增值税、营业税的(17页PPT).pptx
增值税、营业税的征税范增值税、营业税的征税范围的划分和混合销售行为围的划分和混合销售行为小组成员：亢亚梅小组成员：亢亚梅 混合销售行为混合销售行为概念概念:既涉及应税劳务又涉及货物既涉及应税劳务又涉及货物 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税。应增收增值税。收营业税。应增收增值税。其他单位及个体经营者的混合销售行为，视为提供其他单位及个体经营者的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。应税劳务，应当征收营业税。所谓从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位所谓从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并并兼营兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内内 例如：如果装饰公司以包工包料方式为用户例如：如果装饰公司以包工包料方式为用户进行房屋装修，其中既有提供装饰公司劳进行房屋装修，其中既有提供装饰公司劳务，又有墙纸（布）、地板等装饰材料的务，又有墙纸（布）、地板等装饰材料的销售。销售墙纸等装饰材料属于销售货物销售。销售墙纸等装饰材料属于销售货物行为，应征收行为，应征收增值税增值税，对于发生装饰劳务，对于发生装饰劳务属于提供应税劳务行为，应征属于提供应税劳务行为，应征营业税营业税。混合销售与兼营的区别混合销售与兼营的区别 共同点：都包括销售货物与提供营业税应税劳务两种行为。共同点：都包括销售货物与提供营业税应税劳务两种行为。不同点：混合销售行为强调在同一项销售行为中存在不同点：混合销售行为强调在同一项销售行为中存在两者的混合且价款难以分清；两者的混合且价款难以分清；兼营行为强调是在纳税人的经营活动中存在着兼营行为强调是在纳税人的经营活动中存在着两类不同性质的应税项目，即不是在同一销售行为中发两类不同性质的应税项目，即不是在同一销售行为中发生或不同时发生在同一个购买者身上。生或不同时发生在同一个购买者身上。因此混合销售和兼营行为的因此混合销售和兼营行为的判定标准判定标准，主要是看其销售，主要是看其销售货物行为与提供劳务的行为货物行为与提供劳务的行为是否同时发生在同一业务中是否同时发生在同一业务中，如，如果果是是则为混合销售行为；如果则为混合销售行为；如果不是不是，则为兼营行为。，则为兼营行为。混合销售和兼营行为的性质有别，故其纳混合销售和兼营行为的性质有别，故其纳税原则也不相同。税原则也不相同。前者是以纳税人的经营主业为标准划分，前者是以纳税人的经营主业为标准划分，就全部销售收入（营业额）就全部销售收入（营业额）只征一种税只征一种税，或征增值税，或征营业税；或征增值税，或征营业税；后者强调纳税人能够分别核算、准确核后者强调纳税人能够分别核算、准确核算，则算，则分别征收增值税和营业税分别征收增值税和营业税，否则由，否则由主管税务机关核定其应税行为营业额和货主管税务机关核定其应税行为营业额和货物或者应税劳务的销售额。物或者应税劳务的销售额。增值税、营业税的征收范围1 1建筑业建筑业 2 2 按照是否移送按照是否移送 是是对移送的材料、构件征收对移送的材料、构件征收增值税增值税 否否施工现场制造的构件，直接用于施工现场制造的构件，直接用于建筑工程的，只征收建筑工程的，只征收营业税营业税二二.邮电业务邮电业务三三.1.集邮商品的生产集邮商品的生产征收增值税征收增值税邮电部门出售集邮商品邮电部门出售集邮商品营业税营业税邮电部门以外其他单位和个人销邮电部门以外其他单位和个人销售集邮商品售集邮商品 增值税增值税2.2.邮政部门发行报刊邮政部门发行报刊邮政部门发行报刊邮政部门发行报刊 营业税营业税营业税营业税 其他个人和单位发行报刊其他个人和单位发行报刊其他个人和单位发行报刊其他个人和单位发行报刊 增值税增值税增值税增值税3.3.电信单位销售电信物品，并为客户提供电信劳务电信单位销售电信物品，并为客户提供电信劳务电信单位销售电信物品，并为客户提供电信劳务电信单位销售电信物品，并为客户提供电信劳务 服服服服务务务务 营业税营业税营业税营业税 单纯销售电信物品，不提供有关劳务的单纯销售电信物品，不提供有关劳务的单纯销售电信物品，不提供有关劳务的单纯销售电信物品，不提供有关劳务的 增值税增值税增值税增值税三 服务业务（一）（一）代购代销代购代销 总体上总体上 购销业务购销业务 增值税增值税 代购代销行为的劳务代购代销行为的劳务 营业税营业税 1.代购代购 双方按原价结算，销售时双方按原价结算，销售时增值税增值税 但对受托方获得的手续费但对受托方获得的手续费 营业税营业税 注：注：均收取营业税均收取营业税的行为的行为 受托方不垫付资金受托方不垫付资金 发票开头是委托方名称；发票开头是委托方名称；同时具备同时具备 受托方受托方 转交转交 委托方委托方 双方结算货款，另外收取手续费双方结算货款，另外收取手续费 2.代销代销 销售环节销售环节 增值税增值税 针对代销劳务针对代销劳务 营业税营业税（二）燃气公司和生产、销售货物或提供增（二）燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费、手续费、代收款等，属于收取的集资费、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税价外收费，应征收增值税增值税，不征收，不征收营业税。营业税。