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第三章 会计要素及会计平衡公式本讲稿第一页，共五十页会会计计要要素素会会计计平平衡衡公公式式会计要素是指对会计对象的基本会计要素是指对会计对象的基本分类，是构成会计内容的主要因素。分类，是构成会计内容的主要因素。为了便于核算和分门别类地为为了便于核算和分门别类地为信息使用者提供有用的经济信息，信息使用者提供有用的经济信息，有必要对会计对象进行分类。有必要对会计对象进行分类。企业会计的基本要素分为资企业会计的基本要素分为资产、负债和所有者权益反映企产、负债和所有者权益反映企业的财务状况，收入、费用和业的财务状况，收入、费用和利润反映企业一定时期的经营利润反映企业一定时期的经营成果。成果。12本讲稿第二页，共五十页一、资产一、资产资资产产是是指指企企业业过过去去的的交交易易或或事事项项形形成成的的、由由企企业业拥拥有有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。定义定义特征特征1 1、是企业过去的交易或事项形成的。、是企业过去的交易或事项形成的。2 2、是为企业拥有或控制的。、是为企业拥有或控制的。3 3、能够直接或间接地为企业带来经济利益。、能够直接或间接地为企业带来经济利益。本讲稿第三页，共五十页一、资产一、资产分类分类资资产产流动资产：在流动资产：在一年一年或或超过一年的一个营业周超过一年的一个营业周期内期内变现或耗用的资产。变现或耗用的资产。非流动资产非流动资产：流动资产以外的资产。流动资产以外的资产。本讲稿第四页，共五十页一、资产一、资产流流动动资资产产货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款外币存款等外币存款等交易性金融资产交易性金融资产应收及预付应收及预付资产资产应收账款应收账款应收票据应收票据其他应收款其他应收款预付账款预付账款存货存货在产品在产品半成品半成品产成品产成品原材料原材料包装物包装物本讲稿第五页，共五十页一、资产一、资产非非流流动动资资产产长期投资长期投资股票投资股票投资债券投资债券投资其他投资其他投资固定资产固定资产房屋及建筑物房屋及建筑物机器及运输设备机器及运输设备无形资产无形资产专利权和非专利技术专利权和非专利技术商标权商标权土地使用权土地使用权其他资产其他资产-长期待摊费用长期待摊费用本讲稿第六页，共五十页你能指出它们属于什么资产吗？你能指出它们属于什么资产吗？原材料原材料 现金现金建筑物建筑物 应收账款应收账款著作权著作权 银行存款银行存款产成品产成品 机器设备机器设备应收账款应收账款 专利权专利权预付账款预付账款 运输设备运输设备本讲稿第七页，共五十页二、负债二、负债定义定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务会导致经济利益流出企业的现时义务 。特征特征1 1、负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。、负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。2 2、负债的清偿会预期会导致经济利益流出企业。、负债的清偿会预期会导致经济利益流出企业。本讲稿第八页，共五十页二、负债二、负债分类分类负负债债流动流动负债负债长期长期负债负债长期借款、应付债券、长长期借款、应付债券、长期应付款期应付款短期借款、应付票据、应付短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款、应付股利税费、预收账款、应付股利（利润）（利润）本讲稿第九页，共五十页二、负债二、负债你能指出哪些是资产，哪些是负债吗？你能指出哪些是资产，哪些是负债吗？应收账款应收账款 预付账款预付账款应付账款应付账款 预收账款预收账款本讲稿第十页，共五十页回顾：回顾：1 1、下列各项中，属于流动资产的是（）、下列各项中，属于流动资产的是（）A A 房屋及建筑物房屋及建筑物 B B 商标权商标权 C C 预付账款预付账款 D D 股票投资股票投资2 2、下列各项中，属于负债的是（）、下列各项中，属于负债的是（）A A 预收账款预收账款 B B 应付账款应付账款 C C 银行存款银行存款 D D 其他应收款其他应收款本讲稿第十一页，共五十页 三、所有者权益三、所有者权益定义定义*所有者权益是指企业所有者权益是指企业资产扣除负债资产扣除负债后由后由所有者所有者享享有的剩余权益。有的剩余权益。特征特征1、所有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁所、所有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁所有。