财务会计与财务管理基础知识讨论分析(36页PPT).pptx

基础会计讨论组长：组员：于隆杰 吕彬 王亚妮 王晓琴第一次讨论：案例一案例二案例三案例四第二次讨论：案例一案例二案例三案例四案例一案例一 资料：资料：王萌和赵铭是大学同学，两人王萌和赵铭是大学同学，两人20092009年大学本科毕业后自行创业，成年大学本科毕业后自行创业，成立了一家网络科技公司，并创办了自己的网站。实际投入资本立了一家网络科技公司，并创办了自己的网站。实际投入资本2020万元，万元，其中王萌投资其中王萌投资1212万元，赵铭投资万元，赵铭投资8 8万元，均为向个人家庭的借款。万元，均为向个人家庭的借款。日常公司管理由王萌负责，赵铭一边复习考研一边利用业余时日常公司管理由王萌负责，赵铭一边复习考研一边利用业余时间进行网站策划。在公司运行一年以后，由于要扩大网站规模，间进行网站策划。在公司运行一年以后，由于要扩大网站规模，公司向王萌父母借款公司向王萌父母借款1010万元投入网站的建设之中。万元投入网站的建设之中。20102010年年1010月，公月，公司经营陷入困境，净资产仅剩司经营陷入困境，净资产仅剩8 8万元，且赵铭考上了研究生准备脱万元，且赵铭考上了研究生准备脱离公司。赵铭与王萌商议后。决定将公司股份转让给王萌，但离公司。赵铭与王萌商议后。决定将公司股份转让给王萌，但双方就转让价格发生了分歧。双方就转让价格发生了分歧。要求要求:根据以上情况，综合运用会计要素和会计恒等式等基础根据以上情况，综合运用会计要素和会计恒等式等基础会计学的相关知识，你认为赵铭的股份价格应依据哪些会计信会计学的相关知识，你认为赵铭的股份价格应依据哪些会计信息来确定？你认为合理的价格应如何确定。息来确定？你认为合理的价格应如何确定。经过：王萌12万赵铭8万2009年公司成立60%40%王萌父母10万属公司借款行为2010年10月公司资产剩8万中途60%40%赵铭3.2万王萌4.8万王萌负责公司的运转，他的一切行为代表着公王萌负责公司的运转，他的一切行为代表着公司，并且这次的借款，是由于公司规模扩大的司，并且这次的借款，是由于公司规模扩大的需要，所以，借款就与公司的责、权、利有着需要，所以，借款就与公司的责、权、利有着直接的法律关系。相当于会计恒等式：直接的法律关系。相当于会计恒等式：“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”中资产增加，同时负债也增加。中资产增加，同时负债也增加。公司净资产仅剩公司净资产仅剩8 8万，每个人应该得到的合理万，每个人应该得到的合理股份为初始投资时，各个人所占投资额的股份为初始投资时，各个人所占投资额的比比例例来确认。即：来确认。即：王萌王萌=8*60%=4.8=8*60%=4.8万万赵铭赵铭=8*40%=3.2=8*40%=3.2万万back案例二：案例二：资料：资料：大学生刘军毕业后决心自己创业。其筹资开设了一家小型印大学生刘军毕业后决心自己创业。其筹资开设了一家小型印务社，主营电脑打字、复印、公用电话、传真等业务。该印务社已务社，主营电脑打字、复印、公用电话、传真等业务。该印务社已在工商行政管理部门登记注册，并已正式开业。刘军自任总经理，在工商行政管理部门登记注册，并已正式开业。刘军自任总经理，并聘任张政和李蔷为员工。为顺利开业，该印务社购置了两台方正并聘任张政和李蔷为员工。为顺利开业，该印务社购置了两台方正电脑，两台惠普激光打印机，一台佳能高速复印机，以及传真机、电脑，两台惠普激光打印机，一台佳能高速复印机，以及传真机、电话等设备，并租用了面积为电话等设备，并租用了面积为40平方米的商业用房作为营业场所。平方米的商业用房作为营业场所。要求：要求：（1）请列示该印务社开业时的资产、负债和所有者权益的详）请列示该印务社开业时的资产、负债和所有者权益的详细情况（各项目应注明具体内容和实际金额）以及资产总额、细情况（各项目应注明具体内容和实际金额）以及资产总额、负债总额和所有者权益总额。负债总额和所有者权益总额。（2）假设该印务社已经营业一个月，请列示其所发生的）假设该印务社已经营业一个月，请列示其所发生的各项收入和费用（注明项目名称及其具体内容）各项收入和费用（注明项目名称及其具体内容）（1）请列示该印务社开业时的资产、负债和所有者权益的详细情况（各项目应注明具）请列示该印务社开业时的资产、负债和所有者权益的详细情况（各项目应注明具体内容和实际金额）以及资产总额、负债总额和所有者权益总额。体内容和实际金额）以及资产总额、负债总额和所有者权益总额。