式会计账簿按外表形式分类账簿总分类账簿明细分类账簿亦也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况根据明细科目设置，详细记录某类业务情况。第5页/共48页联合账簿是将日记账和分类账合并设置和登记的。典型：日记总账适用范围：常用于经济业务简单、总账科目不多的企业。联合账簿第6页/共48页作用：对未在序时账簿和分类账簿等主账簿中记录的经济业务的补充登记。特点：不需要根据会计凭证入账，没有固定账页格式和登记方法。典型：租入固定资产、往来结算收到的应收票据、委托加工材料等。备查账簿备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。由各单位根据管理需要自行确定、设计与设置设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。第7页/共48页按外表形式分类-订本式订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换；缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账第8页/共48页按外表形式分类-活页式活页式账簿 将一定数量的账页放在活页夹内，记账人员可根据记账内容的变化随时增加或减少部分账页的账簿。优点：可以根据需要添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制适用：原材料、库存商品等存货类明细账；应收账款、应付账款等往来结算明细账第9页/共48页按外表形式分类-卡片式卡片式账簿：由若干张分散的、具有专门格式的存放在卡片箱中的卡片组成的账簿。优点：可以根据需要随时添加或抽出卡片，不容易损坏。缺点：容易散失；适用：用于内容复杂的明细核算，一般放置在卡片箱中。如固定资产、低值易耗品常用卡片式账簿第10页/共48页按账页格式分类-三栏式账簿格式：借贷余三栏。最基本账簿格式。登记：逐日逐笔的进行登记适用：总分类账、日记账20 xx20 xx年年凭证凭证摘要摘要对应科目对应科目借借贷贷余额余额 月月日日字字 号号 6 61 1期初余额期初余额10000100002 2收收 1 1收到货款收到货款应收账款应收账款6000600016000160002 2收收 2 2收到职工还款收到职工还款其他应收款其他应收款2000200018000180002 2付付 1 1支付费用支付费用管理费用管理费用2000200016000160002 2本日合计本日合计80008000200020001600016000银行存款日记账填制收付款凭证的日期填制收付款凭证中库存现金、银行存款的对方科目填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容根据凭证填制金额逐笔计算余额每日结出当日的余额第11页/共48页20 xx 年年凭证凭证摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷余额余额月月日日字字号号61期初余额期初余额 借借6000021购进购进A材料材料10000 借借 70000153生产领用材料生产领用材料20000 借借 50000258车间一般领用车间一般领用10000 借借 4000030本月合计本月合计1000030000 借借40000原材料总分类账根据账户性质填列余额方向第12页/共48页格式：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：逐日逐笔的进行登记适用：成本、收入、费用、本年利润、应交税费应交增值税等按账页格式分类按账页格式分类-多栏式账簿多栏式账簿银行存款日记账（很少使用）20 xx 20 xx 凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额月月日日 字字 号号应收应收账款账款其他应其他应收款收款合计合计管理管理费用费用销售销售费用费用合计合计6 61 1期初余额期初余额10000100002 2收收 1 1收到货款收到货款600060006000600016000160002 2收收 2 2收到职工收到职工还款还款200020002000200018000180002 2付付 1 1支付费用支付费用200020002000200016000160002 2本日合计本日合计60006000200020008000800020002000200020001600016000按对应的借贷方科目设置多栏第13页/共48页20 xx 20 xx 年年凭凭证证号号摘要摘要借方借方 贷贷方方余余月月 日日办公办公费费人工费人工费折旧折旧费费水电水电费费合计合计6 61 16 6购买办公品购买办公品10001000100010002 29 