有。2、在正常的生产经营情况下，企业不需偿还所有者、在正常的生产经营情况下，企业不需偿还所有者权益。权益。3、所有者仅对企业的净资产享有所有权，净资、所有者仅对企业的净资产享有所有权，净资产是资产减负债后的余额。产是资产减负债后的余额。4、所有者权益的确认、计量依赖于资产和负债。、所有者权益的确认、计量依赖于资产和负债。本讲稿第十二页，共五十页 三、所有者权益三、所有者权益 内容内容 包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。所有所有者权者权益益实收资本实收资本盈余公积盈余公积资本公积资本公积未分配利润未分配利润本讲稿第十三页，共五十页三、所有者权益三、所有者权益故事片段故事片段1 1：2012 2012年中秋节将到，俊权、广锜两兄弟经过年中秋节将到，俊权、广锜两兄弟经过商量，决定成立一家胡宝星月饼厂，并在成立之商量，决定成立一家胡宝星月饼厂，并在成立之初约定每人出资初约定每人出资3030万元，共万元，共6060万元，拿去办理登万元，拿去办理登记注册手续。记注册手续。分析：分析：俊权、广锜是胡宝星月饼厂的俊权、广锜是胡宝星月饼厂的所有者所有者，6060万万元元是该月饼厂的是该月饼厂的实收资本实收资本。实收资本：实收资本：投资者实际投入企业生产经营活动的投资者实际投入企业生产经营活动的各项财产物资。各项财产物资。本讲稿第十四页，共五十页三、所有者权益三、所有者权益故事片段故事片段2 2：经过一年的辛苦经营和会计经过一年的辛苦经营和会计122122班全体女生给力的帮衬，班全体女生给力的帮衬，20122012年底胡宝星月饼厂大赚。健文年底胡宝星月饼厂大赚。健文holdhold不住了，也想加入月饼不住了，也想加入月饼厂，分一杯羹。厂，分一杯羹。兄弟一场，俊权、广锜答应了健文的加入，但他们说：兄弟一场，俊权、广锜答应了健文的加入，但他们说：“我们我们呕心沥血才有今天这样的局面，你要投入更多的资金，呕心沥血才有今天这样的局面，你要投入更多的资金，4040万元才能万元才能和我们平起平坐。和我们平起平坐。”于是于是3 3兄弟享受的权利各为兄弟享受的权利各为1/31/3。分析：分析：健文健文多投资的多投资的1010万元万元属于属于资本公积资本公积。资本公积：资本公积：企业取得的但不是由企业经营活动本身带来的为投资企业取得的但不是由企业经营活动本身带来的为投资者共同拥有的各种增值。者共同拥有的各种增值。本讲稿第十五页，共五十页三、所有者权益三、所有者权益旁白：俊权、广旁白：俊权、广锜锜和健文光荣地成为了胡宝星月饼厂的和健文光荣地成为了胡宝星月饼厂的3 3大大老板，而胡宝星月饼厂现共有权益老板，而胡宝星月饼厂现共有权益100100万元。万元。本讲稿第十六页，共五十页三、所有者权益三、所有者权益故事片段故事片段3 3：3 3兄弟齐心协力，希望把月饼厂做大做强。商量：以后兄弟齐心协力，希望把月饼厂做大做强。商量：以后每年赚得的钱中都要留存其中的每年赚得的钱中都要留存其中的20%20%，第二年年初用来购买，第二年年初用来购买更先进的生产线等设备和更质量上乘的蛋黄、莲蓉等材料。更先进的生产线等设备和更质量上乘的蛋黄、莲蓉等材料。这样，这样，20122012年交税后，净利润为年交税后，净利润为100100万元，按规矩万元，按规矩留存了留存了2020万元。万元。分析：分析：留存的留存的2020万元万元属于属于盈余公积盈余公积。盈余公积：盈余公积：企业按照国家规定从税后利润中提取的各种企业按照国家规定从税后利润中提取的各种公积金。公积金。本讲稿第十七页，共五十页三、所有者权益三、所有者权益故事片段故事片段4 4：3 3兄弟还约定兄弟还约定20132013年冬季一起去美国看年冬季一起去美国看NBANBA和狂和狂购各种奢侈品，购各种奢侈品，20122012年剩下的年剩下的8080万元暂不分配，留万元暂不分配，留至至20132013年再分配。年再分配。分析：分析：剩下的剩下的8080万元万元属于属于未分配利润未分配利润。未分配利润：未分配利润：企业本期未分配完的或待下年度分配企业本期未分配完的或待下年度分配的利润。的利润。本讲稿第十八页，共五十页 三、所有者权益三、所有者权益 内容内容 所所有有者者权权益益实收资本实收资本盈余公积盈余公积资本公积资本公积未分配利润未分配利润国家投资国家投资其他企业投资其他企业投资个人投资个人投资外商投资外商投资股本溢价股本溢价法定财产重估增值法定财产重估增值接受捐赠财产接受捐赠财产本讲稿第十九页，共五十页练习练习1 1：下列各项中，属于所有者权益的是（）下列各项中，属于所有者权益的是（）A A应付账款应付账款 B B实收资本实收资本C C资本公积资本公积 D D盈余公积盈余公积本讲稿第二十页，共五十页练习练习2：在在A企业中，企业中，俊权出资俊权出资500万，广锜出资万，广锜出资500万，属于企业的？万，属于企业的？