预算会计第四篇财政总预算会计.pptx

一、一般预算支出一、一般预算支出的内容二、一般预算支出的列报口径实际列报口径有两个：银行支出数、预算拨款数第1页/共63页具体有四种情况:1.实行限额管理的基本建设支出的单位，按用款单位的银行支出数列报。不实行限额管理的按拨款数列报。2.对行政事业单位的包干性支出和专项支出按拨款数列报，清算收回时冲减。3.除以上的其他各项支出按拨款数列支。特别是经费包干部分，以拨列支。4.凡是预拨以后各期的经费，不得按预拨数直接列作本期支出，应作为预拨款。第2页/共63页 一般预算支出借贷一般预算的支出发生或增加支出的收回或减少期末余额：一般预算支出累计数预算结余第3页/共63页当发生一般预算支出时记：借：一般预算支出贷：国库存款实际限额管理的基本建设报来银行支出数时记：借：一般预算支出贷：预拨经费第4页/共63页例1，某市财政局根据核定的预算和季度分月用款计划，总会计开出拨款凭证，将事业包干经费50万元拨入市教委在银行开设的存款账户。借：一般预算支出500000贷：国库存款500000第5页/共63页三、预拨款项凡是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，作为预拨款处理。例1，市司法局急需用款，经研究决定，市财政向其预拨经费30万元。借：预拔经费300000贷：国库存款300000第6页/共63页例2，将预拨给司法局的30万元经费到期转列支出。借：一般预算支出300000贷：预拨经费300000办理基建支出的核算例3，财政部总预算会计向基建财务管理部门拨付基建款项10亿元。借：基建拨款1000000000贷：国库存款1000000000例4，接上例，收到基本建设财务管理部门报来的支出报表拨付建设单位数为8.5亿元。借：一般预算支出850000000贷：基建拨款850000000第7页/共63页例5，某市财政拨出对市检察院的专项支出100万元，用于办公大楼的改造工程。借：一般预算支出1000000贷：国库存款1000000例6，上例中的办公大楼改造工程完工，余款6万元退回。借：国库存款60000贷：一般预算支出60000第8页/共63页二、基金预算支出基金预算支出是财政以依据专款专用原则集中的基金预算收入安排的预算支出。科目：“基金预算支出”第9页/共63页 基金预算支出借贷基金预算支出的发生或增加基金预算支出的收回或减少期末余额：基金预算支出的累计数基金预算结余第10页/共63页发生基金预算支出时记：借：基金预算支出贷：国库存款第11页/共63页例1，某市财政根据预算及基金使用情况，向交通部门拨付公路建设基金10万元。借：基金预算支出100000贷：国库存款100000第12页/共63页例2，经核实上月向市水利部门拨付的灌溉水源灌排工程补偿费支出比预算多了10万元，经研究决定，这笔资金转作对该部门的预拨事业经费。借：预拨经费100000贷：基金预算支出100000第13页/共63页例3，年终，某市财政基金预算支出共计8320000元，转入“基金预算结余”科目。借：基金预算结余8320000贷：基金预算支出8320000第14页/共63页三、专用基金支出专用基金支出是用专用基金收入安排的支出，“将通过预算安排的专用基金，拨付给有关单位，用于特定项目的开支。如粮食风险基金是国家为平抑粮食价格促进农业生产发展，将预算安排的专用基金拨付给粮食部门统筹使用的资金。第15页/共63页专用基金支出借贷专用基金支出的发生或增加专用基金支出的收回或减少期末余额：专用基金支出的累计数专用基金结余第16页/共63页发生专用基金支出时记：借；专用基金支出贷：其他财政存款/国库存款年终结转：借：专用基金结余贷：专用基金支出第17页/共63页例1，某市财政将按规定转存在农业银行的粮食风险基金50万元拨付给市粮食部门，用于满足粮食收购的资金需要。借：专用基金支出500000贷：其他财政存款500000第18页/共63页例2，经核实，上例拔给市粮食部门的拨款应为45万元，多拔的5万元予以收回，并存入国库。借：国库存款50000贷：专用基金支出50000例3，年末，该市财政“专用基金支出”科目借方余额计100万元，转入“专用基金结余”科目。借：专用基金结余1000000贷：专用基金支出1000000第19页/共63页四、资金调拨支出调拨支出包括补助支出、上解支出和调出资金三方面内容。为核算这些支出，设置“补助支出”、“上解支出”和“调出资金”科目。