第5章会计报表.pptx

前 言 一、财务报告 财务报告是反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况等财务信息的总结性书面文件。二、财务报告的构成 第1页/共28页基本财务报表附 表财务报表其他披露资料 财务 报告财务报表附注附表资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表第2页/共28页第一节 资产负债表n一、资产负债表概念和作用1、资产负债表的概念l 资产负债表也叫财务状况表，是反映企业在某一特定时点上财务状况的财务报表。u 性质：静态报表u 原理：资产负债+所有者权益 2、资产负债表的作用 反映某一特定时期企业所拥有的经济资源及其分布情况；反映企业的资金来源及其构成情况，从而反映了企业的财务风险；可间接反映企业的盈利情况；可反映企业的变现能力、偿债能力；为企业的财务分析及预测、决策提供了重要的资料。第3页/共28页n二、资产负债表的结构u 资产部分按变现能力分类，变现能力强的在前u 负债部分按偿还期限的远近排列，偿还期限近的排在前面u 所有者权益部分 按永久性程度高低排列，永久性程度高的在前n三、资产负债表的格式 资产负债表包括表头、主体、和附注 按主体的编制格式：账户式、报告式、财务状况式 我国，资产负债表一般采用账户式结构。除了提供编表日的数据外，还要提供年初数据，以便于报表使用者比较分析。第4页/共28页Z账户式u账户式将企业的资产放在左边，负债及所有者权账户式将企业的资产放在左边，负债及所有者权益放在右边。益放在右边。项目项目金额金额项目项目金额金额资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产流动资产流动负债流动负债长期投资长期投资长期负债长期负债固定资产固定资产所有者权益所有者权益资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计第5页/共28页项目项目金金额额资产资产资产合计资产合计负债负债负债合计负债合计所有者权益所有者权益所有者权益合计所有者权益合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计Z报告式也称垂直式，也称垂直式，它将资产、负它将资产、负债和所有者权债和所有者权益按顺序垂直益按顺序垂直列示列示。第6页/共28页Z 财务状况式也称营运资本式，它将营运资本单独列出，以强调营运资本的重要性，这种格式一般不太常用。项目项目金额金额流动资产流动资产减：流动负债减：流动负债营运资本营运资本加：非流动资产加：非流动资产减：非流动负债减：非流动负债所有者权益所有者权益第7页/共28页第8页/共28页第9页/共28页第二节 利润表一、利润表的作用及利润的计算 F 1、定义：又称损益表或收益表，是反映企业一定期间经营成果的财务报表。它是一张动态报表。利润是企业经营成果的最直接的体现，也是企业生存和发展的动力。F 2、作用：可用于分析企业利润增减变动原因，考核企业管理人员的业绩；企业经营成果分配的重要依据；通过不同时期利润表的比较，可以分析企业今后利润发展趋势和获利能力。第10页/共28页u二、利润表的结构 l 1、单步式：将企业所有的收入和所有的成本费用分别汇总，然后用收入总额减去成本费用总额计算出净利润。单步式利润表只能得到利润的最终结果，但无法得到利润形成过程的信息。l 2、多步式：多步式利润表将利润按其构成分层次逐步计算最后得出净利润。多步式不仅可以得到利润的最终结果，而且还可以得到利润形成过程的信息。第11页/共28页利润表编制单位：_年_ 月 单位：元 项 目 本期金额 上期金额u一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动 投资收益u二、营业利润加：营业外收支净额u三、利润总额减：所得税u四、净利润u五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益第12页/共28页第13页/共28页第三节第三节 现金流量表现金流量表u一、现金流量表的概念和结构l1、现金流量表的概念n 现金流量表是反映企业一定期间经营活动、筹资活动、投资活动引起的现金流入及流出情况的动态财务报表。二、现金流量表中现金的概念n 现金流量表中的现金是一种广义的现金，有时也称为准现金，它包括现金和可随时用于支付的存款和现金等价物。.l 主要包括:库存现金、能随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及现金等价物。l 现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资通常指从购买日起三个月内到期的债券投资权益性投资不是现金等价物。第14页/共28页库存现金银行存款其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款现金现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。+?第15页/共28页n 三、现金流量表的分类u 1、现金流量的概念 现金流量表中的现金流量现金流量是指一定会计期间企业现金的流入和流出。u 2、现金流量的分类：现金流量表 按现金发生的性质分为三大类，即经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。第16页/共28页n四、现金流量表的格式u 现金流量表由正表和补充资料两部分组成。u正表包括 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物净增加额五部分。n 补充资料包括将利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的投资和筹资活动、现金及现金等价物净增加额三部分。第17页/共28页五、现金流量表的各构成项目u(一)“经营活动产生的现金流量”各项目内容n(1)经营活动的现金收入：l销售商品、提供劳务收到的现金。l收到的税费返还。l收到的其他与经营活动有关的现金。如罚款收入、经营性租赁的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。第18页/共28页n(2)经营活动的现金支出：l购买商品、接受劳务支付的现金。l支付给职工以及为职工支付的现金。l支付的各项税费。l支付的其他与经营活动有关的现金。如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。第19页/共28页&(二)“投资活动产生的现金流量”各项目内容n (1)投资活动的现金收入：l收回投资所收到的现金。l取得投资收益所收到的现金。l 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额。l 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：处置现金收入扣除处置现金支出后的净额。l 收到的其他与投资活动有关的现金。第20页/共28页 (二)“投资活动产生的现金流量”各项目内容n (2)投资活动的现金支出：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。投资所支付的现金。反映企业进行除现金等价物外的各种投资所支付的现金以及为取得投资而支付的佣金、手续费等附加费用。“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目支付的其他与投资活动有关的现金。该项目反映企业除上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金。若数额较大，应单列项目反应。第21页/共28页 (三)“筹资活动产生的现金流量”各项目内容n (1)筹资活动的现金收入：l 吸收投资所收到的现金。该项目反映企业收到的投资者投入的现金。l 借款所收到的现金。该项目反映企业举借各种短期和长期借款所收到的现金。l 收到的其他与筹资活动有关的现金。如接受捐赠收到的现金等。n (2)筹资活动的现金支出：l 偿还债务所支付的现金。该项目反映企业偿还各种债务的本金(不包括其利息)所支出的现金。l 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金。该项目反映企业实际支付的现金股利、利润以及支付的借款利息、债券利息等。l 支付的其他与筹资活动有关的现金。如捐赠支出的现金等。第22页/共28页第23页/共28页第24页/共28页第25页/共28页第四节第四节 会计报表附注（选学内容）会计报表附注（选学内容）一、附注的概念和主要内容1、会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示的项目进行说明。会计报表附注所提供的会计信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的相关项目相互参照。2、会计报表附注主要内容附注应该按照如下顺序披露有关内容：（一）企业的基本情况 1企业注册地、组织形式和总部地址。2企业的业务性质和主要经营活动。3母公司以及集团最终母公司的名称。4财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。第26页/共28页（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明。（四）重要会计政策和会计估计。（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。（六）报表重要项目的说明。（七）其他需要说明的重要事项。二、主要报表项目披露格式(略)可参见财政部制订的企业会计准则应用指南第30、31号。第27页/共28页感谢您的观看！第28页/共28页