会计学基础第3章(60页PPT).pptx
会计学会计学会计学会计学LOGO知识回顾知识回顾v1、会计科目与会计账户、会计科目与会计账户v2、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入-费用费用=利润利润LOGO第三章第三章 复式记账法、借贷记账法复式记账法、借贷记账法借贷记账法借贷记账法2复式记账法复式记账法1会计分录会计分录3LOGO复式记账法复式记账法LOGO复式记账法复式记账法一、一、记账记账方法方法单单式式记账记账：对发对发生的生的经济业务经济业务一般只在一个一般只在一个账账户记账户记账。一般以。一般以现现金主体金主体记账记账。复式复式记账记账：对发对发生的任何生的任何经济业务经济业务都要以相等都要以相等的金的金额额在相互在相互联联系的两个或两个以上的系的两个或两个以上的账户账户上上进进行登行登记记。LOGO复式记账法复式记账法业务一：用现金业务一：用现金150元购买办公费元购买办公费业务二：销售产品业务二：销售产品600元，收回现金元，收回现金600元元业务三：生产产品领用原材料业务三：生产产品领用原材料800元元LOGO复式记账法复式记账法v复式记账的意义：复式记账的意义：u它能完整地反映每它能完整地反映每项经济业务项经济业务的来的来龙龙去脉，能全去脉，能全面、系面、系统统地反映地反映经济经济活活动动情况。情况。u在复式在复式记账记账法下，法下，账户记录账户记录的的结结果可以果可以进进行行试试算算平衡，便于核平衡，便于核对对、检查检查。复式记账的原理：复式记账的原理：是以是以“资产资产=权权益益”这这一会一会计计平衡公式平衡公式为为理理论论依据。依据。LOGO复式记账法复式记账法v复式记账法的种类复式记账法的种类曾曾经经有借有借贷记账贷记账法（工企）、增减法（工企）、增减记账记账法（商企）、收付法（商企）、收付记账记账法（行政、事法（行政、事业业：钱钱物收付物收付记账记账法、法、资资金收付金收付记账记账法）法）从从1993年起，借年起，借贷记账贷记账法逐法逐渐渐代替了后两代替了后两种方法。种方法。LOGO借贷记账法借贷记账法LOGO借贷记账法借贷记账法1.定定义义：以以“借借”、“贷贷”为记账符号，以为记账符号，以“有借必有有借必有贷、借贷必相等贷、借贷必相等”为记账规则，反映会计要为记账规则，反映会计要素的增减变化及其结果的素的增减变化及其结果的复式记账方法复式记账方法。LOGO借贷记账法借贷记账法v借贷记账法的由来借贷记账法的由来起源于起源于12-15世世纪纪的意大利的意大利借借贷贷二字源于高利二字源于高利贷贷v借借Debtor Debit债权债权v贷贷Creditor Credit债务债务借借贷贷二字失去原有字二字失去原有字义义，仅仅是一种符号是一种符号1905年年谢谢霖从日本介霖从日本介绍绍到中国到中国LOGO借贷记账法借贷记账法v账户的结构账户的结构*总账总账会计科目会计科目LOGO借贷记账法借贷记账法v以以“原材料原材料”总账为例总账为例增加增加减少减少LOGO借贷记账法借贷记账法v账户的结构账户的结构取决于账户的性质取决于账户的性质借方借方记记什么？什么？贷贷方方记记什么？什么？余余额额在在账户账户的哪个方向？的哪个方向？LOGO借贷记账法借贷记账法v资产资产=负债负债+所有者所有者权权益益资产类账户资产类账户借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方负债类账户负债类账户借方记减少，贷方记增加，余额一般在贷方借方记减少，贷方记增加，余额一般在贷方所有者权益所有者权益账户账户借方记减少，贷方记增加，余额一般在贷方借方记减少，贷方记增加，余额一般在贷方LOGO借贷记账法借贷记账法资产资产负债负债+=所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益+利润利润所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用由此可知，由此可知，收入账户是借方记减少，贷方记增加收入账户是借方记减少，贷方记增加费用账户是借方记增加，贷方记减少费用账户是借方记增加，贷方记减少所有者权益所有者权益+收入收入+负债负债=资产资产+费用费用LOGO借贷记账法借贷记账法v借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下账户的基本结构借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方资产、费用资产、费用账户账户权益、利润、权益、利润、收入账户收入账户期初余额期初余额本期增加本期增加额本期减少额本期减少额（转销数）本期减少额本期减少额（转销数）期初余额期初余额本期增加本期增加额本期借方发生额本期借方发生额期末余额期末余额本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额本期借方发生额期末余额期末余额本期贷方发生额本期贷方发生额LOGO借贷记账法借贷记账法v借贷记账法的记账步骤借贷记账法的记账步骤1.1.