第六章+账户分类.pptx

帐户分类的主要标准会计账户按经济内容分类会计账户按与用途和结构分类会计账户的其他分类第1页/共51页第一节 账户按经济内容分类n资产类n负债类n所有者权益类n成本类n损益类经营成果财务状况虚帐户实帐户第2页/共51页实账户：期末有余额，连续性虚账户：期末无余额，过渡性第3页/共51页一、资产类账户资产类账户是反映各项资产的增减变动及其结存情况的账户。在资产类账户中，借方登记资产的增加，贷方登记资产的减少，期末余额一般在借方，表示在某一时点企业实际拥有的资产数额。第4页/共51页资产类账户的结构 借方 资产类账户 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期增加额合计 本期减少额合计 期末余额第5页/共51页主要包括的账户有：“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“原材料”、“库存商品”、“长期股权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“无形资产”、“长期待摊费用”第6页/共51页二、负债类账户 负债类账户是反映企业负债增减变动和结余情况的账户。在负债类账户中，借方登记负债的减少，贷方登记负债的增加，期末一般有余额，余额在贷方，表示企业负债的结余。第7页/共51页负债类账户的结构 借方 负债类 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期减少额合计 本期增加额合计 期末余额第8页/共51页主要包括的账户有：“短期借款”、“应付账款”、“应交税费”、“应付股利”、“应付工资”、“应付福利费”、“长期借款”、“应付债券”第9页/共51页三、所有者权益类账户 所有者权益类账户是反映所有者权益增减变动和结余情况的账户。在所有者权益类账户中，借方登记所有者权益的减少，贷方登记所有者权益的增加，期末一般有余额，余额在贷方，表示企业所有者权益的结余。第10页/共51页所有者权益类账户的结构 借方 所有者权益类 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期减少额合计 本期增加额合计 期末余额 第11页/共51页主要包括的账户有：“实收资本”“”“资本公积”“”“盈余公积”“本年利润”“”“利润分配”第12页/共51页四、成本类账户 成本类账户是用来反映和监督企业制造成本和劳务成本的发生和结转情况的账户。在成本类账户中，其账户的借方登记成本的增加额，其账户的借方登记成本的结转数，期末余额在借方，表示未完全结转的成本。第13页/共51页成本类账户的结构：借方 收入类 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额第14页/共51页主要包括的账户有：产品生产：“生产成本”，“制造费用”提供劳务：“劳务成本”第15页/共51页五、损益类账户1 1、收入类账户 收入类账户是用来反映和监督各项受益的形成及其结转情况的账户。在收入类账户中，其账户的贷方登记受益的增加额，其账户的借方登记受益的转销数，结转后期末一般无余额。第16页/共51页收入类账户的结构：借方 收入类 贷方 本期受益转销额 本期受益增加额第17页/共51页主要包括的账户有：“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”第18页/共51页2 2、费用户类账户 费用类账户是用来核算企业生产经营过程中各种费用的形成及结转的账户。费用类账户借方记录费用的增加，贷方记录费用的转销额，结转后一般无余额，如有余额就是企业的资产。第19页/共51页费用类账户的结构：借方 费用类 贷方 本期费用增加额 本期费用结转数第20页/共51页主要包括的账户有：“主营业务成本”“其他业务成本”“营业税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”第21页/共51页第二节 按用途和结构分类账户 资产、负债及所有者权益账户 费用成本账户收入成果账户业务账户基本账户 调整账户 存盘账户 结算账户 跨期摊配账户 资本账户 集合分配账户财务成果计算账户汇转账户 成本结算账户 第22页/共51页一、盘存账户资产类其特点是所反映的内容均为企业的有形财物，可以进行盘点的财产。其结构是借方登记增加数，贷方登记减少数，余额总是在借方，表示实有数，期末列入资产负债表的资产方，例如现金、银行存款、原材料、库存商品、固定资产等账户。不属于盘存账户的资产类账户？交易性金融资产是否盘存账户？长期待摊费用是否盘存账户？应收账款是否盘存账户？