健文向银行借款健文向银行借款300万，属于企业的？万，属于企业的？那么共计数那么共计数1300万属于企业的？万属于企业的？得出：资产得出：资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产的来源渠道：负债和所有者权益资产的来源渠道：负债和所有者权益本讲稿第二十一页，共五十页四、收入四、收入定义定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的总流入。分类分类收收入入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入本讲稿第二十二页，共五十页四、收入四、收入特征特征1 1、收入是指企业在日常活动中形成的，而不是偶发的、收入是指企业在日常活动中形成的，而不是偶发的交易或事项中产生。交易或事项中产生。2 2、收入可能表现为企业资产的增加、也可能表现为企、收入可能表现为企业资产的增加、也可能表现为企业负债的减少，还可以表现为两者兼而有之。业负债的减少，还可以表现为两者兼而有之。3 3、收入会导致所有者权益增加。、收入会导致所有者权益增加。4 4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。方或客户代收的款项。本讲稿第二十三页，共五十页四、收入四、收入故事片段故事片段5 5：胡宝星月饼厂生意一直红红火火，胡宝星月饼厂生意一直红红火火，9 9月底俊权、广锜月底俊权、广锜和健文核算发现：销售月饼共收到和健文核算发现：销售月饼共收到100100万元；卖一些万元；卖一些莲蓉给莲蓉给A A月饼厂，收到月饼厂，收到5 5万元；把暂不用的月饼模出租万元；把暂不用的月饼模出租给给B B厂，收到厂，收到5 5万元。万元。分析：分析：100100万元属于万元属于主营业务收入主营业务收入；卖莲蓉、出租月饼模的卖莲蓉、出租月饼模的5 5万元属于万元属于其他业务收入其他业务收入；（材料销售收入）（生产工具出租收入）（材料销售收入）（生产工具出租收入）本讲稿第二十四页，共五十页四、收入四、收入主营业务收入：企业在销售商品、提供劳务等日常主营业务收入：企业在销售商品、提供劳务等日常活动中产生的收入。活动中产生的收入。其他业务收入：材料销售、代销代购、包装物出租等其他业务收入：材料销售、代销代购、包装物出租等收入。收入。本讲稿第二十五页，共五十页分类分类收收入入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销售商品销售商品提供劳务提供劳务材料销售收入材料销售收入代购代销收入代购代销收入出租收入出租收入四、收入四、收入本讲稿第二十六页，共五十页思考：思考：1 1、下列各项收入中，不属于收入的有（）。、下列各项收入中，不属于收入的有（）。A.A.提供劳务提供劳务 B.B.接受捐赠接受捐赠 C.C.罚款取得罚款取得 D.D.销售材料销售材料 2 2、营业外收入属于收入吗？、营业外收入属于收入吗？3 3、从银行借入的钱属于收入吗？、从银行借入的钱属于收入吗？4 4、所有者投入的钱，会带来经济利益的流入吗？、所有者投入的钱，会带来经济利益的流入吗？属于收入吗？属于收入吗？四、收入四、收入本讲稿第二十七页，共五十页五、费用五、费用定义定义 费用是指企业在费用是指企业在日常活动日常活动中发生的、会导致中发生的、会导致所有者权益减少所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。济利益的总流出。特征特征1 1、费用是指企业在日常活动中形成的，而不是偶发的、费用是指企业在日常活动中形成的，而不是偶发的交易或事项中产生。交易或事项中产生。2 2、费用可能表现为企业资产的减少、也可能表、费用可能表现为企业资产的减少、也可能表现为企业负债的增加，还可以表现为两者兼而有现为企业负债的增加，还可以表现为两者兼而有之。之。3 3、费用会导致所有者权益减少。、费用会导致所有者权益减少。本讲稿第二十八页，共五十页五、费用五、费用故事片段故事片段6 6：9 9月底，为了生产美味月饼，胡宝星月饼厂购买莲蓉月底，为了生产美味月饼，胡宝星月饼厂购买莲蓉和蛋黄，花了和蛋黄，花了5 5万元；请了普通工人：洁雯、嘉慧和生产车万元；请了普通工人：洁雯、嘉慧和生产车间的管理人员：惠雯，分别发了工资间的管理人员：惠雯，分别发了工资1 1万和万和0.50.5万元；偿还万元；偿还9 9月份的银行借款利息月份的银行借款利息1 1万元。万元。分析：支付材料分析：支付材料5 5万元属于直接材料费，万元属于直接材料费，直接费用直接费用；工人工资工人工资1 1万元属于直接人工费，万元属于直接人工费，直接费用直接费用；车间管理人员车间管理人员0.50.5万元属于制造费用，万元属于制造费用，间接费用间接费用；银行利息银行利息1 1万元属于财务费用，万元属于财务费用，期间费用期间费用。