确定确定业务业务所涉及的所涉及的账户账户名称及性名称及性质质；2.2.确定数量上是增加确定数量上是增加oror减少减少3.3.按照按照记账规则记账规则确定确定记账记账方向方向v借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借方和贷方相等即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借方和贷方相等的金额进行登记。的金额进行登记。LOGO例题例题1、长江公司收到、长江公司收到B公司投入资金公司投入资金100000元，款元，款已存入银行。已存入银行。借方借方贷方贷方实收资本实收资本100 000借方借方贷方贷方银行存款银行存款100 000 该笔经济业务涉及该笔经济业务涉及“银行存款银行存款”和和“实实收资本收资本”两个会计科目，它使银行存款增加两个会计科目，它使银行存款增加了了100000元，实收资本增加了元，实收资本增加了100000元，元，银行存款的增加属于资产的增加，应计入银行存款的增加属于资产的增加，应计入“银行存款银行存款”会计科目的借方，实收资本的增会计科目的借方，实收资本的增加属于所有者权益的增加，应计入加属于所有者权益的增加，应计入“实收资实收资本本”的贷方。的贷方。资产增加，所有者权益增加资产增加，所有者权益增加LOGO例题例题v2、长江公司向银行借入三个月期限的短期借款、长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元存入银行。元存入银行。借方借方贷方贷方银行存款银行存款20 000借方借方贷方贷方应付账款应付账款20 000资产减少，负债减少资产减少，负债减少LOGO例题例题v3、长江公司向银行借入三个月期限的短期借款、长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元存入银行。元存入银行。借方借方贷方贷方短期借款短期借款20 000借方借方贷方贷方银行存款银行存款20 000资产增加，负债增加资产增加，负债增加LOGO例题例题v4、长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资、长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资金金50000元，并以银行存款发还给投资者。元，并以银行存款发还给投资者。借方借方贷方贷方银行存款银行存款50 000借方借方贷方贷方实收资本实收资本50 000资产减少，所有者权益减少资产减少，所有者权益减少LOGO例题例题v5、长江公司向银行提取现金、长江公司向银行提取现金120000元。元。借方借方贷方贷方银行存款银行存款120 000借方借方贷方贷方现金现金120 000资产一增一减资产一增一减LOGO例题例题v6、经批准长江公司将盈余公积、经批准长江公司将盈余公积80000元转增资元转增资本。本。借方借方贷方贷方实收资本实收资本80 000借方借方贷方贷方盈余公积盈余公积80 000所有者权益一增一减所有者权益一增一减LOGO例题例题v7、长江公司向银行借入、长江公司向银行借入10万元直接归还拖欠的万元直接归还拖欠的货款。货款。借方借方贷方贷方短期借款短期借款100 000借方借方贷方贷方应付账款应付账款100 000负债一增一减负债一增一减LOGO例题例题v8、长江公司经与债权人协商并经过有关部门批准，、长江公司经与债权人协商并经过有关部门批准，将所欠将所欠40000元债务转为资本。元债务转为资本。借方借方贷方贷方实收资本实收资本40 000借方借方贷方贷方应付账款应付账款40 000负债减少，所有者权益增加负债减少，所有者权益增加LOGO例题例题v9、长江公司经研究决定，向投资者分配利润、长江公司经研究决定，向投资者分配利润30000元元借方借方贷方贷方应付股利应付股利30 000借方借方贷方贷方利润分配利润分配30 000负债增加，所有者权益减少负债增加，所有者权益减少LOGO总分类科目与明细分类科目的总分类科目与明细分类科目的平行登记平行登记LOGO借贷记账法借贷记账法v总分类科目与明细分类科目的平行登记总分类科目与明细分类科目的平行登记两者的联系：两者的联系：1、反映的经济业务的内容相同、反映的经济业务的内容相同2、登记账簿的原始依据相同、登记账簿的原始依据相同两者的区别：两者的区别：1、反映经济业务的详细程度不同、反映经济业务的详细程度不同2、作用不同、作用不同LOGO借贷记账法借贷记账法v总分类科目与明细分类科目的平行登记总分类科目与明细分类科目的平行登记平行登记平行登记：对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细一方面记入总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。