9计提工资费计提工资费20000200002000200015151212计提折旧费计提折旧费50005000500050002424交纳水电费交纳水电费2000200020002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算第14页/共48页格式：借、贷、余三栏分别设置数量、单价和金额三个小栏 登记：逐日逐笔的进行登记适用：原材料、库存商品等存货类明细账按账页格式分类-数量金额式账簿20 xx20 xx年年凭证凭证摘要摘要借借贷贷余额余额月月 日日字字 号号数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额6 61 1期初余额期初余额1010100100100010002 21 1购进购进20201001002000200015153 3领用领用5 5100100500500250025000 03030本月合计本月合计2020100100200020005 51001005005002525100100原材料明细账借贷余设数量、单价、金额三栏材料名称：A材料单位：千克第15页/共48页165.2 5.2 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记一、账簿的基本内容封面扉页（账簿启用登记表）账页账簿的登记称为记账、过账或登账。二、日记账的设置和登记库存现金日记账：是逐日反映库存现金的收入及来源、支出及用途和结存余额的日记账。（1）根据现金收、付款凭证和银行存款付款凭证填制；（2）按日结出收入合计数、支出合计数和余额。（3）日清月结。第16页/共48页账页账户名称，包括一级、二级或三级科目；日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏；总页数和分户页次。第17页/共48页18银行存款日记账：是逐日反映银行存款的收入及来源、支出及用途和结存余额的日记账。根据银行存款收、付款凭证和现金付款凭证填制；按日结出银行存款收入和支出的合计数，每日结出余额。(3)(3)日清月结。第18页/共48页19第19页/共48页203.总分类账的登记：按一级科目设置的分类、总括反映经济业务账簿。总分类账的登记与账务处理程序有关。4.明细分类账的登记：按明细科目设置的分类、详细反映经济业务账簿。根据记账凭证和原始凭证逐笔或定期登记。第20页/共48页2007年江苏真题账簿中书写的文字和数宇一般应占格距的（）A.1/2B.1/3C.2/3D.3/4A第21页/共48页1.1.平行登记的概念：平行登记的概念：平行登记的概念：平行登记的概念：指经济业务发生后，根据会计凭证在相关的总分类账进行登记，同时，在该总分类账所属的明细账中进行登记。2.平行登记的要点平行登记的要点 (1)(1)记账期间相同（同期）记账期间相同（同期）(2)(2)记账方向相同（同向）记账方向相同（同向）(3)(3)记账金额相同（同额）记账金额相同（同额）(4)(4)记账依据相同（等据）记账依据相同（等据）三、三、总账与所属明细账的平行登总账与所属明细账的平行登记记第22页/共48页【例】企业收到B公司归还的货款10000元，款项存入银行。记账凭证：借：银行存款 10000 贷：应收账款-B公司 10000应收账款总账应收账款-B公司明细账第23页/共48页3.3.平行登记的结果平行登记的结果平行登记的结果平行登记的结果(1)(1)总分类账户期初余额等于所属明细分类账户的期初余额之和。总分类账户期初余额等于所属明细分类账户的期初余额之和。(2)(2)总分类账户本期借方发生额等于所属明细分类账户的借方发生额之和。总分类账户本期借方发生额等于所属明细分类账户的借方发生额之和。(3)(3)总分类账户本期贷方发生额等于所属明细分类账户的贷方发生额之和。总分类账户本期贷方发生额等于所属明细分类账户的贷方发生额之和。(4)(4)总分类账户的期末余额等于所属明细分类账户的期末余额之和。总分类账户的期末余额等于所属明细分类账户的期末余额之和。第24页/共48页255.3 对账与结账分分析析经经济济业业务务编编制制会会计计分分录录过过账账期期末末账账项项调调整整结结账账编编制制财财务务报报表表日常业务日常业务期末业务期末业务原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿调整分录调整分录对对账账试试算算平平衡衡结账分录结账分录第25页/共48页26一、账项调整与账簿的试算账项调整：会计期间结束时，在全部业务登记入账的基础上，企业会计应按照权责发生制原则对当期应计收入、应计费用、预收收入、预付费用等项目调整入账，编制记账凭证并过入相应的分类账。账项调整后，应对总分类账簿进行试算平衡，初步检查账簿记录的正确性。第26页/共48页二、对账对账（账证、账账、账实核对）账证核对：账簿记录与有关记账凭证及所附原始凭证核对。账账核对：各账簿记录之间核对。包括：总账与日记账核对；总账与所属明细账核对；会计部门财产物资明细账与物资使用或保管部门明细账核对。第27页/共48页28账实核对（即财产清查）：各种货币资金、财产物资、往来款项的账面金额与实际金额核对。