解析：资产 =负债 +所有者权益总计：138900元总计：3500元总计：135400元（2）假设该印务社已经营业一个月，请列示其所发生的各项收入和费用（注明）假设该印务社已经营业一个月，请列示其所发生的各项收入和费用（注明项目名称及其具体内容）项目名称及其具体内容）营业一个月后，资产增加3700元，负债减少2500元，所有者权益增加6200元。（元）（元）back案例三：案例三：资料：资料：20102010年年5 5月，某风险投资商（以下简称月，某风险投资商（以下简称A A公司）在对公司）在对B B公司的技术进行长期考察后决定公司的技术进行长期考察后决定考虑对考虑对B B公司进行股权投资，公司进行股权投资，A A公司在对公司在对B B公司进行财务调查的过程中发现如下问题：公司进行财务调查的过程中发现如下问题：（1 1）B B公司于公司于20062006年创立，年创立，20062006年至今均未编制年至今均未编制现金流量表现金流量表，A A公司要求提供但公司要求提供但B B公司称无法提供。公司称无法提供。（2 2）B B公司公司20072007年建立了自己的工厂，年建立了自己的工厂，20072007年在对工厂的机器设备进行折旧时采用了年在对工厂的机器设备进行折旧时采用了机器工时法机器工时法，但由于工厂管理不规范，无法获取确切的机器工时数据，因此在，但由于工厂管理不规范，无法获取确切的机器工时数据，因此在20082008年开始采用年开始采用直线折旧法直线折旧法，但未对，但未对20072007年的折旧额进行追溯调整。年的折旧额进行追溯调整。（3 3）B B公司公司20092009年以年以3030万元购入了一项专利技术，购入时将其一次性计入了万元购入了一项专利技术，购入时将其一次性计入了当当期损益期损益。（4 4）B B公司对所有原材料都采用了公司对所有原材料都采用了定期盘存定期盘存的制度，包括单价昂贵、在产品成本中的制度，包括单价昂贵、在产品成本中占较大比重的原材料。占较大比重的原材料。要求：针对上述情况，请你运用会计信息质量特征的相关知识来分析上述情况可能要求：针对上述情况，请你运用会计信息质量特征的相关知识来分析上述情况可能会对哪些会计信息质量特征产生影响，该如何改进？会对哪些会计信息质量特征产生影响，该如何改进？（1）B公司于公司于2006年创立，年创立，2006年至今均未编制现金流量表，年至今均未编制现金流量表，A公司要公司要求提供但求提供但B公司称无法提供。公司称无法提供。解析：解析：1.可靠性：因为可靠性：因为B公司至今没有编制现金流量表，会导致会计信息内公司至今没有编制现金流量表，会导致会计信息内容不完整，势必无法满足各有关方面了解企业财务状况和经营成果以容不完整，势必无法满足各有关方面了解企业财务状况和经营成果以进行决策的需要。进行决策的需要。2.相关性：缺少会计报表，不利于相关性：缺少会计报表，不利于A公司对于公司对于B企业过去，现在或企业过去，现在或者未来的情况作出评价或者预测。者未来的情况作出评价或者预测。3.可比性：缺少会计报表不利于可比性：缺少会计报表不利于A公司对公司对B公司的财务状况和经营成果的公司的财务状况和经营成果的变化趋势的了解，不能看出不同时期变化趋势的了解，不能看出不同时期B公司的经营情况。公司的经营情况。4.及时性：及时性：B公司公司2006年就已经成立了但是至今都还未编制现金流量表，年就已经成立了但是至今都还未编制现金流量表，使得会计信息不可靠。使得会计信息不可靠。改进：改进：该公司应尽快按过去这几年已有记载的经营活动、投资活动和筹资活该公司应尽快按过去这几年已有记载的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。动的现金流量分类分项列示。（2）B公司公司2007年建立了自己的工厂，年建立了自己的工厂，2007年在对工厂的机器设备年在对工厂的机器设备进行折旧时采用了机器工时法，但由于工厂管理不规范，无法获取进行折旧时采用了机器工时法，但由于工厂管理不规范，无法获取确切的机器工时数据，因此在确切的机器工时数据，因此在2008年开始采用直线折旧法，但未年开始采用直线折旧法，但未对对2007年的折旧额进行追溯调整。年的折旧额进行追溯调整。解析：解析：1.可靠性：因为可靠性：因为B企业企业2007年采取的是机器工时法而在年采取的是机器工时法而在2008年年就采用了直线折旧法，这样会使得会计信息的记录不同。就采用了直线折旧法，这样会使得会计信息的记录不同。2.及时性：因为在及时性：因为在2008年才调整折旧法，这样会使得上年才调整折旧法，这样会使得上一年的会计信息丢失，没有及时的在一年的会计信息丢失，没有及时的在2007年调整。年调整。3.