分类科目的方法。平行登记的要求平行登记的要求：所依据会计凭证相同所依据会计凭证相同借贷方向相同借贷方向相同所属会计期间相同所属会计期间相同记入总分类科目的金额与计入所属明细分类科目的合计金额相同。记入总分类科目的金额与计入所属明细分类科目的合计金额相同。LOGO借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡LOGO借贷记账法借贷记账法v借贷记账法的广泛平衡借贷记账法的广泛平衡每一项经济业务的会计记录保持借贷平衡每一项经济业务的会计记录保持借贷平衡期末时，总结所有账户的全部记录，必然形成广泛期末时，总结所有账户的全部记录，必然形成广泛的平衡的平衡即各期发生额的借贷平衡和余额的借贷平衡关系。即各期发生额的借贷平衡和余额的借贷平衡关系。LOGO借贷记账法借贷记账法v借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算，来检查账规则，通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算，来检查各类会计科目记录是否正确的一种方法。各类会计科目记录是否正确的一种方法。试算平衡，可以保证会计记录的正确性，也是会计试算平衡，可以保证会计记录的正确性，也是会计报表编制的基础。报表编制的基础。试算平衡的分类：试算平衡的分类：发生额试算平衡法发生额试算平衡法余额试算平衡法余额试算平衡法LOGO借贷记账法借贷记账法v发生额试算平衡发生额试算平衡理论依据：理论依据：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”本期发生额试算平衡表本期发生额试算平衡表LOGO借贷记账法借贷记账法余额试算平衡表余额试算平衡表理论依据：资产理论依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益LOGO思考题思考题1 1、账账户户用用来来连连续续、系系统统地地记记载载各各项项经经济济业业务务的的一一种手段，其开种手段，其开设设的根据是的根据是（）A A、会、会计计凭凭证证 B B、会、会计对计对象象 C C、会、会计计科目科目D D、财务财务指指标标CLOGO思考题思考题2 2、在下列、在下列账户账户中，与中，与负债账户结负债账户结构相同的构相同的是（）是（）A A、资产类账户资产类账户 B B、成本、成本类账户类账户 C C、费费用用类账户类账户 D D、所有者、所有者权权益益类账户类账户DLOGO思考题思考题3、（）是以）是以“借借”或或“贷贷”为记账为记账符号的一种复式符号的一种复式记账记账方法。方法。A.借借贷记账贷记账法法B.复式复式记账记账法法C.单单式式记账记账法法D.增减增减记账记账法法ALOGO思考题思考题计算各账户的期末余额，直接计入表中的期末余额。计算各账户的期末余额，直接计入表中的期末余额。LOGO会计分录会计分录LOGO会计分录会计分录v会计分录：是指按照一定的格式表明某项交易或会计分录：是指按照一定的格式表明某项交易或会计事项会计事项应计入的账户应计入的账户、记账方向记账方向与与金额金额的一种的一种记录。记录。v编制会计分录是将会计数据转化为会计信息的第编制会计分录是将会计数据转化为会计信息的第一步。一步。1.分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）；2.确定涉及哪些会计科目，是增加，还是减少；确定涉及哪些会计科目，是增加，还是减少；3.确定计入哪个（些）会计科目的借方，哪个（些）会计科目确定计入哪个（些）会计科目的借方，哪个（些）会计科目的贷方。的贷方。4.确定应借应贷会计科目是否正确，借贷方金额是否相等。确定应借应贷会计科目是否正确，借贷方金额是否相等。LOGO会计分录会计分录v格式要求格式要求习惯上采用先借后贷、上借下贷，每一个会计科习惯上采用先借后贷、上借下贷，每一个会计科目占一行；目占一行；借方与贷方应错位表示，一般贷字应对其借方科借方与贷方应错位表示，一般贷字应对其借方科目的第一个字，金额也要错开写，以便醒目、清目的第一个字，金额也要错开写，以便醒目、清晰。晰。LOGO会计分录会计分录v简单分录简单分录一借一贷一借一贷复合分录复合分录一借多贷一借多贷一贷多借一贷多借多借多贷多借多贷注：一般不宜将不同性质的多笔经济业务合并编制多借多贷注：一般不宜将不同性质的多笔经济业务合并编制多借多贷的分录。