本讲稿第二十九页，共五十页五、费用五、费用内容内容费费用用直接费用直接费用期间费用期间费用间接费用间接费用直接人工费用直接人工费用直接材料费用直接材料费用其他直接费用其他直接费用销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用-制造费用制造费用（生生产产成成本本）本讲稿第三十页，共五十页五、费用五、费用费用与成本的联系与区别：费用与成本的联系与区别：联系联系：两者都反映了资金的耗费，都意味着经济利益：两者都反映了资金的耗费，都意味着经济利益的流出，也都是由过去已经发生的经济活动或事项引的流出，也都是由过去已经发生的经济活动或事项引起的。起的。区别：区别：费用和期间搭配，成本和产品搭配，换言之，成费用和期间搭配，成本和产品搭配，换言之，成本需要实物承担者，而费用不需要。本需要实物承担者，而费用不需要。生产成本生产成本是直接用于产品生产，构成产品实体的材料是直接用于产品生产，构成产品实体的材料成本。成本。制造费用制造费用是辅助生产成本，指为生产产品和提供是辅助生产成本，指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用。劳务所发生的各项间接费用。本讲稿第三十一页，共五十页复习练习：复习练习：1 1、生产车间人员的工资应记入（）、生产车间人员的工资应记入（）A.A.制造费用制造费用B.B.销售费用销售费用 C.C.管理费用管理费用D.D.其他业务成本其他业务成本 2 2、下列各项费用中，应记入销售费用的有（）、下列各项费用中，应记入销售费用的有（）A.A.直接人工费直接人工费B.B.制造费用制造费用 C.C.广告费广告费 D.D.展览费展览费 本讲稿第三十二页，共五十页六、利润六、利润定义定义 内容内容 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利利润润营业利润营业利润净利润净利润利润总额利润总额本讲稿第三十三页，共五十页六、利润六、利润故事小结：故事小结：9 9月，销售月饼共收到月，销售月饼共收到100100万元；卖一些莲蓉给万元；卖一些莲蓉给A A月饼厂，收到月饼厂，收到5 5万元；把暂不用的月饼模出租给万元；把暂不用的月饼模出租给B B厂，收厂，收到到5 5万元。万元。购买莲蓉和蛋黄，花了购买莲蓉和蛋黄，花了5 5万元；请了万元；请了3 3位普通工人位普通工人和和1 1位生产车间的管理人员，分别发了工资位生产车间的管理人员，分别发了工资1 1万和万和0.50.5万元；偿还万元；偿还9 9月份的银行借款利息月份的银行借款利息1 1万元。万元。那么赚得多少钱？那么赚得多少钱？本讲稿第三十四页，共五十页六、利润六、利润故事片段故事片段7 7：9 9月底的利润共计月底的利润共计102.5102.5万元。万元。但但9 9月份最后一天，工商部门发现胡宝星月饼厂生月份最后一天，工商部门发现胡宝星月饼厂生产的月饼有变质的，却仍在市面销售。该部门给予产的月饼有变质的，却仍在市面销售。该部门给予2 2万元的处罚。另外，交纳税款万元的处罚。另外，交纳税款1 1万元。万元。问净利润是？问净利润是？本讲稿第三十五页，共五十页会会计计要要素素 静态会计要素静态会计要素（资产负债表资产负债表要素）要素）动态会计要素动态会计要素（利润表利润表要素）要素）资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润七、会计要素的复习：七、会计要素的复习：本讲稿第三十六页，共五十页第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式本讲稿第三十七页，共五十页资产资产第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式本讲稿第三十八页，共五十页第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式企业的资产来自企业的资产来自投资者的投资投资者的投资和和债权人的借款债权人的借款，投资，投资者和债权人对企业的资产拥有权益，这种权益代表者和债权人对企业的资产拥有权益，这种权益代表资产的来源。资产的来源。资产与权益是资产与权益是同一事项的两种说法同一事项的两种说法，反映同一事项的，反映同一事项的两个方面，所以两者的金额必定相等。两个方面，所以两者的金额必定相等。