相关性：对于相关性：对于B公司的这种调整不利于公司的这种调整不利于A公司对于公司对于B企业过企业过去，现在或者未来的情况作出评价或者预测。去，现在或者未来的情况作出评价或者预测。改进：改进：应于应于2007年起就使用直线折旧法，而不是用机器工时法。以防年起就使用直线折旧法，而不是用机器工时法。以防数据无法确切获取。数据无法确切获取。（3）B公司公司2009年以年以30万元购入了一项专利技术，购入时将其一次万元购入了一项专利技术，购入时将其一次性计入了当期损益。性计入了当期损益。解析：解析：1.谨慎性：题中说一次性计入当期的损益，缺乏谨慎性。谨慎性又称稳谨慎性：题中说一次性计入当期的损益，缺乏谨慎性。谨慎性又称稳健性，在会计健性，在会计 核算的时候应该合理的预计可能造成的结果。应该对这核算的时候应该合理的预计可能造成的结果。应该对这次投入的专利技术的风险进次投入的专利技术的风险进 行合理的估计，防范风险，有利于企业的行合理的估计，防范风险，有利于企业的发展。发展。2.可比性：将购入的专利，一次性计入当期的损益，不利于企业不同时可比性：将购入的专利，一次性计入当期的损益，不利于企业不同时期的比较。企业应该对不同时期的财务状况和营业成绩进行比较。期的比较。企业应该对不同时期的财务状况和营业成绩进行比较。3.可靠性：企业进行交易后，应完整详细的反映各项会计要素及其他相可靠性：企业进行交易后，应完整详细的反映各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息的真实可靠，内容完整。关信息，保证会计信息的真实可靠，内容完整。4.相关性相关性:企业应提供详细的信息，为企业对现在、未来的发展进行正企业应提供详细的信息，为企业对现在、未来的发展进行正确的预测。确的预测。（4）B公司对所有原材料都采用了定期盘存的制度，包括单价昂贵、公司对所有原材料都采用了定期盘存的制度，包括单价昂贵、在产品成本中占较大比重的原材料。在产品成本中占较大比重的原材料。解析：定期存盘制的优点是不需要每天记录存货的发出和结存数解析：定期存盘制的优点是不需要每天记录存货的发出和结存数量，核算工作简单，工作量小，但不能随时地反映存货发出，影量，核算工作简单，工作量小，但不能随时地反映存货发出，影响成本计算的准确性，因此只适用于经营价值低、数量不稳定的响成本计算的准确性，因此只适用于经营价值低、数量不稳定的鲜活商品，而这里所讲的原材料我们认为应该用永续盘存制，为鲜活商品，而这里所讲的原材料我们认为应该用永续盘存制，为此，其影响的会计信息质量特征如下；此，其影响的会计信息质量特征如下；1.重要性和谨慎性重要性和谨慎性:它是指财务报告在反映企业的财务状况和经营它是指财务报告在反映企业的财务状况和经营成果的同时，应当区别经济业务的重要程度，不应所有原材料都成果的同时，应当区别经济业务的重要程度，不应所有原材料都采用定期盘存的制度，也缺乏谨慎性，不够严谨。采用定期盘存的制度，也缺乏谨慎性，不够严谨。2.可理解性可理解性:没有清晰地盘存这些原材料，提供的会计信息不够清晰明了。没有清晰地盘存这些原材料，提供的会计信息不够清晰明了。3.可靠性可靠性:如果选取的制度不正确，那提供的信息也不够准确、清晰、如果选取的制度不正确，那提供的信息也不够准确、清晰、明了，就会使会计信息的质量和它的真实性变低，对企业以后的发明了，就会使会计信息的质量和它的真实性变低，对企业以后的发展不利。展不利。改进改进:单价昂贵、在产品成本中占较大比重的原材料应该使用永续盘存制度。单价昂贵、在产品成本中占较大比重的原材料应该使用永续盘存制度。back案例四：案例四：小杨是某财经大学会计专业学生，在校期间学习刻苦，很早就考取了会计从业资格小杨是某财经大学会计专业学生，在校期间学习刻苦，很早就考取了会计从业资格证书，毕业后到某钢厂财务部担任出纳工作。证书，毕业后到某钢厂财务部担任出纳工作。20052005年即工作一年后，小杨感到出纳工作年即工作一年后，小杨感到出纳工作太琐碎没有前途，之前的工作太琐碎没有前途，之前的工作热情消失殆尽热情消失殆尽，在工作上，在工作上敷衍了事敷衍了事，对前来报销的员工态，对前来报销的员工态度恶劣，受到多次投诉。财务部的高部长是从基层一步一步走上领导岗位的，也经历过度恶劣，受到多次投诉。财务部的高部长是从基层一步一步走上领导岗位的，也经历过小杨的这个阶段，因此经常与小杨谈心，用自己亲身经历来开导小杨，被小杨亲切地称小杨的这个阶段，因此经常与小杨谈心，用自己亲身经历来开导小杨，被小杨亲切地称为高老大。在高部长的关心下，小杨的为高老大。在高部长的关心下，小杨的信心恢复信心恢复，不但工作努力，还刻苦钻研业务，深，不但工作努力，还刻苦钻研业务，深受领导赏识。