的分录。LOGO会计分录会计分录v简单分录例举简单分录例举例：美佳例：美佳丽丽影楼向阳光公司影楼向阳光公司赊购设备赊购设备一套，价一套，价值值30000元。元。借：固定借：固定资产资产30000贷贷：应应付付账账款款30000LOGO思考题思考题1、收回收回A公司公司以以前欠的前欠的货货款款60000元。元。2、向向银银行借入短期借款行借入短期借款20000元直接元直接偿还偿还之之前前欠欠B公司的公司的货货款款。3、A公司以材料公司以材料30000元向本企元向本企业业投投资资。4、以以银银行存款行存款40000元元归还银归还银行短期借款行短期借款。借：银行存款借：银行存款 60 000贷：应收账款贷：应收账款 60 000借：应付账款借：应付账款 20 000贷：短期借款贷：短期借款 20 000借：原材料借：原材料 30 000贷：实收资本贷：实收资本 30 000借：短期借款借：短期借款 40 000贷：银行存款贷：银行存款 40 000LOGO会计分录会计分录v复合分录例举复合分录例举例：例：林勇和表弟向美佳丽影楼投入资产总额林勇和表弟向美佳丽影楼投入资产总额18 18万元，其万元，其中固定资产中固定资产=35 000+45 000+80 000=160 00035 000+45 000+80 000=160 000；存；存货（原材料）货（原材料）10 00010 000；现金；现金10 00010 000借：固定借：固定资产资产 160 000 160 000 原材料原材料 10 000 10 000 现现 金金 10 000 10 000 贷贷：实实收收资资本本 180 000 180 000LOGO思考题思考题5、向向AB公司公司购进购进材料材料50000元，其中元，其中30000元元货货款已以款已以银银行存款支付，其余行存款支付，其余20000元元货货款尚未支付。款尚未支付。借：原材料借：原材料 30 000贷：银行存款贷：银行存款 30 000 应付账款应付账款 20 000 LOGO思考题思考题6、以以银银行存款行存款60000元，元，偿还银偿还银行短期借款行短期借款30000元和元和应应付付账账款款30000元元借：短期借款借：短期借款 30 000 应付账款应付账款 30 000贷：银行存款贷：银行存款 60 000LOGO思考题思考题1 1、借借贷贷记记账账法法的的试试算算平平衡衡公公式式分分为为发发生生额额平平衡衡公公式式和差额平衡公式。和差额平衡公式。2 2、在在借借贷贷记记账账法法下下，费费用用类类账账户户期期末末一一般般无无余余额额。3 3、总总分分类类账账户户期期末末余余额额应应与与所所属属明明细细分分类类账账户户期期末末余余额额合计数相等。合计数相等。4 4、即即使使采采用用同同一一种种记记账账方方法法，账账户户的的性性质质不不同同，其其结结构构也是不同的。也是不同的。5 5、账账户户记记录录通通过过试试算算平平衡衡后后，表表明明账账户户记记录录完完全全正正确。确。6 6、会会计计分分录录中中的的“借借”表表示示增增加加，“贷贷”表表示示减减少少。LOGO思考题思考题1、采用借、采用借贷记账贷记账法法时时，账户账户的借方登的借方登记记()A、资产资产增加增加B、负债负债减少减少C、所有者、所有者权权益减少益减少D、成本、成本、费费用增加用增加E、成本、成本费费用的减少或用的减少或转销转销ABCDLOGO思考题思考题2、复式、复式记账记账法建立的理法建立的理论论依据是依据是()A、会、会计计恒等式恒等式B、借、借贷记账贷记账法的法的记账规则记账规则C、账户对应账户对应关系关系D、经济业务经济业务的的类类型型ALOGO思考题思考题3、借借记记“应应付付账账款款”账账户户，贷贷记记“实实收收资资本本”账账户户的的经济业务经济业务属于属于()A、资产资产内部内部变变化化B、负债负债内部内部变变化化C、权权益内部益内部变变化化D、所有者、所有者权权益内部益内部变变化化CLOGO思考题思考题4、在在借借贷贷记记账账法法下下，账账户户的的基基本本结结构构一一般般分分为为()A、左右两方、左右两方B、前后两部分、前后两部分C、发发生生额额和余和余额额两部分两部分D、下上两部分、下上两部分ALOGO思考题思考题5、简单简单会会计计分分录录就是（就是（）A、一借多、一借多贷贷分分录录B、一借一、一借一贷贷分分录录C、一、一贷贷多借分多借分录录D、多借多、多借多贷贷分分录录BLOGO思考题思考题6 6、向向银银行行借借入入流流动动资资金金借借款款100000100000元元，并并转转存存银银行。行。7 7、生、生产车间领产车间领用材料用材料8000080000元，用于元，用于产产品生品生产产。8 8、用、用银银行存款行存款缴纳应缴纳应交税金交税金5000050000元。