第20页/共63页（一）、补助支出的核算补助支出是按财政管理体制规定或因专项需要补助给下级财政的款项。包括：税收返还支出，按财政体制规定应补助给下级财政的款项，专项补助或临时性补助等。第21页/共63页 补助支出借贷补助支出的发生或增加补助支出的收回或减少期末余额：补助支出的累计数 预算结余第22页/共63页发生补助支出时记：借：补助支出贷：国库存款将借给下级财政款项转作补助支出时记：借：补助支出贷：与下级往来第23页/共63页例1，某市财政对所属A县返还税收款项25万元。借：补助支出A县250000贷：国库存款250000例2，经批准，将借给B县的5万元作为对该县的专项补助支出。借：补助支出B县50000贷：与下级往来B县50000例3，年终，某市财政将全年“补助支出”科目余额共计30万元转入“预算结余”科目。借：预算结余300000贷：补助支出300000第24页/共63页二、上解支出的核算上解支出是按财政管理体制规定解缴给上级财政的款项。包括：按体制规定由国库在本级预算收入中直接划解给上级财政的款项；按体制结算后由本级财政补解给上级财政的款项和各种专项上解款项等。第25页/共63页 上解支出借贷上解支出的发生或增加上解支出的收回或减少期末余额：上解支出的累计数 预算结余第26页/共63页发生上解支出时记：借：上解支出贷：国库存款第27页/共63页例4，某市财政向省财政上解体制款项20万元。借：上解支出200000贷：国库存款200000例5，按体制结算，本级财政应补解给上级财政上解款25万元，因库款不足，暂作往来处理。借：上解支出250000贷：与上级往来250000例6，年终将市财政上解支出总额1050万元转入“预算结余”账户。借：预算结余10500000贷：上解支出10500000第28页/共63页三、调出资金的核算调出资金是各级财政部门从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出，用于平衡一般预算收支的资金。第29页/共63页 调出资金借贷调出资金的发生或增加期末余额：调出资金的累计数基金预算结余只反映在借方第30页/共63页从基金预算结余中调出资金时记：借：调出资金贷：调入资金第31页/共63页例7，某市财政从基金预算结余的地方财政附加税费收入结余中调出资金100万元，用于平衡一般预算收支。借：调出资金1000000贷：调入资金1000000第32页/共63页五财政周转金支出例1，某市财政向上级支付借入财政周转金的资金占用费2000元。借：财政周转金支出占用费2000贷：其他财政存款2000例2，向委托发放财政周转金放款的银行支伸手续费3000元。借：财政周转金支出业务费3000贷：其他财政存款3000第33页/共63页第二十章净资产净资产是指资产减去负债的差额。包括各项结余、预算周转金及财政周转基金等。第34页/共63页一、结余结余是财政收支的执行结果，是下年度可以结转使用或重新安排使用的资金。包括：一般预算结余、基金预算结余、专用基金结余等。这些“结余”需要分别计算。（一）、预算结余的核算预算结余是各级财政预算收支的年终执行结果。第35页/共63页 预算结余借贷一般预算支出转入数，补助支出转入数，上解支出转入数归集一般预算收入转入数，补助收入转入数，上解收入转入数，调入资金转入数期末余额：预算结余额期末余额：预算结余额第36页/共63页收入类结转借：一般预算收入补助收入一般预算补助上解收入调入资金贷：预算结余第37页/共63页支出类账户结转：借：预算结余贷：一般预算支出补助支出一般预算补助上解支出第38页/共63页公式：上年预算滚存结余+本年一般预算收入+补助收入一般预算补助+上解收入+调入资金（一般预算支出+补助支出一般预算补助+上解支出）=本年预算滚存结余第39页/共63页（二）、基金预算结余各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。科目：基金预算结余第40页/共63页 基金预算结余借贷基金预算支出转入数，补助支出（基金补助）转入数，调出资金转入数归集基金预算收入转入数，补助收入（基金补助）转入数期末余额：基金预算结余额第41页/共63页借：基金预算收入补助收入基金补助贷：基金预算结余借：基金预算结余贷：基金预算支出补助支出基金补助调出资金第42页/共63页公式：上年滚存基金预算结余+基金预算收入+补助收入基金补助（基金预算支出+补助支出基金补助调出资金）=-本年基金预算滚存结余第43页/共63页（三）、专用基金结余专用基金结余是指各级财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。