受领导赏识。20122012年学习深造后回厂的小杨被提拔财务部副部长，当他年学习深造后回厂的小杨被提拔财务部副部长，当他急切急切的将一些想的将一些想法与法与“高老大高老大”交流时，却发现自己的一些观点与高部长发生了明显的分歧：小杨认为，交流时，却发现自己的一些观点与高部长发生了明显的分歧：小杨认为，应该多给会计人员提供一些接受培训的机会，每周应有固定时间进行业务理论学习。应该多给会计人员提供一些接受培训的机会，每周应有固定时间进行业务理论学习。但高部长认为会计人员工作繁忙，没有时间搞这些但高部长认为会计人员工作繁忙，没有时间搞这些“虚虚”的东西。小杨认为，财务部门的东西。小杨认为，财务部门的人员应该了解厂子的业务发展、战略规划，因此，希望高部长在开完厂部的战略会议的人员应该了解厂子的业务发展、战略规划，因此，希望高部长在开完厂部的战略会议后，能够将会议精神传达一下。但是高部长认为财务部的本职工作就是认真做账、认真后，能够将会议精神传达一下。但是高部长认为财务部的本职工作就是认真做账、认真查账，避免厂子的资产流失，厂子的战略与本部门无关，无需关心。甚至还说，以后的查账，避免厂子的资产流失，厂子的战略与本部门无关，无需关心。甚至还说，以后的战略会议他想跟厂长申请不去了，反正去了也是在那里打盹。战略会议他想跟厂长申请不去了，反正去了也是在那里打盹。要求：要求：（1 1）小杨）小杨20052005年的表现违背了哪些会计职业道德？年的表现违背了哪些会计职业道德？（2 2）小杨的观点和高部长的观点，你赞成哪一个？请从会计职业道德的角度说明原因。）小杨的观点和高部长的观点，你赞成哪一个？请从会计职业道德的角度说明原因。（3 3）结合案例说说）结合案例说说“提高技能提高技能”、“参与管理参与管理”这两项会计职业道德内容间的关系这两项会计职业道德内容间的关系（1 1）违背了会计职业道德中的爱岗敬业、强化管理）违背了会计职业道德中的爱岗敬业、强化管理 “出纳工作太琐碎没有前途，之前的工作热情消失殆尽，在工作上敷衍了事出纳工作太琐碎没有前途，之前的工作热情消失殆尽，在工作上敷衍了事”违背了爱岗敬业的会计职业道德。违背了爱岗敬业的会计职业道德。“对前来报销的员工态度恶劣，对前来报销的员工态度恶劣，”违背了强化管理的会计职业道德。违背了强化管理的会计职业道德。（2 2）赞成小杨的观点。小杨的观点体现了会计职业道德中的提高技能和参与）赞成小杨的观点。小杨的观点体现了会计职业道德中的提高技能和参与管理管理 提高技能的含义是是指会计人员通过学习、培训、实践等途径，持续提高提高技能的含义是是指会计人员通过学习、培训、实践等途径，持续提高职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力。资料中高部长认为的职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力。资料中高部长认为的“会计人会计人员工作繁忙，没有时间搞这些员工作繁忙，没有时间搞这些“虚虚”的东西的东西”的观点，违背了提高技能的会计的观点，违背了提高技能的会计职业道德职业道德 参与管理的含义，简单地讲，就是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管参与管理的含义，简单地讲，就是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。资料中高部长理活动服务。资料中高部长“财务部的本职工作就是认真做账、认真查账，避免厂财务部的本职工作就是认真做账、认真查账，避免厂子的资产流失，厂子的战略与本部门无关，无需关心，并且希望向厂长申请以后的子的资产流失，厂子的战略与本部门无关，无需关心，并且希望向厂长申请以后的战略会议他不参加战略会议他不参加”的观点违背了参与管理的会计职业道德。的观点违背了参与管理的会计职业道德。（3 3）提高技能是参与管理的前提和必要条件，参与）提高技能是参与管理的前提和必要条件，参与管理是提高技能的表现与总结。会计工作的性质决定管理是提高技能的表现与总结。会计工作的性质决定了会计在企业管理活动中，更多的是从事间接管理活了会计在企业管理活动中，更多的是从事间接管理活动。会计人员积极主动地向单位领导反映本单位的财动。会计人员积极主动地向单位领导反映本单位的财务、经营状况及存在的问题，为领导的经营管理和决务、经营状况及存在的问题，为领导的经营管理和决策活动，当好助手和参谋。而且会计人员只有不断地策活动，当好助手和参谋。