本讲稿第三十九页，共五十页第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式资产资产 =负债负债 +所有者权益（静态公式）所有者权益（静态公式）即资金占用即资金占用=资金来源资金来源本讲稿第四十页，共五十页第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式收入收入 =费用费用 +利润（动态公式）利润（动态公式）本讲稿第四十一页，共五十页第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式全部会计要素之间的关系：全部会计要素之间的关系：为什么：利润多出来了，还相等呢？为什么：利润多出来了，还相等呢？本讲稿第四十二页，共五十页小试牛刀啦！小试牛刀啦！1 1、一个企业的资产总额和权益总额（）、一个企业的资产总额和权益总额（）A A必然相等必然相等 B B有时相等有时相等 C C不会相等不会相等 D D只有在期末时相等只有在期末时相等本讲稿第四十三页，共五十页第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式经济业务4种基本类型:资产项目此增彼减资产项目此增彼减资产与权益同时增加资产与权益同时增加资产与权益同时减少资产与权益同时减少权益项目此增彼减权益项目此增彼减本讲稿第四十四页，共五十页第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式任何一笔经济业务都不会打破会计等式的平衡性。任何一笔经济业务都不会打破会计等式的平衡性。(1)3月月2日日,收到和平公司投资收到和平公司投资1 000元元,存入银行。存入银行。(2)3月月3日，购入材料日，购入材料50元元,已验收入库已验收入库,货款以银货款以银 行存款支付。行存款支付。(3)3月月4日日,从工商银行取得短期借款从工商银行取得短期借款500元元,存入存入 中国银行存款账户。中国银行存款账户。本讲稿第四十五页，共五十页第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式(5)6月月10日日,开出应付票据一张，约定开出应付票据一张，约定6个月后偿还和个月后偿还和平公司平公司600元账款。元账款。(6)6月月10日日,接受和平公司代还的接受和平公司代还的100元短期借款，作元短期借款，作为对本公司的投资。为对本公司的投资。(4)6月月10日日,以银行存款以银行存款400元偿还欠款。元偿还欠款。本讲稿第四十六页，共五十页第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式(7)6月月10日日,和平公司委托代偿和平公司委托代偿200元货款，以冲减元货款，以冲减对本公司的投资，货款尚未偿还。对本公司的投资，货款尚未偿还。(8)6月月10日日,和平公司抽回其投资和平公司抽回其投资100元，以银行存元，以银行存款支付。款支付。(9)6月月12日日,将对和平公司的投资将对和平公司的投资100元转到东方公司。元转到东方公司。本讲稿第四十七页，共五十页第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式会计要素增减变动的会计要素增减变动的九种九种情况：情况：1 1一项资产增加，另一项资产减少一项资产增加，另一项资产减少2 2一项负债增加，另一项负债减少一项负债增加，另一项负债减少3 3一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少4 4一项资产增加，一项负债增加一项资产增加，一项负债增加5 5一项资产增加，一项所有者权益增加一项资产增加，一项所有者权益增加6 6一项资产减少，一项负债减少一项资产减少，一项负债减少7 7一项资产减少，一项所有者权益减少一项资产减少，一项所有者权益减少8 8一项负债减少，一项所有者权益增加一项负债减少，一项所有者权益增加9 9一项负债增加，一项所有者权益减少一项负债增加，一项所有者权益减少本讲稿第四十八页，共五十页再练习：再练习：（1 1）1212月月1 1日，光明工厂接收新华集团的投资日，光明工厂接收新华集团的投资500500元，款项元，款项存入银行。存入银行。（2 2）1212月月4 4日，光明工厂购入机器设备日，光明工厂购入机器设备1010台，共计台，共计380380元，款项元，款项用银行存款支付。用银行存款支付。（3 3）1212月月6 6日，光明工厂从银行借入日，光明工厂从银行借入2 2年期借款年期借款1000010000元。元。（4 4）1212月月9 9日，光明工厂的应付账款日，光明工厂的应付账款10001000元到期，用银行存款支元到期，用银行存款支付。付。（5 5）1212月月1010日，光明工厂以银行存款日，光明工厂以银行存款30003000元，缴纳税金元，缴纳税金30003000元。元。（6 6）1212月月1010日，光明工厂用银行存款偿还日，光明工厂用银行存款偿还2 2年期借款年期借款1000010000元。元。本讲稿第四十九页，共五十页 LOGOThank You!本讲稿第五十页，共五十页