第23页/共51页期初余额期初余额期初财产物期初财产物资和货币资金的结存数资和货币资金的结存数本期发生额本期发生额本期财产本期财产物资和货币资金的增加数物资和货币资金的增加数 本期发生额本期发生额本期本期财产物资和货币资金财产物资和货币资金的减少数的减少数 期末余额期末余额期末财产物期末财产物资和货币资金的结存数资和货币资金的结存数 盘存账户盘存账户借方借方 贷方贷方第24页/共51页二、结算账户资产或负债，或资产负债其特点是所反映的内容是企业和其他单位和个人的债权和债务，其结构是债权增加和债务减少登记借方，债务增加和债权减少登记在贷方，借方余额表示应收款项，贷方余额表示应付账款，因此结算账户又可分为资产结算账户、负债结算账户和资产负债结算账户。资产结算账户有应收账款、应收票据、预付账款等账户；负债结算账户有：应付账款、应付票据、其他应付款、预收账款等账户；资产负债账户有其他往来，内部往来等账户。为什么要有“其他往来”：实用性原则必要性其他债务债权双重性质账户还有吗？第25页/共51页第26页/共51页二、结算账户期初余额期初余额期初尚期初尚未收回的债权未收回的债权本期发生额本期发生额本期本期债权的增加数债权的增加数 本期发生额本期发生额本本期债权的减少数期债权的减少数 期末余额期末余额期末尚期末尚未收回的债权未收回的债权 债权结算账户债权结算账户 借方借方 贷方贷方第27页/共51页 债务结算账户债务结算账户借方借方 贷方贷方本期发生额本期发生额本本期债务的减少数期债务的减少数 期初余额期初余额期初尚期初尚未清偿的债务未清偿的债务本期发生额本期发生额本期本期债务的增加数债务的增加数 期末余额期末余额期末尚期末尚未清偿的债务未清偿的债务 第28页/共51页期初余额期初余额期初期初债权大于债权大于债务债务的差额的差额本期发生额本期发生额本期本期债权的债权的增加数、增加数、本期本期债务的减少数债务的减少数 期初余额期初余额期初期初债务大于债务大于债权债权的差额的差额本期发生额本期发生额本期本期债权的债权的减少数、减少数、本期本期债务的增加数债务的增加数 期末余额期末余额期末期末债权大债权大于债务于债务的差额的差额 债权债务结算账户债权债务结算账户借方借方 贷方贷方 期末余额期末余额期末期末债务债务大于债权大于债权的差额的差额第29页/共51页三、资本账户n n所有者权益类所有者权益类 n n其其特特点点是是反反映映的的内内容容是是企企业业所所有有者者权权益益的的增增减减变变动动情情况况，其其结结构构是是贷贷方方登登记记各各项项所所有有者者权权益益项项目目的的增增加加数数，借借方方登登记记各各项项所所有有者者权权益益项项目目的的减减少少数数，贷贷方方余余额额表表示示各各项项所所有有者者权权益益项项目目的的实实存存数数，例例如如实实收收资资本本、资资本公积、盈余公积等账户。本公积、盈余公积等账户。n n未分配利润是否资本类账户？未分配利润是否资本类账户？n n本年利润是否资本类账户？本年利润是否资本类账户？第30页/共51页本期发生额本期发生额本期本期资本的减少数资本的减少数 期初余额期初余额期初资本期初资本的结存数的结存数本期发生额本期发生额本期资本期资本的增加数本的增加数 资本账户资本账户 借方借方 贷方贷方期末余额期末余额期末资期末资本的结存数本的结存数 第31页/共51页四、跨期摊配账户是按照权责发生制原则用以核算几个成本计算期共同负担的费用在各个成本计算期进行摊配的账户。其特点是一次支付，分期摊配，例如待摊费用和预提费用账户。跨期摊配账户又无可能是双重性质账户？第32页/共51页期初余额期初余额已发生已发生尚未摊销的耗费数尚未摊销的耗费数发生额发生额本期实际本期实际支付的耗费数支付的耗费数 本期发生额本期发生额本本期摊配的耗费数期摊配的耗费数期末余额期末余额已发生已发生尚未摊销的耗费数尚未摊销的耗费数 跨期摊配账户跨期摊配账户 借方借方 贷方贷方第33页/共51页调整账户是为表示被调整账户的实际金额而开设的账户。其特点是要同被调整账户结合起来使用，两者形成一对账户。调整账户按调整的方式不同，分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户。为什么要调整？（一）备抵账户 是用以抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际金额。其特点是调整账户和被调整账户的期末余额的方向是相反的，一个在借方，另一个在贷方，如“累计折旧”是“固定资产”账户的调整账户：“坏账准备”是“应收账款”账户的调整账户等。五、调整账户第34页/共51页（二）附加账户是用以增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额，如“应付债券债券溢价”账户，其特点是调整账户和被调整账户的期末余额方向是一致的。第35页/共51页（三）、备抵附加账户是既用以抵减又用以增加被调整账户余额的账户，其特点是兼有备抵账户和附加账户的作用，如“材料成本差异”、“商品进销差价”等账户。又一个双重性质账户！是简单的“备抵”与“附加”的叠加吗？第36页/共51页业务账户是反映企业在供、产、销过程中业务活动内容的账户，其特点是需要通过计算、分配，对企业经济效益作出评价的账户，可分为集合分配、成本计算、配比和财务成果四类。