而且会计人员只有不断地学习，才能保持持续的专业胜任能力、职业判断能力学习，才能保持持续的专业胜任能力、职业判断能力和交流沟通能力，不断地提高会计专业技能，以适应和交流沟通能力，不断地提高会计专业技能，以适应我国深化会计改革和会计国际化的要求。因此我国深化会计改革和会计国际化的要求。因此“提高提高技能技能”与与“参加管理参加管理”事相辅相成，缺一不可的。事相辅相成，缺一不可的。back案例一：案例一：刚刚大学毕业的王毅决心自主创业，开办一家奶茶坊。刚刚大学毕业的王毅决心自主创业，开办一家奶茶坊。20102010年年7 7月，王毅购买月，王毅购买了以下设备：冰箱了以下设备：冰箱20002000元，封口机（手动）元，封口机（手动）300300元，饮水机元，饮水机150150元，榨汁机元，榨汁机120120元，长元，长桶、短桶各一个桶、短桶各一个100100元。此外，还在网吧购买了巴台匙、小遥蛊、密封罐共元。此外，还在网吧购买了巴台匙、小遥蛊、密封罐共130130。王毅家住在闹市区，平时客流量非常大。楼下有一个店面正在转让，考虑到店面王毅家住在闹市区，平时客流量非常大。楼下有一个店面正在转让，考虑到店面的升值因素，王毅决定把店面买下来。但一次性付清的升值因素，王毅决定把店面买下来。但一次性付清100000100000元的要求让他左右为难，元的要求让他左右为难，为此，他说服了他的亲友们投资于该企业，他的一个姐姐和一个哥哥各投入为此，他说服了他的亲友们投资于该企业，他的一个姐姐和一个哥哥各投入5000050000元。元。店面准备就绪后，王毅还在一个朋友那里以优惠价购买了奶精、椰果、黑珍珠、店面准备就绪后，王毅还在一个朋友那里以优惠价购买了奶精、椰果、黑珍珠、白糖、各类茶包、以及西瓜粉、草莓粉、百香果粉、青苹果粉、菠萝粉、巧克力粉、白糖、各类茶包、以及西瓜粉、草莓粉、百香果粉、青苹果粉、菠萝粉、巧克力粉、木瓜粉，巴西情人粉、芋香粉、花生粉、花生粉、哈密瓜粉、芒果粉、绿豆沙粉、薄木瓜粉，巴西情人粉、芋香粉、花生粉、花生粉、哈密瓜粉、芒果粉、绿豆沙粉、薄荷粉、水蜜桃粉等各类果粉，共荷粉、水蜜桃粉等各类果粉，共13001300元的原料，得知王毅手头比较紧，朋友允许三个元的原料，得知王毅手头比较紧，朋友允许三个月后再支付货款。月后再支付货款。20102010年年8 8月月8 8日，王毅的奶茶坊正式开张，由于每杯奶茶一律定价日，王毅的奶茶坊正式开张，由于每杯奶茶一律定价5 5元，价位较低，元，价位较低，加上王毅很热情，生意格外红火，仅加上王毅很热情，生意格外红火，仅8 8月月8 8日日一日一日就售出奶茶就售出奶茶323323杯。杯。要求：请以小组为单位讨论以下问题：要求：请以小组为单位讨论以下问题：（1 1）请为王毅的奶茶坊设置账户。）请为王毅的奶茶坊设置账户。（2 2）根据案例，在所设置的账户中登记金额。）根据案例，在所设置的账户中登记金额。（3 3）为王毅编制一个）为王毅编制一个20102010年年7 7月月3131日的资产负债表。日的资产负债表。（4 4）若王毅想计算）若王毅想计算8 8月月8 8日赚了多少，还需要知道哪些会计信息？你的根据是什么？日赚了多少，还需要知道哪些会计信息？你的根据是什么？（1）设置账户：固定资产）设置账户：固定资产 实收资本实收资本 应付账款应付账款 原材料原材料 主营业务收入固定资产实收资本应付账款原材料库存现金主营业务收入28001000001300130075151615+2000+300+150+120+100+130+50000+50000+1300+1300+8700+1615-2800323（杯）*5（元/杯）（2）假定库存现金8700 资产负债表 编制单位：王毅奶茶坊 2010年7月31日 单位：元资产金额负债和所有制权益金额库存现金5900应付账款1300原材料1300所有者权益：实收资本108700固定资产102800+100000+2000+300+150+120+100+130+8700+100000资产总计110000负债和所有者权益合计110000（4)4)还需要知道该奶茶坊的还需要知道该奶茶坊的主营业务成本、管理费用（王主营业务成本、管理费用（王毅）、折旧、营业外支出（水电费之类的）、营业税金毅）、折旧、营业外支出（水电费之类的）、营业税金及附加及附加依据：营业利润依据：营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销销售费用售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动公允价值变动收益收益+投资收益投资收益利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出净利润净利润=利润总额利润总额-所得税利润所得税利润back案例二：案例二：张欣和李翰拥有一个面包房，他们做的姜汁面包非张欣和李翰拥有一个面包房，他们做的姜汁面包非常有名，他们没有接受过会计教育，但他们认为只要在常有名，他们没有接受过会计教育，但他们认为只要在记账时采用复式记账法就不会出现错误了，于是自己设记账时采用复式记账法就不会出现错误了，于是自己设计了一个用来记录交易的系统，自认为很有效，下面列计了一个用来记录交易的系统，自认为很有效，下面列示的是本月所发生的一些交易：示的是本月所发生的一些交易：（1 