总预算会计设置“专用基金结余”科目。第44页/共63页 专用基金结余借贷专用基金支出转出数专用基金收入转入数期末余额：专用基金结余数第45页/共63页借：专用基金收入贷：专用基金结余借：专用基金结余贷：专用基金支出第46页/共63页二、预算周转金的核算预算周转金是指各级政府为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金，是国家财政后备的组成部分，是国家后备基金的一种形式。第47页/共63页 预算周转金借贷设置或补充预算周转金期末余额：预算周转金的累计数借方没有发生额，因为预算周转金只作为周转使用不能按排支出，只能增加，不能减少第48页/共63页本级财政用一般预算结余设置预算周转金时记：借：预算结余贷：预算周转金上级财政拨来预算周转金时记：借：国库存款贷：预算周转金第49页/共63页例1，某市财政根据本年预算收支结余情况，用一般预算结余增设预算周转金50万元。借：预算结余500000贷：预算周转金500000例2，某乡财政开始设立预算周转金，县财政拨来预算周转金150000元。借：国库存款150000贷：预算周转金150000第50页/共63页三、财政周转基金的核算例1，某市财政经研究决定，将基本建设拨款支出5000000元改为有偿使用，转入财政周转基金。借：一般预算支出5000000贷：国库存款5000000同时，记：借：其他财政存款5000000贷：财政周转基金5000000第51页/共63页例2，某市财政本年周转金利息收入30000元，发生的利息支出和手续费等支出共计10000元，净结余20000元转入财政周转基金。借：财政周转金收入10000贷：财政周转金支出10000将“财政周转金收入科目余额转入财政周转基金，记：借：财政周转金收入20000贷：财政周转基金20000第52页/共63页第二十一章总预算会计报表一、总预算会计报表的编制一、总预算会计报表的意义二、总预算会计报表的编制要求三、总预算会计报表的编制方法总预算会计报表包括：资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表。第53页/共63页（一）资产负债表（二）预算执行情况表1.旬报2.月报（三）年报及其编制方法年报又称年度决算报表，是全面反映全年总预算执行结果的报表。编制步骤：1.年终清理2.年终结账（年终转账、结清旧账、记入新账）3.编制年报第54页/共63页年度决算报表分为四类，即：预算执行情况表、资产负债表、财政转账金报表及其他附表。第55页/共63页二、会计报表的审核会计报表审核的内容：一是政策性审核，二是技术性审核。会计报表审核的形式：1.由上级财政机关审核2.组织同级地方财政机关总预算会计人员进行联审互查。第56页/共63页三、会计报表的分析分析方法：比较法分析内容：1.预算收支完成情况总分析2.预算收入完成情况分析3.预算支出完成情况分析第57页/共63页举例某市财政单位预算经过年终清理和结算后，各账户的余额情况如下：一般预算收入2000万元基金预算收入800万元补助收入900万元上解收入300万元调入资金500万元财政周转金收入90万元第58页/共63页一般预算支出2100万元基金预算支出1100万元专用基金支出600万元补助支出800万元上解支出700万元调出资金500万元财政周转金支出50万元第59页/共63页借：一般预算收入2000万元补助收入900万元上解收入300万元调入资金500万元贷：预算结余3700万元借：预算结余3600万元贷：一般预算支出2100万元补助支出800万元上解支出700万元第60页/共63页借：基金预算收入1700万元贷：基金预算结余1700万元借：基金预算结余1600万元贷：基金预算支出1100万元调出资金500万元借：财政周转金收入50万元贷：财政周转金支出50万元借：财政周转金收入40万元贷：财政周转基金40万元第61页/共63页借：专用基金收入800万元贷：专用基金结余800万元借：专用基金结余600万元贷：专用基金支出600万元年终结算，收入、支出类科目无余额净资产类科目有余额。第62页/共63页http:/感谢您的观看！第63页/共63页