损益费用类是反映企业在经营过程中对某种费用的归集和分配内容的账户，其结构是应归集的费用发生数在借方，应由有关对象负担的费用分配额在贷方，特点是期末一般无余额，如“制造费用”、“物资采购采购费用”等账户。为什么要分配？为什么要先集合再分配？六、集合分配账户第37页/共51页本期发生额本期发生额经营经营过程中发生的某种费过程中发生的某种费用总额用总额 本期发生额本期发生额该项该项费用的分配数额费用的分配数额 集合分配账户集合分配账户 借方借方 贷方贷方 第38页/共51页七、成本计算账户资产类是计算企业某个生产经营过程中的全部费用和实际成本的账户，其结构是借方登记某个生产经营过程应负担的费用，贷方登记已转出有关核算对象的实际成本，借方余额表示尚未结束该过程的有关核算对象的实际成本，如“生产成本”等账户。“制造费用”是否成本计算账户？“在建工程”是否成本计算账户？第39页/共51页期初余额期初余额期初尚未完成某期初尚未完成某一阶段经营活动的成本计算对一阶段经营活动的成本计算对象的实际成本象的实际成本本期发生额本期发生额本期经营过程本期经营过程中某一阶段发生的全部费用中某一阶段发生的全部费用 本本期发生额期发生额结转本期结转本期已完成某一阶段经营活动已完成某一阶段经营活动的成本计算对象的实际成的成本计算对象的实际成本本期末余额期末余额期末尚未完成某期末尚未完成某一阶段经营活动的成本计算对一阶段经营活动的成本计算对象的实际成本象的实际成本 成本计算账户成本计算账户借方借方 贷方贷方 第40页/共51页八、汇转账户汇集某一期间各项收入和费用（一）收入汇转：汇集各项收入，损益收入类。如“主营业务收入”，“其他业务收入”，“营业外收入”（二）费用汇转：汇集各项费用，损益费用类。如“主营业务成本”、“其他业务成本”、“管理费用”、“销售费用”等。“制造费用”是否汇转账户？第41页/共51页本期发生额本期发生额本期收本期收入的冲减数入的冲减数期末结转期末结转“本年利润本年利润”账户数账户数 本期发生额本期发生额本期实本期实现的收入现的收入 收入汇转账户收入汇转账户借方借方 贷方贷方第42页/共51页本期发生额本期发生额本期费本期费用、支出的发生数用、支出的发生数本期发生额本期发生额本期费本期费用、支出的冲减数用、支出的冲减数期末结转期末结转“本年利润本年利润”账户数账户数 费用汇转账户费用汇转账户借方借方 贷方贷方第43页/共51页汇集后转出第44页/共51页九、财务成果计算账户是反映企业在一定时期内财务成果的形成，计算最终成果内容的账户，其结构是贷方登记由“收入”账户转来的各项收入，借方登记由“支出”账户转来的各项支出，其贷方余额表示盈利，借方余额表示亏损，期末转入“利润分配”账户。即“本年利润”是否双重性质账户？第45页/共51页第46页/共51页本期发生额本期发生额从费用账从费用账户转来的本期负担的各项户转来的本期负担的各项费用、支出费用、支出年终转入年终转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户的净利账户的净利润润 本期发生额本期发生额从收入账户从收入账户转来的本期实现的各项收入转来的本期实现的各项收入年终转入年终转入“利润分配利润分配未未分配利润分配利润”账户的净亏损账户的净亏损 财务成果账户财务成果账户借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方第47页/共51页十、暂记账户本期发生额本期发生额本期已本期已批准处理的批准处理的盘亏和毁损盘亏和毁损本期发现的财产物资盘盈本期发现的财产物资盘盈 暂记账户暂记账户待处理财产损溢待处理财产损溢借方借方 贷方贷方本期发生额本期发生额本期发生本期发生的财产物资的财产物资盘亏和毁损盘亏和毁损本期已批准处理的盘盈本期已批准处理的盘盈 已发现盘盈、盘亏、毁损，但尚未计入主题帐簿已发现盘盈、盘亏、毁损，但尚未计入主题帐簿是否双重性质账户？是否双重性质账户？第48页/共51页十一、计价对比账户本期发生额本期发生额（1 1）以第二种计价标准反）以第二种计价标准反映的价值映的价值（2 2）第二种计价小于第一）第二种计价小于第一种计价的差额转出（超支）种计价的差额转出（超支）计价对比账户计价对比账户材料采购材料采购借方借方 贷方贷方本期发生额本期发生额（1 1）以第一种计价标准）以第一种计价标准反映的价值反映的价值（2 2）第一种计价小于第）第一种计价小于第二种计价的差额转出（节二种计价的差额转出（节约）约）采用两种不同计价标准的对比与差异，如采用两种不同计价标准的对比与差异，如“材料材料采购采购”是否双重性质账户？是否双重性质账户？与附加调整账户的差别与附加调整账户的差别第49页/共51页关于按内容与结构分类的说明分类不独立：“制造费用”既属于成本类账户，又属于集合分配账户其他类似情况？分类不唯一：集合对比账户？企业未必完全涉及：计价对比账户第50页/共51页感谢您的观看！第51页/共51页