1）收到商品订单，当货物发出后将收到）收到商品订单，当货物发出后将收到10001000元元（2 2）发出一份商品订单，订购价值）发出一份商品订单，订购价值600600元的商品元的商品（3 3）将货物运给顾客并收到）将货物运给顾客并收到10001000元元（4 4）收到所订的货物并支付）收到所订的货物并支付600600元现金元现金（5 5）用现金支付银行）用现金支付银行400400元利息元利息（6 6）赊购）赊购60006000元的设备元的设备张欣和李翰对以上业务进行了记录，如指导册表。张欣和李翰对以上业务进行了记录，如指导册表。要求：请以小组为单位讨论以下问题：(1)根据案例中的交易都涉及哪些会计要素?(2)为上述交易编制会计分录。(3)张欣和李翰认识上有哪些错误？(4)将记录中的错误改正。（1）会计要素：）会计要素：资产资产 负债负债 收入收入（2）1.只是收到订单，实际未发生交易，不计入账。只是收到订单，实际未发生交易，不计入账。2.只是发出订单，未发生交易，不计入账簿只是发出订单，未发生交易，不计入账簿 3.借：库存现金借：库存现金 1000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10004.借：原材料借：原材料 600 贷：库存现金贷：库存现金 6005.借：财务费用借：财务费用 400 贷：库存现金贷：库存现金 4006.借：固定资产借：固定资产 6000 贷：应付账款贷：应付账款 6000（3）会计核算应该采用复式记账法。但张山和李翰的复式记账法并不对。作为企业，确认收入、费用、资产和负债应该采用权责发生制原则。而他们的记录却违背了这些原则与方法。1、对于收到商品定单，不应确认收入，也不能作为资产价值增加；2、发出定购商品的定单，不应作为资产的增加，也不能确认费用；3、将货物发给顾客并收到现金，应该确认收入，同时增加资产价值，即记录收入增加1000元，现金增加1000元；4、收到所定的商品并支付现金，应该是现金减少和商品增加，即一项资产增加，另一项资产减少，不步及负债；5、赊购设备6000元，应付账款增加没有错，但设备应作为资产，而不能作为费用处理。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入费用）费用）现金 1000主营业务成本1000支付现金 -600收到货物 600支付现金 400利息支出 400赊购设备 6000应付账款 6000（4）back案例三：案例三：新上任的财务部部长张某提出了强化服务的要求，并制定了相应的激励政策，新上任的财务部部长张某提出了强化服务的要求，并制定了相应的激励政策，开了动员大会。部里的员工反应非常积极，在开了动员大会。部里的员工反应非常积极，在2008年下半年到年下半年到2009年中出现了以年中出现了以下事例：（下事例：（1）出纳人员自发组织微笑服务活动；（）出纳人员自发组织微笑服务活动；（2）会计人员利用公司的业务）会计人员利用公司的业务学习时间，主动向生产车间工人宣讲会计基础知识，推动了班组核算制度的顺利学习时间，主动向生产车间工人宣讲会计基础知识，推动了班组核算制度的顺利开展；（开展；（3）会计人员向计算机专家学习会计电算化操作方法；（）会计人员向计算机专家学习会计电算化操作方法；（4）出纳人员向）出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞的技术；（银行工作人员请教辨别假钞的技术；（5）提出）提出“一切满足领导需要一切满足领导需要”的服务承诺；的服务承诺；（6）2008年度公司亏损已成定局，通过一些方法将公司会计报表从亏损做成盈利，年度公司亏损已成定局，通过一些方法将公司会计报表从亏损做成盈利，落实了董事长的盈利目标；（落实了董事长的盈利目标；（7）分析坏账形成原因，提出加强授信管理，加快货）分析坏账形成原因，提出加强授信管理，加快货款回收的建议；（款回收的建议；