（三）（三）随汽车销售提供按揭服务和代随汽车销售提供按揭服务和代办服务业务办服务业务 增值税增值税 单独提供按揭、代办服务并不单独提供按揭、代办服务并不销售汽车的销售汽车的 营业税营业税（四）其他（四）其他：混合销售和兼营行为：混合销售和兼营行为 （严格区分后征收严格区分后征收）注：注：按揭服务：抵押贷款按揭服务：抵押贷款四、四、销售自产货物销售自产货物 提供增值税应税劳务并同时提提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题，依据以下规定执行供建筑业劳务的征税问题，依据以下规定执行：1.纳税人以签订建设施工总包或分包合同方式开展纳税人以签订建设施工总包或分包合同方式开展经营活动时，经营活动时，销售自产货物销售自产货物 提供增值税应税劳提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务务并同时提供建筑业劳务同时符合同时符合 具备建设行政部门批准的建筑业施工资质具备建设行政部门批准的建筑业施工资质 签订建设工程施工总包或分包合同中注明建筑签订建设工程施工总包或分包合同中注明建筑 对取得的收入征收对取得的收入征收增值税增值税业劳务价款业劳务价款凡凡不同时符合不同时符合以上条件的，对纳税人收取的以上条件的，对纳税人收取的全部劳务收入全部劳务收入征收征收增值税增值税。具体：。具体：签订建设施工合同，销售自产货物签订建设施工合同，销售自产货物 提供增值提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的税应税劳务并同时提供建筑业劳务的同时，同时，将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的，对其销售的货物和提供的增值税应税劳的，对其销售的货物和提供的增值税应税劳务务增值税增值税签订建设施工总包合同的单位和个人，应扣签订建设施工总包合同的单位和个人，应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业劳务收入的业劳务收入的营业税营业税2.扣缴分包人营业税的规定扣缴分包人营业税的规定（提供了劳务）（提供了劳务）（1）如果分包人是销售自产货物如果分包人是销售自产货物 提供增值税提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的单位和个应税劳务并同时提供建筑业劳务的单位和个人，总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业人，总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价除自产货物、增值税应税劳务以外的价款款。（2）除（）除（1）外的分包人，总承包人在扣缴建）外的分包人，总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为筑业营业税时的营业额为分保额分保额。3.自产货物的范围自产货物的范围:金属结构件金属结构件 铝合金门窗铝合金门窗 玻璃幕墙玻璃幕墙 机器设备、电子通信设备机器设备、电子通信设备 国家税务总局规定的其他自产货物国家税务总局规定的其他自产货物五、五、商业企业向货物供应方收取的与商业企业向货物供应方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳且商业企业向供货方提供一定劳务的收入（例如：进场费、广告务的收入（例如：进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理促销费、上架费、展示费、管理费等），不属于平销返利，不冲费等），不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率（业税的适用税目税率（5%）征）征收收营业税营业税。谢谢！1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。23:08:0423:08:0423:0811/8/2022 11:08:04 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2223:08:0423:08Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。23:08:0423:08:0423:08Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2223:08:0423:08:04November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 202211:08:04 下午23:08:0411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 2211:08 下午11月-2223:08November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 23:08:0423:08:0408 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。11:08:04 下午11:08 下午23:08:0411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 11:08:04 PM23:08:0408-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 11:08 PM11/8/2022 11:08 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家