元。要求：根据上述要求：根据上述资资料料编编制相制相应应的会的会计计分分录录LOGO 张士达原在某事业单位任职，月薪张士达原在某事业单位任职，月薪 1500 1500 元。元。2002 2002 年年初张士达辞去公职，投资年年初张士达辞去公职，投资 100000 100000 元（该元（该 100000 100000 元为个人从银行借入的款项，年利率元为个人从银行借入的款项，年利率 4%4%）开办了一个公司，）开办了一个公司，从事餐饮服务业务。该公司开业一年来，有关收支项目的发生情况如下：从事餐饮服务业务。该公司开业一年来，有关收支项目的发生情况如下：（1 1）餐饮收入）餐饮收入 420000 420000 元；元；（2 2）出租场地的租金收入）出租场地的租金收入 50000 50000 元；元；（3 3）兼营小食品零售业务收入）兼营小食品零售业务收入 32000 32000 元；元；（4 4）各种饮食品的成本）各种饮食品的成本 260000 260000 元；元；（5 5）支付的各种税金）支付的各种税金 21000 21000 元；元；（6 6）支付的雇员工资）支付的雇员工资 145000 145000 元；元；（7 7）购置设备支出）购置设备支出 160000 160000 元，其中本年应负担该批设备的磨损成本元，其中本年应负担该批设备的磨损成本 40000 40000 元；元；（8 8）张士达的个人支出）张士达的个人支出 20000 20000 元。元。：要求：要求：确定确定该该公司的公司的经营经营成果并运用你掌握的会成果并运用你掌握的会计计知知识评识评价价张张士达的辞士达的辞职职是否合适。是否合适。案例题案例题LOGO综合业务题（练习题）综合业务题（练习题）某企业发生如下经济业务：某企业发生如下经济业务：1 1、收到投资者投入的货币资金、收到投资者投入的货币资金200000200000元，已存入银行元，已存入银行2 2、用银行存款、用银行存款40 00040 000元购入不需要安装的设备元购入不需要安装的设备1 1台台3 3、购入材料一批，买价和运费计、购入材料一批，买价和运费计15 00015 000元，款未付元，款未付4 4、从银行提取现金、从银行提取现金2 0002 000元元5 5、借入短期借款、借入短期借款20 00020 000元，存入银行元，存入银行6 6、用银行存款、用银行存款35 00035 000元偿还应付帐款元偿还应付帐款7 7、生产产品领用一批材料，价值、生产产品领用一批材料，价值12 00012 000元元8 8、用银行存款、用银行存款30 00030 000元偿还短期借款元偿还短期借款要求：要求：1 1、编制有关会计分录、编制有关会计分录2 2、编制总分类帐户发生额及余额试算表、编制总分类帐户发生额及余额试算表LOGO总分类帐户发生额及余额试算表总分类帐户发生额及余额试算表1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。21:56:0621:56:0621:5611/7/2022 9:56:06 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2221:56:0621:56Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。21:56:0621:56:0621:56Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2221:56:0621:56:06November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月20229:56:06下午21:56:0611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月229:56下午11月-2221:56November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/721:56:0621:56:0607 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:56:06下午9:56下午21:56:0611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 9:56:06 PM21:56:0607-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 9:56 PM11/7/2022 9:56 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家