（9）针对公司经营管理不善而长年亏损的情况，创建了成本监控）针对公司经营管理不善而长年亏损的情况，创建了成本监控中心，强化成本核算和管理，对异常成本变动能立即采取应对措施，及时向领导中心，强化成本核算和管理，对异常成本变动能立即采取应对措施，及时向领导反映经营管理活动情况和存在的问题；（反映经营管理活动情况和存在的问题；（10）面对金融危机造成的严重的客户源）面对金融危机造成的严重的客户源萎缩情况，向公司总经理建议，开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策，使萎缩情况，向公司总经理建议，开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策，使公司保持了正常增长。公司保持了正常增长。要求：请以小组为单位讨论以下问题：要求：请以小组为单位讨论以下问题：（1）是否存在违背会计职业道德的事例？请加以分析，并提出改正意见。）是否存在违背会计职业道德的事例？请加以分析，并提出改正意见。（2）上述事例分别体现了会计职业道德规范的哪些方面？）上述事例分别体现了会计职业道德规范的哪些方面？（3）解释）解释“强化服务强化服务”的内涵与关键。结合案例分析的内涵与关键。结合案例分析“强化服务强化服务”与其它会计职业道德规与其它会计职业道德规范的关系。范的关系。（1）5,提出“满足领导需要”的服务承诺：会计人员在工作中要养成实事求是的工作作风，在履行会计职能时，应摒弃单位，个人私利，公平公正，不偏不倚地对待相关利益双方违背了诚实守信、客观公正、坚持准则的会计职业道德.6、2008年度公司亏损已成定局，通过一些方法将公司会计报表从亏损做成盈利，落实了董事长的盈利目标：会计人员应实事求是，正确核算，尽量减少和避免各种失误，不为了个人和小集体利益，伪造账目，弄虚作假，损害国家和社会公众利益.违背了诚实守信、客观公正的会计职业道德。8、出纳员小张在稽核会计生病期间主动提出兼任稽核检查工作：出纳员不得“监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作.违背了出纳人员不能兼任稽核检查的会计准则.稽核人员临时离职或因病暂时不能工作，需要有人临时接管或者代理工作时需办理工作交接手续，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。（2 2）1.1.出纳人员自发组织微笑服务活动；出纳人员自发组织微笑服务活动；强化服务强化服务2.2.会计人员利用公司的业务学习时间，主动向生产车间工人宣讲会基础知识，推会计人员利用公司的业务学习时间，主动向生产车间工人宣讲会基础知识，推动了班组核算制度的顺利开展；动了班组核算制度的顺利开展；提高技能提高技能3.3.会计人员向计算机专家学习会计电算化操作方法；会计人员向计算机专家学习会计电算化操作方法；提高技能提高技能4.4.出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞技术；出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞技术；提高技能提高技能5.20085.2008年度公司亏损已成定局，通过一些方法将公司会计报表从亏损做年度公司亏损已成定局，通过一些方法将公司会计报表从亏损做成盈利，落实了董事长的盈利目标；成盈利，落实了董事长的盈利目标；诚实守信诚实守信6.6.分析坏账形成原因，提出加强守守信管理，加快货款回收的建议；分析坏账形成原因，提出加强守守信管理，加快货款回收的建议；参与管理参与管理7.7.针对公司经营管理不善而长年亏损的情况，创建了成本监控中心，强化成针对公司经营管理不善而长年亏损的情况，创建了成本监控中心，强化成本核算和管理，对异常成本变动能立即采取应对措施，及时向领导反映经营本核算和管理，对异常成本变动能立即采取应对措施，及时向领导反映经营活动管理情况和存在的问题；活动管理情况和存在的问题；敬业爱岗敬业爱岗8.8.面对金融危机造成的严重的客户经济萎缩，向公司总经理建议，开辟网上面对金融危机造成的严重的客户经济萎缩，向公司总经理建议，开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策，使公司保持了正常增长；业务洽谈，并实行优惠的折扣政策，使公司保持了正常增长；参与管理参与管理（3）强化服务要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识强化服务要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量，礼貌服务，以礼待人，服务周到、关键是提高和优良的服务质量，礼貌服务，以礼待人，服务周到、关键是提高服务质量，真实客观地记账、算账、报账，积极反映问题、提建议。