现金日记账金额与库存现金核对；银行存款日记账金额与银行对账单核对；财产物资的账存数与实有数核对；往来款项的账存数与实有数核对。第28页/共48页29三、结账1.概念：结账是会计期间结束时，在保证本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期的一种方法。结账有双重含义：一要在会计期末编制相关结转分录，结平所有利润账户；二是要结计账户的发生额和余额。第29页/共48页302.2.结账的程序（1）核查经济业务是否全部入账，若发现漏账、错账，应及时补记、更正。编制调整分录并过入总分类账；（2）编制结账分录，结清收入、费用账户并过入总分类账；（3）计算各账户的本期发生额和期末余额。第30页/共48页3.结账的方法（1）月结：在账户本月最后一笔分录下划一单红线，结算出本月发生额和余额。在摘要栏注明“本月合计”或“本月发生额和余额”，再划一条红线，表示本月记录全部结束；（2）季结：在账户本季度最后一个月的月结下面，划一条红线，表示季结，在摘要烂下再划一条红线，表示季结结束。（3）年结：在12月份月结（或第四季度季结）下划一条红线，注明“本年合计”或“年度发生额及余额”，并再划双红线。下一栏注明“结转下年”字样。第31页/共48页结转下年与上年结转1 1上年结转借27000000第32页/共48页四、错账的更正方法（一）产生错账的原因 1 1、会计原理、原则运用错误 2 2、记账错误（漏记、重记、错记）3 3、计算错误第33页/共48页2023/3/2834（二）更正方法划线更正法：结账前发现账簿记录的文字或数字出现的错误适用；适用范围 C过账后结账前，记账凭证正确，但账簿记录出现文字或数字的错误。更正方法 C将错误的文字或数字划单红线注销（保证原有痕迹清晰）；C在划线上方填写正确的文字或数字；C由更正人员在更正处盖章，以示负责。第34页/共48页 例新星公司7月13日销售A产品一批，取得货款5800元，将其存入银行（假设不考虑增值税）1 1、划线更正法举例、划线更正法举例200X年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日713银收字10号销售产品85008500收款凭证银行存款日记账58005800借第35页/共48页【例2】根据记账凭证入账时，将5386元误记为5836元正确的更正方法错误的更正方法第36页/共48页【例3】根据记账凭证入账时，如果账簿文字写错，可以只更正个别错字。第37页/共48页【例4】如果是记错账簿或记错方向时，可将错误内容划线注销，然后将正确的文字记录和数字重新果如应计的账簿的或方向栏内，同时在注销处加盖记账人员印章。第38页/共48页 红字更正法：过账后发现记账凭证中：会计科目使用有错误，更正方法 注销原错误记账凭证：用红字金额填制一张与错误凭证内容基本相同的记账凭证，并据以登账；用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登账。记账凭证金额错误，且记录金额大于应记金额时采用；将多记的金额(正确数与错误数之间的差额)用红字填写一张记账凭证，并据以过账注销多记的金额。红字全额冲销法红字差额冲销法第39页/共48页补充登记法：过账后发现记账凭证中会计科目使用无误，但金额错误且记录金额小于应记金额时采用。更正方法：即蓝字再填制一张记账凭证补充少计金额，并将其补记入账。第40页/共48页错账更正方法过账后凭证会计科目错红字全额冲销法科目对金额错登记额大于应计额红字差额冲销法登记额小于应计额补充登记法记账凭证有误记账凭证无误登账文字或金额错划线更正法第41页/共48页425.45.4账簿的更换与保管更换：按规定更换。一般情况下，库存现金、银行存款、总分类账和明细账的绝大多数每年更换。但部分财产物质和债务债权的明细账，可以跨年度使用。保管：妥善保管；按年装订；由档案部门按规定保管和销毁。第42页/共48页练习题1.某公司在2007年5月查账时发现，接受另一企业投资的评估价为100000元的固定资产在凭证与账簿中记为“借：固定资产100000元；贷：资本公积100000”，对于该错账应采用的更正方法是（）A.红字更正法B.横线登记法C.划线更正法D.补充登记法第43页/共48页2某会计人员在月底结账前发现账簿记录中有一笔业务的金额多记，凭证中账户及对应关系没有错，则应采用的更正方法是（）A红字更正法 B划线更正法C补充更正法 D平行登记法第44页/共48页3将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证两大类的依据是（）A凭证填制的时间 B凭证填制的的程序和用途C凭证填制的方式 D凭证反映的经济内容第45页/共48页4企业在记录财务费用时，通常所采用的明细账格式是（）A多栏式明细账 B卡片式明细账C数量金额式明细账 D横线登记式明细账第46页/共48页5如发现原始凭证金额有错误时，应当（）A由会计人员直接更正并签名 B直接由业务经办人更正并签名C由出具单位更正并加盖公章 D由出具单位重开，不得在原始凭证上更正第47页/共48页感谢您的观看！第48页/共48页