服务质量，真实客观地记账、算账、报账，积极反映问题、提建议。强化服务会使公司更好地运作，使公司得到更多的利益，那样，其强化服务会使公司更好地运作，使公司得到更多的利益，那样，其他的会计职业道德规范也可以更好的发挥，比如职工会更加热爱自他的会计职业道德规范也可以更好的发挥，比如职工会更加热爱自己的工作。己的工作。案例中出纳人员自发组织微笑服务活动等有利于公司的人员案例中出纳人员自发组织微笑服务活动等有利于公司的人员更加热爱自己的岗位，更好的为公司献出自己的一份力量，更加热爱自己的岗位，更好的为公司献出自己的一份力量，所以说强化服务有利于爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客所以说强化服务有利于爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理的形成，并为之做观公正、坚持准则、提高技能、参与管理的形成，并为之做铺垫。提高服务质量可以带动其他规范实施的效果，其他的铺垫。提高服务质量可以带动其他规范实施的效果，其他的会计道德又为会计道德又为“强化服务强化服务”提供了实施的保障。他们相辅想提供了实施的保障。他们相辅想成，相互联系。成，相互联系。back案例四：案例四：唐先生在毗邻财经大学的民院大街租用面积为唐先生在毗邻财经大学的民院大街租用面积为5050平方米的商业用房，开办了一平方米的商业用房，开办了一间卡拉间卡拉OKOK厅，经营自主唱歌业务。唐先生聘请小李为管理员兼记账员。该歌厅购置厅，经营自主唱歌业务。唐先生聘请小李为管理员兼记账员。该歌厅购置了一台价值了一台价值100000100000元的高级卡拉元的高级卡拉OKOK设备，并添置了沙发、茶几等用具。同时，该歌设备，并添置了沙发、茶几等用具。同时，该歌厅还提供酒水、饮料等。该歌厅已经开业一年时间。厅还提供酒水、饮料等。该歌厅已经开业一年时间。小李系某财经学校会计学专业毕业生，其根据该歌厅实际情况设计了一套会计科目（账小李系某财经学校会计学专业毕业生，其根据该歌厅实际情况设计了一套会计科目（账户），包括固定资产户），包括固定资产房屋、固定资产房屋、固定资产卡拉卡拉OKOK设备、固定资产设备、固定资产沙发等、原材料、沙发等、原材料、现金、银行存款、应收账款、其他应收款、应交税费、应付账款、应付职工薪酬、其他应付现金、银行存款、应收账款、其他应收款、应交税费、应付账款、应付职工薪酬、其他应付款、股本款、股本唐先生、主营业务收入、管理费用、所得税费用、本年利润等。唐先生、主营业务收入、管理费用、所得税费用、本年利润等。要求：请以小组为单位讨论以下问题：要求：请以小组为单位讨论以下问题：（1 1）分析、评价小李所设计的会计科目是否合理。）分析、评价小李所设计的会计科目是否合理。（2 2）如果你被聘请为该歌厅会计科目（账户）的设计人员，请列示所设计的会计科目（账户）如果你被聘请为该歌厅会计科目（账户）的设计人员，请列示所设计的会计科目（账户），并注明各会计科目（账户）所反映的具体内容。，并注明各会计科目（账户）所反映的具体内容。（1 1）不合理。不合理。房屋是租赁的商品用房，所以不属于固定资产，应为预房屋是租赁的商品用房，所以不属于固定资产，应为预付账款现金改为库存现金。付账款现金改为库存现金。股本股本实收资本，不涉及到原材料，故不用设实收资本，不涉及到原材料，故不用设置原材料这个科目。置原材料这个科目。（2 2）资产类：资产类：库存商品库存商品酒水、饮料等；固定资产酒水、饮料等；固定资产卡拉卡拉okok设备，沙发，设备，沙发，茶几等用具；库存现金；银行存款；应收账款茶几等用具；库存现金；银行存款；应收账款客户赊欠的歌客户赊欠的歌唱费，酒水费；其他应收款唱费，酒水费；其他应收款客户的赔款。客户的赔款。负债类：负债类：应付账款应付账款买进还未付钱的酒水费，饮料费；应交税费；买进还未付钱的酒水费，饮料费；应交税费；应付职工薪酬；其他应付款；预收账款应付职工薪酬；其他应付款；预收账款预定位子交的押金。预定位子交的押金。所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本唐先生；本年利润；利润分配唐先生；本年利润；利润分配损益类：损益类：主营业收入主营业收入歌唱收入；其他业务收入歌唱收入；其他业务收入酒水，饮料等的收酒水，饮料等的收入；